Redditi dei fabbricati locati Cedolare secca IMU Quadro C particolarità Video 28 marzo 212
Imputazione dei redditi fondiari Art. 26 del TUIR 1.I redditi fondiari concorrono, indipendentemente dalla percezione, a formare il reddito complessivo dei soggetti che possiedono gli immobili a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto, o altro diritto reale, salvo quanto stabilito dall art. 33 (reddito agrario), per il periodo d imposta in cui si è verificato il possesso. Video 28 marzo 212 CAF 2
Redditi dei fabbricati locati Quando un fabbricato è locato, al reddito (rendita) catastale, si associa il reddito effettivo. Esempio: A) rendita catastale euro 96 B) reddito effettivo (canone) euro 12. Se il contratto riguarda anche le pertinenze, il canone indistinto va ripartito in proporzione alle rispettive rendite catastali. Video 28 marzo 212 CAF 3
Redditi dei fabbricati locati FATTISPECIE 1) Regime non legale (libero mercato ex L.431/98 e patti in deroga ex L. 359/92) = si dichiara il maggiore tra : a) canone ridotto del 15%, (anche se non percepito) b) R.C. rivalutata del 5% (CODICE UTILIZZO 3 ) 2) Equo canone = si dichiara sempre il canone ridotto del 15%, senza confronto con la rendita catastale rivalutata. (CODICE UTILIZZO 4 ) 3) Regime del canone concordato (L. 431/98) solo se situati in Comuni ad alta tensione abitativa = al maggiore tra a) e b) si applica l ulteriore riduzione del 3%. (CODICE UTILIZZO 8 ) Video 28 marzo 212 CAF 4
Redditi dei fabbricati locati Contratti in Regime del canone concordato: Artt. 2, c. 3, 5 c. 2 e 8 L. 431/1998 relativi ad unità immobiliari ubicate: nei comuni di Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino, Venezia e nei comuni ad essi confinanti negli altri comuni capoluogo di provincia negli altri comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE nei comuni della Campania e della Basilicata colpiti dal terremoto dei primi anni ottanta Il CIPE aggiorna gli elenchi ogni 24 mesi. Se il comune viene eliminato dall elenco, l agevolazione non é più fruibile dall inizio del periodo d imposta Video 28 marzo 212 CAF 5
Quadro B Reddito dei fabbricati locati Codice canone Importo canone Tassazione ordinaria 1 2 85% 75% Video 28 marzo 212 CAF 6
Redditi dei fabbricati locati L ammontare del canone va dichiarato DA TUTTI i comproprietari anche se il contratto di locazione è stipulato da uno solo di essi Morosità del conduttore: I canoni di locazione ad uso abitativo non percepiti per morosità del conduttore (nella misura in cui risultano dal provvedimento di convalida dello sfratto per morosità): non vanno dichiarati (si dichiara solo il canone incassato o la R.C.) se dichiarati in anni precedenti, ma non oltre 1 (redditi 21), danno diritto ad un credito d imposta pari alle maggiori imposte pagate in ciascun anno Video 28 marzo 212 CAF 7
Quadro B Fabbricato CONCESSO IN LOCAZIONE TASSAZIONE ORDINARIA Cod. 3 o 4 Se alta tens. ab. Cod. 8 1 o 2 Canone 85% o 75% Il reddito del fabbricato è determinato dal confronto fra la quota di rendita rivalutata del 5% e la quota di canone, assumendo la maggiore delle due. Se il fabbricato è rappresentato in due o più righi, il confronto avviene fra la somma delle quote di rendita rivalutata e la somma delle quote di canone. Se è indicato il codice utilizzo 8, il reddito risultante (rendita o canone), è ridotto del 3%. Video 28 marzo 212 CAF 8
Redditi dei fabbricati locati Canoni di locazione ad uso abitativo non percepiti per morosità del conduttore (codice casi particolari 4) 9 3 365 1 1 8.5 4 F257 17 Reddito del fabbricato: 9x1,5= 945 Video 28 marzo 212 CAF 9
Redditi dei fabbricati locati IMMOBILI LOCATI A SOGGETTI DISAGIATI Il D.L. 216/211 (c.d. Milleproroghe ) ha differito i termini per l esecuzione delle procedure di sfratto di immobili ad uso abitativo al 31/12/212 per i proprietari di immobili locati a soggetti in particolari condizioni di disagio abitativo conseguenti a provvedimenti esecutivi di sfratto, il reddito di tali fabbricati non concorre (ai fini Irpef) a formare il reddito imponibile, per tutto il periodo di sospensione legale dell esecuzione, ossia fino al 31/12/212. (codice casi particolari 6 ) Per il 211 la sospensione opera per l intero anno 9 3 365 1 1 8.5 6 F257 17 Reddito del fabbricato: Video 28 marzo 212 CAF 1
Redditi dei fabbricati locati Immobile in comproprietà locato solo da uno o più proprietari per la propria quota (es. fabbricato con 3 comproprietari locato ad 1 di essi dagli altri 2) I 2 locatori indicheranno ciascuno un importo pari al 5% del canone annuo (casi particolari 5), il conduttore indicherà solo la rendita catastale locatore (canone annuo 1. quota 5. x 85% = 4.25 9 conduttore 3 365 33,33 1 4.25 5 F257 17 Reddito del fabbricato: 4.25 9 1 365 33,33 F257 17 Reddito del fabbricato: 3 Video 28 marzo 212 CAF 11
Redditi dei fabbricati locati Abitazione principale in parte CONCESSA IN LOCAZIONE 672 1 365 1 1 2.55 F257 25 Confronto: Rendita: 672x1,5= 76 Canone: 2.55 Reddito del fabbricato: 2.55 Non compete la deduzione per l abitazione principale Video 28 marzo 212 CAF 12
Quadro B Fabbricato situato nella Regione Abruzzo CONCESSO IN LOCAZIONE TASSAZIONE ORDINARIA Cod. 14 1 Canone 85% Codice 14: ulteriore riduzione del 3% Video 28 marzo 212 CAF 13
Redditi dei fabbricati locati Interesse storico e/o artistico NEW - nuovo codice di Utilizzo (col. 2) immobile concesso in locazione: 16 Il reddito si determina in ogni caso con la rendita catastale determinata mediante applicazione della minore tra le tariffe d estimo (aumentata dal 5%) previste per le abitazioni della stessa zona censuaria in cui si trova l immobile. Va comunque indicato il codice canone (col. 5) e il canone di locazione (col. 6), anche se ininfluente 9 16 365 1 1 8.5 F257 51 Reddito del fabbricato: 9x1,5= 945 Video 28 marzo 212 CAF 14
Immobili di interesse storico-artistico locati REGIME AGEVOLATO Dubbi interpretativi Lungo contenzioso Sentenza della Corte di Cassazione n. 2178 del 3/2/25 e C.M. n. 2/E del 17/1/26 Il regime agevolato trova applicazione per tutti gli immobili anche se non utilizzati dal proprietario ma concesso in locazione (ad uso abitativo e non abitativo) Video 28 marzo 212 CAF 15
FEDERALISMO FISCALE MUNICIPALE Cedolare secca Video 28 marzo 212 CAF 16
Federalismo Fiscale/ municipale/ Cedolare secca I riferimenti normativi Legge delega 5/5/29 n. 42 D.LGS 14/3/211 n. 23 : Federalismo municipale Art. 3 : Cedolare secca Provvedimento Agenzia delle Entrate N. 211/55394 Video 28 marzo 212 CAF 17
Cedolare secca Dal 1/1/211 viene introdotto un regime alternativo facoltativo per la tassazione dei redditi derivanti dalla locazione di unità immobiliari abitative ad uso abitativo e delle relative pertinenze locate congiuntamente La scelta del regime di tassazione sostitutivo spetta esclusivamente al locatore La tassazione alternativa può essere vantaggiosa per il locatore e produrre vantaggi indiretti anche per il conduttore Video 28 marzo 212 CAF 18
Cedolare secca Le definizioni da ricordare Periodo d imposta: anno solare Riferimento per Dichiarazione dei redditi Annualità contrattuale Riferimento per Opzione e relativi vincoli per applicazione Cedolare secca Video 28 marzo 212 CAF 19
Cedolare secca: le date da ricordare 1 gennaio 211: decorrenza della Cedolare secca su opzione 7 aprile 211: spartiacque per modalità esercizio opzione 7 aprile 211, 31 maggio 211 e 1 novembre 211: spartiacque per modalità e termini versamento acconti 6 giugno 211: termine ultimo per la registrazione dei contratti di locazione il cui originario termine di registrazione scadeva tra il 7/4/211 e il 6/6/211e per l eventuale esercizio dell opzione 6 giugno 211: termine ultimo per l esercizio dell opzione in riferimento ai contratti il cui termine di pagamento per la proroga scadeva tra il 7/4/211 e il 6/6/211 Segue Video 28 marzo 212 CAF 2
Cedolare secca: le date da ricordare segue 6 giugno 211: termine ultimo per la sanatoria per la regolarizzazione dei contratti di locazione ad uso abitativo non registrati 6 luglio 211 (16 Giugno 211) : prima rata acconto Cedolare secca 31 maggio 212: termine ultimo per l esercizio dell opzione in riferimento ai contratti in corso, scaduti, prorogati, risolti al 7/4/211 (opzione nel Mod. 73) 3 settembre 212: termine ultimo per l esercizio dell opzione in riferimento ai contratti in corso, scaduti, prorogati, risolti al 7/4/211 (opzione in Unico PF) Video 28 marzo 212 CAF 21
Cedolare secca: soggetti interessati Persone fisiche proprietarie o titolari di diritti reali di godimento di unità abitative locate ad uso abitativo e delle pertinenze locate congiuntamente Persone fisiche comproprietarie o contitolari di diritti reali di godimento di unità abitative locate ad uso abitativo e delle pertinenze locate congiuntamente Ogni locatore può esercitare distintamente l opzione per la cedolare secca in riferimento alla propria quota di possesso N.B.: Non sono interessati i soggetti che locano le suddette unità immobiliari nell esercizio di un attività d impresa o di arti e professioni Video 28 marzo 212 CAF 22
Redditi fondiari assoggettabili a Cedolare secca Redditi derivanti da contratti di locazione di unità abitative locate ad uso abitativo Redditi derivanti dalla locazione di immobili pertinenziali se locati congiuntamente all abitazione L opzione per la cedolare secca può essere esercitata in relazione a ciascun immobile avente le caratteristiche richieste N.B.: Non sono assoggettabili a cedolare secca i redditi derivanti da unità abitative locate per usi non abitativi e/o le pertinenze locate disgiuntamente dall abitazione Video 28 marzo 212 CAF 23
Contratti di locazione: tipologie Contratti liberi: Art. 1 L. 431/1998 Contratti Concordati : Artt. 2, c. 3 e 8 L. 431/1998 relativi ad unità immobiliari ubicate nei comuni di Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino, Venezia, negli altri comuni capoluogo di provincia e negli altri comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE Contratti Concordati : Artt. 2, c. 3 e 8 L. 431/1998 relativi ad unità immobiliari ubicate in comuni diversi da Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino, Venezia, dagli altri comuni capoluogo di provincia e dagli altri comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE N.B.: la cedolare secca può essere applicata: anche ai contratti per i quali non è previsto l obbligo di registrazione sia ai contratti in corso al 1/1/211 che a quelli stipulati successivamente Video 28 marzo 212 CAF 24
Base imponibile e Misura della cedolare secca Base imponibile: Canone di locazione annuo stabilito dalle parti risultante dal contratto (comunque non inferiore alla rendita catastale) Aliquote applicabili 21% Contratti liberi: Art. 1 L. 431/1998 19 % Contratti Concordati : Artt. 2, c. 3 e 8 L. 431/1998 relativi ad unità immobiliari ubicate nei comuni con carenze di disponibilità abitative (Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino, Venezia, negli altri comuni capoluogo di provincia) e negli altri comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE 21% Contratti Concordati : Artt. 2, c. 3 e 8 L. 431/1998 relativi ad unità immobiliari ubicate in comuni diversi da Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino, Venezia, dagli altri comuni capoluogo di provincia e dagli altri comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE Video 28 marzo 212 CAF 25
Imposte sostituite dalla cedolare secca IRPEF e relative addizionali regionali e comunali relative al reddito fondiario prodotto dalle unità immobiliari assoggettate a cedolare secca Imposta di registro sul contratto di locazione, sulle risoluzioni, sulle proroghe anche tacite del contratto, riferita alle annualità contrattuali o al minor periodo di durata del contratto di vigenza dell opzione se imposta di registro preventivamente pagata per tutte le annualità non è previsto alcun rimborso Imposta di bollo dovuta sul contratto di locazione Video 28 marzo 212 CAF 26
Particolarità: imposta di registro e di bollo Comproprietà o contitolarità di diritti reali di godimento: opzione da parte di solo alcuni comproprietari/contitolari: imposta di registro calcolata in riferimento alla sola parte di canone attribuibile ai soggetti che tassano ordinariamente il reddito degli immobili determinazione in base alle loro quote di possesso rispetto dei versamenti minimi ove previsti N.B.: in tali casi l imposta di bollo è sempre dovuta Video 28 marzo 212 CAF 27
Cedolare secca: Opzione a regime L opzione può essere esercitata dal locatore in riferimento a ciascun immobile abitativo locato ad uso abitativo e alle relative pertinenze locate congiuntamente A regime l opzione deve essere esercitata in sede di: registrazione del contratto di locazione proroga, anche tacita del contratto di locazione dichiarazione dei redditi in riferimento a contratti di locazione per i quali non sussiste l obbligo di registrazione in termine fisso N.B.: In caso di mancato esercizio dell opzione alla registrazione/proroga del contratto la stessa può essere esercitata a decorrere da una qualsiasi annualità successiva nel termine per il versamento dell imposta di registro Salvo revoca, l opzione è vincolante per l intero periodo di durata del contratto o della proroga o, in caso di opzione esercitata in un annualità successiva, per il residuo periodo di durata del contratto Video 28 marzo 212 CAF 28
Cedolare secca: Revoca dell Opzione L opzione può essere revocata in ciascuna annualità contrattuale successiva a quella di esercizio dell opzione La revoca deve essere effettuata entro il termine per il versamento dell imposta di registro relativa all annualità di riferimento Entro lo stesso termine deve essere pagata l imposta di registro dovuta in relazione all annualità di riferimento N.B.: resta aperta la possibilità di esercitare di nuovo l opzione in una delle annualità successive di durata del contratto Video 28 marzo 212 CAF 29
Cedolare secca: altri adempimenti legati all opzione Sospensione per la durata dell opzione della possibilità di richiedere aggiornamenti del canone a qualsiasi titolo, compresa la variazione accertata dall ISTAT Obbligo di preventiva comunicazione al conduttore mediante lettera raccomandata attestante la volontà di esercitare l opzione e la rinuncia del locatore alla richiesta di qualsiasi aggiornamento del canone per il periodo corrispondente alla durata della stessa N.B.: trattasi di disposizioni inderogabili: il mancato rispetto comporta la non possibilità di applicare la cedolare secca (Art. 3, c. 11, D.lgs 23/211) Video 28 marzo 212 CAF 3
Cedolare secca: Opzione a regime Modalità e termini per l esercizio dell opzione Esercizio in sede di: Entro il Modalità Validità opzione (salvo revoca) Registrazione del contratto 3 gg dalla stipula 3 gg dalla decorrenza se anteriore alla stipula Modalità semplificate (Modello SIRIA) se presenza condizioni richieste Durata del contratto Modalità ordinaria (Mod. 69) in assenza di condizioni Proroga, anche tacita Termine di versamento dell imposta di registro Modello (69) per la richiesta di registrazione degli atti e per gli adempimenti successivi Durata della proroga Dichiarazione dei redditi per contratto senza obbligo di registrazione DR relativa al periodo nel quale il reddito è prodotto o In sede di registrazione in caso d uso o di registrazione volontaria del contratto Modalità semplificate (Modello SIRIA) se presenza condizioni richieste Modalità ordinaria (Mod. 69) in assenza di condizioni Durata del contratto Video 28 marzo 212 CAF 31
Cedolare secca: Opzione a regime Modalità e termini per l esercizio dell opzione Condizioni per utilizzo modello semplificato (SIRIA): N di locatori non superiore a 3 ognuno dei quali esercita l opzione in proporzione alla propria quota di possesso N di conduttori non superiore a tre una sola unità abitativa e un numero di pertinenze non superiore a tre tutte le unità immobiliari devono essere censite con attribuzione di rendita il contratto contiene esclusivamente la disciplina del rapporto di locazione e non anche altre pattuizioni Video 28 marzo 212 CAF 32
Cedolare secca: Opzione regime transitorio 211 Casistica Termine esercizio opzione Modalità /note Validità opzione (salvo revoca) Contratti in corso nel 211 entro 6/4/211: già registrati scaduti/risoluzione volontaria prorogati Dichiarazione dei redditi 212 per redditi 211 Non sono rimborsabili le imposte di registro e di bollo già assolte Da 1/1/211 a data scadenza/proroga/ri soluzione + Annualità contrattuale decorrente dall anno 211 Contratti registrati/prorogati dal 7/4/211 3 gg dalla stipula * 3 gg dalla decorrenza se anteriore alla stipula Modalità semplificate (Modello SIRIA) se presenza condizioni richieste Durata del contratto o della proroga Termine di versamento dell imposta di registro in caso di proroga * Modalità ordinaria (Mod. 69) in assenza di condizioni Modalità ordinaria (Mod. 69) per proroghe * Per i contratti per i quali il termine di registrazione/proroga scade tra il 7/4 e il 6/6 211 il termine è prorogato al 6/6 Video 28 marzo 212 CAF 33
Cedolare secca: Opzione regime transitorio 211 Casistica Termine esercizio opzione Modalità /note Validità opzione (salvo revoca) Risoluzione di un contratto in corso al 7/4/211 Termine di versamento dell imposta di registro relativa alla risoluzione Modalità ordinaria (modello 69) Periodo d imposta 211 Risoluzione di un contratto per la quale alla data del 7/4/211non è scaduto il termine per il pagamento dell imposta di registro Video 28 marzo 212 CAF 34
Cedolare secca: adempimenti Obbligo presentazione dichiarazione dei redditi Obbligo di versamenti in acconto e a saldo (regime transitorio per acconti 211) Per la liquidazione, l accertamento, la riscossione, i rimborsi, le sanzioni, gli interessi ed il contenzioso relativi alla cedolare secca si applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi Ammessa compensazione La registrazione del contratto di locazione assolve l obbligo di Comunicazione alla Pubblica sicurezza e ogni altra comunicazione Video 28 marzo 212 CAF 35
Cedolare secca: regole generali per versamenti Termini Versamento saldo: termine per il versamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche (16/6-16/7 con maggiorazione) Versamento acconti: 16/6 (16/7) 3/11 Imposta dovuta > a 257,52 : due rate (4% e 6%) alle ordinarie scadenze (prima rata rateizzabile) Imposta dovuta < a 257,52 : unica soluzione Imposta dovuta < a 51,65 : acconto non dovuto Versamento acconto non considerato carente se di importo almeno pari all ammontare di acconto dovuta per l anno di riferimento (previsionale) Video 28 marzo 212 CAF 36
Cedolare secca: versamenti in acconto Misura dell acconto Acconto 211 >>>>> 85% dell imposta dovuta (differimento 17 punti percentuali a valere sulla seconda o unica rata) Acconto dal 212 >>>>> 95% dell imposta dovuta per l anno precedente (per 212 differimento 3 punti percentuali a valere sulla seconda o unica rata) Regole per acconti 211 Base di commisurazione: Cedolare secca dovuta per anno 211 Contratti di locazione Contratti in corso al 31/5/211 Contratti scaduti entro 31/5/211 Contratti risolti volontariamente entro 31/5/211 Contratti con decorrenza successiva al 31/5/211 (ma anteriore al 1/11/211) Contratti con decorrenza dal 1/11/211 Acconti dovuti Regole e scadenze ordinarie a seconda dell ammontare dell imposta dovuta Versamento in unica soluzione entro 3 novembre indipendentemente dall ammontare dell imposta dovuta Acconti non dovuti Rideterminazione acconto IRPEF 211 Video 28 marzo 212 CAF 37
Cedolare secca: adempimenti 212 Con il 212 la disciplina va a regime, pertanto nel caso di adesione al regime della cedolare secca è necessario: ESERCITARE l opzione per i nuovi contratti stipulati nel 212 CONFERMARE l opzione già esercitata per il 211 ESERCITARE per la prima volta l opzione a valere dall annualità che inizia nel 212 In ogni caso l opzione ha efficacia, salvo revoca, per l intera o per la restante parte di durata contrattuale Video 28 marzo 212 CAF 38
Cedolare secca: adempimenti 212 Come fare: Contratti nuovi: opzione in sede di registrazione (Mod. Siria o Mod. 69) Conferma opzione già esercitata per il 211: Mod. 69 entro 3 giorni dall inizio dell annualità che inizia nel 212 Prima opzione 212 su contratto in corso al 7/4/211: Mod. 69 entro 3 giorni dall inizio dell annualità che inizia nel 212 Prima opzione 212 su contratto stipulato dopo il 7/4/211: Mod. 69 entro 3 giorni dall inizio dell annualità che inizia nel 212 Video 28 marzo 212 CAF 39
Cedolare secca: adempimenti 212 Comunicazione al conduttore: Contratti nuovi: inviare prima della registrazione Conferma opzione già esercitata per il 211: non è necessario inviare la comunicazione (verificare che per il 211 sia stata inviata regolarmente) Prima opzione 212 su contratto in corso al 7/4/211: inviare prima della presentazione del Mod. 69 Prima opzione 212 su contratto stipulato dopo il 7/4/211: inviare prima della presentazione del Mod. 69 Video 28 marzo 212 CAF 4
Cedolare secca: adempimenti 212 REVOCA a valere dall annualità che inizia nel 212, dell opzione già esercitata per il 211. Non è necessario porre in essere alcun adempimento Il conduttore deve essere portato a conoscenza della revoca e conseguentemente da quella annualità sarà dovuta l imposta di registro e il canone subirà gli aumenti contrattualmente previsti Video 28 marzo 212 CAF 41
Cedolare secca: sanzioni amministrative Imposte sui redditi Omessa dichiarazione o indicazione del canone in misura inferiore: Sanzioni raddoppiate Omessa dichiarazione: dal 12 al 24% >>>>>>>>>> dal 24 al 48% dell imposta dovuta Indicazione in dichiarazione di importo inferiore: da 1 al 2% >>>>>>>>>>> dal 2 al 4% Le sanzioni dovute in relazione a redditi derivanti dalla locazione di immobili ad uso abitativo sono escluse le riduzioni in caso di definizione dell accertamento con adesione o di rinuncia del contribuente all impugnazione dell accertamento Imposta di registro Mancata registrazione del contratto in caso di obbligo: Sanzioni previste dal 12 al 24% >>>>>>>>>> dal 24 al 48% dell imposta dovuta N.B.: in caso di mancata registrazione il contratto di locazione è nullo (Art. 1, c. 346, L. 311/24) Video 28 marzo 212 CAF 42
Cedolare secca: ulteriori sanzioni Penalizzazioni per contratti di locazione di immobili ad uso abitativo comunque stipulati e non registrati entro la data prevista dalla legge: La durata della locazione è stabilita in quattro anni a decorrere dalla data di registrazione del contratto Al rinnovo si applica la disciplina prevista dall Art. 2, c. 1, L. 431/1998 (proroga) A decorrere dalla registrazione il canone annuo di locazione è fissato in misura pari al triplo della rendita catastale (aumento 75% indici ISTAT dal secondo anno) La suddetta disciplina sanzionatoria indiretta si applica anche: qualora nel contratto di locazione registrato sia stato indicato un importo inferiore a quello effettivo sia stato registrato un contratto di comodato fittizio La suddetta disciplina sanzionatoria indiretta non si applica qualora la registrazione/regolarizzazione del contratto venga effettuata entro il 6/6/211 Video 28 marzo 212 CAF 43
Quadro B Cedolare secca Codice canone Importo canone X 3 1% Video 28 marzo 212 CAF 44
Quadro B Cedolare secca La col. 11 può essere barrata solo in presenza delle seguenti condizioni: Contratti registrati dal 7 aprile 211 L opzione deve risultare espressa sul Mod. Siria o sul Mod. 69 La raccomandata al conduttore deve risultare inviata prima della registrazione Contratti prorogati per i quali i termini per presentare il Mod. 69 ed eseguire il versamento dell imposta di registro non erano scaduti al 7 aprile 211 L opzione deve risultare espressa sul Mod. 69 La raccomandata al conduttore deve risultare inviata prima della presentazione del Mod. 69 Video 28 marzo 212 CAF 45
Quadro B Cedolare secca Contratti gia scaduti o risolti al 7 aprile 211 Versamento dell acconto (6 luglio se due rate, 3 novembre se una rata) Contratti che non è obbligatorio registrare (durata non superiore a trenta giorni nell anno) Versamento dell acconto (6 luglio se due rate, 3 novembre se una rata). Se il contratto decorreva dal 1 novembre, non era dovuto acconto Se il contratto è stato registrato, prevale ciò che è stato espresso sul Mod. Siria o sul Mod. 69 Video 28 marzo 212 CAF 46
Quadro B Cedolare secca Contratti che al 7 aprile 211 erano in corso e per i quali era già stata eseguita la registrazione Versamento dell acconto La raccomandata al conduttore deve risultare inviata prima del versamento dell acconto (6 luglio se due rate, 3 novembre se unica rata). Se non era dovuto acconto, deve risultare inviata entro il termine per la presentazione della dichiarazione (31 maggio per 73) L opzione può essere esercitata per entrambe le annualità che hanno termine e inizio nel 211 o per una sola di esse. Video 28 marzo 212 CAF 47
Quadro B Cedolare secca Contratti che al 7 aprile 211 erano già stati prorogati e per i quali era già stato eseguito il pagamento dell imposta di registro Versamento dell acconto La raccomandata al conduttore deve risultare inviata prima del versamento dell acconto (6 luglio se due rate, 3 novembre se unica rata). Se non era dovuto acconto, deve risultare inviata entro il termine per la presentazione della dichiarazione (31 maggio per 73) L opzione può essere esercitata per entrambe le annualità che hanno termine e inizio nel 211 o per una sola di esse. Video 28 marzo 212 CAF 48
Quadro B Fabbricato CONCESSO IN LOCAZIONE TASSAZIONE CEDOLARE SECCA Cod. 3 o 4 Se alta tens. ab. Cod. 8 3 Canone 1% X Cod. 3 o 4: cedolare secca 21% Cod. 8: cedolare secca 19% Video 28 marzo 212 CAF 49
Quadro B Abitazione principale in parte CONCESSA IN LOCAZIONE TASSAZIONE CEDOLARE SECCA Cod. 1 Se alta tens. ab. Cod. 8 3 Canone 1% X Cod. 1: cedolare secca 21% Cod. 8: cedolare secca 19% Video 28 marzo 212 CAF 5
Quadro B Fabbricato situato nella Regione Abruzzo CONCESSO IN LOCAZIONE TASSAZIONE CEDOLARE SECCA Cod. 14 Se alta tens. ab. Cod. 8 3 Canone 1% X Cod. 14: cedolare secca 21% Cod. 8: cedolare secca 19% Video 28 marzo 212 CAF 51
Quadro B Immobile di interesse storico e/o artistico CONCESSO IN LOCAZIONE TASSAZIONE CEDOLARE SECCA Rendita effettiva Nuovo Cod. 16 Se alta tens. ab. Cod. 8 3 Canone 1% X Cod. 16: cedolare secca 21% Cod. 8: cedolare secca 19% Video 28 marzo 212 CAF 52
Tassazione Irpef/Cedolare secca Si introduce il principio secondo il quale il reddito del fabbricato non è più determinato in modo unitario avendo riguardo al complesso delle situazioni verificatosi nell anno solare ma, all occorrenza, deve essere rappresentato da due entità distinte: una parte del reddito soggetta ad Irpef un altra parte soggetta a cedolare secca. Video 28 marzo 212 CAF 53
Tassazione Irpef/Cedolare secca Esempio: unità immobiliare a disposizione fino al 31 marzo, concessa in locazione dal 1 aprile ad un canone annuo di euro 1.. 75 2 9 1 F257 35 75 3 275 1 3 1. X X B1 Imponibile Irpef: 75x1,5x9/365x1,33= 258 Confronto: Rendita: 75x1,5x275/365= 593 Canone: 1.x275/365= 7.534 B2 Imponibile cedolare secca: 7.534 Video 28 marzo 212 CAF 54
Mod. 73-3 Il reddito lordo (canone) dei fabbricati abitativi locati per finalità abitative assoggettato a cedolare secca, concorre alla formazione del REDDITO COMPLESSIVO da utilizzare per l attribuzione delle detrazioni: -per carichi familiari -per redditi di lavoro di pendente -per pensione -per redditi assimilati a quello di lavoro dipendente e altri redditi -per canoni di locazione -per la determinazione dell indicatore ISEE (vedi 73-3 rigo 137 Reddito di riferimento per agevolazioni fiscali) Video 28 marzo 212 CAF 55
Quadro B - Novità Ulteriori informazioni NO per Cedolare secca Compilare se: - fabbricati con codici utilizzo 8, 14 e 15 - fabbricati con opzione per cedolare secca (barrata col. 11 del quadro B) Video 28 marzo 212 CAF 56
FEDERALISMO FISCALE MUNICIPALE I M U Video 28 marzo 212 CAF 57
Imposta municipale Propria - IMU Decorrenza: 212/213/214: anticipazione sperimentale 215: applicazione a regime L IMU si applica in tutti comuni del territorio nazionale e sostituisce: l IRPEF e relative addizionali dovute in riferimento ai redditi fondiari relativi a beni non locati l ICI Presupposto dell imposta è il possesso di fabbricati, compresa l abitazione principale e le sue pertinenze, aree edificabili e terreni agricoli La base imponibile è determinata con gli stessi criteri utilizzati per l ICI Video 28 marzo 212 CAF 58
Imposta municipale Propria - IMU Fabbricati iscritti in catasto: Categoria fabbricato Rivalutazione rendita Nuovi Coeff. dal 212 Vecchi coefficienti (ICI) A ( esclusa A1) C2 C6 C7 x 1,5 16 1 C3 C4 C5 x 1,5 14 1 D5 x 1,5 8 5 A1 x 1,5 8 5 D esclusa D5 x 1,5 6* 5 C1 x 1,5 55 34 B x 1,5 14 14 * Elevato a 65 a decorrere dal 1/1/213 Terreni agricoli: Reddito dominicale al 1/1 se coltivatori diretti e imprenditori agricoli x 1,25 11 75 Reddito dominicale al 1/1 - Altri x 1,25 13 75 Video 28 marzo 212 CAF 59
Imposta municipale Propria - IMU Aliquote % Possibilità +/- Video 28 marzo 212 CAF 6 Note Base,76,3 punti Possibilità di riduzione fino allo,4% per immobili non produttivi di reddito fondiario ( Art. 43 Tuir), immobili posseduti da soggetti IRES, immobili locati Abitazione principale e sue pertinenze,4,2 punti Detrazione fissa >>> 2 Detrazione aggiuntiva * >>> 5 a figlio fino a 26 anni dimorante (MAX 4 ) Fabbricati rurali ad uso strumentale,2,1 punto * Per gli anni 212 e 213 N.B.: I comuni possono elevare la detrazione d imposta per l abitazione principale fino a concorrenza dell imposta dovuta. In tal caso non può essere stabilita un aliquota superiore a quella ordinaria per le unità immobiliari tenute a disposizione N.B.: Per il periodo sperimentale (212/214) il gettito IMU è ripartito tra Stato e Comuni. Viene assegnata allo Stato una quota pari alla metà dell importo ottenuto applicando l aliquota base (,76%) alla base imponibile di tutti gli immobili con esclusione dell abitazione principale, delle sue pertinenze e dei fabbricati rurali
Imposta municipale Propria - IMU Modalità di versamento: Mod. F24. Possibilità di compensazione Termini di versamento: Due rate di pari importo scadenti il 16 giugno e il 16 dicembre Prima rata calcolata con aliquote base? L IMU è indeducibile dalle imposte IRPEF/IRES e dall IRAP (Art. 14 D.lgs 23/211) Video 28 marzo 212 CAF 61
Versamenti IMU 212 Come avveniva in passato per l ICI, anche il versamento dell IMU potrà essere effettuato mediante la compensazione totale o parziale del credito risultante dal Mod. 73 Video 28 marzo 212 CAF 62
Simulazione Irpef - IMU ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE N FIGLI 1 DETRAZ. 5 ALIQUOTA,4 DETRAZIONE 2 QUOTA DETRAZ. % 5, QUOTA DETRAZIONE % 5, Quota reddito COEFF. da 73 da UNICO per IRPEF I.M.U. A2 85 5, 446 16 C6 185 5, 97 16, TOTALE 543 RENDITA RENDITA CATEG. % VALORE I.M.U. 71.4 15.54 ALTRI FABBRICATI RENDITA RENDITA U.I.D. 85% CANONE -3% 1% CANONE Quota reddito Quota canone Quota canone COEFF. CATEG. % da 73 da UNICO ( X ) per IRPEF ( X ) per CED. SECCA per IRPEF per IRPEF per CED. SECCA I.M.U. VALORE I.M.U. Aliq. A3 547 x 5, 383 16 45.948,76 C6 124 5, 65 16 1.416,76 A2 658 8.5 5, 4.25 16 55.272,76,,76,,76,,76,,76,,76,,76 TOTALI 448 4.25 TOTALE I.C.I. SOSTITUITA 59 Video 28 marzo 212 CAF 63
Simulazione Irpef - IMU REDDITI >75 211 212 Pensione Lav. dipendente e assim. Assimilati lav. dipendente Impr. minore/ Lav. auton. Diversi lettere i) e l) Altri Terreni Fabbricati locati - no cedolare Fabbricati non locati Abitazione principale REDDITO COMPLESSIVO Deduz. abitazione princip. Oneri deducibili 32.657 4.25 448 543 37.898 543 32.657 4.25 36.97 GIORNI Lav. dipend. 365 REDDITO IMPONIBILE 37.355 36.97 Irpef lorda 1.515 1.345 DETRAZIONI D'IMPOSTA Coniuge a carico Figli a carico Pensione Lavoro dipendente Lavoro non dipendente Oneri al 19% Oneri al 2% Oneri al 36% Oneri al 41% Oneri al 55% Altre detrazioni Totale detrazioni d'imposta IRPEF NETTA 59 59 9.925 65 65 9.74 ADDIZIONALI IRPEF Regionale 1,73% 211 212 Comunale IMPONIBILE IMPONIBILE,5% 37.355 36.97 Add. Reg. Add. Reg. 646 638 Add. Com. Add. Com. 187 185 Tot. Addiz. Tot. Addiz. 833 823 I.M.U. CALCOLATA ABITAZIONE PRINCIPALE ALTRI FABBRICATI TERRENI AGRICOLI AREE FABBRICABILI TOTALE 223 848 1.71 DIFFERENZIALI IRPEF E ADDIZIONALI -195 I.M.U. 1.71 I.C.I. -59 DIFFERENZA A SFAVORE 286 Video 28 marzo 212 CAF 64
QUADRO C Video 28 marzo 212 CAF 65
Quadro C rigo 5 incremento produttività In caso di compilazione di C5: p. 255 Cud se barrato p. 254 p. 255 Cud se compilato p. 252 Indennità, premi e maggiorazioni di cui all art. 51, comma 6 del Tuir (es. indennità di navigazione e di volo) Sono imponibili: - nella misura del 5% se tassate in modo ordinario - nella misura del 1% se tassate con l imposta sostitutiva del 1% Circ. AE n. 2/211 Video 28 marzo 212 CAF 66
Quadro C rigo 5 incremento produttività MOD. CUD Riservato a lavoratori dipendenti (settore privato) che hanno percepito compensi per incremento della produttività. Condizione: reddito 21 di lavoro dipendente non superiore a 4. euro comprese le somme assoggettate all imposta sostitutiva del 1% Limite reddito agevolato: 6. euro Compilazione rigo C5: può essere obbligatoria o facoltativa. Video 28 marzo 212 CAF 67
Quadro C rigo 5 incremento produttività MOD. CUD Compilazione obbligatoria: 1) presenza di più CUD con punti 251 + 255 superiore a 6. e punto 252 compilato (barrare col. 7); 2) unico modello CUD con punti 251 + 255 superiore a 6. euro e punto 252 compilato (barrare col. 7); 3) punti 251 e/o 255 e 252 compilati ma reddito di lavoro dipendente 21 superiore a 4. (barrare col. 6). 251 se anche 252 252 255 se anche 252 Video 28 marzo 212 CAF 68
Quadro C rigo 5 incremento produttività MOD. CUD Compilazione facoltativa (scelta per tassazione più conveniente: 1) interesse alla tassazione ordinaria (il datore di lavoro ha applicato l imposta sostitutiva) - punti 251, 255 e 252 compilati (barrare col. 6) 2) interesse alla tassazione sostitutiva, non applicata dal datore di lavoro - punti 251, 255 e 254 compilati (barrare col. 7). 251 se anche 254 251 se anche 252 252 255 se anche 254 255 se anche 252 Video 28 marzo 212 CAF 69
Quadro C Contributo di solidarietà È a carico di coloro che hanno un reddito complessivo > 3. euro (Manovra di Ferragosto) Si applica sulla parte eccedente 3. euro Aliquota: 3% Il contributo è deducibile dal reddito complessivo per competenza: il contributo 211 si deduce dal reddito complessivo del 211 Video 28 marzo 212 CAF 7
Quadro C Contributo di solidarietà Dati per contributo di solidarietà da indicare solo per: - Reddito erogato ai dipendenti pubblici - Trattamenti pensionistici al netto della riduzione del 5% sul reddito da 9. euro a 15. euro e del 1% sul reddito che eccede 15. euro Video 28 marzo 212 CAF 71
Acconti 212 differimento 3% Produce effetto solo sulla seconda o unica rata d acconto Irpef 99% 3% = 96% 39,6% + 59,4% 56,4% Cedolare secca 95% - 3% = 92% 38% + 57% 54% Quesito: l acconto Irpef 212 con metodo storico può essere calcolato escludendo l irpef dovuta per il 211 sugli immobili non locati assoggettati all IMU? Video 28 marzo 212 CAF 72