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1 Indice Introduzione pag L offerta del gioco lecito in Italia» Brevi cenni alla disciplina codicistica» Brevi cenni al Codice penale: i giochi vietati» L offerta del gioco lecito: AAMS e i concessionari» Le case da gioco pubbliche autorizzate» 28 2 Le scommesse: i riferimenti normativi settoriali» Le scommesse secondo la normativa settoriale: dal D.lgs. 496/48 all unificazione delle competenze in capo ad AAMS» Le scommesse secondo la normativa settoriale (segue): il D.M. 111/06 e il decreto «Bersani»» La raccolta a distanza delle scommesse: evoluzione normativa fino alla legge comunitaria 7 luglio 2009 n. 88» Brevi cenni al sistema di autorizzazione, alle disposizioni sanzionatorie e al dibattito giurisprudenziale» 55 3 Le scommesse: aspetti civilistici e bilancistici» Premessa» Scommesse a quota fissa e a totalizzatore» Redazione del bilancio secondo i principi contabili nazionali (ITA GAAP)» Redazione del bilancio secondo i principi contabili internazionali (IAS/IFRS)» 73

2 6 INDICE Redazione del bilancio secondo i principi contabili internazionali (IAS/IFRS) (segue): scommesse a quota fissa» Redazione del bilancio secondo i principi contabili internazionali (IAS/IFRS) (segue): scommesse a totalizzatore» 78 4 Le scommesse: aspetti tributari ai fini IRES» Premessa» Articolo 83 del TUIR» Articolo 109 del TUIR» Disciplina tributaria per i soggetti IAS adopter» Imposta unica sulle scommesse, quadro normativo di riferimento: dal 1948 al 1997» Imposta unica sulle scommesse, quadro normativo di riferimento (segue): il riordino dell imposta unica con il D.lgs. 504/98» Trattamento tributario ai fini IRES dell imposta unica» Trattamento tributario ai fini IRES dei ricavi e dei relativi costi derivanti dall esercizio delle scommesse» Le scommesse: aspetti tributari ai fini IRAP» Quadro normativo di riferimento IRAP» Trattamento tributario ai fini IRAP dei ricavi e dei relativi costi derivanti dall esercizio delle scommesse» Imposta sul valore aggiunto: i principi generali e comuni in tema di giochi» Premessa» Articolo 10 del D.P.R. 633/72. Il testo originario» Articolo 10 del D.P.R. 633/72. Le modifiche introdotte dai D.P.R. n. 24 e n. 94 del 1979» Articolo 10, punto 6), del D.P.R. 633/72. Le modifiche introdotte dal D.L. 30 agosto 1993 n. 331 convertito nella legge 29 ottobre 1993 n. 427» Articolo 10, punto 6), del D.P.R. 633/72. Le modifiche introdotte dalla legge 23 dicembre 1996 n. 662» Articolo 10, punto 6), del D.P.R. 633/72 nella formulazione attuale. Legge 23 dicembre 2000 n. 388» Articolo 10 del D.P.R. 633/72 in merito agli apparecchi

3 INDICE 7 e congegni da divertimento e intrattenimento ex art. 110, comma 6, del TULPS. Le modifiche introdotte dalla legge 30 dicembre 2004 n. 311» Articolo 10, punto 7), del D.P.R. 633/72» Conclusioni in merito all articolo 10, punti 6) e 7), del D.P.R. 633/72» Articolo 10, punto 9), del D.P.R. 633/72» Detrazione IVA per i soggetti che pongono in essere le attività rientranti nel regime di esenzione dei giochi: premessa» Cenni al rapporto tra gli articoli 10 e 19 del D.P.R. 633/72 nella loro formulazione originaria» Cenni al rapporto tra gli articoli 10 e 19 del D.P.R. 633/72 dopo le modifiche del D.P.R. 94/79» Cenni al rapporto tra gli articoli 10 e 19 del D.P.R. 633/72 dopo le modifiche del D.L. 331/93» Cenni ai rapporti tra gli articoli 10 e 19 del D.P.R. 633/72 dopo le modifiche del D.lgs. 313/97» Le scommesse: aspetti tributari ai fini IVA» Trattamento tributario ai fini IVA delle attività svolte dal concessionario» Trattamento tributario ai fini IVA nei rapporti tra concessionario e punti di vendita» L orientamento dei giudici comunitari in tema di scommesse» Amusement With Prizes (AWP) e Videolotterie (VLT). I riferimenti normativi e settoriali» Premessa» Quadro normativo di riferimento: articolo 110 del TULPS ante legge finanziaria 2003» Quadro normativo di riferimento (segue): legge 27 dicembre 2002 n. 289» Quadro normativo di riferimento (segue): collegato alla finanziaria 2004 (D.L. 30 settembre 2003 n. 269, convertito nella legge 24 novembre 2003 n. 326)» D.M. 12 marzo 2004 n. 86» La legge 30 dicembre 2004 n. 311 (legge finanziaria 2005)» 200

4 8 INDICE 8.7 Articolo 110, comma 6, lett. a) del TULPS le AWP» Articolo 110, comma 6, lett. b) del TULPS le VLT» Il Prelievo Unico Erariale sugli apparecchi da divertimento e intrattenimento per il gioco lecito di cui all art. 110, comma 6, del TULPS» Quadro normativo di riferimento» Conclusioni in merito alla natura, al presupposto e al soggetto passivo del PREU» Il Prelievo Unico Erariale: le modifiche apportate dalla legge finanziaria 2007» Decreto 12 aprile 2007» Decreto 23 aprile 2007» Il Prelievo Unico Erariale sugli apparecchi da divertimento e intrattenimento per il gioco lecito di cui all art. 110, comma 6, lett. b) del TULPS (VLT)» La liquidazione del PREU articolo 39-bis D.L. 269/03» Accertamento e controlli del PREU articolo 39-quater D.L. 269/03» Violazioni e sanzioni in tema di PREU articolo 39-quinquies D.L. 269/03 cenni» Responsabilità solidale dei terzi incaricati della raccolta delle somme giocate articolo 39-sexies D.L. 269/03» AWP e VLT. Aspetti civilistici e bilancistici» Aspetti civilistici e bilancistici delle AWP» Aspetti civilistici e bilancistici delle VLT» AWP e VLT. Aspetti tributari ai fini IRES e IRAP» Premessa» Trattamento tributario ai fini IRES del PREU» Aspetti tributari ai fini IRES e IRAP delle AWP» Aspetti tributari ai fini IRES e IRAP delle VLT» AWP e VLT. Imposta sul valore aggiunto» Trattamento tributario ai fini IVA delle AWP» Trattamento tributario ai fini IVA delle VLT» La giurisprudenza tributaria sulle problematiche IVA delle AWP» 266

5 INDICE 9 12 I giochi online» Premessa» La legge 7 luglio 2009 n. 88» I requisiti e gli obblighi degli operatori» La procedura per l affidamento in concessione» La concessione per l esercizio dei giochi pubblici di cui all art. 24 della legge 88/09» Conti di gioco, bonus e contributi una tantum ai sensi dell art. 24 della legge 88/09 aspetti civilistici e tributari» 296 Appendice normativa» 305

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