UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO Corso di Economia ed Organizzazione Aziendale (7,5 CFU) Allievi Meccanici Prof. Michele Meoli, Stefano Pedrini ESERCITAZIONE Budget Analisi degli scostamenti
Esercizio 1 La società Lenti S.p.A. è stata creata alla fine degli anni 80 con l idea di intraprendere un attività di b business nel campo dell ottica. t Attualmente la suddetta società o produce due tipologie di montature p per occhiali (M1 e M2), entrambi i prodotti sono contraddistinti da un elevato grado di leggerezza, caratteristica resa possibile dall utilizzo di leghe leggere. Si supponga che all inizio del 2006 fosse stato stilato il budget del conto economico riportato in tabella Il costo standard d acquisto delle materie prime dei due prodotti è pari rispettivamente a 36,26 e 34,76. I volumi di vendita sono stati rispettivamente pari a 20000 pz per M1 e 100000 pz per M2, il fatturato pari a 10M, il costo delle materie prime pari a 20,79 per M1 e 19,29 per M2 A consuntivo si è registrato un risparmio sulla voce altri costi pari a 30000 Si calcoli il prezzo di vendita effettiva dei 2 prodotti mantenedno il rapporto tra i prezzi a budget e si spieghino le variazioni budget consuntivo, indicando, dove possibile, eventuali cause e responsabilità specifiche. VOCE a BUDGET M1 Prezzo del modello M1 M2 Prezzo del modello M2 Fatturato Costo materie prime e componenti iniziali Costo del lavoro Costi dei macchinari Altri costi MON DATI 19 000 100 101 000 90 10 990 000 4 200 000 200 000 2 800 000 1 200 000 2 590 000 pagina 2
Esercizio 2 La società Castiglione Srl. produce terminali di scarico omologati per ciclomotori e motocicli. Nel suo ampio portafoglio prodotti annovera, per la categoria 50 cc, due tipologie di marmitte: la comfort destinata ad un uso urbano, che massimizza la fluidità di marcia e la racing, che grazie all aggiunta di un espansione garantisce una guida più performante. E noto che all inizio dello scorso anno è stato stilato il budget di conto economico riportato nella tabella a fianco. Sapendo che il fatturato a consuntivo è s stato di 1,4 M e i costi per le m materie prime pari a s rispettivamente 12 e 18, s si spieghino le variazioni u budget consuntivo, indicando dove possibile eventuali cause e responsabilità specifiche. VOCE comfort Prezzo unitario del modello comfort Costo unitario materie prime e componenti iniziali modello comfort racing Prezzo unitario del modello racing Costo unitario materie prime e componenti iniziali modello racing Costo del lavoro Costi dei macchinari Altri costi MON DATI 12 500 75 13 7 500 100 15 698 000 240 000 40 000 434 500 pagina 3
Esercizio 3 (I) L impresa FREEZER Srl produce due tipologie di frigoriferi con capacità di carico ed ingombri differenti (di seguito chiamati modelli A e B). Per motivazioni strategiche l impresa produce internamente solo la struttura del frigorifero (make) e assembla sulla struttura gli altri componenti acquistati esternamente (buy). Il processo produttivo è composto quindi da due macrofasi: lo stampaggio della struttura l assemblaggio degli altri componenti La prima fase viene svolta da un macchinario con costo di acquisto di 200.000 che viene ammortizzato in 10 anni a rate costanti. La seconda fase viene svolta da due operai specializzati con un costo unitario annuo di 30.000. Il processo produttivo ha una cadenza fissa standard pari a 4 ore sia per il modello A sia per il modello B. Per cambiare tipologia di frigorifero in produzione è necessario sostenere un costo standard di setup unitario pari a 100 : la direzione ritiene che la grandezza ideale del lotto di produzione del modello A sia di 10 unità mentre quella del modello B sia di 20 unità. L impianto funziona per 8 ore al giorno 220 giorni all anno. pagina 4
Esercizio 3 (II) Le previsioni di vendita per il prossimo anno sono pari a 280 unità del modello A e 160 unità del modello B. Il costo standard di acquisto unitario delle materie prime e dei componenti iniziali del modello A è pari a 70 e del modello B è pari a 60. Dopo aver ricavato il costo standard dei due prodotti, si consideri che il prezzo di vendita viene calcolato applicando un margine pari al 10% del totale dei costi standard per ogni prodotto, si calcoli il budget per il prossimo anno di attività. A consuntivo la vendita effettiva è stata di 260 unità per il modello A e di 140 unità per il modello B per un fatturato complessivo di 112.890 euro. Il costo per le materie prime effettivo è stato di 28.000 euro e il costo di setup effettivo è stato di 4.000 euro. Si analizzi con le tecniche opportune la differenza tra budget e consuntivo. È possibile individuare delle responsabilità specifiche? La strategia di prezzo dell impresa è condivisibile? Il prossimo anno i prezzi andranno ritoccati? pagina 5