SOMMARIO CAPITOLO PRIMO

SOMMARIO CAPITOLO PRIMO Indagini - Paolo Carretta 1 1. Patrimonio e reddito 4 2. Il provento da attività illecita 6 3. Estensione delle indagini patrimoniali 11 3.1 Alcune altre precisazioni terminologiche 13 4. Gli Organi 16 4.1 L Autorità Giudiziaria 16 4.2 La Polizia Giudiziaria (Artt. 55 e segg. c.p.p.) 17 4.3 L Amministrazione Finanziaria 18 4.4 La Guardia di Finanza 22 4.4.1 La Polizia Economica e Finanziaria 26 4.4.2 Le Inosservanze 34 4.5 Il Nucleo Speciale di Polizia Valutaria 35 4.6 Il Se.C.I.T. (Servizio Consultivo ed Ispettivo Tributario) 35 4.7 Le Commissioni Tributarie 35 4.8 Il Questore 36 4.9 La D.I.A. 37 5. Le condizioni per l utilizzabilità 37 5.1 L utilizzabilità nell indagine penale 41 5.2 L utilizzabilità nel procedimento amministrativo 44 6. Le indagini bancarie nell attività di polizia e di accertamento della Pubblica Amministrazione 52 6.1 I conti bancari e l anagrafe dei conti 58 6.1.1 Il conto 58 6.2 L anagrafe dei rapporti fi nanziari 61 6.3 Le richieste d accesso all Anagrafe 66 7. Il segreto, la riservatezza e la privacy 70 7.1 Infl uenza sull attività d indagine 70 7.2 Casi particolari 83 Nuove indagini finanziarie e patsez1:v Sez1:V 03/11/2006 11.25.45

VI Sommario 7.3 La Privacy 89 8. Procedure e nozioni diverse 94 8.1 Il Codice Fiscale e la Partita I.V.A. (Tax Identification Number) 94 8.2 La Partita I.V.A. - Dichiarazioni di inizio Attività Variazione Dati, Cessazione Attività (tratto da Agenzia delle Entrate Agenda del contribuente) 97 9. Il sito elettronico (web site) e l identificazione dei soggetti 99 9.1 Il log 103 9.1.1 Definizione 103 9.1.2 Il caso concreto 103 9.1.3 La protezione dei dati personali 103 9.1.4 La durata di conservazione dei LOG 104 9.2 Nickname 108 9.3 E-mail 108 9.3.1 La posta elettronica - L indirizzo 108 9.3.2 Pro e contro della posta elettronica 110 9.3.3 Normativa di riferimento 110 9.3.4 L e-mail certificata 110 10. Il commercio elettronico 112 10.1 Schemi di rapporto 114 CAPITOLO SECONDO Le prove - Venanzio Di Cicco 117 1. Definizione 117 2. Tipologie di prove 118 2.1 Prove pre-costituite e costituende 119 2.2 Le prove dirette ed indirette 120 2.3 Le prove storiche e critiche 120 2.4 Differenze tra le prove pre-costituite e quelle costituende 120 2.5 Prova piena, di verosimiglianza, argomento di prova 123 3. Onere della prova 124 CAPITOLO TERZO Le presunzioni - Venanzio Di Cicco 127 1. Definizione 127 2. Fonti di cognizione delle presunzioni 128 3. Le presunzioni in materia di redditi ed I.V.A. 130 Nuove indagini finanziarie e patsez1:vi Sez1:VI 03/11/2006 11.25.45

Sommario VII 4. Le presunzioni in materia di costi neri 135 5. Le presunzioni legali 137 6. La praesumptio hominis 139 7. La praesumptio de praesumpto 140 CAPITOLO QUARTO Disciplina processuale delle prove - Venanzio Di Cicco 141 1. I poteri istruttori del giudice tributario 141 2. I poteri istruttori del giudice amministrativo 143 CAPITOLO QUINTO I negozi bancari - Venanzio Di Cicco 145 1. Introduzione 145 2. Atti di P.G. da redigere nel caso di rinvenimento di assegni post-datati 147 3. Tecniche d indagine per rintracciare titoli di credito 148 4. Assegno circolare 148 5. La cambiale 150 6. Efficacia esecutiva della cambiale 151 7. Requisiti di emissione e formali della cambiale 152 8. Protesto cambiario 153 9. Garanzia cambiaria 153 10. Disciplina giuridica e regime delle eccezioni 154 CAPITOLO SESTO I contratti bancari - Venanzio Di Cicco 157 1. Fonti legislative e natura giuridica dell attività bancaria 157 2. Lo sconto 158 3. Il deposito bancario 158 4. Cassette di sicurezza 159 5. Bonifico 160 6. L apertura di credito 160 7. Fondi comuni di investimento 161 8. Qualificazione giuridica del fondo 162 9. Trust 163 10. Tutela del beneficiario 164 11. Rapporti con altre figure 164 12. Trust e fiducia 165 Nuove indagini finanziarie e patsez1:vii Sez1:VII 03/11/2006 11.25.46

VIII Sommario 13. Conto corrente 165 14. Fido di conto corrente 166 15. Conto corrente ordinario 167 16. Le operazioni extra conto 167 17. Carte di credito 168 18. Carte di debito 168 19. Carta prepagata 169 CAPITOLO SETTIMO L appalto - Venanzio Di Cicco 171 1. Appalto concorso 172 2. L appalto nella normativa antimafia - Legge 55/90 175 3. Disciplina privatistica del contratto di appalto 176 4. Ultimi interventi normativi in materia 178 5. Requisiti generali 179 6. Requisiti speciali 180 CAPITOLO OTTAVO Gli accertamenti patrimoniali in ambito penale - Lucio D Andrea 183 1. Introduzione 183 2.L indagine di Polizia Giudiziaria in materia di imposte dirette e di I.V.A. 186 2.1 La Polizia Giudiziaria 187 2.1.1 L esercizio di poteri nell indagine penale 196 2.1.2 Assunzione di informazioni dalla persona informata sui fatti (Artt. 351, 362 c.p.p.) 197 2.1.3 Interrogatorio della persona nei cui confronti vengono svolte le indagini 201 2.1.4 Il sequestro (Art. 253 e segg. c.p.p.) 206 2.1.5 Sequestro a seguito di perquisizione (Art. 252 c.p.p.) 210 2.1.6 Sequestro di iniziativa della Polizia Giudiziaria (Art. 354 c.p.p.) 211 2.1.7 Sequestro in materia tributaria 213 2.1.8 Sequestro preventivo 219 2.1.9 Particolari ipotesi di confisca 221 2.1.10 Art. 12-sexies L. n. 356/1992 221 2.1.11 Trasferimento fraudolento di valori 224 Nuove indagini finanziarie e patsez1:viii Sez1:VIII 03/11/2006 11.25.46

Sommario IX 2.1.12 Art. 3, L. 29-09-2000, n. 300 226 2.1.13 Art. 6, L. 27-03-2001, n. 97 227 2.1.14 L intercettazione di comunicazioni o di conversazioni (Art. 266 e segg. c.p.p.) 228 2.1.15 Cooperazione Internazionale 237 2.1.16 Rogatorie Internazionali 243 2.2 Il segreto bancario 248 2.3 Deroghe al segreto bancario 252 2.3.1 Poteri dell Autorità Giudiziaria 252 CAPITOLO NONO Elementi sulla tassazione del reddito: l IRPEF-IRE e l IRES - Antonio Montemurro 257 1. Introduzione 257 2. IRPEF-IRE 258 2.1 Generalità 258 2.2 La defi nizione del presupposto oggettivo: il reddito 258 2.3 La defi nizione del presupposto soggettivo: il soggetto passivo 261 2.4 La defi nizione della base imponibile 261 2.5 La defi nizione di redditi fondiari 262 2.6 La defi nizione di redditi di capitale 263 2.7 La defi nizione di redditi di lavoro dipendente 265 2.8 La defi nizione di redditi di lavoro autonomo 267 2.9 La defi nizione di reddito d impresa 267 3 L IRES 274 3.1 Introduzione 274 3.2 La tassazione del reddito di impresa nelle Società di Capitali 274 CAPITOLO DECIMO L indagine di Polizia Tributaria - Tecla Succi 285 1. Scopi e metodologie 286 2. Classificazione delle verifiche 293 2.1 I poteri degli organi preposti alle verifi che 295 2.2 La richiesta di dati e notizie 296 2.3 Sigilli e cautele 299 2.4 Ispezioni documentali, verifi che contabili, verifi cazioni, rilevazioni extracontabili, riscontri presso terzi 300 Nuove indagini finanziarie e patsez1:ix Sez1:IX 03/11/2006 11.25.46

X Sommario 2.5 Le presunzioni 302 2.6 Il sequestro 302 3. L accesso 304 3.1 L istituto 304 3.2 La procedura d accesso 305 3.3 Verifi ca fi scale e statuto del contribuente 307 3.4 Rappresentanza del contribuente 310 3.5 Indizi di reato e procedimento amministrativo 311 4. L accesso e le verifiche presso le imprese 313 4.1 L accesso presso le imprese 313 4.2 Le elaborazioni informatiche durante l accesso 314 4.3 Il rifi uto di esibizione della documentazione 323 4.4 Permanenza e durata delle verifi che 324 4.5 Le ricerche e le perquisizioni 326 4.6 La procedura di ricerca e documentazione acquisibile 329 4.7 L accesso presso le imprese di grandi dimensioni 334 5. L accesso presso l abitazione del contribuente 336 5.1 L accesso e le ricerche nell abitazione del contribuente 336 5.2 Criteri di distinzione e di individuazione dei luoghi 338 5.3 Identifi cazione dei luoghi adibiti ad abitazione 339 5.4 I soggetti destinatari dell accesso 340 5.5 L autorizzazione del capo dell uffi cio 340 5.6 L autorizzazione del Procuratore della Repubblica 341 6. La verifica negli studi professionali 342 6.1 L accesso negli studi professionali 342 6.2 Professionista depositario di documenti di soggetti verifi cati 345 6.3 Studio professionale sede legale d azienda 346 6.4 Tutela del segreto professionale 347 7. Accesso in locali diversi 348 7.1 Identifi cazione dei locali diversi 348 7.2 L accesso in locali di soggetti terzi 349 7.3 L accesso presso enti pubblici e privati 351 8. Il processo verbale 352 8.1 La constatazione delle violazioni tributarie 352 8.2 La struttura del processo verbale 354 8.3 La motivazione dell atto amministrativo 357 8.4 Il processo verbale di verifi ca 359 8.5 Il processo verbale di constatazione e l atto di accertamento 360 Nuove indagini finanziarie e patsez1:x Sez1:X 03/11/2006 11.25.46

Sommario XI 8.6 Le misure cautelari 364 8.7 Copia del verbale 365 8.8 Accesso del contribuente ai documenti del procedimento tributario 366 9. Accertamento 368 9.1 Premessa 368 9.2 Attività di accertamento 368 9.3 Accertamento in rettifi ca - metodi e princìpi 369 9.4 Autotutela 373 10. Le indagini finanziarie 375 10.1 Dalle indagini bancarie alle indagini fi nanziarie 375 10.2 Il segreto bancario e il suo progressivo superamento 377 10.3 Soggetti legittimati ad inoltrare le richieste di informazioni fi nanziarie 380 10.4 Soggetti destinatari delle richieste 382 10.5 Oggetto delle richieste - dati, notizie e documenti richiedibili 388 10.6 La procedura di richiesta 401 10.7 Dichiarazione del contribuente 407 10.8 Richieste alle banche estere 410 10.9 Autorizzazione alla richiesta 418 10.10 Accesso diretto presso gli operatori fi nanziari 420 10.11 Limiti soggettivi 426 10.12 Presunzioni e accertamento 432 10.13 Presunzioni e accertamento nei confronti degli esercenti arti o professioni 436 10.14 Contradditorio con il contribuente 442 10.15 Indagini fi nanziarie penali nell accertamento tributario 446 CAPITOLO UNDICESIMO La lotta al riciclaggio - Salvatore Tramis 451 1. Excursus storico ed evoluzione della normativa antiriciclaggio 451 1.1 I tre regolamenti attuativi degli obblighi per il contrasto del riciclaggio 460 2. Oggetto della normativa antiriciclaggio 463 3. Destinatari degli obblighi antiriciclaggio 469 4. Gli obblighi: identificazione, registrazione e conservazione, segnalazione 476 5.... dagli approfondimenti finanziari a quelli investigativi nelle segnalazioni... 485 5.1 Qual è il ruolo della Guardia di Finanza nell azione di contrasto al riciclaggio e al terrorismo sul versante fi nanziario? 490 Nuove indagini finanziarie e patsez1:xi Sez1:XI 03/11/2006 11.25.46

XII Sommario CAPITOLO DODICESIMO La disciplina del monitoraggio fiscale - Salvatore Tramis 493 1. Perché il monitoraggio fiscale? 493 2. La disciplina delle evidenze bancarie 503 2.1 Come si calcola il valore degli importi trasferiti? 504 3. Gli obblighi dichiarativi 505 4. Gli obblighi relativi ai trasferimenti al seguito di denaro, titoli e valori mobiliari 509 5. L accertamento delle violazioni valutarie e l irrogazione delle sanzioni 514 CAPITOLO TREDICESIMO Il contrasto al finanziamento del terrorismo internazionale - Salvatore Tramis 521 1. Le iniziative internazionali per la prevenzione ed il contrasto al finanziamento del terrorismo internazionale 521 1.1 Le disposizioni nazionali contro il fi nanziamento del terrorismo internazionale 525 2. Il contrasto al finanziamento del terrorismo 532 2.1 Gli strumenti di fi nanziamento al terrorismo 534 3. Il congelamento delle risorse finanziarie ed economiche 539 4. Le disposizioni del pacchetto Pisanu contro il terrorismo internazionale 543 CAPITOLO QUATTORDICESIMO Le misure di prevenzione antimafia - Salvatore Tramis 549 1. La natura giuridica delle misure di prevenzione 549 2. Gli accertamenti patrimoniali nella lotta alla delinquenza mafiosa 554 3. La verifica della posizione fiscale 559 3.1 Verifi ca della posizione fi scale ed altri modelli d indagine amministrativa a confronto 564 3.2 La prova della provenienza illecita dei beni 568 Nuove indagini finanziarie e patsez1:xii Sez1:XII 03/11/2006 11.25.46