Modifiche alla direttiva IVA
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- Ignazio Mariano Vitale
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1 Modifiche alla direttiva IVA Nuova proposta in tema di fatturazione Luci ed ombre Mario Spera Genova 30 giugno 2009
2 Situazione attuale Direttiva 2001/115/CE (armonizzazione regole di fatturazione) Non ha raggiunto lo scopo di Semplificazione Modernizzazione Armonizzazione Troppe opzioni Freno alla diffusione della fattura elettronica Divergenza di modalità applicative Relazione della Commissione (entro 31 dicembre 2008) al Consiglio sugli sviluppi tecnologici nel settore della fatturazione elettronica 2
3 Aspetti critici Constatazione di eccessivi oneri amministrativi Necessità di introdurre regole dirette a Semplificare Modernizzare Armonizzare Combattere la frode 3
4 Scopo delle modifiche Riduzione degli oneri amministrativi per le imprese Favorire lo sviluppo delle piccole e medie imprese Diffondere l uso della fattura elettronica Contribuire a lottare contro la frode (previsione di misure volte a sostenere le autorità fiscali nella lotta alla frode) 4
5 La proposta della Commissione Proposta di direttiva COM (2009) 21 Principi guida Riduzione delle opzioni Armonizzazione delle norme sulla fatturazione Individuazione delle regole da applicare al sistema di fatturazione (Paese dell emittente o del ricevente) Semplificazione del sistema 5
6 Le nuove regole: Campo di applicazione 7 parti 4 direttamente collegate con la fatturazione Emissione Contenuto Fatturazione elettronica Archiviazione 3 indirettamente collegate Operazioni intracomunitarie Detrazione Cash accounting per PMI 6
7 Le nuove regole: Emissione della fattura Norme applicabili armonizzate Regole applicabili del Paese del prestatore Validità della fattura in tutta l Unione Operazioni intracomunitarie Imponibilità dell operazione ed emissione della fattura Collegate al momento di effettuazione Differenza tra fatture complete e fatture semplificate (da utilizzare a seconda delle esigenze) Possibilità di imporre fatture semplificate nei rapporti B2C (regole del paese di tassazione) 7
8 Le nuove regole: Esigibilità e detrazione Esigibilità dell imposta Indicazione da riportare nelle fatture relative alle operazioni intracomunitarie Fissazione di un termine armonizzato per l esigibilità dell imposta e l emissione della fattura 15 del mese successivo a quello in cui si è verificato il fatto generatore Diritto a detrazione Necessità di essere in possesso della fattura 8
9 Le nuove regole: Cash accounting Estensione del regime del cash accounting (IVA per cassa) Per imprese con volume d affari non superiore a 2 milioni di euro Versamento dell Iva per il fornitore al pagamento Detrazione immediata per il cliente Indicazione in fattura della data di esigibilità Il soggetto in cash accounting detrae l IVA sugli acquisti all atto del pagamento al fornitore o indipendentemente dal regime da questi applicato 9
10 Le nuove regole: Contenuto delle fatture Fatture IVA complete (B2B) Elementi ulteriori obbligatori Numero di identificazione del cliente Data di esigibilità dell imposta Possibilità per il fornitore/prestatore di non indicare l aliquota e l ammontare dell IVA nelle fatture soggette a reverse charge Ricorso generalizzato al meccanismo del reverse charge nelle forniture transfrontaliere 10
11 Le nuove regole: Fatture semplificate Per tipologia di operazioni A scarso rischio (fino a 200 ) Esenti che non danno diritto a detrazione a monte Obbligo dell indicazione del valore dei beni o dei servizi nei rapporti B2B Nei rapporti B2C Nelle vendite a distanza Secondo reciprocità Fatture riepilogative Armonizzazione (su base mensile) 11
12 Le nuove regole: Autofatturazione e Outsourcing Autofatturazione Nuove regole armonizzate, anche ai fini della detrazione Accordo formale tacito Outsourcing Promozione del sistema Rimozione degli ostacoli 12
13 Le nuove regole: Fatturazione elettronica Equivalenza tra fatture cartacee ed elettroniche Soppressione del riferimento alla firma elettronica qualificata Eliminazione dell accettazione esplicita del ricevente Abbandono dell approccio di controllo sistematico (nell ottica della semplificazione) 13
14 Le nuove regole: Archiviazione delle fatture Termine unico a livello comunitario di 6 anni Norme applicabili dello Stato membro del soggetto interessato Possibilità per le imprese (ai fini dell archiviazione) di convertire le fatture cartacee in un formato elettronico Archiviazione centralizzata o o Riduzione dei costi Semplificazioni procedurali Possibilità per gli Stati di accesso immediato Non è prevista la notifica del luogo di archiviazione 14
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