REGIONE CALABRIA DECRETO DEL COMMISSARIO AD ACTA

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1 REGIONE CALABRIA DECRETO DEL COMMISSARIO AD ACTA (per l'attuazine del vigente Pian di rientr dai disavanzi del SSR calabrese, secnd i Prgrammi perativi di cui all'articl 2, cmma 88, della legge 30 dicembre 2009, n. 191, nminat cn Deliberazine del Cnsigli dei Ministri in data ) DCA n. 55 del 4 Giugn 2015 OGGETTO: Azienda Sanitaria Prvinciale di Reggi Calabria - Deliberazine del 13 nvembre 2014, n. 865, avente ad ggett "Adzine bilanci d'esercizi 2013" - Determinazini. Pubblicat sul Bllettin Ufficiale della Regine Calabria n. del _ 1

2 REGIONE IL COMMISSARIO CALABRIA AD ACTA (per l'attuazine del vigente Pian di rientr dai disavanzi del SSR calabrese, secnd i Prgrammi perativi di cui all'articl 2, cmma 88, della legge 30 dicembre 2009, n. 191, nminat cn Deliberazine del Cnsigli dei Ministri in data ) VISTO l'articl 120 della Cstituzine; VISTO l'articl 8, cmma 1, della legge 5 Giugn 2003, n.131; VISTO l'articl 4, cmmi l e 2, del decret legge 10 Ottbre 2007, n. 159, cnvertit cn mdificazini dalla legge 29 Nvembre 2007, n. 222; VISTO l'accrd sul Pian di rientr della Regine Calabria, firmat tra il Ministr della salute, il Ministr dell'ecnmia e delle finanze e il Presidente pr tempre della regine in data 17 dicembre 2009, pi recepit cn DGR N. 97 del 12 febbrai 2010; RICHIAMATA la Deliberazine del 30 Lugli 2010, cn la quale, su prpsta del Ministr dell'ecnmia e delle finanze, di cncert cn il Ministr della salute, sentit il Ministr per i rapprti cn le regini, il Presidente pr tempre della Giunta della Regine Calabria è stat nminat Cmmissari ad acta per la realizzazine del Pian di rientr dai disavanzi del Servizi sanitari di detta Regine e sn stati cntestualmente indicati gli interventi priritari da realizzare; RILEVATO che il spra citat articl 4, cmma 2, del decret legge n. 159/2007, al fine di assicurare la puntuale attuazine del Pian di rientr, attribuisce al Cnsigli dei Ministri - su prpsta del Ministr dell'ecnmia e delle finanze, di cncert cn il Ministr del lavr, della salute e delle plitiche sciali, sentit il Ministr per i rapprti cn le regini - la facltà di nminare, anche dp l'inizi della gestine cmmissariale, un più sub cmmissari di qualificate e cmprvate prfessinalità ed esperienza in materia di gestine sanitaria, cn il cmpit di affiancare il Cmmissari ad acta nella predispsizine dei prvvedimenti da assumere in esecuzine dell 'incaric cmmissariale; VISTO l'articl 2, cmma 88, della legge 23 dicembre 2009, n. 191, il quale dispne che per le regini già sttpste ai piani di rientr e già cmmissariate alla data di entrata in vigre della predetta legge restan fermi l'assett della gestine cmmissariale previgente per la prsecuzine del pian di rientr, secnd prgrammi perativi, cerenti cn gli biettivi finanziari prgrammati, predispsti dal Cmmissari ad acta, nnché le relative azini di supprt cntabile e gestinale. VISTI gli esiti delle riunini di verifica dell'attuazine del Pian di rientr, da ultim della riunine del 28 ttbre e del 12 nvembre 2014 cn particlare riferiment all'adzine dei Prgrammi perativi ; VISTO il Patt per la salute di cui all'intesa Stat-Regini del lo lugli 2014 (Rep. n. 82/CSR) ed, in particlare l'articl 12 di detta Intesa; VISTA la legge 23 dicembre 2014, n. 190 (in particlare, l'articl 1, cmmi da 569 a 572) che recepisce quant dispst dal Patt per la salute di cui alla citata Intesa Stat-Regini del lo lugli 2014 (Rep. n. 82/CSR) statuend che la nmina a Cmmissari ad acta per cui è deliberazine è incmpatibile cn qualsiasi incaric istituzinale press la regine sggetta a cmmissariament; VISTA la nta prt. n.298/ucl397 del 20 marz 2015 cn la quale il Minister dell'ecnmia e delle Finanze ha trasmess alla Regine Calabria la Deliberazine del Cnsigli dei Ministri del cn la quale è stat nminat l'ing. Massim Scura quale Cmmissari ad acta per l'attuazine del vigente Pian di rientr dai disavanzi del SSR calabrese, secnd i Prgrammi perativi di cui all'articl 2, cmma 88, della legge 23 dicembre 2009, n. 191, e successive mdificazini; 2

3 ~ ~_.f VISTA la medesima Deliberazine del Cnsigli dei Ministri in data cn la quale è stat nminat il Dtt. Andrea Urbani sub Cmmissari unic nell'attuazine del Pian di Rientr dai disavanzi del SSR della regine Calabria cn il cmpit di affiancare il Cmmissari ad acta nella predispsizine dei prvvedimenti da assumere in esecuzine dell'incaric cmmissariale; RILEVATO che cn la anzidetta Deliberazine è stat assegnat al Cmmissari ad acta per l'attuazine del Pian di rientr l'incaric priritari di adttare e ed attuare i Prgrammi perativi e gli interventi necessari a garantire, in maniera unifrme sul territri reginale, l'ergazine dei livelli essenziali di assistenza in cndizini di efficienza, apprpriatezza, sicurezza e qualità, nei termini indicati dai Tavli tecnici di verifica, nell 'ambit della crnice nrmativa vigente, cn particlare riferiment alle seguenti azini ed interventi priritari: 1) adzine del prvvediment di riassett della rete spedaliera, cerentemente cn il Reglament sugli standard spedalieri di cui all'intesa Stat-Regini del 5 agst 2014 e cn i pareri resi dai Ministeri affiancanti, nnché cn le indicazini frmulate dai Tavli tecnici di verifica; 2) mnitraggi delle prcedure per la realizzazine dei nuvi Ospedali secnd quant previst dalla nrmativa vigente e dalla prgrammazine sanitaria reginale; 3) adzine del prvvediment di riassett della rete dell'emergenza urgenza secnd quant previst dalla nrmativa vigente; 4) adzine del prvvediment di riassett della rete di assistenza territriale, in cerenza cn quant specificatamente previst dal Patt per la salute ; 5) razinalizzazine e cnteniment della spesa per il persnale; 6) razinalizzazine e cnteniment della spesa per l'acquist di beni e servizi; 7) interventi sulla spesa farmaceutica cnvenzinata ed spedaliera al fine di garantire il rispett dei vigenti tetti di spesa previsti dalla nrmativa nazinale; 8) definizine dei cntratti cn gli ergatri privati accreditati e dei tetti di spesa delle relative prestazini, cn l'attivazine, in cas di mancata stipulazine del cntratt, di quant prescritt dall'articl 8-quinquies> cmma 2- quìnquies, del decret legislativ 30 dicembre 1992, n. 502 e ridefinizine delle tariffe delle prestazini sanitarie, nel rispett di quant dispst dall'art. 15, cmma 17, del decret-legge n. 95 del 2012, cnvertit, cn mdificazini, dalla legge n. 135 del 2012; 9) cmpletament del riassett della rete labratristica e di assistenza specialistica ambulatriale; lo) attuazine della nrmativa statale in materia di autrizzazini e accreditamenti istituzinali, mediante adeguament della vigente nrmativa reginale; 11) interventi sulla spesa relativa alla medicina di base; 12) adzine dei prvvedimenti necessari alla reglarizzazine degli interventi di sanità pubblica veterinaria e di sicurezza degli alimenti; 13)rimzine, ai sensi di quant previst dall'art. 2, cmma 80, della legge n. 191 del 2009, dei prvvedimenti, anche legislativi, adttati dagli rgani reginali e i prvvedimenti aziendali che sian di stacl alla piena attuazine del pian di rientr e dei successivi Prgrammi perativi, nnché in cntrast cn la nrmativa vigente e cn i pareri e le valutazini espressi dai Tavli tecnici di verifica e dai Ministeri affiancanti; 14) tempestiv trasferiment delle risrse destinate al SSR da parte del bilanci reginale; 15) cnclusine della prcedura di reglarizzazine delle pste debitrie relative all'asp di Reggi Calabria; 16)puntuale ricnduzine dei tempi di pagament dei frnitri ai tempi della direttiva eurpea 2011j7/UE del 2011, recepita cn decret legislativ n. 192 del 2012; TENUTO CONTO che: - ai sensi dell' art. 31, cmma l della Legge reginale n. 43 del 1996, il bilanci di esercizi delle Aziende sanitarie ed spedaliere, crredat dalla relazine del Cllegi Sindacale, deve essere adttat "vj''ly 3

4 entr il 30 aprile dell'ann successiv a quell di chiusura dell'esercizi e trasmess entr i dieci girni successivi, cngiuntamente alla relazine di cui all'art. 26, ai fini del cntrll da parte della Giunta Reginale; - il bilanci d'esercizi si cmpne e deve essere crredat da: cnt ecnmic e stat patrimniale, cnt ecnmic annuale dei presidi spedalieri, nta integrativa (art. 25 L.R. n. 43/1996), relazine del Direttre generale (art. 29 L.R. n. 43/1996), relazine del Cllegi dei revisri (art.31 c. 1 L. R. 43/96); - l'art. 26, cmma 1, del D.Lgs. 23 giugn 2011, n. 118 recante "Dispsizini in materia di armnizzazine dei sistemi cntabili e degli schemi di bilanci delle Regini, degli enti lcali e dei lr rganismi, a nrma degli articli 1 e 2 della legge 5 maggi 2009, n. 42", dispne che il bilanci d'esercizi redatt dalle Aziende Sanitarie sia cstituit e crredat da: Cnt Ecnmic; Stat Patrimniale; Rendicnt Finanziari; Nta Integrativa; Relazine sulla gestine del Direttre Generale; Relazine del Cllegi sindacale; In aggiunta, il cmma 4 del citat art. 26 dispne che la Nta Integrativa deve cntenere anche i mdelli CE ed SP per l'esercizi in chiusura e per l'esercizi precedente e la Relazine sulla gestine deve cntenere anche il mdell di rilevazine LA di cui al decret ministeri aie 18 giugn 2004 e successive mdificazini ed integrazini, per l'esercizi in chiusura e per l'esercizi precedente, nnché un'analisi dei csti sstenuti per l'ergazine dei servizi sanitari, distinti per ciascun livell essenziale di assistenza; È stata emanata la circlare del 7 aprile 2013, n , del Dipartiment Tutela della Salute, cncernente le ulteriri dispsizini sulla predispsizine del bilanci 2013, in materia di: analisi e utilizz dei Fndi rischi e "altri neri e spese"; trattament cntabile degli ammrtamenti; mbilità; la Legge reginale 19 marz 2004, n. Il, all'art. 13 prevede gli atti sui quali la Giunta Reginale esercita il cntrll di legittimità, tra cui i bilanci ed i cnti cnsuntivi e che il cntrll deve essere effettuat entr 60 girni dalla data di ricezine dei dcumenti cntabili; cn la Legge reginale 27 dicembre 2012, n. 69, è previst all'art. 3 che la spesa annua per studi e incarichi di cnsulenza deve essere ridtta dell'80 per cent nell'ann 2013 rispett a quella sstenuta nell'ann 2009; cn DPGR (nella qualità di Cmmissari ad acta per l'attuazine del pian di rientr dai disavanzi del settre sanitari della Regine Calabria) del 21 marz 2014, n. 33, sn state assegnate alle Aziende sanitarie ed spedaliere le risrse per garantire l'ergazine dei Livelli Essenziali di Assistenza (LEA) per l'ann 2013; cn DPGR cmmissariale del 20 marz 2013, n. 41, sn stati definiti i tetti di spesa l'ann 2013 in materia di assistenza termale; cn DPGR cmmissariali del 23 maggi 2013, n. 60 e n. 65, sn stati definiti i tetti di spesa per l'ann 2013 in materia di acquist dei servizi sanitari da terzi sggetti ergatri rispettivamente per le prestazini di assistenza territriale e di assistenza specialistica ambulatriale; cn DPGR cmmissariale del 2 agst 2013, n. 116, sn stati definiti i tetti di spesa l'ann 2013 in materia di assistenza spedaliera; 4

5 cn DPGR cmmissariale del 21 nvembre 2012, n. 182, sn stati indicati gli indirizzi perativi alle aziende del SSR per l'acquist di beni e servizi e definiti i tetti di spesa per l'ann ridtti ulterirmente del 5% per l'esercizi 2013; VISTA la deliberazine dell' Azienda Sanitaria Prvinciale di Reggi Calabria del 13 nvembre 2014, n. 865, avente ad ggett "Adzine Bilanci d'esercizi 2013", il Direttre Generale f.f. dell'azienda Sanitaria Prvinciale di Reggi Calabria ha adttat il Bilanci cnsuntiv 2013, ben ltre il termine previst dalla L.R. 43/96 e dal D.Lgs n. 118/2011; DATO ATTO CHE la deliberazine n. 865/2014 è stata trasmessa cn nta del 31 marz 2015, n e risulta pervenuta al Dipartiment in data 8 aprile 2015 (pr t. SIAR n ) crredata della relazine al bilanci 2013 del Cllegi sindacale (verbale n. 31). Da tale data il bilanci di cui alla deliberazine n. 865/2014 si intende frmalmente acquisit ai fini della decrrenza dei termini per il cntrll di cui all'art. 13 della L.R. n. 11/2004; CHE cn il verbale del 12 dicembre 2014, n. 31, allegat alla deliberazine n. 865/2014, il Cllegi, dp aver evidenziat l'impssibilità di attestare la rispndenza delle pste di bilanci alle scritture cntabili, ha dichiarat la cntabilità inattendibile ed ha ritenut di esprimere un parere nn favrevle al dcument cntabile esaminat per "rilievi gravi, precisi e cncrdanti". Tra le sservazini del Cllegi vengn di seguit sinteticamente riprtate le più significative: - In relazine ai Debiti vers frnitri espsti in bilanci, l'rgan di cntrll nn è in grad di attestare la rispndenza in quant nn in grad di effettuare una valutazine analitica apprezzabile, e precisamente: cn artifici cntabili di difficile interpretazine sn stati azzerati "debiti da reglarizzare su pignramenti assegnati" senza che sia stat allegat alla nta integrativa un prspett analitic di ripartizine delle smme dvute; l'unic riferiment risulta essere: "si evidenzia che i debiti v/frnitri iscritti in bilanci sn da cnsiderarsi al nett dei pagamenti effettuati dal tesriere per bblig di sentenze giudiziarie in assenza di avvenut pagament da parte dell 'Azienda. L'ammntare dei pagamenti è generat da scritture cntabili relative ad emissini di rdinativi di pagament richiesti dal tesriere che ha effettuat i pagamenti"; - Spravvenienze passive (9.511 migl. eur): il mancat rispett del principi di cmpetenza per fatture nn cntabilizzate negli anni precedenti ( ); - Manutenzine e riparazini (rdinarie migl. eur; fabbricati migl. eur): dalla disamina dcumentale si rileva l'errata imputazine e cntabilizzazine delle stesse le cui risultanze influiscn direttamente sul risultat d'esercizi nnché sulla situazine patrimniale, in quant trattasi di csti da capitalizzare e quindi da imputare in aument del valre del bene di riferiment; - Influenza sui saldi di apertura del bilanci 2013, del parere "nn favrevle ali 'apprvazine del bilanci di esercizi dell 'ASP di Reggi Calabria" relativ ali 'esercizi precedente; la mancata "apprvazine ed attestazine" dei valri medesimi, si scntrerebbe cn quant dispst dali 'art c.c. in relazine al "principi della cntinuità" dei valri cntabili; CHE cn nta del 12 maggi 2015, n , il Cllegi sindacale ha trasmess le prprie cnsiderazini e sservazini all'attività di gestine dell' Azienda relativamente all'ann 2013, rimarcand le criticità riscntrate, cme espste nel predett verbale n. 31/2014 che determinan "il perdurare di una gestine aziendale in assluta autnmia senza alcun riferiment ai principi cntabili ed alle nrme vigenti in materia, nnché il mancat manteniment del presuppst della cntinuità aziendale. " Inltre, il Cllegi ha evidenziat, ltre la mancata adzine del bilanci di previsine cn il quale viene autrizzata l'esecuzine delle spese e la riscssine delle entrate e viene prgrammata tutta l'attività che si intende prre in essere nel cs del! 'esercizi finanziari, relativamente al bilanci cnsuntiv 2013, smmariamente che: 5

6 - il dcument cntabile anche se predispst ed adttat cn delibera n. 865 del 13/11/2014 è stat revcat cn delibera n. 1 del 7/01/ pres att dei gravi rilievi mssi dall stess Cllegi, nnché del parere negativ ali 'apprvazine del bilanci e dei relativi allegati; ritenut, alla luce delle mlteplici e preccupanti sservazini, di dver prcedere ad un apprfndit riesame delle pste di bilanci - ed a tutt'ggi nn risulta che l stess sia stat rifrmulat e adttat; - l'azienda nn ha prvvedut alla reglare istituzine e tenuta dei libri bbligatri (libr girnale, libr inventari,libr delle deliberazini del Direttre Generale); - l'azienda adtta frequentemente atti deliberativi illegittimi facend ricrs alla prrga cntrattuale in vilazine delle nrme reglamentari sull 'acquisizine dei beni e servizi. Inltre vengn acquisiti in maniera imprpria, beni materiali in vilazine delle reglari imputazini cntabili, frnend rappresentazine diversa alla lr effettiva natura; - l scrivente rgan ha più vlte rilevat gravi irreglarità nell 'adzine di delibere relative al pagament di debiti pregressi (accrdi transattivi) gestiti in maniera superficiale senza una necessaria prgrammazine e cn gravi carenze cntabili a seguit delle gravi irreglarità riscntrate; PRESO ATTO CHE: La deliberazine n. 865/2014 risulta crredata degli allegati (artt. 25, 29, L.R. 43/96 - D.Lgs n. 118/2011): Schema Stat Patrimniale e Cnt Ecnmic 2013 (allegat 1-2 D.Lgs n. 118/2011), cmparati cn l'esercizi precedente ann 2012; Schema Stat Patrimniale e Cnt Ecnmic 2013 in frma analitica cmparati cn l'esercizi precedente ann 2012; Rendicnt finanziari 2013 cmparat cn l'esercizi 2012; Mdell CP. Presidi Ospedalieri (Melit, Plistena, Giia Taur, Lcri); Relazine sulla gestine del Direttre Generale; Nta Integrativa; Mdelli ministeriali CE, SP, anni ; Bilanci Attività intramenia; Relazine Cllegi sindacale. Tra gli allegati alla deliberazine nn risulta presente il mdell ministeriale LA anni 2013 e 2012, inltre, gli schemi dell Stat Patrimniale e del Cnt Ecnmic sia in frma sintetica che analitica nn rappresentan la cmparazine dei dati cn il Bilanci Ecnmic Preventiv 2013 adttat cn deliberazine del , n. 152; Il risultat d'esercizi rappresenta una perdita di eur ,00, superire alla perdita registrata nell'ann precedente (ann 2012= eur ,00) e cincide cn quell espst nel mdell CE presente sulla base infrmativa NSIS; In merit alle single vci di bilanci si rileva quant segue: - Il valre cmplessiv dei cntributi in c/esercizi espst tra i ricavi del Cnt Ecnmic ( migl. eur) cmprende: cntributi da Regine rilevati sulla base dell' assegnazine di cui al DPGR del 21 marz 2014, n. 33 ( migl. eur di cui per quta a destinazine indistinta migl. eur, mbilità migl. eur); cntributi a destinazine vinclata sulla base dell'assegnazine prvvisria di cui al DPGR-CA n. 7/2014, nelle mre dell'apprvazine delle linee prgettuali del PSR 2013 pari a migl. eur; cntributi da 6

7 Regine extra fnd (397 migl. eur di cui: vinclati 120 migl. eur; Altr 277 migl. eur), sulla base dell'assegnazine di altri prvvedimenti reginali richiamati nella Nta Integrativa; cntributi da altri sggetti pubblici extra fnd (1 migl. eur). Il predett valre cincide cn quant espst sul mdell CE presente sulla base infrmativa NSIS ma si è riscntrata una discrasia del valre cmplessiv dei cntributi in c/esercizi per cme rappresentat nell schema del Cnt Ecnmic sintetic ( migl. eur) e nell schema analitic ( migl. eur); quest'ultim risulta errneamente cmprensiv del valre relativ alle vci "utilizz fndi per qute inutilizzate cntributi vinclati" e "rettifica cntributi c/esercizi per destinazine investimenti"; - Tra i ricavi, la vce relativa a "Affitti Attivi" di cui alla macrvce "Altri Prventi" registra una variazine in aument rispett all'ann precedente di eur 3.870,00 (ann 2013= eur ,00; ann 2012= eur ,00). Tra i csti, la vce relativa agli "Affitti passivi" di cui alla macr vce "Gdiment di beni di terzi", registra una variazine in diminuzine rispett all'ann precedente di eur ,00 (ann 2013= eur ,00; ann 2012= eur ,00). In merit ai prventi per attività immbiliari ed ai canni annuali sstenuti, l'v.o.c. Attività Tecniche e Patrimni dell'azienda, cnsiderat fnte di riferiment per il cntrll incrciat della cnsistenza patrimniale, ha cmunicat al Dipartiment reginale, cn nta del 6 giugn 2014, n (prt. SIAR n ), dati discrdanti cn quant espst in bilanci (Affitti attivi eur 1.219,40; Affitti passivi eur ,00); - Dalla cmparazine dei dati relativi ai csti di prduzine espsti nel Cnt Ecnmic (schema sintetic) del bilanci 2013 cn i dati del bilanci 2012 emerge una variazine in aument cmplessiva di migl. di eur (ann 2013= migl. di eur; ann 2012= migl. di eur); il seguente dettagli specifica le variazini delle più rilevanti macr vci di cst (in migliaia di eur): Acquisti di beni ( di cui beni sanitari , nn sanitari + 72), Acquisti di servizi ( di cui servizi sanitari ; nn sanitari + 330), Manutenzine e riparazine (+ 321), Gdiment di beni di terzi (- 458), Cst del persnale ( ), Oneri diversi di gestine (+ 906), Ammrtamenti immbilizzazini materiali ed immateriali (- 144), variazine rimanenze sanitarie e nn sanitarie ( ), Accantnamenti tipici dell' esercizi ( ); - Tra i csti di prduzine, gli "Acquisti di beni e servizi" espsti nel mdell CE cnsuntiv ( migl. eur) superan di migl. di eur illirnite dei tetti di spesa stabiliti cn DPGR del 21 nvembre 2012, n. 182, ridtt ulterirmente del 5% per l'ann 2013 ( migl eur men 5% = migl. eur) cme richiamat nel DPGR del , n ripart SSR - ann 2013; - Il cst sstenut per assistenza spedaliera ( migl. eur), per assistenza specialistica da privat ( migl. eur) e per assistenza territriale sanitaria e sci sanitaria ( migl. eur), nn risultan in linea cn i tetti di spesa in materia di acquist di prestazini sanitarie, tranne che per l'assistenza spedaliera, dispsti rispettivamente cn DPGR-CA del 02 agst 2013, n. 119 (tett migl. eur), DPGR-CA del 23 maggi 2013, n. 65 (tett migl. eur), DPGR del , n.60 (tett migl. eur); - Nn risultan rilevati csti per cnsulenze sanitarie e nn sanitarie (ann 2013= zer migl. eur; ann 2012= zer migl. eur; ann 2009= 175 migl. eur di cui Lcri= 35; RC= 140), il cui valre pari a zer rientra nel limite della spesa annua per studi ed incarichi di cnsulenza crrispndente al valre nn superire al 20 per cent di quella sstenuta nell'ann 2009 (cst ann 2009= 175 migl. eur; 20%= 35,00 migl. eur), nel rispett delle nrme emanate sul cnteniment della spesa pubblica per l'ann 2013 (L.R. 27 dicembre 2012, n circlare n. 2/2013 di cui all' Art. 6, cmma 7, decret legge , n. 78, cnvertit dalla legge , n. 122); 7

8 - Tra i csti "Altri neri diversi di gestine" (4.322 migl. eur) di cui alla macrvce "Oneri diversi di gestine" (4.806 migl. eur), si rileva che risultan evidenziati alcuni cnti (insliti) accesi per l'imputazine di csti di dubbia ammissibilità di appartenenza a tale vce aggregata "Csti per anticipazini da incassare" (22 migl. eur), "Fatture in attesa di rdini" (126 migl. eur), "Attività finalizzata da Regine per assistenza varia" (1.494 migl. eur) e "rimbrsi agli utenti" (16 migl. eur - cmprensivi di rinnv patenti, certificazine di sana e rbusta cstituzine e rimbrsi vari), la cui smma (1.658 migl. eur) incide sul ttale della vce per il 38.36% ; - Il cst per il persnale risulta essere inferire rispett al cst sstenut nell'ann precedente (ann 2013= migl. di eur; ann 2012= migl. di eur). Il valre dell'effettiv cst sstenut risulta espst nella tabella B redatta dall' Azienda Sanitaria Prvinciale di Reggi C., in cnfrmità alle istruzini fmite per gli "adempimenti rilevazine risparmi persnale 2013". La predetta tabella elabrata al , quale cnsuntiv 2013, riprta il valre del cst del persnale pari a migl. di eur (cmprensiv dei cntributi a caric deii'amministrazine ( migl eur), dell' IRAP ( migl. eur) ed al nett della quta parte delle spese di cmpetenza del perid di riferiment derivanti dal rinnv dei Cntratti cllettivi nazinali di lavr intervenuti successivamente all'ann 2004 ( migl. eur. Tale valre nn supera il cst sstenut nell' ann 2004, quale ann di riferiment de II'biettiv di cnteniment della spesa ( migl. di eur di cui: ASP RC migl. eur; AS Lcri= migl. eur) che, diminuit dell' 1,4% diventa migl. di eur) ed attesta cmplessivamente che l'azienda ha perat nel rispett delle dispsizini sul cnteniment della spesa per il persnale, di cui all'art. 1, cmma 565, della legge 27 dicembre 2006, n. 296; - Si rileva la nn crrispndenza del valre cmplessiv del cst persnale 2013 al nett Irap espst nella "Tabella B" ( migl. eur di cui Persnale dipendente a temp indeterminat migl. eur cmprensiv di 361 migl. eur degli rgani aziendali, a temp determinat migl. eur e restante persnale 26 migl. eur) cn quant risulta espst in bilanci ( migl. eur di cui per i quattr ruli a t.d. e t.i migl. eur, CO.CO.CO sanitari e nn sanitari quale restante persnale 281 migl. eur, rgani direzine aziendale 371 migl. eur); nn risulta altresì, la crrispndenza del valre cmplessiv Irap espst nella tab. B cn quant espst in bilanci (tab. B= migl. eur; bilanci migl. eur), senza dare evidenza alla parte relativa a cllabratri vist il cst registrat in presenza di un cntratt nella cmpetenza d'ann (scheda infrmativa 1 del cnt annuale 2013); - inltre, relativamente alle vci di cst distinte della dirigenza medic-nn medic, a carattere stipendiale ed accessrie, di cui all schema di dettagli della Nta Integrativa, le stesse nn trvan crrispndenza cn i dati numerici ed ecnmici fmiti dall' Azienda cn allegat (tab. 1= migl. eur cmprensiv di 361 migl. eur degli rgani aziendali) aggiuntiv alla stessa Nta Integrativa; - In merit alla vce "Ammrtamenti" di cui al Cnt Ecnmic, tenend cnt che l'azienda si è avvalsa della facltà (descritte nella Nta Integrativa) di nn adttare aliqute di ammrtament superiri a quelle indicate nel D.Lgs. n. 118/20Il, di aver cmmisurat l'aliquta nrmale di ammrtament al perid intercrs tra il mment in cui il bene è divenut dispnibile e prnt per l'us e il 31/12 per i beni acquistati nell' ann e di ammrtizzare integralmente nell'esercizi i beni di valre inferire ad eur 516,46 (nn evidenziati cmunque nella Nta Integrativa né la data di immissine del bene né la quantificazine dei beni ammrtizzabili newann), si rileva che si sn riscntrate delle incngruenze su tutte le categrie; - Il valre cmplessiv degli ammrtamenti (eur ,00) relativi alle immbilizzazini materiali (eur ,00 di cui: "Fabbricati" eur ,00; "Altre immbilizzazini materiali" eur ,00) ed immbilizzazini immateriali (eur zer), si discsta dal 8

9 valre rideterminat dall'uffici in sede di verifica cn l'applicazine dei criteri stabiliti dalla D.Lgs. n. 118/2011 (ttale eur ,00; differenza eur ,00); - Dalle infrmazini cntenute nella Nta Integrativa, è emers che l'azienda ha perat la prcedura del "Ricalcl Ammrtamenti" prevista per l'ann 2012, la cui differenza in aument in diminuzine (eur ,00) cnfluita nel crrelativ Fnd ha rappresentat una variazine di valre dell stess e cntestualmente del valre delle Perdite prtate a nuv per cme indicat, sulla base del dispst di cui al D.Lgs. n. 118/2011 e cmunicat dal Dipartiment reginale cn nta del 7 aprile 2014, n ; Riguard alla cmpsizine della vce "Utili (Perdite) a nuv" (ann 2013= ,00; ann 2012= ,00) nella Nta integrativa nn viene dat cnt della variazine registrata in aument (eur ,00), la quale nn rappresentand il valre della perdita d'esercizi precedente (eur ,00), nn specifica cme abbia incis nella variazine, la differenza determinata dal ricalc l degli ammrtamenti perat dall' Azienda (eur ,00); - Si rammenta che già in sede di esame del bilanci 2012 era stat evidenziat il cntrast al principi della cerenza interna del sistema di bilanci che riguarda anche i criteri particlari di valutazine delle single pste in cnfrmità ai pstulati e principi generali (art. 10 ali. 1 D.Lgs 118/2011) che si riprta integralmente: "tra le vci cmpnenti il Patrimni Nett, è emersa una parziale variazine del cnt "Perdite prtate a nuv" (eur ,59), per cme descritt nella Nta Integrativa (pag variazini del Patrimni Nett), ricndtta ali 'apprt della rilevazine cntabile relativa al "ripristin delle perazini eseguite in cnseguenza alla applicazine del ricalcl delle aliqute di ammrtament per cme vlut dal D.Lgs 118/2011 ", vver, "L'perazine richiesta dal D.Lgs 118/2011 per mtivi legati a rganizzazine aziendale e mtivi tecnici è stata eseguita dp giugn 2013 ritenend di pter mdificare l Stat Patrimniale. Tale mdifica nn è stata accrdata dali 'uffici ecnmic finanziari Reginale e pertant si è prvvedut a ripristinare i mastri cntabili alla situazine iniziale. "; - Il valre nett delle Immbilizzazini materiali, espst dall'azienda nell' Attiv dell Stat Patrimniale (ann 2013= migl. eur; ann 2012= migl. di eur), risulta inferire rispett all'ann precedente. Riguard al valre dei beni dispnibili, Terreni (eur ,00) e Fabbricati (eur , 00) ed indispnibili, Fabbricati indispnibili (eur ,00), l'u.o.c. Attività Tecniche e Patrimni dell' Azienda, ha cmunicat cn nta del 6 giugn 2014, n (prt Siar n ), dati discrdanti cn quant espst in bilanci (Terreni= eurd ,05; Fabbricati dispnibili= eur ,81; Fabbricati indispnibili= eur ,84). Nella Nta Integrativa viene riprtat che nel crs dell'esercizi 2013, sn cnfluiti nel cnt "Fabbricati indispnibili" quta parte delle immbilizzazini in crs relative a manutenzini strardinarie ultimate, cllaudate e capitalizzate per un imprt pari ad eur ,00, rinviand l'attenzine del dettagli degli interventi alla nta aziendale dell'u.o. Attività Tecniche (n del ) allegata alla Nta Integrativa. Il predett valre avrebbe ptut ricndurre alla prvenienza della differenza emersa dal cnfrnt del valre sui Fabbricati indispnibili cmunicat al Dipartiment reginale dall stess uffici (nta n /2014), cn quant espst in bilanci (imprt bilanci= eur ,00; imprt U.O.= eur ,85; differenza eur ,00) ma la stessa nn risulta crrispndente; - Tra le vci dell'attiv dell Stat Patrimniale espste nell schema di bilanci, il valre cmplessiv dei crediti registra una variazine cmplessiva in aument rispett all'ann precedente di migl. eur (ann 2013= migl. eur; ann 2012= migl. eur) rappresentata in particlare dalla vce "Crediti da Regini e Prvince autnme" di migl. di eur (ann 2013= migl. di eur; ann 2012= migl.eur) che 9

10 si discsta dal valre ricnciliat al 31 dicembre 2013 cn la Regine Calabria ( migl. eur); - Il sald del cnt "Istitut Tesriere" presenta un cnsistente decrement rispett all'ann precedente di migl. di eur (ann 2013= migl. eur; ann 2012= migl. eur) di cntr, tra le Passività, il cnt "Debiti v/istitut Tesriere" risulta espst cn un sald di migl. di eur. Emerge che il cnt "Debiti v/istitut Tesriere", sia stat interessat dalle mvimentazini sspese di reglarizzazine dei pagamenti presumibilmente effettuati a favre di frnitri per bblig di sentenze giudiziarie, il cui valre risultava essere iscritt nel bilanci 2012 in un sttcnt denminat "Debiti ancra da reglarizzare"; - Tra le vci del Passiv dell Stat Patrimniale, si rileva rispett all' ann precedente, una variazine in diminuzine dei debiti pari a migl. di eur (ann 2013= migl. di eur ann 2012= migl. di eur), rappresentata in md significativ dai "Debiti v/frnitri" pari a migl. di eur (ann 2013= migl. di eur; ann 2012= migl. di eur), "Debiti v/istitut tesriere pari a migl. di eur (ann 2013= migl. eur; ann 2012= migl. eur), "Debiti tributari" pari a migl. eur (ann 2012= migl. di eur; ann 2013= migl. di eur), dai "Debiti v/altri" di migl. eur (ann 2013= migl. eur; ann 2012= migl. eur), dai "Debiti v/regine di 369 migl. eur (ann 2013= zer; ann 2012= 369 migl. eur); risulta altresì una variazine in aument dei "Debiti v/istituti di previdenza" pari a migl. di eur (ann 2012= migl. di eur; ann 2013= migl. di eur), dei Debiti v/aziende sanitarie pubbliche di 264 migl. eur (ann 2012= migl. eur; ann 2013= migl. eur); CONSIDERATO CHE: il bilanci d'esercizi 2013 presenta una perdita pari ad eur ,00, a frnte del risultat a pareggi del bilanci di previsine adttat cn deliberazine , n. 152; il risultat d'esercizi registrat cincide cn quell espst nel mdell CE cnsuntiv 2013 presente sulla base infrmativa ministeri aie NSIS; risulta nn essere stat rispettat il tett di spesa per l'acquist di beni e servizi stabilit cn DPGR cmmissariale n. 182/2012, cme richiamat nel DPGR del , n ripart SSR - ann 2013, nnché i tetti di spesa in materia di acquist di prestazini sanitarie, tranne che per l'assistenza spedaliera, dispsti rispettivamente cn DPGR-CA del 02 agst 2013, n. 119, DPGR-CA del 23 maggi 2013, n. 65, DPGR del , n.60; il Cllegi Sindacale, cn la relazine allegata alla deliberazine n. 865/2014 (verbale n. 31/2014), ha espress parere nn favrevle al dcument cntabile esaminat per "rilievi gravi, precisi e cncrdanti"; cn DCA n. 40 del 20/5/2015 è stat incaricat il Sggett attuatre press l'asp di Reggi Calabria cn cmpiti ed biettivi legati al rirdin cntabile ed rganizzativ dell' azienda, cn specific riferiment alla ridefinizine di pste cntabili ritenute inattendibili e cncrrenti alla incertezza dei dati riferiti al bilanci esaminat; DECRETA Per le mtivazini di cui in premessa, che qui si intendn riprtate quale parte integrante e sstanziale: DI NON APPROVARE il bilanci d'esercizi 2013, adttat dal Direttre Generale f.f. dell'azienda Sanitaria Prvinciale di Reggi Calabria cn deliberazine del 13 nvembre 2014, n. 865 che presenta la seguente situazine ecnmica: lo

11 VALORE DELLA PRODUZIONE ,00 (Ttale A) COSTI DELLA PRODUZIONE (Ttale B) Differenza tra valre e csti della prduzine ,00 PROVENTI E ONERI FINANZIARI ,00 (Ttale C) RETTIFICA VALORI ATTIVIT A' FINANZIARIE ========== (Ttale D) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI ,00 (Ttale E) RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE ,00 (Ttale A - B + C + D - E) IMPOSTE E T ASSE PERDITA D'ESERCIZIO ,00 DI TRASMETTERE il presente decret, ai sensi dell'art. 3 cmma l dell' Accrd del Pian di rientr, ai Ministeri cmpetenti; DI DARE MANDATO alla Struttura Cmmissariale per la trasmissine del presente decret al Dirigente generale del Dipartiment Tutela della Salute ed agli interessati; DI DARE MANDATO al Dirigente generale per la pubblicazine sul BURC telematic e sul sit web del Dipartiment Tutela della Salute della Regine Calabria. Il Dir' (Dtt... ~_ Il Cmmissari ad acta Int::(~ 11