2. Forma, contenuto, emissione, trasmissione, archiviazione e conservazione

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1 SOMMARIO Parte I La fattura elettronica 1. L emissione della fattura elettronica da parte del fornitore 1.1. Le disposizioni contenute nel decreto legislativo n. 52 del 20 aprile Le disposizioni contenute nel D.M. 17 giugno Le fatture emesse dal cliente La responsabilità del fornitore nel caso di fattura emessa dal cliente L accordo fra cliente e fornitore Le fatture di accredito emesse dal cliente Il cliente deve osservare le regole ordinarie Le fatture emesse da un terzo per conto del cedente e/o del prestatore del servizio Emissione, trasmissione, archiviazione, conservazione della fattura da parte del soggetto terzo per conto del fornitore L emissione della fattura da parte di un soggetto terzo residente all estero Forma, contenuto, emissione, trasmissione, archiviazione e conservazione 2.1. La fattura europea Il contenuto della fattura europea Termini e modalità di emissione della fattura europea Le annotazioni in fattura secondo la normativa europea La fattura semplificata Fatture emesse mediante misuratori fiscali La fattura elettronica Il requisito di autenticità dell origine Il requisito dell integrità del contenuto Il requisito di leggibilità Modalità di emissione Sistema di controllo di gestione Apposizione della firma elettronica qualificata o digitale dell emittente Sistema EDI (Electronic Data Interchange) Modalità di trasmissione Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA VII

2 2.3.5 Modalità di conservazione Parte II - La fattura elettronica nella Pubblica Amministrazione 3. Gli obblighi normativi di riferimento 3.1. Premessa Le fonti normative Le fonti normative della Fattura PA La regolamentazione ministeriale I soggetti interessati La decorrenza dell obbligo della Fattura elettronica Il periodo transitorio Il contenuto e le modalità di emissione 4.1. Le fatture emesse Il contenuto aggiuntivo di dati essenziali Regole di identificazione del trasmettitore e del destinatario La data di emissione della fattura La modalità di emissione in linguaggio xml La trasmissione delle fatture tramite il Sistema di Interscambio 5.1. La trasmissione delle fatture tramite il SdI Il contesto europeo Il Sistema di Interscambio: istituzione Messaggi, notifiche e attestazioni del Sistema di Interscambio 6.1. Premesse La trasmissione della fattura elettronica PA al SdI - messaggi e notifiche (fase 1) Inoltro fattura dal SdI al destinatario committente (fase 2) Controllo e accettazione o rifiuto da parte del destinatario committente (fase 3) I messaggi, le notifiche e le attestazioni inoltrate dal SdI al trasmittente Gli inoltri del SdI al Committente Le notifiche del committente al SdI da inviare al trasmettitore Il flusso delle FatturePA previsto dalle regole tecniche SdI VIII Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA

3 6.5. Le misure di sostegno Le misure di supporto per le PMI Le misure di supporto per la PA Gli intermediari 7.1. Premessa L operatività degli intermediari o outsourcer Le operazioni dell intermediario dell operatore economico Le operazioni dell intermediario della pubblica amministrazione Gli intermediari e il flusso semplificato La tipologia di contratti di servizi con l intermediario dell operatore economico Premessa Esempi di contratti fra operatore economico e intermediario La comunicazione all Agenzia delle Entrate della conservazione e archiviazione di documenti contabili presso terzi La tipologia di contratti di servizio tra l intermediario e la PA committente Premessa Il contratto di servizio La responsabilità dell intermediario La contabilizzazione delle fatture 8.1. Premessa I cicli operativi delle vendite e degli acquisti per gli addebiti e accrediti fra fornitore e committente inerenti la cessione di beni e le prestazioni di servizi Gli impegni e le obbligazioni L integrazione dei cicli operativi tramite EDI L integrazione dei cicli operativi tramite il SdI Il controllo della gestione economica Premessa Il controllo di gestione dell operatore economico Il controllo di gestione del committente Il controllo della gestione finanziaria Condizioni per il divieto del pagamento delle Fatture elettroniche PA 9.1. Premessa Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA IX

4 9.2. Il costo sommerso del sistematico ritardo dei pagamenti La normativa vigente riguardo all impossibilità di pagamento in caso di omessa Fattura elettronica PA La data di ricevimento Fattura- PA per la decorrenza dei termini di pagamento I termini legali di pagamento delle fatture Il periodo di transizione Lo splitting payment Premessa I soggetti interessati dallo splitting Modalità e termini di versamento Periodo transitorio iniziale Le fatture emesse dai fornitori soggette a split payment La contabilizzazione IVA da parte del fornitore La contabilità IVA da parte della PA Conclusioni Parte III - La conservazione e l archiviazione di documenti e scritture contabili 10. L ambito di applicazione Premessa Il costo della conservazione dei documenti e delle scritture contabili Breve storia della normativa in materia di conservazione dei documenti e delle scritture contabili L inquadramento normativo I documenti contabili Le scritture contabili e sociali L applicazione parziale e graduale Gli elementi essenziali previsti dal codice civile Gli elementi essenziali previsti dalla normativa fiscale Le regole tecniche di conservazione 11.1 Premessa L immodificabilità L integrità L autenticità La leggibilità L utilizzo dei formati X Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA

5 11.2. Le modalità di conservazione dei documenti informatici ai fini tributari Le norme del codice civile Le disposizioni del codice dell amministrazione digitale e delle relative regole tecniche Le altre norme tributarie riguardanti la corretta tenuta della contabilità Le funzioni di ricerca e di estrazione Il termine del processo di conservazione dei documenti informatici Ai fini fiscali Aspetti connessi all evoluzione della tecnologia Memorizzazione su qualsiasi tipo di supporto L ordine cronologico di memorizzazione e la continuità di applicazione Obblighi da osservare per la dematerializzazione di documenti e scritture analogici (cartacei) ai fini tributari Copie informatiche di documenti analogici originali unici ai fini fiscali La distruzione dei documenti analogici Altri adempimenti e modalità di conservazione sostitutiva Obbligo di comunicazione all agenzia delle entrate Quando avviare il processo di conservazione sostitutiva elettronica dei documenti e delle scritture contabili ai fini fiscali L ordinata conservazione dei documenti e delle scritture contabili L omogeneità dei documenti e delle scritture da avviare alla conservazione sostitutiva ai fini fiscali La contabilità sezionale Luogo di conservazione delle scritture e documenti ai fini fiscali Il regime specifico per le dogane e monopoli (Accise e imposte di consumo) L assolvimento dell imposta di bollo su libri, registri ed altri documenti rilevanti ai fini tributari Il responsabile della conservazione sostitutiva Premessa Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA XI

6 I ruoli, le funzioni e le responsabilità previsti nel sistema di conservazione Archivi pubblici e privati che rivestono interesse storico particolarmente importante Le attività del responsabile della conservazione La classificazione delle attività del responsabile della conservazione La certificazione di conformità del processo di conservazione Il responsabile della conservazione nella normativa tributaria Il manuale della conservazione Premessa Il contenuto del manuale di conservazione Il processo di conservazione Il contenuto del processo di conservazione La validità delle copie estratte da archivi digitali Ai fini civili Ai fini fiscali Appendice - La fattura e gli adempimenti contabili 17. La fattura e gli adempimenti connessi 17.1 La fattura emessa dal fornitore Generalità Termini di emissione Modalità di emissione II contenuto della fattura Variazioni dell imponibile o della imposta e correzione degli errori materiali e rettifica delle fatture emesse L emissione della fattura da parte del cliente o di un terzo La fattura emessa dall acquirente. Il reverse charge e autofatture La bolla di accompagnamento e i documenti di trasporto La soppressa bolla di accompagnamento La documentazione relativa al trasporto dei beni con fatturazione immediata Trasporto di beni con fatturazione differita XII Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA

7 Trasporto di beni da consegnare a terzi a titolo non traslativo della proprietà Trasporto di beni per la tentata vendita I registri obbligatori Tenuta, conservazione dei registri e dei documenti Le modalità di tenuta dei registri e dei documenti La registrazione in generale ed il registro delle fatture emesse La fatturazione differita Fattura differita, di cui all articolo 21, comma 4, lettera a), del D.P.R. n. 633 del 1972, idonea documentazione per le prestazioni di servizio e unica operazione nel corso del mese La registrazione degli acquisti La registrazione dei corrispettivi La fattura semplificata Nozione di fattura semplificata Alternatività tra i dati indentificativi del cessionario/committente Modalità di registrazione Fattura rettificativa La cosiddetta «fattura/ricevuta fiscale» Contribuenti di dimensioni ridotte Il regime delle nuove iniziative Le semplificazioni per i contribuenti minori Il commercio al minuto e le attività assimilate Il regime speciale per i produttori agricoli Liquidazioni, versamenti, rimborsi e dichiarazione annuale Le liquidazioni periodiche Versamento di conguaglio e rimborso dell eccedenza L esecuzione dei rimborsi La liquidazione trimestrale La dichiarazione annuale Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA XIII

8 22. Adempimenti relativi ad operazioni intracomunitarie Richiesta di autorizzazione e linee generali delle operazioni intracomunitarie Fatturazione, registrazione, liquidazione e dichiarazione annuale delle operazioni intracomunitarie Gli elenchi intrastat, le operazioni triangolari e le operazioni quadrangolari Depositi fiscali a fini iva Adempimenti relativi alle operazioni extra comunitarie Le esportazioni dirette Le importazioni Operazioni non imponibili nei confronti degli organismi sovranazionali Operazioni con la Città del Vaticano e con la Repubblica di S. Marino Operazioni e comunicazioni relative alle operazioni con paradisi fiscali Parte IV - Istruzioni al software «la fattura elettronica verso la PA» 24. Il software Attività preliminari L installazione La gestione degli aggiornamenti L aggiornamento manuale L aggiornamento automatico La disinstallazione Archivi Gestione società Gestione Clienti Gestione Aliquote IVA Fatturazione Generazione di un nuovo Documento Modifica Documento Cancellazione Documento Esportazione XML per Sistema di Interscambio Apertura cartella degli XML generati Strumenti Salvataggio dati XIV Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA

9 Ripristino dati Ricostruzione chiavi Impostazione stampante Cartella di rete Riferimenti Normativi Wolters Kluwer La fattura elettronica verso la PA XV

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