Focus Nuovo Regime reddituale Contabilità semplificata 2017 Super/Iper ammortamento
La Legge di Stabilità 2017, (art.1 commi da 17 a 23 legge 11.12.2016 n.232) ha introdotto un nuovo regime di determinazione del reddito delle imprese che operano con il regime contabile semplificato. Le contabilità semplificate per cassa dal 2017 sono una novità che equipara la tenuta contabile e fiscale di commercianti ed artigiani a quella già oggi in vigore per i professionisti. In sintesi, il reddito delle contabilità semplificate per cassa 2017 viene determinato facendo riferimento ai ricavi effettivamente incassati, a prescindere dalla competenza economica (principio che, com è noto, caratterizza il regime contabile ordinario). Il passaggio al nuovo regime di cassa per le imprese in contabilità semplificata è obbligatorio e non opzionale. In altre parole, chi non aderisce al nuovo meccanismo può avvalersi solo del regime contabile ordinario. (salvo i piccoli contribuenti che possono accedere al regime forfettario.) La valutazione di convenienza tra mantenere la contabilità semplificata in regime di cassa 2017 ovvero passare in ordinaria deve essere valutato caso per caso, non essendo possibile aprioristicamente dare un giudizio di merito.
Quali soggetti dovranno adottare il nuovo regime per cassa 2017? SI tratta dei soggetti che soddisfano i requisiti per la tenuta della contabilità semplificata (e che non esercitano l opzione per la contabilità ordinaria), ovvero imprese individuali, società di persone o enti non commerciali che nell anno precedente non hanno superato i seguenti limiti di ricavi: euro 400.000 per coloro che svolgono attività di prestazioni di servizi; euro 700.000 per coloro che svolgono altre attività. Per determinare quindi il regime contabile da applicare dal 2017, è necessario verificare i ricavi percepiti nel 2016, eventualmente ragguagliati all anno in caso di inizio attività nel corso del 2016.
Come si determina il reddito per tali soggetti a partire dal 2017? Per effetto delle modifiche in esame, le imprese minori che applicano il regime di contabilità semplificata dovranno determinare il reddito imponibile come differenza tra l ammontare dei ricavi (elencati analiticamente all art. 85 del Tuir) e degli altri proventi (utili, dividendi e interessi, di cui all art. 89 del Tuir) percepiti nel periodo di imposta, e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell esercizio dell attività di impresa.
Principio di cassa Ricavi/Altri proventi percepiti REDDITO D IMPRESA meno Costi/Spese sostenuti A TALE IMPORTO VANNO AGGIUNTI: l autoconsumo personale o familiare dell imprenditore di cui all art. 57, TUIR; i redditi (proventi immobiliari) di cui all art. 90, comma 1, TUIR; le plusvalenze di cui all art. 86, TUIR; le sopravvenienze attive di cui all art. 88, TUIR e sottratte le minusvalenze / sopravvenienze passive di cui all art. 101, TUIR.
Non rilevano ai fini della determinazione del reddito le esistenze iniziali / rimanenze finali. Il principio di competenza è stato confermato per la deduzione delle quote di ammortamento, le perdite di beni strumentali / su crediti, l accantonamento TFR e sono state altresì confermate le deduzioni forfetarie per gli intermediari / rappresentanti di commercio, per gli esercenti attività di ristorazione e attività alberghiera, per gli autotrasportatori e per i distributori di carburante. Da notare che anche il valore della produzione netta ai fini Irap verrà determinato secondo il criterio della cassa.
Come attrezzarsi per applicare correttamente il nuovo regime di cassa 2017? Le nuove disposizioni prevedono infatti la modifica dell art. 18 del D.p.r. 600/1973, che pur mantenendo inalterati i requisiti in termine di limite dei ricavi per la tenuta della contabilità semplificata (euro 400.000 per attività di prestazione di servizi ed euro 700.000 per le altre attività), introducono nuovi obblighi contabili per adattare alle scritture contabili l applicazione del principio di cassa. A livello contabile il modificato art. 18, DPR n. 600/73 prevede 3 alternative!!!!
A) Tenuta dei registri degli incassi e dei pagamenti Il nuovo comma 2 dell art. 18 prevede che i soggetti in contabilità semplificata (istituire 2 registri) debbano annotare cronologicamente, in un apposito registro, i ricavi percepiti indicando, per ciascun incasso: il relativo importo; le generalità, l indirizzo e il comune di residenza anagrafica del soggetto che effettua il pagamento; gli estremi della fattura o altro documento emesso. In un diverso registro andranno annotate cronologicamente e con riferimento alla data di pagamento (in ossequio al criterio di cassa) le spese sostenute nell esercizio, fornendo le medesime informazioni. Negli stessi registri dovranno essere annotati, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, gli altri componenti positivi e negativi di reddito (ad esempio gli ammortamenti).
B) Tenuta dei soli registri IVA Il successivo comma 4 dell art. 18 prevede poi la possibilità di derogare alla regola sopra indicata e quindi di non adottare i registri degli incassi e dei pagamenti nel caso in cui: i registri Iva vengano debitamente integrati con la separata annotazione delle operazioni non soggette a registrazione a fini Iva; nell ipotesi in cui l incasso o il pagamento non sia avvenuto nell anno di registrazione delle fatture, nei registri deve essere riportato l importo complessivo dei mancati incassi o pagamenti, con indicazione delle fatture cui le operazioni si riferiscono. I ricavi e le spese devono essere annotati separatamente nei registri iva relativi al periodo d imposta in cui avviene incasso/pagamento, indicando il documento contabile già registrato ai fini IVA.
C) Tenuta dei soli registri IVA e presunzione di incasso e pagamento Infine in base al nuovo comma 5 è data la possibilità ai contribuenti di esercitare apposita opzione, vincolante per almeno un triennio, di tenere i registri IVA senza operare annotazioni relative ad incassi e pagamenti, fermo restando l obbligo della separata annotazione delle operazioni non soggette a registrazione Iva. In tal caso, opera la presunzione legale secondo cui la data di registrazione dei documenti coincida con quella di incasso o pagamento. L opzione sarà esercitata nella prossima dichiarazione Iva.
Conclusioni Per le ipotesi A) e B) si dovrà quindi necessariamente tenere una prima nota aggiornandola costantemente con gli incassi ricevuti ed i pagamenti effettuati, per poter determinare correttamente alla fine dell anno il reddito del periodo. Le nuove regole si applicano a decorrere dal 1.1.2017: tuttavia entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di Stabilità dovrà essere emanato un apposito decreto con le disposizioni attuative alle norme in esame.
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANADITTE - Due nuovi campi: Regime reddituale imprese semplificate e Tipo registro di stampa
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANADITTE - Il campo Regime reddituale imprese semplificate risulta gestibile solo nel caso in cui la ditta abbia optato per un regime contabile semplificato ma non sia professionista. I valori che può assumere il presente campo sono tre, ovvero: di cassa se si opta per questo regime reddituale (alternative A o B di cui sopra) presunzione di incasso/pagamento (alternativa C) di competenza (periodo ante 2017)
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANADITTE - «di competenza» (periodo ante 2017) Provvedere ad impostare il corretto regime reddituale, prima di accedere in Prima Nota!!
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANADITTE - Il secondo campo, è Tipo registro di stampa che prevede due opzioni Iva con annotazioni e Incassi e pagamenti, attive solo nel caso in cui nel campo Regime reddituale imprese semplificate si sia optato per la scelta di cassa. La procedura permette la storicizzazione di questi due nuovi campi.
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANADITTE - IM PO R T AN T E In caso di modifica alle informazioni inserite in questi nuovi campi può essere effettuata la storicizzazione ma è bene precisare che, se si effettua ad esempio il passaggio dalla scelta di cassa a presunzione di incasso/pagamento o viceversa, per la ditta che ha modificato l opzione presente nel campo Regime reddituale imprese semplificate sarà necessario inserire nuovamente i documenti in prima nota ed eliminare quelli registrati prima della modifica storicizzata.
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANADITTE - N O T A B E N E Precisiamo che al momento della stesura delle presenti note di release 2017.0.0 le stampe riferite a quanto impostato nel campo Tipo registro di stampa non sono disponibili. La situazione contabile per il periodo 2017 mostra l informazione dei documenti non incassati/non pagati.
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANAPDC La modifica ha interessato anche il comando ANAPDC Anagrafica Piano dei conti : il campo Conto sospeso professionisti diventa il campo Conto sospeso e l informazione che esso può contenere è stata modificata prevedendo le seguenti opzioni: No Conto sospeso professionista ed impresa Conto sospeso professionista Conto sospeso impresa
MULTI IMPLEMENTAZIONI ANAPDC Questa modifica è rilevante solo nel caso in cui si sia adottato il regime reddituale di cassa (campo Regime reddituale imprese semplificate impostato a di cassa o presunzione di incasso/pagamento ). Per coloro che utilizzano il Piano dei Conti Standard Teamsystem, l informazione sarà aggiornata automaticamente con l esecuzione del comando CARSTD. Viceversa, per i conti non agganciati a conti standard o in presenza di Piano dei Conti non standard, andrà eseguito un controllo sulla corretta compilazione del campo Conto sospeso sull anagrafica del piano dei conti.
MULTI IMPLEMENTAZIONI TABE06
MULTI IMPLEMENTAZIONI TABE06 Nel caso in cui si tratti di una causale contabile non Iva, e nel campo Professionista/regime reddituale di cassa, le opzioni possibili sono S, C (da utilizzare per l incasso da cliente), F (da utilizzare per il pagamento fornitori), L e O per causali che movimentano rispettivamente clienti e fornitori. Quanto detto vale sia nel caso di ditta semplificata con regime di cassa che nel caso di ditta professionista. Qualora per una causale contabile non Iva il campo Professionista/regime reddituale di cassa sia stato erroneamente impostato a N, la procedura in fase di inserimento in prima nota ne darà segnalazione con un messaggio a video.
Causale Incasso Clienti parametro C TABE06 Causale pagamento Fornitori parametro F Causale pagamento Generico parametro O Causale incasso Generico parametro L
MPRI PRIMA NOTA La gestione per il nuovo regime dei semplificati per cassa rispecchia quella dei professionisti semplificati. Registrando le fatture di acquisto/vendite nel 2017, ed il costo è definito come sospeso nell anagrafica PDC La semplice conferma della registrazione (senza pagamento) causa lo storno del costo/ricavo nel partitario, ed il relativo importo viene riportato nella situazione contabile nel costi non pagati. Al contrario se il conto di costo/ ricavo non è definito come non sospeso, la conferma della registrazione lo rende effettivo
MPRI PRIMA NOTA
MPRI PRIMA NOTA
MPRI PRIMA NOTA Il tasto funzione Pagamento permette di effettuare il pagamento contestuale
MPRI PRIMA NOTA Per registrazioni che riguardano causali contabili non Iva, è importante che la causale che si sta movimentando abbia il campo Regime reddituale di cassa impostato a S. Entrando nella registrazione la procedura nel campo Data registrazione pagamento propone una data uguale a quella di registrazione ( Data di registrazione ). Lasciando il campo Data registrazione pagamento compilato, alla conferma della registrazione il costo/ricavo sospeso viene considerato come effettivo e non sospeso. Viceversa, lasciando il campo Data registrazione pagamento a Spazio, il costo/ricavo sospeso rimane tale, quindi stornato dal partitario e esposto nella situazione contabile come non pagato.
MPRI PRIMA NOTA Data registrazione pagamento uguale a Data di registrazione, alla conferma della registrazione il costo/ricavo sospeso viene considerato come effettivo e non sospeso. A Spazio il costo/ricavo rimane sospeso!!
MPRI PRIMA NOTA Le registrazioni di causali per le quali il campo Professionista/regime reddituale di cassa è impostato a L Altri movimenti clienti / O Altri movimenti fornitori seguono lo stesso procedimento appena descritto, e in questo caso nella registrazione andrà compilato il campo Cliente/Fornitore. Le causali con il campo Professionista/regime reddituale di cassa è impostato a C Incasso cliente / F Pagamento fornitore potranno essere utilizzate per incassare/pagare le fatture o i documenti non Iva, sospesi (non incassati contestualmente).
Contabilità semplificate: regime di presunzione -Impostazioni - ANADITTE
Contabilità semplificate: regime di presunzione MPRI PRIMA NOTA In base al comma 5 le imprese minori potranno anche decidere per la tenuta dei soli registri ordinari Iva con la presunzione che la data di registrazione dei documenti coincida con quella in cui è intervenuto il relativo incasso o pagamento. (Non è presente il tasto funzione pagamento)
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) ASPETTI NORMATIVI La Legge di Bilancio 2017 ha previsto 3 diverse tipologie di ammortamento maggiorato: Iper - ammortamento 250% Super - ammortamento immateriali 140% Super - ammortamento 140% (proroga)
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) Cos è l iper ammortamento al 250%? ASPETTI NORMATIVI La Legge di Stabilità 2017 ha introdotto l iper ammortamento al 250 per cento sugli investimenti rientranti nel piano industria 4.0. Si tratta di una nuova agevolazione legata all acquisto di beni che favoriscono i processi di trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave Industria 4.0. Gli investimenti, effettuati dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2017 (ovvero entro il 30 giugno 2018 a condizione che entro la data del 31 dicembre 2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione), in beni materiali strumentali nuovi inclusi nell elenco di cui all Allegato A alla legge di stabilità, per tali beni il costo di acquisizione è maggiorato del 150%.
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) ASPETTI NORMATIVI Super ammortamento 140 per cento per acquisto/sviluppo software: novità della Legge di stabilità 2017 Il super ammortamento al 140 per cento è stato esteso anche ai software. Si tratta di una novità assoluta in quanto la normativa entrata in vigore quest anno, com è noto, non prevede il super ammortamento per i beni immateriali. Dal periodo d imposta 2017 tra i beni agevolabili vi sono anche i software. Su tali beni immateriali si potrà applicare il super ammortamento al 140 per cento purché i software stessi siano collegati alla trasformazione tecnologica in chiave Industria 4.0. In altre parole, per beneficiare del super ammortamento al 140 per cento anche sui software imprese e professionisti dovranno preliminarmente effettuare un investimento previsto dal piano Industria 4.0. Per tali beni il costo di acquisizione è maggiorato del 40%.
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) ASPETTI NORMATIVI Super ammortamento 140 per cento per acquisto/sviluppo software: Ad esempio per: novità della Legge di stabilità 2017 beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti; sistemi per l assicurazione della qualità e della sostenibilità; dispositivi per l interazione uomo macchina e per il miglioramento dell ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro. Sugli investimenti sopra elencati imprese e professionisti potranno beneficiare dell iper ammortamento al 250 per cento. Sul software collegato all utilizzo di tali beni, invece, si potrà beneficiare del super ammortamento al 140 per cento. Quindi e possibile usufruire di detta agevolazione quando il bene immateriale è interconnesso al bene materiale rientrante in Industria 4.0 (allegato B Legge di stabilità)
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) ASPETTI NORMATIVI Super ammortamento al 140 per cento confermato nel 2017: Il super ammortamento al 140 per cento viene confermato anche per il periodo d imposta 2017 e consiste nella proroga al 31 dicembre 2017 (ovvero al 30 giugno 2018 a condizione che entro la data del 31 dicembre 2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20 per cento del costo di acquisizione), del termine per usufruire del super ammortamento già in vigore nel 2016, limitatamente all acquisto di beni materiali strumentali nuovi. Legge di bilancio 2017 è intervenuta su questo capitolo del super ammortamento al 140 per cento, eliminando la possibilità di agevolazioni fiscali su: auto aziendali ad uso promiscuo (cioé non esclusivamente legate all attività aziendale); auto concesse in uso a dipendenti. In questo senso, il super ammortamento auto al 140 per cento rimane applicabile solo per le auto aziendali utilizzate esclusivamente per l attività imprenditoriale. Per tali beni il costo di acquisizione è maggiorato del 40%.
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) CESP1 CESTIONE CESPITI La procedura relativamente alla gestione cespiti e alla gestione leasing è stata modificata per accogliere questa novità normativa.
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) CESP1 CESTIONE CESPITI Es.: Iper ammortamento 250% la maggiorazione del costo(30.000) sarà di 45.000 euro
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) CESP1 CESTIONE CESPITI Es.: super amm.to immateriali 140% la maggiorazione del costo (30.000) sarà di 12.000 euro
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) CESP1 CESTIONE CESPITI Es.: super ammortamento (prologa)140% la maggiorazione del costo (30.000) sarà di 12.000 euro
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) CESP2 CESP7 - GESTIONE STAMPE 140% Super Ammortamento 140% (prologa) Ripresa fiscale in diminuzione per l ammortamento di 900 euro calcolato sui 12000 del maggior costo. 250% Iper-ammortamento 250% Ripresa fiscale in diminuzione per l ammortamento di 5.625 euro calcolato sui 45.000 del maggior costo. 140% Super amm.to immateriali 140% Ripresa fiscale in diminuzione per l ammortamento di 3.000 euro calcolato sui 12.000 del maggior costo.
Super/Iper Ammortamento (Legge di Bilancio 2017) LEASING L introduzione di questa modifica ha riguardato anche la Gestione del Leasing.