INDICE SOMMARIO Premessa... XIII Capitolo Primo... 1 IMPRESA E FISCO: CONSIDERAZIONI INTRODUTTIVE... 1 1. L oggetto dell indagine... 1 2. Cenni sull evoluzione del sistema tributario italiano dall unità d Italia alla riforma degli anni settanta dello scorso secolo... 2 3. La riforma degli anni settanta... 8 4. Il problema della doppia imposizione economica... 11 5. La crisi della riforma... 17 6. L introduzione dell I.R.A.P. e della D.I.T.... 20 7. L influenza del diritto comunitario sull ordinamento interno... 22 8. Contenuto essenziale della legge delega... 27 9. Aspetti salienti della disciplina I.Re.S.... 29 Bibliografia... 31 Capitolo Secondo... 35 REDDITO D IMPRESA: I SOGGETTI PASSIVI E LA LORO LOCALIZZAZIONE... 35 1. L art. 5 del T.U. delle imposte sui redditi: produzione del reddito in forma associata e trasparenza... 35 2. I soggetti passivi dell I.Re.S.... 42 3. La nozione di reddito d impresa... 47 4. Residenza e stabile organizzazione... 49 Bibliografia... 55
VIII INDICE SOMMARIO Capitolo Terzo... 59 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO ED I PRINCIPI FONDAMENTALI... 59 1. Reddito civile e base imponibile... 59 2. Effetti dei principi contabili internazionali sul reddito imponibile... 66 3. I principi che presiedono alla determinazione del reddito d impresa... 76 4. Il principio di competenza... 76 5. I principi di obiettiva certezza e di previa imputazione... 80 6. Il principio di inerenza... 82 Bibliografia... 86 Capitolo Quarto... 89 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO: I COMPONENTI POSITIVI... 89 1. I beni dell impresa... 89 2. I ricavi... 91 3. Le plusvalenze... 93 4. Segue: la partecipation exemption... 97 5. Le sopravvenienze attive... 103 6. I dividendi e gli interessi... 106 7. I proventi immobiliari... 109 8. Le rimanenze... 109 Bibliografia... 113 Capitolo Quinto... 115 LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO: I COMPONENTI NEGATIVI... 115 1. Le spese per prestazioni di lavoro... 115 2. Gli interessi passivi... 116 3. Il contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione... 117
INDICE SOMMARIO IX 4. Segue: il pro rata patrimoniale... 120 5. Segue: la regola generale inerente alla deduzione degli interessi passivi... 122 6. Gli oneri fiscali e contributivi... 123 7. Gli oneri di utilità sociale... 124 8. Minusvalenze, sopravvenienze passive e perdite... 125 9. Gli ammortamenti... 127 10. Segue: l ammortamento dei beni immateriali e quello finanziario dei beni gratuitamente devolvibili... 131 11. Le spese di pubblicità e di rappresentanza... 132 Bibliografia... 134 Capitolo Sesto... 137 IL REGIME DELLA TRASPARENZA... 137 1. La trasparenza per le società a ristretta base proprietaria... 137 2. Segue: i requisiti per l esercizio dell opzione, cause di esclusione e decadenza... 140 3. La trasparenza nell art. 115 del testo unico... 143 4. Segue: l esercizio dell opzione... 147 5. Segue: gli effetti dell opzione... 149 6. Segue: previsioni in materia di accertamento e di responsabilità... 152 Bibliografia... 155 Capitolo Settimo... 159 LA TASSAZIONE DI GRUPPO... 159 1. Premessa generale... 159 2. Il gruppo nell ordinamento giuridico... 162 3. I soggetti ammessi al consolidato domestico ed il perimetro del gruppo... 167 4. L esercizio dell opzione... 170 5. Gli effetti dell esercizio dell opzione... 173 6. Segue: il regime di neutralità... 175
X INDICE SOMMARIO 7. Segue: la gestione delle perdite... 177 8. Segue: i flussi compensativi... 179 9. Gli obblighi delle società controllate e della società controllante... 180 10. La cessazione del consolidato... 181 11. La disciplina della responsabilità... 183 Bibliografia... 185 Capitolo Ottavo... 189 I REDDITI TRANSNAZIONALI... 189 1. I redditi transnazionali: nozione... 189 2. Credito (o detrazione) per imposte corrisposte all estero... 193 2.1 La determinazione del credito... 197 3. Il consolidato mondiale... 200 3.1 Il perimetro di consolidamento... 202 3.2 L esercizio dell opzione... 204 3.3 L interpello obbligatorio... 208 3.4 La determinazione della base imponibile... 211 3.5 Le rettifiche... 213 3.6 La determinazione delle plusvalenze nei trasferimenti infragruppo... 217 3.7 L interruzione della tassazione di gruppo... 221 3.8 Gli obblighi di versamento... 224 4. Il trasferimento della residenza all estero... 225 5. Le Controlled Foreign Corporations... 226 5. Le imprese estere collegate... 232 6. Il ruling internazionale... 234 6.1 I soggetti della procedura di ruling internazionale... 239 6.2 L oggetto del ruling... 241 6.3 Il procedimento... 243 6.4 Cessazione dell efficacia dell accordo e modificazione... 246 6.5 Gli effetti del ruling internazionale... 248 Bibliografia... 251
INDICE SOMMARIO XI Capitolo Nono... 255 LE VICENDE STRAORDINARIE DELL IMPRESA... 255 1. Considerazioni preliminari... 255 2. La cessione di azienda... 256 3. I conferimenti... 257 4. Lo scambio di partecipazioni... 261 5. Trasformazione, fusione e scissione: premessa generale... 264 6. La trasformazione... 265 6.1 La trasformazione eterogenea... 268 7. La fusione di società... 270 8. La scissione... 278 Bibliografia... 285