Corso Garibaldi 6 28100 Novara - Tel 0321/620520-0321/393738 notaioauteri@notaioauteri.it - Patrimoni di famiglia Una scelta per ognuno di noi Notaio Avv. Fabio Auteri Auteri-Noro-Sala Hotel Dante, Lugano, 8 Marzo 2017
IL CONTRATTO DI DONAZIONE UNO STRUMENTO ANTICO PER ESIGENZE NUOVE?
Il tema dominante: L'INCERTEZZA Nella nostra società il tema dominante appare quello della INCERTEZZA Della sicurezza personale; Delle relazioni interpersonali; Delle relazioni familiari; Dei rapporti aziendali; Dello scenario economico, presente e futuro.
Incertezza Quali strumenti per superarla? Negli aspetti economici e patrimoniali: Programmare in anticipo i futuri assetti; Evitare che qualcuno scelga per noi; Prevenire conflittualità tra familiari, magari riconducibili a diverse fasi della nostra vita.
Perché la donazione? Negli aspetti economici: Consente il trasferimento di ogni bene o diritto; Anticipa gli effetti del passaggio generazionale; Consente di incidere sulla situazione attuale; Ne rende immodificabili gli effetti; Evita ogni aspetto di natura divisoria; Evita il rimbalzo successorio.
Perché la donazione? (segue) Anticipa gli effetti del passaggio anche dal punto di vista fiscale. La successione avverrà invece secondo le regole vigenti al momento della morte Situazione attuale: 4% per coniuge e discendenti in linea retta, con franchigia di euro 1.000.000 per ognuno; 6% per fratelli, con franchigia di euro 100.000 per ognuno; 6% parenti fino al 4 grado, affini in linea collaterale fino al 3 grado, senza franchigia; 8% altri soggetti (parenti o affini più lontani o estranei) senza franchigia; In caso di beneficiario portatore di handicap grave la franchigia applicabile è di 1.500.000,00.
Perché la donazione? (segue) Situazione possibile: Revisione dell imposta in linea con gli altri paesi Ue Proposta di legge 2830/2015 7% per coniuge e discendenti in linea retta, con franchigia di euro 500.000 per ognuno; 8% per fratelli, con franchigia di euro 100.000 per ognuno; 10% parenti fino al 4 grado, affini in linea collaterale fino al 3 grado, senza franchigia; 15% altri soggetti (parenti o affini più lontani o estranei) senza franchigia; Imposta progressiva sopra i grandi patrimoni (21%, 24%, 30%, 45%).
Ambito di applicazione (art. 2 d.lgs 346/1990) Art. 2 Territorialita dell'imposta 1. L'imposta e dovuta in relazione a tutti i beni e diritti trasferiti, ancorche esistenti all'estero. 2. Se alla data dell'apertura della successione o a quella della donazione il defunto o il donante non era residente nello Stato, l'imposta e dovuta limitatamente ai beni e ai diritti ivi esistenti.
Patrimoni di famglia Ambito di applicazione: segue 3. Agli effetti del comma 2 si considerano in ogni caso esistenti nello Stato: a) i beni e i diritti iscritti in pubblici registri dello Stato e i diritti reali di godimento ad essi relativi; b) le azioni o quote di societa, nonche le quote di partecipazione in enti diversi dalle societa, che hanno nel territorio dello Stato la sede legale o la sede dell'amministrazione o l'oggetto principale; c) le obbligazioni e gli altri titoli in serie o di massa diversi dalle azioni, emessi dallo Stato o da societa ed enti di cui alla lettera b)
Possibili applicazioni particolari Donazione con riserva di usufrutto Donazione con riserva di usufrutto: art. 796 c.c. "E' permesso al donante di riservare l'usufrutto dei beni donati a proprio vantaggio, E dopo di lui a vantaggio di un'altra persona o anche di più persone, ma non successivamente." in Corporate Italy Trasferimento senza spossessamento del bene; Invarianza del carico fiscale e delle spese ordinarie; Opponibilità ai terzi della posizione di usufruttuario; Pianificazione anche a favore di beneficiari successivi; Risparmio fiscale per la minore base imponibile.
Applicazioni particolari (segue) Riserva di disporre di cose determinate Riserva di disporre di cose determinate: art. 790 c.c. "Quando il donante si è riservata la facoltà di disporre di qualche oggetto compreso nella donazione o di una determinata somma sui beni donati, e muore senza averne disposto, tale facoltà non può essere esercitata dagli eredi. Ratio di natura previdenziale; Temperamento alla irrevocabilità; Carattere personale della riserva? Applicabilità al trust?
Applicazioni particolari (segue) Condizione di riversibilità Condizione di riversibilità: Art. 791 c.c. Il donante può stipulare la riversibilità delle cose donate,sia per il caso di sola premorienza del solo donatario, sia per il caso di premorienza del donatario e dei suoi discendenti. Nel caso in cui la donazione è fatta con generica indicazione della riversibilità, questa riguarda la premorienza non solo del donatario ma anche dei suoi discendenti. Non si fa luogo a riversibilità che a beneficio del solo donante. Il patto a favore di altri si considera non apposto.
Patto di riversibilità (segue) Temperamento al principio della irrevocabilità; Il donante preferisce a sè il donatario ma non i di lui eredi o gli eredi dei suoi discendenti; Riversibilità reale o di natura obbligatoria; Efficacia reale della riversibilità: il bene ritorna libero da pesi; Possibile derogare al principio della retroattività della riversibilità; La riversibilità può per contratto non pregiudicare la quota di riserva del coniuge superstite sul patrimonio del donatario
Possibili inconvenienti della donazione: La lesione della legittima Intangibilità del diritto alla quota di legittima; Divieto dei patti successori: l art. 458 c.c.; Irrinunciabilità all'azione di riduzione; Il problema della azione di restituzione: l'art. 563 c.c.; Limitata efficacia della rinunzia alla facoltà di opposizione.
La lesione della legittima (segue) possibili rimedi Non sempre esistono legittimari però; Costruire l'operazione in maniera adeguata; Il mutuo dissenso (circolare n. 20/E del 14.2.2014); La polizza assicurativa; La rinuncia all azione di restituzione? In certi casi la riqualificazione dell'operazione; La riserva di disporre di cose determinate; Le liberalità indirette.
Grazie per l attenzione Corso Garibaldi 6 28100 Novara - Tel 0321/620520-0321/393738 notaioauteri@notaioauteri.it -