Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-7BHDGU9929 Data ultima modifica 08/09/2009 Prodotto Sistema Professionista - Picomwin Modulo Contabilità Oggetto Nuovo regime Contribuenti Minimi * in giallo le modifiche apportate rispetto alla versione precedente datata 17/03/2008 Introduzione normativa L art. 1 commi 96-117 Legge 24/12 n. 244 introduce con decorrenza 1 gennaio 2008 il nuovo regime agevolato per i contribuenti minimi. Soggetti I soggetti interessati sono le persone fisiche che svolgono attività d impresa o di lavoro autonomo che nell anno precedente: hanno conseguito ricavi o compensi non superiori a 30.000 euro; non hanno effettuato cessioni all esportazione non hanno sostenuto spese per lavoratori dipendenti o collaboratori di cui all articolo 50, né erogato somme sotto forma di utili da partecipazione agli associati e che nel triennio solare precedente non hanno effettuato acquisti di beni strumentali per un ammontare superiore a 15.000 euro. Il regime dei minimi è quello naturale per chi si trovava nell anno precedente nelle condizioni sopra descritte. Tali soggetti possono optare per le regole ordinarie in materia di IVA e redditi. La scelta va attivata per almeno un triennio e va comunicata con la prima dichiarazione annuale da presentare. Soggetti non ammessi 1. le imprese individuali e i professionisti singoli che nell'anno precedente: hanno conseguito ricavi o compensi superiori a 30.000 euro hanno avuto lavoratori dipendenti o collaboratori (anche a progetto) hanno effettuato cessioni all'esportazione hanno erogato utili da partecipazione agli associati con apporto di solo lavoro 2. le imprese individuali e i professionisti singoli che nel triennio precedente hanno effettuato acquisti di beni strumentali per un ammontare superiore a 15.000 euro (i beni strumentali solo in parte utilizzati nell ambito dell attività di impresa o di lavoro autonomo esprimono un valore pari al 50 per cento dei relativi corrispettivi) 3. le imprese individuali e i professionisti singoli che iniziano l attività e presumono di rientrare nelle condizioni di cui ai punti 1) e 2). Il limite dei 30.000 euro di ricavi o compensi deve essere ragguagliato all anno. Ad esempio: per una nuova attività che inizia il 1 settembre 2008 il limite è di 10.000 euro (4/12 di 30.000). Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 1 di 9
Inoltre non possono essere contribuenti minimi: coloro che si avvalgono di regimi speciali Iva i non residenti chi in via esclusiva o prevalente effettua attività di cessioni di immobili (fabbricati e terreni edificabili) e di mezzi di trasporto nuovi chi, contestualmente, partecipa a società di persone, associazioni professionali o a società a responsabilità limitata a ristretta base proprietaria che hanno optato per la trasparenza fiscale Estratto CM 73/E/07 Regimi Speciali IVA In particolare, non sono compatibili con il regime dei contribuenti minimi i regimi speciali IVA riguardanti le seguenti attività: Agricoltura e attività connesse e pesca (artt. 34 e 34-bis del DPR n. 633 del 1972); Vendita sali e tabacchi (art. 74, primo c. del DPR n. 633/72); Commercio dei fiammiferi (art. 74, primo c. del DPR n. 633/72); Editoria (art. 74, primo c. del DPR n. 633/72); Gestione di servizi di telefonia pubblica (art. 74, primo c. del DPR n. 633/72); Rivendita di documenti di trasporto pubblico e di sosta (art. 74, primo c. del DPR n. 633/72); Intrattenimenti, giochi e altre attività di cui alla tariffa allegata al DPR n. 640/72 (art. 74, sesto c. del DPR n. 633/72); Agenzie di viaggi e turismo (art. 74 ter. del DPR n. 633/72); Agriturismo (art. 5, comma 2, della legge 413/91); Vendite a domicilio (art. 25 bis, comma 6, del DPR n. 600/73); Rivendita di beni usati, di oggetti d arte, d antiquariato o da collezione (articolo 36 del d.l. n. 41/95); Agenzie di vendite all asta di oggetti d arte, antiquariato o da collezione (articolo 40-bis del d.l. n. 41/95). Agevolazioni Il regime prevede le seguenti agevolazioni: Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali del 20% Esonero da IVA (consentito non applicare, versare e detrarre l IVA) Esonero da IRAP Esonero da quasi tutti gli adempimenti contabili (devono conservare e numerare le fatture) Esonero dall applicazione degli Studi di Settore Esonero dalla presentazione della Dichiarazione IVA Esonero dall Invio telematico Invio Clienti e Fornitori Determinazione del reddito Il regime prevede l applicazione del criterio di cassa per la determinazione del reddito, anche quando il soggetto è un impresa. Cessazione del regime Il regime cessa di avere applicazione dall anno successivo a quello in cui viene meno una delle condizioni sopra descritte. Il regime cessa di avere applicazione dall anno stesso nel caso in cui ricavi o i compensi percepiti superano il limite di 45.000 euro. In tal caso sarà dovuta l IVA relativa ai corrispettivi delle operazioni imponibili effettuate nell intero anno solare, al netto della detrazione dell imposta sugli acquisti relativi al medesimo periodo. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 2 di 9
Gestione regime Contribuenti Minimi con il software di Contabilità Per gestire il nuovo regime dei Contribuenti Minimi con il software di Contabilità occorre: - accedere alla maschera Archivi/Parametri Azienda, Scheda Azienda, sezione Tipo Contabilità, e selezionare l opzione Contribuente minimo L. 24/12/07 n. 244 Figura 1 Tale opzione risulta attiva per le contabilità: Ordinarie Semplificate e in presenza di tipologia Impresa Ditta Individuale Professionista - Individuale - compilare i campi Data decorrenza e Data termine indicando rispettivamente la data inizio e data fine periodo in cui il soggetto rientra nel regime dei Contribuenti Minimi N.B. la Data decorrenza è obbligatoria Attenzione: togliendo il flag Contribuente minimo L.24/12/2007 n. 244 la Data decorrenza e la Data termine vengono cancellate e i campi disabilitati. Se selezionato il flag Contribuente minimo L.24/12/2007 n. 244 : nella tabella Parametri Attività non risultano attive le sezioni relative ai Regimi Speciali ( Agricolo e Agenzie di Viaggio ) in quanto tali regimi non sono compatibili con quello dei contribuenti minimi Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 3 di 9
se per l azienda corrente, almeno un attività gestisce un regime speciale, in fase di salvataggio Parametri viene visualizzato un messaggio bloccante sull incompatibilità con i regimi speciali Agricolo e Agenzie di viaggio Figura 2 in presenza di gestione IVA Trimestrale, viene visualizzato il seguente messaggio d avviso: Figura 3 Registrazioni a Prima Nota Con il rilascio 1/2008 è stato creato un nuovo codice IVA: Figura 4 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 4 di 9
Il codice verrà utilizzato: dai contribuenti minimi per registrare le loro cessioni da tutti gli altri soggetti per registrare gli acquisti da contribuenti minimi Per la registrazione degli acquisti effettuati dai contribuenti minimi, si consiglia di Impostare su tutti i registri di tipo acquisto, il flag L IVA del registro è indetraibile e Imputa IVA a costo. Figura 6 In questo modo sarà possibile registrare le operazioni di acquisto con i codici IVA ordinari imputando in automatico tutto l importo dell IVA a costo che risulterà praticamente tutta indetraibile. Questa operazione agevola il ricalcalo ex post dell IVA da detrarre in caso di uscita dal regime agevolato e la compilazione della Dichiarazione IVA Consentirà di passare agevolmente al regime ordinario, qualora fossero superati i limiti previsti dal regime dei contribuenti minimi. Contribuenti di tipo IMPRESA (Ordinaria/Semplificata) Per quanto riguarda i contribuenti di tipo Impresa, sia Ordinaria che Semplificata, è possibile iniziare a registrare i movimenti contabili, in quanto con la versione 9.2 sono state attivate le stampe e le funzionalità per gestire il principio di cassa applicato dai Contribuenti Minimi. Selezionando il nuovo flag Contribuente minimo L.24/12/2007 n. 244 risultano attive le seguenti funzioni: 1. menu Servizi Operazioni di chiusura - Storno somme non pagate/incassate Figura 7 La funzione viene utilizzata a fine esercizio la corretta rilevazione del reddito e il corretto collegamento con le dichiarazioni fiscali. Permette di stornare i costi ed i ricavi non incassati / pagati nell anno, generando automaticamente la loro riapertura nell esercizio successivo attraverso la creazione di apposite registrazioni a Prima Nota Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 5 di 9
Vengono considerate solo le fatture registrate in un periodo valido per il regime dei Contribuenti Minimi, (la Data registrazione della fattura emessa/ricevuta deve essere maggiore o uguale alla data decorrenza specificata nei Parametri e inferiore o uguale alla data fine se presente) che non risultano incassate/pagate (sia totalmente che parzialmente). La funzione Storno somme non pagate/incassate è la stessa funzione presente nella vecchia contabilità Ordinaria Professionisti, pertanto è possibile utilizzare le causali e i conti che venivano utilizzati per questo tipo di contabilità nella funzione di storno. Occorre solo verificare se le causali e i conti sono già presenti nella tabella gruppo Piano dei conti e Causali. Conti utilizzati nella vecchia contabilità Ordinaria Professionisti 170509 Costi non pagati nell'anno (attività) 290509 Compensi non incassati nell'anno (passività) Causali utilizzate nella vecchia contabilità Ordinaria Professionisti C11 Storno somme non pagate/incassate C13 Apertura somme non pagate/incassate I conti sono presenti nel gruppo DEMO, per cui dovrebbero essere presenti anche nei gruppi creati dall utente. In tal caso, occorre solo abilitarli per poterli utilizzare anche per le contabilità di tipo Impresa (nella tabella gruppo Piano dei conti, verificare la scheda Filtro di visualizzazione del singolo conto), altrimenti occorre crearli. Le causali invece, non sono più distribuite nei gruppi DEMO, per cui è probabile che non esistano nei gruppi utente creati ultimamente. Si rende necessario quindi crearle manualmente. Entrambe sono di tipo Rettifica. Per la causale C13 selezionare l opzione Apertura somme non pagate/incassate. 2. stampa di controllo Situazione contabile per cassa (sia a sez. contrapposte che a scalare) Figura 8 Vengono considerati solo gli incassi/pagamenti registrati nel periodo richiesto nella maschera di stampa ma riferiti a fatture emesse/ricevute registrate in un periodo valido per il regime dei Contribuenti Minimi Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 6 di 9
(la Data registrazione della fattura emessa/ricevuta deve essere maggiore o uguale alla data decorrenza specificata nei Parametri e inferiore o uguale alla data fine se presente) 3. stampa di controllo Situazione Somme non pagate/incassate Figura 9 Vengono visualizzate solo le fatture che non risultano incassate/pagate alla data specificata nella maschera di stampa) registrate in un periodo valido per il regime dei Contribuenti Minimi (la Data registrazione della fattura emessa/ricevuta deve essere maggiore o uguale alla data decorrenza specificata nei Parametri e inferiore o uguale alla data fine se presente) Per le contabilità Semplificate Imprese, occorre abilitare la causali di tipo Incasso e Pagamento (archivi tabelle gruppo causali scheda Abilitazioni ) Figura 10 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 7 di 9
Costi e ricavi non soggetti a registrazione IVA Le stampe di controllo sopra descritte si basano sulle risultanze della gestione partite. La gestione delle partite è prevista solo per le registrazioni IVA, ne consegue che i costi e i ricavi non soggetti a registrazione Iva devono essere registrati in prima nota semplice al momento dell incasso o del pagamento per rispettare il principio di cassa. In alternativa si può procedere alla registrazione con una causale di tipo Iva inserendo un fornitore o un cliente fittizio, questa modalità consente di protocollare il documento in automatico. Registrazione movimenti di pagamenti e incassi In fase di registrazione a Prima Nota di un movimento di pagamento o incasso, il programma verifica (sulla base dei parametri) se l azienda è in regime dei contribuenti minimi alla data di registrazione. In tal caso, si rende obbligatorio valorizzare il campo Data incasso / Data pagamento durante la registrazione contabile. Se tale data non risulta compilata, verrà posta uguale alla Data registrazione. Avviso periodo non valido per regime contribuenti minimi Per le aziende di tipo IMPRESA per le quali risulta selezionato il flag Contribuente minimo L.24/12/2007 n. 244 se le seguenti funzioni: situazione contabile per cassa situazione contabile a sez. contrapposte per cassa situazione somme non pagate/incassate storno somme non pagate/incassate vengono eseguite per un periodo non compreso tra la Data decorrenza e la Data Termine impostate nella tabella Parametri del regime dei contribuenti minimi, viene visualizzato il seguente messaggio d avviso: Figura 5 Controlli stampe Situazione Contabile: viene verificato che entrambe le date indicate nella maschera di stampa, siano comprese nell intervallo specificato per la gestione dei contribuenti minimi stampa Situazione somme non pagate/incassate : viene verificato che la data indicata nel campo fino al nella maschera di stampa sia inferiore/uguale alla data fine gestione contribuenti minimi eventualmente specificata nei parametri funzione di Storno somme non pagate/incassate : viene verificato che la data fine che la procedura utilizza per lo storno sia inferiore/uguale alla data fine gestione contribuenti minimi eventualmente specificata nei parametri. (la data fine viene calcolata aggiungendo un anno alla data ultima chiusura contabile) Esempio: Parametri azienda: data decorrenza 01/01/2008 data fine 31/12/2008 Stampa situazione contabile per cassa dal 01/07/2008 al 30/06/2009: viene visualizzato il messaggio d avviso perché la data fine di stampa è successiva alla data fine del regime dei contribuenti minimi. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 8 di 9
Multiattività con contabilità separate Per le aziende di tipo Professionista (sia Ordinaria che Semplificata), non è possibile gestire la Multiattività con contabilità separate pertanto tutte le stampe tipiche di questo tipo di azienda non sono predisposte per la relativa gestione. Tuttavia, per le aziende di tipo Impresa con opzione Contribuente minimo nella stampa di controllo Situazione contabile per cassa, è presente il campo Attività che permette di ottenere una situazione contabile che riporti i saldi in ragione dei soli movimenti riferiti all attività indicata. Non essendo però la stampa predisposta per tale gestione, anche se indicato un codice attività il risultato della stampa è complessivo di tutte le attività esistenti come se fosse una multiattività normale. La valutazione dell implementazione della situazione contabile per cassa per la gestione della multiattività con contabilità separate è rimandata a eventuali richieste di migliorie Cessazione del regime Nel caso di superamento del limite di 45.000 euro per i compensi percepiti o ricavi conseguiti si dovrà procedere come segue: togliere dai registri di tipo acquisto il flag L IVA del registro è indetraibile e Imputa IVA a costo e risalvare in Prima Nota tutte le registrazioni di acquisto. modificare le registrazioni di tipo vendita sostituendo il codice IVA 192 con i codici IVA ordinari e scorporare l IVA (operazione che avviene in automatico sui corrispettivi e non sulle fatture emesse per le quali potrà essere utilizzato il tasto scorporo (F8) sul Totale per quadratura ) nella tabella Parametri, compilare il camp Data termine indicando la data di fine periodo Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 9 di 9