INDICE SOMMARIO Capitolo Primo IL QUADRO NORMATIVO E GLI ELEMENTI MAGGIORMENTE DISTINTIVI 1.1. Ilcontrattodiagenzia... 1 1.2. Ladisciplinadelcontrattodiagenzia... 2 1.3. Lacontrattazionecollettiva... 3 1.4. Ladirettivacomunitarian.86/653... 6 1.5. La forma scritta del contratto di agenzia................... 7 1.6. Oggettodelcontrattodiagenzia... 9 1.7. L obbligo di stabilire la zona nel contratto.................. 13 Capitolo Secondo L AGENTE E FIGURE AFFINI 2.1. L agente con rappresentanza o senza rappresentanza........... 15 2.2. Il rapporto di agenzia e il rapporto di lavoro subordinato - elementi di distinzione... 17 2.3. Ilprocacciatorediaffari... 19 2.4. Ilcommissionario... 21 2.5. Ilpromotorefinanziario... 23 2.6. L agenteassicurativo... 24 Capitolo Terzo DIRITTI E DOVERI DELL AGENTE 3.1. La promozione dell affare da parte dell agente................ 27 3.2. Obblighi dell agente: tutela degli interessi del preponente, agire con lealta` ebuonafede... 29 3.3. L obbligo di informazione e l obbligo di comunicare l impedimento sopravvenuto... 31 3.4. Pattodinonconcorrenza... 35 3.5. Ildirittodiesclusiva... 39 3.6. Leprovvigioniindirette... 41
viii indice sommario 3.7. Caratteri e natura del diritto di provvigione................. 44 Capitolo Quarto OBBLIGHI DEL PREPONENTE 4.1. Obbligo di lealta` ebuonafede... 49 4.2. Obbligodiinformarel agente... 50 4.3. L accettazione degli ordini da parte del preponente............ 52 4.4. L obbligo di inviare all agente copia delle fatture............. 54 Capitolo Quinto LO SCIOGLIMENTO DEL CONTRATTO 5.1. Ilcontrattoatempodeterminato... 57 5.2. Ilcontrattoatempoindeterminato... 59 5.3. Lo scioglimento anticipato del contratto.................... 61 5.4. Laclausolarisolutivaespressa... 64 5.5. L indennita` discioglimentodelcontratto... 65 Capitolo Sesto ASPETTI PROCESSUALI NEL CONTRATTO DI AGENZIA 6.1. Competenzadelgiudicedellavoro... 77 6.2. Competenzaperterritorio... 82 6.3. Il tentativo obbligatorio di conciliazione.................... 83 6.4. Gli effetti della dichiarazione di fallimento sul contratto d agenzia gia` cessato... 85 6.5. Effetti della dichiarazione di fallimento sul contratto d agenzia ancoraincorso... 85 6.6. Ildirittodell agenteallaprovvigione... 86 6.7. La prescrizione del diritto dell agente - La decadenza del diritto alla corresponsione dell indennità ex art.1751c.c... 88 Capitolo Settimo ISCRIZIONE AL RUOLO DEGLI AGENTI 7.1. Presentazione della domanda e relativi costi................. 91 7.2. Elementi necessari per l iscrizione e requisiti professionali....... 92 7.3. Documentazionedaallegarealladomanda... 94 7.4. Orientamentigiurisprudenziali... 95
indice sommario ix Capitolo ottavo L AGENTE IMPRENDITORE: LE DIVERSE FORME GIURIDICHE DI ESERCIZIO DELL ATTIVITA` 8.1. L imprenditore... 99 8.1.1. L impresa commerciale (art. 2195 c.c.).............. 100 8.1.2. Ilpiccoloimprenditore... 100 8.1.3. Il fallimento dell agente di commercio.............. 101 8.2. Le diverse forme di esercizio dell attivita`... 102 8.2.1. Impresaindividuale... 103 8.2.2. L impresafamiliare... 103 8.2.2.1. I partecipanti all impresa familiare......... 104 8.2.2.2. La disciplina fiscale.................... 105 8.2.3. Societa` innomecollettivo... 107 8.2.3.1. Come si costituisce la s.n.c............... 107 8.2.3.2. Amministrazione e rappresentanza legale della societa`... 109 8.2.3.3. Modifiche del contratto sociale durante la vita della società... 110 8.2.3.5. Scioglimento del rapporto sociale rispetto al singolo socio: cause e liquidazione della quota sociale 111 8.2.3.6. Cause che determinano lo scioglimento della societa`... 113 8.2.3.7. Cancellazione della società... 114 8.2.4. Societa` in accomandita semplice................... 115 8.2.4.1. Come si costituisce la s.a.s............... 115 8.2.4.2. I soci accomandatari................... 116 8.2.4.3. I soci accomandanti................... 116 8.2.4.4. Amministrazione e rappresentanza legale della societa`... 117 8.2.4.5. Modifiche del contratto sociale durante la vita della società... 117 8.2.4.6. Scioglimento del rapporto sociale rispetto al singolo socio: cause e liquidazione della quota sociale 117 8.2.4.7. Cause che determinano lo scioglimento della s.a.s.... 118 8.2.5. Le società dicapitali... 118 8.2.5.1. Le società perazioni... 119 8.2.5.2. Le società a responsabilità limitata... 125 Capitolo Nono GLI ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI CONNESSI ALL INIZIONE DELL ATTIVITA` 9.1. L iscrizionealruoloagenti... 129
x indice sommario 9.2. L attribuzionedellapartitaiva... 129 9.3. Iscrizione al Registro Imprese presso la Camera di Commercio... 133 9.3.1. I modelli del Registro Imprese per gli agenti di commercio... 137 Capitolo Decimo GLI OBBLIGHI CONTABILI: ANALISI DEI DIVERSI REGIMI OPZIONALI 10.1. Iregimicontabiliattualmenteprevisti... 143 10.2. Regimeordinario... 144 10.3. Regime semplificato (art. 18 D.P.R. n. 600/1973)............. 150 10.3.1. Adempimenticontabili... 150 10.3.2. Comesideterminailreddito... 151 10.4. Regime super-semplificato (art. 3, commi 165 e segg. L. 662/1996). 151 10.4.1. Adempimenticontabili... 152 10.4.2. Comesideterminailreddito... 153 10.5. Regime sostitutivo per le attività marginali (art. 14 L. 388/2000).. 153 10.5.1. Adempimenticontabili... 153 10.5.2. Comesideterminailreddito... 154 10.6. Regime forfetario (art. 3, comma 171 e segg. L. 662/1996)....... 154 10.6.1. Adempimenticontabili... 155 10.6.2. Comesideterminailreddito... 155 10.7. Regime sostitutivo per le nuove iniziative produttive (art. 13 L. 388/2000)... 156 10.7.1. Incosaconsistonoleagevolazioni... 157 10.7.2. Durata e comunicazione dell opzione............... 158 10.7.3. Decadenza... 159 10.8. Contribuentiminimiinfranchigia... 159 Capitolo Undicesimo LA DISCIPLINA DELLE IMPOSTE SUL REDDITO (IRES ED IRE) 11.1. Componenti positivi di reddito: la disciplina delle provvigioni.... 162 11.2. Le indennità per la cessazione del rapporto di agenzia.......... 166 11.3. Ritenuted accontosulleprovvigioni... 170 11.4. Componentinegatividireddito... 173 11.4.1. Costirelativialleautovetture... 173 11.4.1.1. Ammortamento delle autovetture.......... 174 11.4.1.2. Autovetture acquistate con finanziamento.... 175 11.4.1.3. Autovetture detenute in leasing........... 176 11.4.1.4. Autovetture a noleggio o locazione......... 177
indice sommario xi 11.4.1.5. Noleggio«fullservice»... 178 11.4.1.6. Costi di manutenzione e riparazione su auto di proprieta`... 179 11.4.1.7. Costi di manutenzione e riparazione su auto inleasing... 180 11.4.1.8. Costi di custodia ed impiego............. 180 11.4.1.9. Contravvenzioni al codice della strada...... 181 11.4.1.10. Secondaauto... 182 11.4.1.11. Passaggio dell auto dalla sfera personale a quellaaziendale... 182 11.4.1.12. Autovettura ad uso ufficio............... 183 11.4.2. Spese per alberghi e ristoranti.................... 185 11.4.3. Omaggi e spese di rappresentanza................. 186 11.4.4. Onerifiscaliecontributivi... 188 11.4.5. Contributi ad associazioni sindacali o di categoria...... 188 11.4.6. Telefonicellulari... 189 11.4.7. Compensi corrisposti dall agente ai propri familiari..... 189 11.4.8. Spese per prestazioni di lavoro.................... 190 11.4.9. Speserelativeagliimmobili... 192 11.4.10. Interessipassivi... 193 11.4.11. Sopravvenienzepassive... 194 11.4.12. Altri costi: computer, fax, telefono, valori bollati, libri e aggiornamenti, abiti e vestiario, tenuta contabilita` econsulenze,ecc... 194 11.4.13. Deduzione forfetaria per i contribuenti in regime semplificato... 196 11.5. Plusvalenze e minusvalenze relative alle autovetture............ 196 Capitolo Dodicesimo LA DISCIPLINA DELLA IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO 12.1. Territorialita` Iva(art.7,D.P.R.633/1972)... 200 12.1.1. Intermediazioni intracomunitarie su beni mobili....... 201 12.2. Emissionedellefatture... 207 12.2.1. Soggetti obbligati a emettere la fattura.............. 208 12.2.2. Momento di emissione della fattura................ 208 12.3. Determinazionedellabaseimponibile... 210 12.4. Classificazionedelleoperazioni... 211 12.5. Determinazione dell imposta dovuta: la detraibilita` dell Iva...... 213 12.5.1. La detrazione Iva per beni e servizi ad uso promiscuo... 214 12.5.2. La detrazione Iva sulle autovetture................. 216 12.5.3. Laschedacarburante... 218 12.5.4. Detrazione Iva degli acquisti di carburante........... 219 12.5.5. I casi di indetraibilita` oggettiva... 221
xii indice sommario 12.6. Variazioni dell imponibile e dell imposta (art. 26, co. 2, D.P.R. 633/1972)... 222 12.7. Modalità di versamento dell imposta dovuta................. 223 12.8. L accontoiva... 225 12.9. Sanzionieravvedimento... 227 12.10. AltriadempimentiIva... 228 Capitolo Tredicesimo LA DISCIPLINA DELLA IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITA` PRODUTTIVE (IRAP) 13.1. Caratteristichegeneralidell imposta... 231 13.2. Determinazione della produzione netta per gli agenti di commercio 232 13.3. Determinazione dell imposta e degli acconti................. 237 13.4. Altredisposizioni... 238 13.5. Attivita` di agenzia esercitata senza apprezzabile organizzazione ed esclusioneirap... 240 Capitolo Quattordicesimo L ATTIVITA` DI ACCERTAMENTO DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA 14.1. L attivita` istruttoria (art. 32 e 33 del D.P.R. 600/1973 e art. 51 e 52delD.P.R.633/1972)... 243 14.1.1. Le indagini bancarie (art. 32, comma 1, n. 7del D.P.R. 600/1973 e art. 51, comma 2, n. 7 del D.P.R. 633/1972).. 244 14.1.2. Accessi,ispezionieverifiche... 246 14.2. L attivita` di controllo formale ex art. 36-bis e 36-ter del D.P.R. 600/1973... 248 14.3. Ilcontrollodimerito... 250 14.3.1. L accertamentogenerale... 250 14.3.2. Accertamento parziale (art. 41-bis D.P.R. 600/1973 e art. 54, commi da 5 a 8, D.P.R. 633/1972).............. 256 14.3.3. La disciplina degli Studi di Settore................. 257 14.3.3.1. Congruita` ecoerenza... 257 14.3.3.2. Le modalita` di accertamento in vigore fino al periododiimposta2003... 259 14.3.3.3. Le novita` della Finanziaria 2005 relative ai soggetti in contabilita` ordinaria... 260 14.3.3.4. Le novita` della Manovra-bis relative ai soggetti in contabilità ordinaria... 261 14.3.3.5. Gli Studi di Settore per gli agenti e rappresentanti... 262
indice sommario xiii Capitolo Quindicesimo GLI ADEMPIMENTI PREVIDENZIALI RELATIVI ALL INPS 15.1. Obbligodiiscrizioneall Inps... 269 15.1.1. Componenti dell impresa familiare................. 270 15.1.2. Produttori assicurativi di 3 o e4 o gruppo... 270 15.1.3. Promotorifinanziari... 272 15.1.4. SocidiS.r.l... 273 15.1.4.1. Il caso del socio - amministratore... 274 15.1.4.2. Il caso del socio - imprenditore... 275 15.1.4.3. Il caso del socio - dipendente... 276 15.2. Modalità diiscrizioneall Inps... 276 15.3. Determinazione della base imponibile contributiva............ 277 15.3.1. Imprenditori individuali in contabilità ordinaria....... 277 15.3.2. Imprenditori individuali in contabilità semplificata..... 277 15.3.3. Soci di società di persone (S.n.c. e S.a.s.)............ 278 15.3.4. Soci di società di capitali (S.p.a. e S.r.l.)............. 278 15.3.5. Casi particolari di determinazione della base imponibile.. 279 15.3.6. Perdited impresa... 279 15.3.7. Cumulo di piu` redditid impresa... 280 15.3.8. Reddito inferiore al minimale.................... 280 15.3.9. Attivita` iniziata o cessata in corso d anno............ 280 15.4. Determinazionedelcontributo... 281 15.5. Modalità diversamentodeicontributi... 284 15.5.1. Compilazione del modello F24.................... 284 15.5.2. Terminidiversamento... 287 15.6. ModelloUnicoecontributiIVS... 288 15.7. Ilregimesanzionatorioprevidenziale... 291 Capitolo Sedicesimo GLI ADEMPIMENTI PREVIDENZIALI RELATIVI ALL ENASARCO 16.1. LacontribuzioneEnasarco... 295 16.2. Iscrizione,cessazioneevariazionedati... 297 16.3. Determinazionedellabaseimponibile... 298 16.4. Determinazionedelcontributo... 300 16.5. Ulteriori adempimenti delle ditte preponenti................. 302 16.6. Deducibilità delcontributo... 302 16.7. Indennità di cessazione del rapporto di agenzia (F.I.R.R.)....... 303 16.8. Ilregimesanzionatorio... 304 16.9. PrestazioniEnasarco... 306 16.9.1. La pensione di vecchiaia (artt. da 13 a 19)........... 306 16.9.2. Pensione di inabilità permanente(art.20)... 309 16.9.3. Pensione di invalidità permanente parziale (art. 21)..... 310 16.9.4. Pensione ai superstiti di reversibilita` ed indiretta (art. 26). 310 16.10. PrestazioniintegrativeEnasarco... 312