Il regime normale (o ordinario ) Consiste nel detrarre dall'iva sulle vendite l'iva sostenuta per gli acquisti. Nel caso in cui l'iva sulle vendite sia superiore all'iva sugli acquisti si deve versare all'erario la differenza; viceversa, se l'iva sugli acquisti è superiore, si realizza un credito IVA, utilizzabile in compensazione per il pagamento di altri tributi o chiesto a rimborso. Il regime speciale è un regime naturale, cioè si applica a tutte le imprese agricole; è possibile scegliere il regime normale, barrando un'apposita casella nella dichiarazione annuale IVA. L'opzione è vincolante fino a revoca, per un periodo minimo di 3 anni
Regime IVA speciale IVA sulle vendite calcolata applicando le aliquote ordinarie previste in funzione del tipo di prodotto. IVA sugli acquisti determinata applicando le percentuali di compensazione (quindi non si detrae l'iva effettivamente pagata con gli acquisti). IVA dovuta calcolata per differenza tra IVA sulle vendite e VA derivante dalle percentuali di compensazione. Devono essere osservati tutti gli adempimenti contabili IVA.
Ilregime specialeivaper gliimprenditoriagricoliècontenutonel'art.34 del D.P.R.n. 633/1972,e consisteinun regime specialedidetrazione dell Iva. Ilregime specialeivaè per gliagricoltoriilregime normaleche siapplicaa tuttiindistintamentesenzaeccezioni,fattasalvalafacoltàdiesercitare l'opzione per il regime Iva normale. Altraeccezioneèilregime diesoneroprevistoper chihaunvolumedi affari inferiori a 7.000 euro.
Detrazione forfetizzata in funzione delle percentuali di compensazione applicate sulle cessioni Le vendite vengono comunque effettuate con le aliquote ordinarie Riepilogo sintetico delle impostazioni da fare: Impostazione codici IVA agricola (8xx) in tabella IVA (TABE04) Impostazione aliquote di compensazione (da 0 a 99) Impostazioni dati ditta (ANADITTE) Modalità di inserimento (MPRI) Registri IVA e Liquidazione IVA (MIVA, MIVAS, MDEN)
Impostazione dei codici IVA Devono essere caricate le aliquote agricole con il codice 8xx dove xx è il valore dell aliquota stessa (esempio 804 per 4%, 810 per 10%, 821 per 21%) N.B. : aliquote di compensazione sono già precaricate ALIQUOTA COMPENSAZIONE CODICE IN TABELLA IVA 2 % 2 4 % 4 7 % 7 7,3 % 73 7,5 % 75 8,3 % 83 8,5 % 85 8,8 % 88 12,3 % 13
MPRI, registrazioni In fase di registrazione delle vendite viene richiesta per primo l aliquota agricola (8xx) e subito dopo la percentuale di compensazione (codice IVA normale da 0 a 99) Le operazioni di vendita cosiddette collaterali da forfetizzare al 50% vanno registrate indicando 31 al codice IVA11 In fase di registrazione degli acquisti è importante indicare correttamente il codice IVA11 che deve essere 0 (zero) per l IVA non ammessa in detrazione e 9 (Beni destinati alla rivendita) per l IVA ammessa in detrazione Vanno utilizzate normalmente le causali fisse standard 1-Fattura di vendita e 11-Fattura di acquisto
ANADITTE
CESSAZIONE DEL REGIME SEMPLIFICATO DAL 01 GENNAIO 2007 Viene abolito il regime di contabilità semplificata, riservato ai produttori agricoli con un volume d affari non superiore a 20.658,28 euro. D altra parte, il decreto ministeriale che doveva stabilirne le effettive modalità attuative non è mai stato emanato.
REGISTRAZIONE PRIMA NOTA FATTURA D I VENDITA ConilsF2 richiamiamola tabellaper le percentualidi compensazione
FATTURA D I VENDITA% DI COMPENSAZIONE
FATTURA D I VENDITA Effettuandola scelta dell aliquota collegata alla merce che stiamo vendendo, automaticamenteci viene proposta la percentuale di compensazione applicata a tale bene.
OPERAZIONI COLLATERALI La registrazione avverrà con indicazione iva normale, non sopra gli 800,nel campo codice iva 11 dobbiamo indicare 21per cessione beni 31 per servizi.
ACQUISTI CON IVA N ON AMMESSA IN DETRAZIONE La registrazione avverrà con indicazione codice IVA11 ugualea 0
ACQUISTI CON IVA AMMESSA IN D ETRAZIONE La registrazione avverrà con indicazione codice IVA11 ugualea 9 sf1
REGISTRI IVA
REGISTRI IVA IVA SU VENDITE 260,00 + IVA DET X COMP.4 % DI 1000 40,00- IVA FORF.50% DI 60 30,00- IVA ACQUIS. DETRAIBILI(COD IVA 11 9) 20,00- IVA DA VERSARE 170,00
Prodotti soggetti ad ACCISA Per una corretta registrazione delle esportazioni dei prodotti soggetti ad ACCISA occorre: utilizzare in fase di registrazione un codice IVA non imponibile (3xx) nel quale sia stato specificato il valore 2 al codice aggiornamento plafond e specificare subito dopo la percentuale di compensazione (GIA IMPOSTATO SU STANDARD TEAMSYSTEM) Quindi in fase di liquidazione (MDEN) la detrazione dell imposta verrà calcolata sulla base delle percentuali di compensazione impostate
REGISTRAZIONE ESPORTAZIONE Inserire a mano la percentuale di compensazione
LIQUIDAZIONE IVA
Regime agricolo - Meccanismo di calcolo Operazione Aliq. Aliq. Comp. IVA11 Imponibile Imposta A Acquisti detraibili 20 === 9 3.000 600 B Acquisti non detraibili 20 === 0 1.000 200 C Vendite 820 75 0 20.000 4.000 D Vendite 820 85 0 8.000 1.600 E Vendite ACCISA 3XX 12 0 2.400 0 F Vendite x trasform.prod.agr. 20 === 21 1.000 200 IVA VENDITE (C + D)=4.000+1.600=5.600 IVA ACQUISTI (C x 7,5% + D x 8,5% + A + F x 50%) = 20.000 x 7,5% + 8.000 x 8,5% + 600 + 200 x 50% = 2.880 IVA VENDITE ACCISA (E x 12,5%) = 2.400 x 12,5% = 300 IVA A DEBITO = 5.600 2.880 300 = 2.620
Agriturismo LaLeggen. 413 del 30.12.91 nell art.5fissa le regole fiscali a cui sono soggetti gli agriturismi, specificando che determinano il reddito imponibile ai fini delle imposte dirette applicando all ammontare dei ricavi conseguiti, al netto dell imposta sul valore aggiunto, il coefficiente di redditività del 25%; l IVA da versare viene invece determinata riducendo l imposta relativa alle operazioni imponibili in misura pari al 50% del suo ammontare, a titolo di detrazione forfetaria.
Agriturismo Il contribuente ha facoltà di non avvalersi delle citate disposizioni esercitando l opzione per il calcolo ordinario dell Iva nella dichiarazione annuale; l opzione ha effetto anche per la determinazione del reddito (che sarà così fatta con il metodo dei costi e ricavi) e comunicata all ufficio imposte dirette con la dichiarazione annuale. Le opzioni sono vincolanti tre anni. Si nota dunque che quello forfetario è il regime naturale previsto per l agriturismo, a condizione che siano rispettate le leggi che lo regolamentano e si abbiano le autorizzazioni necessarie, mentre quello ordinario è per opzione.
Agriturismo L IVA viene calcolata forfetariamente sulle vendite con l applicazione della % a titolo di detrazione su acquisti A questo proposito è necessario indicare A nei dati archivio ditte in ANADITTE, alla pagina 2 dei dati relativi all attività, campo Agricoltura=A. Indicare anche la percentuale di detraibilità iva e di redditività. Vanno utilizzate le causali contabili fisse standard e i codici aliquote IVA normali, le registrazioni in prima nota non hanno particolari meccanismi.
Agriturismo - ANADITTE
Agriturismo LIQUIDAZIONE IVA
La Risoluzione Ministeriale del 12 giugno 2012, n. 65/E ha confermato la procedura in materia di Iva, stabilita dall art. 34, D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, in ambito di passaggi dei prodotti agricoli dai soci alla cooperativa allo scopo della successiva vendita. Ai fini dell Iva si tratta di operazioni assimilate alle cessioni di beni e non di prestazioni di servizi. Citiamo, ad esempio, il rapporto tra il socio produttore di uva e la cooperativa che gestisce una cantina sociale: il socio consegna l uva che la cooperativa trasforma in vino, che poi vende sul mercato. Il ricavo della cooperativa serve a coprire i costi di produzione e di gestione e la differenza viene corrisposta al socio a titolo di pagamento del prodotto conferito. Quindi, il rapporto tra il socio e la cooperativa è di cessione del bene (l art. 34, D.P.R. 633/1972 lo definisce«passaggio») e non c è alcuna prestazione di servizio.
La condizione principale affinché la cooperativa applichi il regime di detrazione in base alle percentuali di compensazione consiste nel fatto che il socio conferente sia un soggetto al quale si renda potenzialmente applicabile il regime speciale Iva di cui all art. 34. L art. 34, co. 2, lett. c), D.P.R. 633/1972 estende l applicazione del regime speciale di detrazione dell imposta anche alle cooperative, ai loro consorzi, associazioni e alle loro unioni costituite e riconosciute ai sensi della legislazione vigente. Tali organismi rientrano nel regime speciale relativamente alle cessioni di beni prodotti dai soci, associati o partecipanti, nello stato originario o previa manipolazione o trasformazione
Cooperative agricole Possono avvalersi del regime speciale limitatamente ai prodotti conferiti da soggetti a regime speciale A questo proposito è necessario indicare O nei dati archivio ditte in ANADITTE, alla pagina 2 dei dati relativi all attività, campo Agricoltura=O Ai fini di un corretto calcolo e liquidazione dell'imposta, in fase registrazione degli acquisti, occorre distinguerne la tipologia tramite il codice IVA11
Cooperative agricole Codice IVA11 per registrazione degli acquisti Tipo di acquisto Conferimenti eseguiti da parte dei soci a regime speciale Conferimenti eseguiti da parte dei soci a regime normale Acquisti e imputazione di prodotti agricoli in conto proprio (da altri soggetti non soci) Acquisti di beni destinati ad operazioni diverse Altri acquisti Codice IVA 11 da assegnare 14 =per conferimenti eseguiti dai soci in regime speciale 15=per conferimenti eseguiti da soci in regime normale 9=acquisti di prodotti agricoli da altri soggetti 6=beni destinati ad operazioni diverse 0=altri acquisti
Cooperative agricole - Meccanismo di calcolo 1 ESEMPIO Tipo di acquisto IVA11 Imponibili A Conferimenti regime speciale 14 Imponibile 5.000 IVA 1.000 B Conferimenti regime normale 15 Imponibile 4.000 IVA 800 C Acquisti da non soci 9 Imponibile 3.000 IVA 600 D Acquisti operazioni diverse 6 Imponibile 2.000 IVA 400 E Altri acquisti 0 Imponibile 1.000 IVA 200 (A+B+C) : 100 = A : X quindi X= 5.000 x 100 : 12.000, quindi = 41,66 P=100 X, quindi = 58,33 I=IVA altri acquisti = E x 20% x P, quindi 1.000 x 20% x 58,33% = 116,66 T = TOTALE IVA DETRAIBILE = B+C+I+D, quindi 800+600+116,66+400, quindi = a 1.916,66
Cooperative agricole - Meccanismo di calcolo 2 ESEMPIO
Cooperative agricole - Meccanismo di calcolo 2 ESEMPIO OPERAZIONE IVA11 IMPONIBILE IVA CONFERIMENTI REGIME SPECIALE 14 600 120 CONFERIMENTI REGIME ORDINARIO 15 700 140(A) IVA DETRAIBILE PRODOTTI AGRICOLI 9 800 160(B) TOTALE 2100 420 PERCENTUALEINCIDENZA REGIME SPECIALE 2100:100=600:X X=28,57 OPERAZIONE IVA11 IMPONIBILE IVA IVA ALTRI ACQUISTI 0 1.166,67 233,33 PERCENTUALEDETRAZIONEALT.ACQ IVA DETRAIBILE 233,33 * 71,43 100-28,57=71,43 166,67( C) OPERAZIONE IVA11 IMPONIBILE IVA IVA DETRAIBILE OPERAZ. DIVERSE 6 900 180(D) IVA AMESSA IN DETRAZIONE 646,67 (A+B+C+D)