IL CONTO (1 ) Dare CASSA Avere + cassa - cassa Motivi: ❿ ❿ ❿ Ottenimento finanziamento Vendite per contanti Incasso crediti Motivi: ❿ ❿ ❿ Rimborso finanziamento Acquisti per contanti Pagamento debiti 1
IL CONTO (2 ) Dare Avere CASSA 100 80 Saldo dare 20 (differenza tra le due sezioni) accendere, addebitare (dare), accreditare (avere), chiudere un conto struttura del conto: - sezioni divise accostate con evidenza del saldo 2
IL METODO DI REGISTRAZIONE (1 ) 1 PRINCIPIO - OGNI OPERAZIONE È OSSERVATA SOTTO DUE ASPETTI (LA CAUSA E L EFFETTO) primo aspetto = aspetto originario (serve per misurare) = aspetto finanziario (cassa come valore numerario certo, debiti/crediti commerciali come valori numerari assimilati, debiti/crediti di finanziamento) secondo aspetto = aspetto derivato (ciò di cui si misura il valore) = aspetto economico (costi/ricavi, finanziamenti mezzi propri) aspetto economico come causa operazione, aspetto finanziario come riflesso dell operazione
Il metodo di rilevazione QUANDO REGISTRARE? Quando si genera la variazione finanziaria (si paga sorge il debito) (si incassa sorge il credito) QUALE VALORE REGISTRARE? Il valore economico dell operazione (costo, ricavo) che è pari alla variazione finanziaria
EFFETTO ECONOMICO E EFFETTO FINANZIARIO: UN ESEMPIO Situazione cassa iniziale 1.000 Acquisto materie: 2.000, pagamento a termine Vendita di tutte le materie per 3.000, incasso a termine Pagamento debiti ai fornitori: 800 Incasso dai clienti: 1.600 EFFETTI FATTO DI EFFETTI ECONOMICI GESTIONE FINANZIARI COSTO PER 2.000 Acquisto materie2.000 Pagamento a termine AUMENTO DEBITI 2.000 RICAVO PER 3.000 Vendita materie 3.000 Incasso a termine Pagamento debiti fornitori per 800 Incasso da clienti 1.600 AUMENTO CREDITI 3.000 DIMINUZIONE CASSA 800 DIMINUZIONE DEBITI 800 DIMINUZIONE CREDITI 1.600 AUMENTO CASSA 1.600
PRIME REGOLE DI REGISTRAZIONE Ogni fatto di gestione deve essere registrato due volte; I fatti di gestione possono generare sia variazioni economiche che finanziarie (incidono sul reddito e sull aspetto finanziario). Questi fatti vengono definiti permutazioni economico finanziarie I fatti di gestione possono provocare due variazioni finanziarie di segno inverso: queste operazioni vengono definite permutazioni finanziarie
IL METODO DI REGISTRAZIONE (2 ) 2 PRINCIPIO PER OGNI ASPETTO DI OSSERVAZIONE ESISTE UNA SERIE DI CONTI CONTI FINANZIARI: CASSA, CREDITI/DEBITI CONTI ECONOMICI: REDDITUALI, PATRIMONIALI 3 PRINCIPIO - OGNI CONTO HA DUE SEZIONI, UNA PER LE VARIAZIONI AUMENTATIVE, L ALTRA PER LE VARIAZIONI DIMINUTIVE Vedi sopra 7
IL METODO DI REGISTRAZIONE (3 ) 4 PRINCIPIO - FUNZIONAMENTO ANTITETICO DELLE DUE SERIE DI CONTI = VARIAZIONI DELLO STESSO SEGNO (+/-) NEI DUE ASPETTI SONO ACCOLTE IN SEZIONI OPPOSTE DEI CONTI APPARTENENTI ALLE DUE TIPOLOGIE 8
FUNZIONAMENTO DEI CONTI Dare CONTI FINANZIARI Avere VARIAZIONI POSITIVE (aumento di valori positivi e diminuzione di valori negativi) VARIAZIONI NEGATIVE (diminuzione di valori positivi e aumento di valori negativi) Entrata di cassa Pagamento di un debito Aumento di un credito Uscite di cassa Incasso (diminuzione) di crediti Aumento di debiti
FUNZIONAMENTO DEI CONTI Dare CONTI ECONOMICI DI REDDITO COSTI E RICAVI D ESERCIZIO VARIAZIONI NEGATIVE VARIAZIONI POSITIVE (COSTI) (RICAVI) Avere Acquisti di merci e servizi Vendite di prodotti e servizi
IL METODO DI REGISTRAZIONE (4 ) Cassa Capitale sociale Versamento soci Rimborso soci Ottenimento mutuo Rimborso mutuo Vendita a dilazione 50 50 15 15 Banca X c/c Mutui Bancari 30 30 20 20 Crediti Ricavi vendita 40 40 Acquisto per contanti Cassa Costi per materie 35 35 11
IL METODO DI REGISTRAZIONE (5 ) 5 PRINCIPIO USO STESSA UNITÀ DI CONTO I 5 PRINCIPI ASSIEME FORMANO IL METODO DELLA PARTITA DOPPIA CONSEGUENZE DEI PRINCIPI ( TEOREMI DELLA PARTITA DOPPIA ) 1) TOTALE ADDEBITAMENTI = TOTALE ACCREDITAMENTI 2) TOTALE SALDI DARE = TOTALE SALDI AVERE 12
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Acquistate merci a credito per 20.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE MERCI C/ACQUISTI DEBITI V/FORNITORI 20.000 20.000 Acquistate merci, fattura n. XX, pagamento a a 90 e 120 giorni MERCI C/ACQUISTI DEBITI V/FORNITORI 20.000 20.000
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Vendute merci a credito per 15.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CREDITI V/CLIENTI MERCI C/VENDITA 15.000 15.000 Vendute merci, fattura n. 1, incasso a a 60 e 120 giorni CREDITI V/CLIENTI MERCI C/VENDITA 15.000 15.000
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Pagati debiti v/fornitori per 10.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE DEBITI V/FORNITORI CASSA 10.000 10.000 Pagamento debito v/fornitore relativo a sua fattura n. XX DEBITI V/FORNITORI CASSA 10.000 10.000
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Incassati crediti da clienti per 8.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CASSA CREDITI V/CLIENTI 8.000 8.000 Pagamento del credito relativo a nostra fattura n. 1 CASSA CREDITI V/CLIENTI 8.000 8.000
LA VERA FORMA DEI CONTI ma sarà vero??? NUMERO DATA DESCRIZIONE MOVIMENTI DARE AVERE MOVIMENTI DARE AVERE
I SISTEMI DI SUPPORTO: IL LIBRO GIORNALE DATA DARE AVERE Conto da registrare Conto da registrare in Valore Valore in dare avere dare avere Descrizione dell operazione e riferimenti
IL PIANO DEI CONTI L elenco dei conti Struttura del sistema di classificazione dei valori Esprime il grado di dettaglio delle informazioni contabili Identificare i conti per effetto sul reddito e sul patrimonio, natura dei valori registrati e classificazione
I CONTI: NATURA, EFFETTO, CLASSIFICAZIONE DESCRIZIONE EFFETTO TIPO DI VALORI CLASSIFICAZIONE COSTI CONNESSI A FATTORI DI IMMEDIATO IMPIEGO E RICAVI DI VENDITA COSTI CONNESSI A IMMOBILIZZAZIONI INCIDONO SUL REDDITO INCIDONO SUL PATRIMONIO ECONOMICI ECONOMICI COSTI E RICAVI D ESERCIZIO COSTI SOSPSESI PLURIENNALI VARIAZIONI DI CAPITALE NETTO INCIDONO SUL PATRIMONIO ECONOMICI DI CAPITALE ENTRATE E USCITE DI CASSA INCIDONO SUL PATRIMONIO FINANZIARI VALORI CERTI AUMENTO E DIMINUZIONE DI DEBITI E CREDITI INCIDONO SUL PATRIMONIO FINANZIARI DI DEBITO, DI CREDITO