Economia e organizzazione aziendale I Contabilità generale Analisi degli eventi gestionali Rettifiche di fine esercizio Esercizio: stato patrimoniale iniziale Esercizio: la gestione Esercizio: primo bilancio di verifica Esercizio: rettifiche finali Esercizio: secondo bilancio di verifica Esercizio: determinazione dell utile Esercizio: bilancio di fine periodo Esercizio: contabilità nell anno successivo 2 2006 Politecnico di Torino 1
Contabilità generale Obiettivi della lezione Comprendere i motivi per cui un impresa è indotta a impostare un sistema di contabilità generale per rilevare gli eventi economici e finanziari Acquisire il significato di conto economico e di stato patrimoniale, che sono gli elementi fondamentali del bilancio dell impresa Chiarire i fondamenti algebrici delle rilevazioni contabili, basate sul metodo della partita doppia 4 2006 Politecnico di Torino 2
Prerequisiti per la lezione La semplice logica algebrica acquisita nello studio delle basi della matematica Un metodo di studio schematico, volto a cogliere l essenziale e orientato a seguire la logica e non la semplice memorizzazione L interesse ad acquisire le tecniche utilizzate nel mondo del lavoro nell area economico-aziendale 5 Bibliografia per la lezione L IMPRESA. Teoria, organizzazione, strategia, tecniche economiche e contabili Piercarlo Ravazzi, Mario Calderini, Paolo Neirotti, Emilio Paolucci, Laura Rondi Edizioni il Mulino - Bologna, 2007 capitolo 5: L algebra della contabilità generale par. 1: Costi, ricavi e reddito d esercizio par. 2: Attività, passività e capitale netto par. 3: 6 2006 Politecnico di Torino 3
Contenuti della lezione Finalità della contabilità generale Costi, ricavi e reddito d esercizio Attività, passività e capitale netto Metodo della partita doppia 7 2006 Politecnico di Torino 4
Finalità Rilevazione dei flussi economici e finanziari: acquisti e vendite debiti e crediti Obiettivo: profitto (utile o reddito) dell esercizio Risultato: bilancio d esercizio analisi di bilancio 9 2006 Politecnico di Torino 5
Costi, ricavi e reddito d esercizio Ricavi Totali Costi totali Reddito d esercizio RT CT = RE Formulazione algebrica: RE = RT CT Regola di segno: valori > 0 Conto economico: CT + RE = RT 11 Il conto economico Conto economico: CT + RE = RT CONTO ECONOMICO COSTI 80 RICAVI 100 UTILE 20 Totale 100 Totale 100 12 2006 Politecnico di Torino 6
Principi contabili Componenti positivi e negativi di reddito: certi stimati Principio di competenza: esercizio corrente contrapposto al principio di cassa Principio di prudenza: perdite probabili asimmetria per gli utili probabili 13 2006 Politecnico di Torino 7
Attività, passività e capitale netto Collegamento tra flussi economici e ricchezza dei proprietari dell impresa (capitale netto): RE = KNU Ricchezza lorda = Attività dell impresa (AT) reali (fabbricati, impianti e macchinari, ) finanziarie (cassa, depositi bancari, crediti, ) Valutazione: Beni eterogenei = Valori omogenei 15 Attività, passività e capitale netto Collegamento tra flussi economici e ricchezza dei proprietari dell impresa (capitale netto): RE = KNU Debiti = Passività dell impresa (PA) finanziamenti da banche e obbligazionisti finanziamenti da fornitori 16 2006 Politecnico di Torino 8
Attività, passività e capitale netto Collegamento tra flussi economici e ricchezza dei proprietari dell impresa (capitale netto): RE = KNU Ricchezza netta = Patrimonio netto (KN) differenza fra attività e passività 17 Attività, passività e capitale netto Attività patrimoniali Passività patrimoniali Patrimonio netto AT PA = KN Formulazione algebrica: KN = AT PA Regola di segno: valori > 0 Regola di posizione: AT a sinistra Stato patrimoniale: AT = PA + KN 18 2006 Politecnico di Torino 9
Lo stato patrimoniale Stato patrimoniale: AT = PA + KN STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ 1000 PASSIVITÀ 800 CAPITALE NETTO 200 Totale 1000 Totale 1000 19 2006 Politecnico di Torino 10
Stato patrimoniale: AT = PA + KN Trasformazione in flussi: AT = PA + KN Cause di variazione del capitale netto: ( KN) endogene (accumulazione di utili) ( KNU) esogene (aumento capitale sociale) ( KNE) Definizione: KN = KNU + KNE 21 Stato patrimoniale: AT = PA + KN Trasformazione in flussi: AT = PA + KN Cause di variazione del capitale netto: ( KN) endogene (accumulazione di utili) ( KNU) esogene (aumento capitale sociale) ( KNE) Sostituzione: KN = RE + KNE 22 2006 Politecnico di Torino 11
Stato patrimoniale: AT = PA + KN Trasformazione in flussi: AT = PA + KN Cause di variazione del capitale netto: ( KN) endogene (accumulazione di utili) ( KNU) esogene (aumento capitale sociale) ( KNE) Sostituzione: KN = RT CT + KNE 23 Stato patrimoniale: AT = PA + KN Trasformazione in flussi: AT = PA + KN Cause di variazione del capitale netto: ( KN) endogene (accumulazione di utili) ( KNU) esogene (aumento capitale sociale) ( KNE) Sostituzione: KN = RT CT + KNE 24 2006 Politecnico di Torino 12
Stato patrimoniale: AT = PA + KN Trasformazione in flussi: AT = PA + KN Cause di variazione del capitale netto: ( KN) endogene (accumulazione di utili) ( KNU) esogene (aumento capitale sociale) ( KNE) Sostituzione: KN = RT CT + KNE AT = PA + RT CT + KNE 25 Stato patrimoniale: AT = PA + KN Trasformazione in flussi: AT = PA + KN Cause di variazione del capitale netto: ( KN) endogene (accumulazione di utili) ( KNU) esogene (aumento capitale sociale) ( KNE) Sostituzione: KN = RT CT + KNE AT = PA + RT CT + KNE Regola di segno: valori > 0 26 2006 Politecnico di Torino 13
Stato patrimoniale: AT = PA + KN Trasformazione in flussi: AT = PA + KN Cause di variazione del capitale netto: ( KN) endogene (accumulazione di utili) ( KNU) esogene (aumento capitale sociale) ( KNE) Sostituzione: KN = RT CT + KNE AT = PA + RT CT + KNE AT + CT = PA + RT + KNE 27 AT + CT = PA + RT + KNE Questa è l equazione della partita doppia vincolo di segno: valori > 0 vincolo di posizione: AT a sinistra Tre regole della partita doppia: 1. a sinistra (dare) gli aumenti delle attività ( AT > 0) i costi (CT) le diminuzioni delle passività ( PA < 0) le diminuzioni di capitale netto ( KN < 0) 28 2006 Politecnico di Torino 14
AT + CT = PA + RT + KNE Questa è l equazione della partita doppia vincolo di segno: valori > 0 vincolo di posizione: AT a sinistra Tre regole della partita doppia: 2. a destra (avere) gli aumenti delle passività ( PA > 0) i ricavi (RT) gli aumenti di capitale netto ( KNE > 0) le diminuzioni delle attività ( AT < 0) 29 AT + CT = PA + RT + KNE Questa è l equazione della partita doppia vincolo di segno: valori > 0 vincolo di posizione: AT a sinistra Tre regole della partita doppia: 3. gli importi iscritti a sinistra (dare) devono sempre uguagliare gli importi scritti a destra (avere) per verificare l uguaglianza fra i membri 30 2006 Politecnico di Torino 15
AT + CT = PA + RT + KNE Gergo contabile: conto = elemento delle variabili sopra indicate addebitare un conto = scrivere un valore in dare accreditare un conto = scrivere un valore in avere accendere un conto = scrivere il valore iniziale chiudere o spegnere un conto = scrivere il valore finale atto ad azzerare un conto 31 2006 Politecnico di Torino 16
Sommario della lezione Finalità della contabilità generale rilevazione dei flussi economici e finanziari determinazione del profitto (utile o reddito) dell esercizio bilancio d esercizio e analisi di bilancio 33 Sommario della lezione Costi, ricavi e reddito d esercizio conto economico: CT + RE = RT componenti certi e stimati principi contabili: competenza e prudenza 34 2006 Politecnico di Torino 17
Sommario della lezione Attività, passività e capitale netto collegamento tra flussi e stock: RE = KNU ricchezza lorda, debiti e ricchezza netta stato patrimoniale: AT = PA + KN 35 Sommario della lezione Metodo della partita doppia relazione: AT + CT = PA + RT + KNE tre regole della partita doppia: Componenti in dare: AT > 0, CT, PA < 0 Componenti in avere: PA > 0, RT, AT < 0 Uguaglianza dei valori in dare e in avere gergo contabile: conto, addebitare, accreditare, chiudere o spegnere un conto 36 2006 Politecnico di Torino 18
Verifica di apprendimento della lezione Finalità della contabilità generale Domande di riepilogo Costi, ricavi e reddito d esercizio Domande di riepilogo Attività, passività e capitale netto Domande di riepilogo Metodo della partita doppia Domande di riepilogo 37 2006 Politecnico di Torino 19