CENTRO ASSISTENZA SOCIETARIA di Cappellini Lia & C. s.n.c.

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1 CENTRO ASSISTENZA SOCIETARIA di Cappellini Lia & C. s.n.c. Via Antonio del Re, TIVOLI (RM) Tel / Fax info@renzobitocchi.it C.F. e P.I CIRCOLARE N 2/2012 Tivoli, 18/01/2012 Oggetto: MANOVRA DI NATALE CIRCOLARE SULLA MANOVRA DI NATALE : Nella Gazzetta Ufficiale n 300 del 27/12/2011 è stata pubblicata la legge 22/12/2011 n 214, ossia la conversione, con modificazioni del decreto legge 06/12/2011 n 201 (decreto salva-italia) recante disposizioni urgenti per la crescita, l equità ed il consolidamento dei conti pubblici. La Manovra, così detta di Natale, nella sua versione definitiva, si basa su quattro pilastri fondamentali: il fisco, gli immobili, le pensioni e la crescita, ad ognuno dei quali verrà dedicata una specifica sezione. SEZIONE I: IL FISCO L aumento delle imposte è la voce che più incide in percentuale sulle entrate previste dalla nuova legge. Sui 34,9 miliardi complessivi che il governo prevede di recuperare con la manovra, ben 26.1 miliardi, cioè l 85% arriveranno proprio dalle tasse. Circa la metà di quest ultimo importo sarà legato alle imposte sulla casa, che costituirà il fulcro centrale della nostra disamina e che approfondiremo in seguito. A questo punto, procediamo analizzando, punto per punto, gli aspetti fondamentali e le criticità dei nuovi provvedimenti: - Irpef:dall anno di imposta 2011 l addizionale regionale all Irpef passa dallo 0.9% all 1,23%. L imposta è destinata al finanziamento del sistema sanitario nazionale. Inoltre su questa aliquota base le Regioni potranno applicare l aumento dello 0.5%. - Scudo: Sui capitali scudati si paga un imposta di bollo speciale del 10 per mille nel 2012 e del 13.5 per mille nel 2013, l aliquota ordinaria è al 4 per mille e si applicherà dal Prevista anche un imposta per il 2012 per le attività finanziarie che, al 6 dicembre 2011, sono state prelevate.

2 - Lusso: vengono tassate le auto con potenza superiore a 185 kw (20 euro per ogni kw in più), le imbarcazioni (in base alla lunghezza dello scafo oltre i 10 metri) e gli aerei privati (in base al peso). Per le barche la tassa scatta dal 1 maggio Tracciabilità: mille euro, ovvero (999,99), è il limite per l utilizzo del contante. La misura serve a contrastare l evasione e a favorire l emersione di base imponibile. I libretti al portatore con saldo pari o superiore a mille euro devono essere estinti o ridotti entro il 31 marzo La soglia è invece di 500 euro per le amministrazioni pubbliche. Si precisa inoltre che tutti coloro che percepiscono una prestazione pensionistica in contanti per un ammontare complessivo superiore a 1000 euro sono obbligati ad aprire un conto corrente. E stato richiesto alle banche e alle poste di predisporre conti correnti particolarmente agevolati sotto l aspetto delle spese di gestione per le categorie meno abbienti. - Emersione: benefici per chi (piccole imprese, professionisti e altri piccoli contribuenti) invia telematicamente corrispettivi, fatture emesse e ricevute e istituisce un conto corrente dedicato aimovimenti relativi al lavoro. Di fatto sarà la stessa Agenzia delle Entrate a predisporre le relative dichiarazioni fiscali ed i modelli F 24 per i versamenti dovuti dal contribuente. - Bollo conti correnti: l intervento sui conti correnti prevede per le persone fisiche l esenzione del bollo di 34,20 euro per i conti con giacenza sotto i 5000 euro. Per le persone non fisiche sale da 73,80 a 100 euro: l aumento sarà deducibile dalle imposte dirette. - Bollo titoli: cambia l imposta di bollo sulle attività finanziarie, che diventa proporzionale (0.1% nel 2012 e 0.15% nel 2013). Salta il tetto dell imposta a 1200 euro, colpite anche le attività finanziarie superiori a 1.2 milioni. Estensione ai buoni fruttiferi postali. - Scoperto: commissione proporzionale (max 0,5% per trimestre) alla somma messa a disposizione e alla durata dell affidamento sulle aperture di credito. Per gli sconfinamenti si applica una commissione di istruttoria veloce fissa e commisurata ai costi. - Garanzia banche: fino al 30 giugno 2012, garanzia dello stato sulle passività delle banche italiane, con scadenza da 3 mesi fino a 5 anni o, a partire dal 1 gennaio 2012 per le obbligazioni bancarie garantite. La misura aiuta le banche che possono emettere bond garantiti dallo stato - Carburanti: da inizio 2012 l accisa sui carburanti salirà a 704,20 euro per mille litri in riferimento alla benzina, mentre per il diesel 593,20 euro per mille litri, il che si è già tradotto in un rincaro dei prezzi al consumo di quasi 10 centesimi per la verde e 13,6 centesimi per il gasolio. - Tagli a enti e authority: si va dall incorporazione di Inpdap e Enpals nell Inps alla perdita di 25 membri nelle authority, dal taglio delle Province al tetto ai compensi dei manager. Le novità entreranno in vigore in un arco temporale lungo, gli organi delle Province scadranno solo a fine mandato.

3 - Equitalia: più tempo per pagare le rate. Nella fase finale del percorso della manovra è stata predisposta una modifica che permetterà alle aziende di pagare le rate ad Equitaliacon una dilazione di 72 mesi, periodo di tempo utile per poter affrontare i pagamenti all agenzia per la riscossione. - Iva: una nuova tassazione indiretta colpirà gli italiani a partire dal 1 ottobre 2012, data in cui si avrà un ulteriore aumento dell iva pari a 2 punti percentuali. L aumento interesserà le aliquote sia del 10% che del 21%, e servirà come copertura della clausola di salvaguardia prevista dalla manovra estiva del precedente governo. Tale aumento non verrà effettuato se entro il 30/09/2012 Saranno entrati in vigore provvedimenti legislativi di riordino della spesa in materia sociale. 1- Imu 2- Immobili all estero 3- Tares 4- Recupero edilizio 5- Fabbricati rurali SEZIONE II: GLI IMMOBILI IMPOSTA MUNICIPALE UNICA Con la Riforma è stata introdotta, o per meglio dire anticipata, una nuova tassa e cioè, l Imposta Municipale Unica (Imu), che sostituisce sia l Irpef sui redditi fondiari degli immobili non locati, sia l Ici, introdotta nel 1992 e presto diventata una delle entrate più importanti nel bilancio dei Comuni, prima di essere abolita per le prime case. Le aliquote per le prime case è del 4 per mille e quella degli altri immobili è del 7,6 per mille e per i fabbricati rurali il 2 per mille, con possibilità da parte dei Comuni di aumentare o ridurre tale aliquota dello 0,3%. Soggetti passivi imu. I soggetti passivi della nuova imu sono: i proprietari i titolari di diritti reali di godimento sugli stessi beni oggetto dell'imposta coloro che utilizzano i beni oggetto di imposta sulla base di contratti di leasing i concessionari di beni demaniali l'usufruttuario, nel caso di presenza di nudo proprietario e usufruttuario. Oggetto della nuova imu. La nuova imu si paga su: fabbricati (compresa l'abitazione principale)

4 aree fabbricabili terreni agricoli La base imponibile dell'imu. Il valore imponibile dell'imposta si calcola nei seguenti modi: per i terreni agricoli e i fabbricati si fa esclusivo riferimento al valore catastale del bene per le aree fabbricabili si fa riferimento al valore di mercato al primo gennaio di ciascun anno. La novità consiste nei nuovi coefficienti moltiplicatori delle rendite catastali; infatti, la nuova disciplina dell'imu, ai fini del calcolo dell'imponibile relativo al 2012, prevede di rivalutare la rendita catastale del 5% e poi moltiplicare il risultato ottenuto per una serie di coefficienti che variano in base alla categoria catastale dell immobile; nello specifico avremo: Tipo di immobile Categorie catastali Calcolo base imponibile Aliquota Imu Abitazione principale, Da A/1 ad garage, magazzini, A/9, C/2 tettorie e loro pertinenze C/6 e C/7 (al massimo una per tipo) 5%) x % e detrazione di 200 euro con 50 euro per ogni figlio (max 26 anni) fino a max 400 euro di detrazione Seconde case, box e garage, magazzini e tettoie Da A/1 ad A/9, C/2 C/6 e C/7 5%) x 160 Laboratori artigiani, palestre e stabilimenti balneari e termali senza fini di lucro C/3, C/4, C/5 5%) x 140 Collegi, scuole, caserme, da B/1 a ospedali pubblici, prigioni B/8 Uffici A/10 5%) x 140 5%) x 80 Capannoni industriali, fabbriche, centri Da D/1 a

5 Tipo di immobile Categorie catastali Calcolo base imponibile Aliquota Imu commerciali, alberghi, teatri e cinema, ospedali privati, banche e palestre, stabilimenti balneari e termali con fini di lucro D/10 5%) x 60 Negozi C/1 Terreni agricoli 5%) x 55 Reddito dominicale (+ 25%) x 120 Attenzione:poichè la nuova imu assorbe l'irpef sui redditi fondiari degli immobili non concessi in locazione, per conoscere la differenza reale tra nuova imu e la vecchia ici occorre calcolare anche la relativa irpef e le addizionali locali risparmiate. Tra le innovazioni negative c è anche la perdita delle agevolazioni per i fabbricati storici. Termini di pagamento della nuova imu. Il pagamento dell'imu avverrà, come per la vecchia ici, in due rate, ovvero la prima il 16 Giugno e la seconda il 16 Dicembre, con la possibilità, naturalmente, di pagare l'intero importo direttamente con la prima rata di Giugno. Come per la vecchia ici, l'imu è dovuta in proporzione al periodo di possesso nel corso dell'anno, per cui andranno rapportati i mesi di possesso effettivi. Nel caso in cui il possesso si protrae per almeno 15 giorni in un mese, sarà necessario considerare l'intero mese. Potere dei Comuni nel variare l'aliquota di riferimento. Come sappiamo, è concesso ai Comuni di variare, entro certi limiti, le aliquote di riferimento della nuova imu. In particolare abbiamo che: per la prima casa, l'aliquota è del 0.4% (ovvero 4 x mille) e può essere variata, in più o in meno, del 0.2% (ovvero del 2 x mille) per la seconda casa, l'aliquota è quella di base del (ovvero il 7.6 x mille) e può essere variata, in aumento o in diminuzione, del 0.3% (ovvero del 3 x mille) avendo un minimo dello 0.46% (ovvero 4.6 x mille) e un massimo dello 1.06% (ovvero 10.6 x mille)

6 per i fabbricati rurali strumentali abbiamo una aliquota del 0.2% (ovvero del 2 x mille) e può essere abbassata soltanto del 0.1% (ovvero del 1 x mille) Le detrazioni di imposta previste. Per l'abitazione principale è prevista una detrazione di imposta di 200 euro, che può arrivare fino al massimo di 400 euro in presenza di più figli al di sotto dei 26 anni, per i quali è prevista una detrazione aggiuntiva di euro 50. Quindi, con quattro figli con età inferiore ai 26 anni si raggiunge il tetto massimo di detrazione dei 400 euro previsti (200 euro + 50 euro per ogni figlio fino al tetto dei 400 euro previsti). L'eventuale quinto figlio non da luogo a nessuna ulteriore detrazione. In presenza di più proprietari, la detrazione si suddivide per capi e non per quote di possesso. Se, per esempio, vi sono due comproprietari, il primo al 20% e il secondo all'80%, la detrazione spetterà comunque al 50% ciascuno. I Comuni, infine, hanno la possibilità di elevare la detrazione fino a concorrenza dell'imposta, in modo da esentare del tutto il pagamento della nuova imu per l'abitazione principale. Abitazioni in comodato ai familiari. la nuova normativa non riconosce l agevolazione per tali abitazioni con la conseguenza che, salvo delibere comunali, tali abitazioni saranno soggette ad Imu alla stregua di una seconda casa. Come si paga la nuova imu? La nuova imu si paga esclusivamente con il modello f24; le modalità di pagamento saranno stabilite con apposito provvedimento del direttore dell'agenzia delle entrate (articolo 13, comma 12, DL 201/2011). Sanzioni Per l'accertamento, la riscossione coattiva, i rimborsi, le sanzione, gli interessi e il contenzioso si applicheranno le stesse norme previste oggi per l'ici. IMMOBILI ALL ESTERO Con la Manovra del Governo Monti è stata introdotta una nuova tassa a carico di chi, pur essendo residente in Italia, possiede immobili all estero. I proprietari dovranno versare un imposta dello del valore dell immobile. Tale valore è dato dal costo riportato nell atto di acquisto dell immobile o dai contratti o, in assenza, dal valore di mercato dove è situato l immobile. L importo dovuto è proporzionale alla quota di possesso del bene.

7 Per evitare la doppia tassazione dell immobile, viene riconosciuto un credito d imposta pari ad eventuali imposizioni patrimoniali applicati nello Stato in cui si trova l immobile. FABBRICATI RURALI Per i fabbricati rurali sui quali i proprietari intendono mantenere la qualifica di ruralità c è tempo fino all entrata in vigore delle legge di conversione del dl 201 del 2011 per la denuncia al catasto. E l acronimo di tassa sui rifiuti e altri servizi. TARES Entrerà in vigore dal 1 gennaio 2013 la tassa sui rifiuti già esistente (Tarsu) rappresenta la prima parte di una nuova imposta che comprende anche una quota che sarà dovuta da tutti i residenti e servirà al gettito dei servizi comunali. Il costo di questa seconda parte è 30 cent al metro quadrato. RECUPERO EDILIZIO Viene parzialmente riscritta la disciplina della detrazione del 36% delle spese per i lavori di recupero edilizio. Confermata per il 2012 anche quella del 55% sul risparmio energetico, che sarà poi riassorbita nel 36% a partire dal SEZIONE III: LE PENSIONI I provvedimenti che innalzano l età pensionabile sono stati fra quelli soggetti a maggiori critiche. Lavoratori con quarant anni di contributi versati allo Stato si sono visti sfuggire davanti agli occhi l opportunità di andare in pensione. A pagare in questo caso sono davvero tutti. La soglia della vecchiaia, a partire dal 2012 viene alzata di un anno per gli uomini passando da 65 a 66 anni e di due anni per le donne passando da 60 a 62, mentre per anticipare il pensionamento saranno necessari 42 anni e 1 mese lavorativi per gli uomini e 41 e 1 mese per le donne. Chi deciderà di anticipare sarà inoltre soggetto ad un disincentivo che incide sulla pensione per l 1% minimo per ogni anno di anticipo e sale al 2% minimo a partire dal terzo anno. L età pensionabile delle donne continuerà a salire costantemente nei prossimi anni, fino ad equipararsi a quella degli uomini. Sarà di 63 anni e 6 mesi nel 2014, di 65 nel 2016, di 66 nel Ancora peggio va alle impiegate statali, per le quali il pensionamento arriverà a 65 anni già dal prossimo anno. Infine resterà fermo l aumento correttivo legato all inflazione, che non verrà più applicato alle pensioni superiori a 1405 euro, con scadenza del blocco fissata nel 2013.

8 SEZIONE IV: LACRESCITA Alle misure di austerità, si affiancano alcune norme per far ripartire la crescita economica. Per favorire l auspicabile crescita economica, l imposta regionale sulle attività produttive potrà essere detratta per la quota che grava sulle spese «per il personale dipendente e assimilato» dall Ires e dall Irpef. In generale le imprese che assumeranno lavoratori e lavoratrici avranno benefici complessivi per circa 1,5 miliardi nel 2012 e di 2 miliardi nel 2013 e nel Sono previsti ulteriori sconti nel caso di assunzioni a tempo indeterminato di donne e giovani sotto i 35 anni. La deduzione sarà pari a euro per lavoratore e salirà a nelle regioni del Sud. Importante novità è la nascita dell Ace (Aiuto crescita economica), il quale è uno strumento che favorisce la patrimonializzazione delle imprese con benefici fiscali per le società che incrementano il proprio patrimonio mediante versamenti in denaro (compresi gli apporti dei soci senza obbligo di restituzione) sia trattenendo gli utili in azienda. Il reddito reinvestito, in sostanza, viene tassato con un aliquota fiscale inferiore. Infatti è stata introdotta una deduzione dal reddito di impresa a decorrere dal 2011 pari al 3% (per il triennio ) da calcolarsi sull incremento del patrimonio netto (per il primo anno senza tenere conto del risultato di esercizio) di società di capitali, società di persone e imprese individuali (purché in contabilità ordinaria). In sostanza viene riconosciuta una deduzione del 3% (almeno in via transitoria) sull aumento del patrimonio netto rispetto a quello risultante al 31/12/2010. Gli incrementi da considerare riguardano i conferimenti in denaro e gli utili accantonati a riserva, mentre i decrementi riguardano invece acquisti di aziende, acquisti di partecipazioni di controllo e ripartizioni a qualsiasi titoli effettuate a favore dei soci. Le modalità attuative saranno oggetto di apposito decreto. Viene rifinanziato con 400 milioni il fondo per le piccole e medie imprese che secondo le stime del governo dovrebbe mettere in moto investimenti per complessivi 20 miliardi. Inoltre lo stato si impegna a garantire le passività delle banche private attraverso finanziamenti da parte di Bankitalia. Per concludere, sul fronte liberalizzazioni, sono stati abrogati il divieto di esercizio di un attività al di fuori di una certa area geografica, distanze minime, imposizione di prezzi. Nel caso di ddl governativi con restrizioni all accesso di attività economiche l antitrust deve rendere parere obbligatorio entro 30 giorni. I farmaci della fascia C con ricetta restano in farmacia: entro 120 giorni l Aifa redigerà l elenco. Quelli senza ricetta si potranno vendere anche nelle parafarmacie. Inoltre quelli senza ricetta si potranno vendere anche nelle parafarmacie e nella Gdo, nei comuni oltre abitanti. Rimanendo a disposizione per ulteriori notizie e/o chiarimenti, cogliamo l occasione per porgervi i nostri più cordiali saluti. p. C.A.S. DI CAPPELLINI LIA & C. s.n.c.