Esame Contabilità, controlling

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1 Berufsprüfung für Marketingfachleute mit eidg. Fachausweis Examen prof. pour spécialistes en marketing avec brevet fédéral Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Esame 2014 Contabilità, controlling Costituzione di un'azienda Durata dell'esame: 1.5 ore Problema Punti 1a-b 24 2a-d 27 3a-d 17 4a-c Totale 100 Nell'interesse della leggibilità, nella designazione di persone si è rinunciato a utilizzare ogni volta anche la forma femminile. Questo testo comprende 14 pagine, copertina compresa. È pregato di controllare che il suo esemplare sia completo. I fogli dei problemi di questo caso (pagine 3-12) vanno utilizzati come fogli personali per le soluzioni by Commissione d'esame MFL

2 Situazione iniziale Per oltre 15 anni la signora Keller non ha più lavorato, volendosi dedicare alla famiglia, ai figli e alla casa. Dato che adesso i figli sono indipendenti, la signora Keller vorrebbe rientrare nella vita professionale e realizzare il sogno di un proprio negozio di borsette. Sono anni ormai che nel tempo libero si dedica al cucito, producendo originali borsette per amiche e colleghe. Adesso questo hobby dovrebbe diventare la base del suo progetto commerciale. La domanda è solo come finanziare l'avviamento e definire i prezzi, in modo che la signora Keller non lavori in perdita. Problemi In qualità di amico di famiglia Lei si è offerto di fornire alla signora Keller l'aiuto necessario. Risolva i problemi attenendosi ai fogli delle soluzioni. Informazioni generali Salvo indicazione diversa, bisogna attenersi alle regole seguenti: Arrotondare i risultati a 2 cifre dopo la virgola Arrotondare i risultati finali (secondo la regola commerciale) ai 5 ct. per gli importi in franchi e (per eccesso) a numeri interi, se si tratta di quantitativi Arrotondare le percentuali a 1 cifra dopo la virgola L'IVA va presa in considerazione soltanto se così specificato espressamente nel testo del problema Le soluzioni senza indicazione dei passaggi per arrivare al risultato finale non vengono prese in considerazione Pagina 2 di 14

3 Problema 1 Problema 1a Completare bilancio e conto economico (v. allegato 1). 12 punti Bisogna tenere conto delle seguenti ulteriori informazioni: Nei primi anni la signora Keller lavorerà al 40% circa. I dati (numeri / valori) corrispondono già a questo grado di occupazione. Per il salario proprio, assicurazioni sociali comprese, viene contabilizzato un importo di CHF 30'000. Non vi sono altri costi salariali da prendere in considerazione. Il capitale iniziale a disposizione della signora Keller ammonta a CHF 20'000. Per il si prevede che la voce debitori ammonterà a CHF 8'000 e la voce creditori a CHF 5'000. Il business plan prevede per il 2014 un utile netto di CHF 0, ossia i conti dovranno chiudere in pareggio. Problema: Completi il bilancio e il conto economico seguenti: BILANCIO DI PREVISIONE al Liquidi 4' Creditori Debitori Accantonamenti a lungo termine 1' Capitale proprio 20' Attivo immobilizzato 13' Utile/perdita di esercizio Totale attivi Totale passivi CONTO ECONOMICO DI PREVISIONE Costi delle merci Ricavi Utile lordo Utile lordo Costi del personale 30' Affitto Telefono / EED Manutenzione Pubblicità Altri costi di esercizio Ammortamenti 1' Costit. accanton. garanzia 1' Risultato operativo (EBIT) Risultato operativo Oneri finanziari Risultato netto Pagina 3 di 14

4 Problema: Calcoli gli indici seguenti in base al bilancio e al conto economico riportati qui sotto e, se così richiesto, formuli anche un breve commento al riguardo. Problema 1b 12 punti BILANCIO Liquidi 3' Creditori 4' Debitori 5' Accantonamenti a lungo termine2' Scorte Mutui 5' Attivo immobilizzato 21' Capitale proprio 20' Totale attivi 31' Totale passivi 31' CONTO ECONOMICO DI PREVISIONE Costi delle merci 8' Ricavi 60' Utile lordo 52' Utile lordo 52' Costi del personale 30' Altri costi di esercizio 5' Ammortamenti 1' Risultato operativo 14' Grado di liquidità 1 Indice Breve commento Grado di copertura 2 degli investimenti Indice Breve commento Pagina 4 di 14

5 Termine medio di pagamento dei debitori (tenendo conto delle informazioni seguenti) per il nel bilancio di previsione la voce debitori è = 0 si presume che tutto il venduto sia pagato tramite fattura (rotazione dei crediti) Indice Quali misure si possono prendere per influire sul grado di liquidità 1? Elenchi 4 possibili misure, delle quali 2 per il caso in cui l'indice è minore del valore di riferimento e 2 per il caso in cui l'indice è invece maggiore di tale valore. Indice minore del valore di riferimento Indice maggiore del valore di riferimento Pagina 5 di 14

6 Problema 2 Problema 2a In base ai costi elencati provvisoriamente dalla signora Keller, compili uno schema di calcolo per determinare i costi complessivi per i quantitativi previsti. 7 punti Salario unitario: CHF 40/h Costi comuni dei materiali (CCM): 20% dei costi variabili del materiale Costi comuni di lavorazione (CCL): CHF 10/h Costi comuni di amministrazione/distribuzione (CCAD): 25% dei costi di fabbricazione Problema: Completi il seguente schema di calcolo dei costi. + in CHF Costi variabili unitari materiali Borsa "Lusso" Borsa "Pratica" Borsa "Semplice" 3' CCM Salari unitari 5' CC Lavorazione 2' = Costi di fabbricazione + CCAD = Costi complessivi Pagina 6 di 14

7 Problema 2b 9 punti Adesso la signora Keller vorrebbe sapere a che prezzo deve vendere le borsette per realizzare un utile netto. Il supplemento di utile netto (sui costi complessivi) deve essere del 20%. Presuma inoltre che lei concederà sempre uno sconto del 5%. Ciò malgrado, il supplemento di utile netto deve restare del 20%. Per questi calcoli, si basi sui costi complessivi sotto indicati. Costi complessivi annui borse "Lusso" CHF 24'000 Costi complessivi annui borse "Pratica" CHF 18'000 Costi complessivi annui borse "Semplice" CHF 10'800 Problema: Calcoli il prezzo di vendita di ogni borsa (arrotondare ai 5 cts). Prezzo vendita borsa "Lusso" Prezzo vendita borsa "Pratica" Prezzo vendita borsa "Semplice" CHF / pz. CHF / pz. CHF / pz. Calcoli: La tabella ausiliaria non viene valutata e costituisce soltanto un aiuto. Tabella ausiliaria Borsa "Lusso" Borsa "Pratica" Borsa "Semplice" Costi complessivi 24' ' ' Utile netto Prezzo netto di vendita a credito Sconto sul prezzo Prezzo lordo di vendita a credito Prezzo di vendita di una borsa Pagina 7 di 14

8 Problema 2c Problema: Completi le lacune del seguente testo con le relative espressioni. 5 punti economico-finanziario strategia di base calcolazione dei costi riserve occulte progetto aziendale La indica in forma generale la direzione di marcia a lungo termine di un'azienda e non è destinata al pubblico. La precisazione avviene nel. Questo è composto da progetto di efficienza-economica finanziaria, e progetto sociale. La contabilità analitica fornisce dati importanti per stabilire gli obiettivi del progetto aziendale. Dato che a tal fine sono indispensabili le cifre effettive, si devono prima rendere visibili le della contabilità finanziaria. Inoltre le cifre interne costituiscono la base per la di prodotti e servizi. Problema 2d Problema: Marchi con una crocetta se l'affermazione è vera o falsa. 6 punti Vero Falso Il calcolo del prezzo lordo di acquisto a credito viene detto calcolazione dei costi di acquisto. Lo sconto alla rivendita viene anche detto sconto commerciale. Il prezzo netto di acquisto a credito corrisponde al prezzo netto di acquisto a contanti, se non viene concesso uno sconto. La concessione di due pezzi in omaggio quando se ne acquistano 20 corrisponde a uno sconto del 10%. I costi di approvvigionamento, comprendono, fra l'altro, costi di trasporto, assicurazione e dazio e vengono contabilizzati dall'acquirente nel conto "Altri costi di esercizio". La clausola di consegna "Franco domicilio" significa che il venditore si assume i costi di trasporto fino alla destinazione indicata dal compratore. Pagina 8 di 14

9 Problema 3 Adesso la signora Keller vorrebbe includere nel suo assortimento una borsa da viaggio. Non intende però produrre la borsa direttamente e pensa di acquistarla da un'azienda esterna. Ha ricevuto un'offerta da un produttore. Il prezzo di acquisto ammonta a CHF 250 e il prezzo di vendita è di CHF 330. Per commercializzare la borsa la signora Keller prevede costi fissi annui supplementari di CHF 4'000. Problema 3a Foglio soluzione Pagina Problema: Calcoli il punto morto quantitativo: 2 punti Problema 3b Problema: Calcoli il punto morto in base al valore: 2 punti Problema 3c 5 punti Calcoli quante borse dovrebbe vendere la signora Keller per realizzare con questo prodotto un utile di CHF 4'960: Pagina 9 di 14

10 Problema 3d 8 punti Il fornitore della borsa da viaggio ha aumentato del 10% il prezzo di acquisto. Lei è del parere che il prezzo di vendita sia troppo elevato e che debba essere abbassato del 10%. Problema: Calcoli quante borse bisogna vendere, tenendo conto dei cambiamenti descritti, affinché non vi sia un guadagno né una perdita: Nuovo prezzo di acquisto CHF Nuovo prezzo di vendita Nuovo margine di contribuzione Punto morto quantitativo Problema 4 La signora Keller sta pensando di ampliare l'assortimento e di produrre oppure acquistare borsette da sera, piccole ma eleganti. Lei vuole aiutarla nella sua decisione "make or buy". Venduto massimo annuo 50 borsette Acquisto da terzi Costi fissi Nessun costo fisso Acquisto dal fornitore EUR 150 / pz. Corso EUR / CHF 1.22 Produzione in proprio Costi fissi CHF Materiale / borsetta inclusi CCM variabili CHF 90 Salario variabile unitario/h, compr. CCL CHF 45 Tempo di lavorazione di una borsa h 1.2 Pagina 10 di 14

11 Problema 4a Problema: Calcoli il quantitativo critico completando la tabella qui in basso. 14 punti Costi fissi Acquisto da terzi Produzione in proprio Differenza costi fissi AT / PP Costi variabili unitari Acquisto Costi materiale / pz. Costi di fabbricazione Totale costi variabili Diff. costi var. / pz. Quantità critica = Differenza costi fissi Diff. costi var. / pz. Quantità critica (pz.) Calcoli: Problema 4b 6 punti Problema: Formuli per la signora Keller una raccomandazione, affinché possa decidere se produrre direttamente le borsette da sera o acquistarle da terzi. Motivi la sua raccomandazione. Raccomandazione: Motivazione: Pagina 11 di 14

12 Problema 4c 4 punti Citi quattro ulteriori criteri che influiscono in misura determinante sulla decisione se fabbricare le borsette in proprio o acquistarle da terzi. Problema 5 8 punti La signora Keller ha ricevuto un'offerta da un fornitore. Le propone di vendere astucci di pelle. La signora Keller calcola nel modo seguente i costi / ricavi supplementari che dovrebbero generare questi articoli. Astucci di pelle Cifre in CHF Ricavi del venduto 3'000 Costi delle merci 800 Utile lordo 2'200 Costi del personale 1'000 Costi dei locali 200 Altri costi di esercizio 300 Utile operativo 700 Problema: Calcoli le seguenti percentuali con la precisione di due cifre dopo la virgola. 1. Maggiorazione di utile lordo % 2. Percentuale di utile lordo (margine commerciale) % 3. Maggiorazione per costi comuni % 4. Supplemento di utile netto % Pagina 12 di 14

13 Allegato 1 La signora Keller ha allestito un prospetto di cifre provvisorie, che secondo lei indica i costi annuali approssimativi e i fatturati delle borse: Produzione / 1 borsa "Lusso" 6 ore 11'520 Produzione / 1 borsa "Pratica" 5 ore 9'600 Produzione / 1 borsa "Semplice" 3 ore 5'760 26'880 Vendite annue borse "Lusso" Vendite annue borse "Pratica" Vendite annue borse "Semplice" 48 pz. 48 pz. 48 pz. Costi materiale / 1 borsa "Lusso" 80 CHF 3' Costi materiale / 1 borsa "Pratica" 50 CHF 2'400 Costi materiale / 1 borsa "Semplice" 20 CHF 960 Costi annui locale affittato 3'600 CHF 43'200 68'300 Costi annui telefono / EED 1'200 CHF 14' '380 Costi annui manutenzione e riparazioni 1'200 CHF 1' Budget annuo pubblicità 1'200 CHF 1' Altri costi di distribuzione ed esercizio 5'800 CHF 5' '600 Acquisto macchina da cucire automatica 10'000 CHF 1500 Altri investimenti 5'000 CHF 1000 Pagina 13 di 14

14 Allegato 2 Definizione degli indici Grado di finanziamento di terzi Capitale di terzi x 100 Capitale totale Grado di finanziamento proprio Capitale proprio x 100 Capitale totale Grado di autofinanziamento Capitale di crescita x 100 Capitale proprio Intensità dell'attivo circolante Attivo circolante x 100 Capitale totale Intensità dell'attivo immobilizzato Attivo immobilizzato x 100 Capitale totale Grado di liquidità 1 Liquidi x 100 Capitale di terzi a breve Grado di liquidità 2 (Liquidi+Crediti) x 100 Capitale di terzi a breve Grado di liquidità 3 Attivo circolante x 100 Capitale di terzi a breve Grado di copertura 1 degli investimenti Grado di copertura 2 degli investimenti Capitale proprio x 100 Attivo immobilizzato Rendimento del capitale proprio Utile netto x 100 Capitale proprio (Capitale proprio+capitale di terzi a lungo) x 100 Attivo immobilizzato Rendimento totale capitale (ROI) (Utile netto+interessi) x 100 Capitale totale Margine utile netto Utile netto x 100 Venduto netto Margine EBIT EBIT x 100 Venduto netto Rapporto cashflow/investimenti Cashflow x 100 Investimenti netti Margine cashflow Cashflow x 100 Venduto netto Fattore di indebitamento Termine medio pagamenti debitori Totale debitori x 360 Venduto a credito Termine medio pagamenti creditori Totale creditori x 360 Acquisti merci a credito Indebitamento effettivo Cashflow (Indebitamento effettivo=capitale di terzi./. Liquidi./. Crediti) Permanenza media in magazzino Stock in magazzino x 360 Costi delle merci Pagina 14 di 14