Novità del Decreto Legislativo 175/2014 (Decreto sulle semplificazioni fiscali)

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1 CIRCOLARE dicembre 2014: Novità del Decreto Legislativo 175/2014 (Decreto sulle semplificazioni fiscali) Riepiloghiamo brevemente le novità più rilevanti introdotte dal Decreto Legislativo n 175/2014, ovvero il Decreto sulle semplificazioni fiscali. Tali interventi decoreranno dal 13/12/2014 (quindici giorni dopo la pubblicazione in G.U.), salvo che non sia specificata una diversa decorrenza. Per alcuni di questi interventi sarà inoltre necessario attendere i provvedimenti o le istruzioni per la concreta applicazione. 1. Dichiarazioni di intento Le dichiarazioni di intento dall 1/1/2015 saranno trasmesse all Agenzia delle Entrate direttamente dall esportatore abituale e non più dal fornitore al quale viene chiesto di non applicare l Iva. L esportatore abituale nel richiedere ai suoi fornitori la non applicazione dell iva in fattura dovrà inviare agli stessi copia della dichiarazione d intento con la ricevuta di trasmissione. E necessario attendere le disposizioni attuative da parte dell Agenzia delle Entrate per procedere alla gestione operativa secondo le nuove modalità. Vi daremo comunicazione in proposito. 2. Elenchi Intrastat servizi Vengono semplificati i modelli Intrastat servizi (sia resi che ricevuti) eliminando alcune delle informazioni attualmente richieste (es. data e numero della fattura). I dati obbligatori degli Elenchi Intrastat servizi saranno: Codice identificativo Iva della controparte (cliente/fornitore) Valore totale delle transazioni (si indicherà il totale del periodo con un certo cliente/fornitore, non come ora che vanno indicate le singole fatture una per una) Il codice identificativo del tipo di servizio L indicazione del Paese di pagamento In sostanza la semplificazione più rilevante consiste nel poter comunicare riepilogativamente, nell Intra Servizi, tutte le operazioni del trimestre/mese con la stessa controparte, senza dover indicare ogni fattura singolarmente. Anche in questo caso si deve attendere il provvedimento che approvi i nuovi modelli. Dovrebbe essere applicabile già dal primo trimestre 2015.

2 3. Elenchi Black List La periodicità di presentazione diventa annuale (non più mensile o trimestrale). E la soglia al di sotto della quale non è dovuta la comunicazione si alza da 500 a Al momento permane l incertezza su come determinare il superamento della soglia, ovvero se la soglia si riferisca a tutti gli acquisti/vendite oppure se si riferisca alle operazioni con ogni singolo cliente/fornitore. Rimaniamo in attesa di una Circolare esplicativa da parte dell Agenzia. 4. Solidarietà fiscale negli appalti E abrogata la disposizione che prevedeva la responsabilità solidale dell appaltatore con il subappaltatore per il pagamento delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente nei contratti di subappalto. Vengono eliminate anche le sanzioni (da 5 mila a 200 mila euro) in capo al committente che prima di pagare la fattura all appaltatore, non controlla il corretto versamento delle suddette ritenute da parte di quest ultimo. Ricordiamo che la responsabilità solidale per il versamento dell iva era già stata abrogata dal DL 69/2013 (vd. nostra Circolare n. 13/2013) e che rimane pertanto in vigore la sola responsabilità solidale per i contributi inps. Il corretto adempimento dei versamenti contributivi potrà essere verificato tramite richiesta del Durc. 5. Trattamento fiscale degli omaggi Viene elevato il limite di costo al di sotto del quale l IVA sugli omaggi può essere detratta, parificandolo con il limite già in vigore ai fini della completa deducibilità del costo. In pratica per i beni, non prodotti o commercializzati direttamente dall impresa, di costo unitario inferiore a 50 euro è possibile l integrale detrazione dell iva sull acquisto e l integrale deduzione del costo. Riepiloghiamo schematicamente: 1. Beni di costo unitario non superiore a 50, si configurano come omaggi e danno diritto alla: detrazione dell IVA all integrale deduzione del costo 2. Beni di costo unitario superiore a 50, si configurano come spese di rappresentanza e di conseguenza: l IVA risulta indetraibile la deducibilità del costo soggiace ai limiti previsti per il totale delle spese sostenute nell anno (limiti fissati in percentuale dei Ricavi/compensi). In entrambi i casi, al momento della consegna dell omaggio, non è necessario emettere la fattura, in quanto operazione fuori campo IVA.

3 6. Iscrizione VIES L iscrizione alla banca Vies necessaria per poter effettuare operazioni intracomunitarie (acquisti/vendite di merci e prestazioni di servizi) decorrerà immediatamente dal momento della domanda, senza dover attendere 30 giorni come avviene attualmente. Se però per 4 trimestri consecutivi non si effettua nessuna operazione intracomunitaria, e quindi non si presentano gli elenchi Intrastat, si verrà automaticamente cancellati dalla banca dati con l obbligo quindi di re-iscriversi per poter effettuare nuove operazioni 7. Società di comodo per perdita sistematica Viene allungato da tre a cinque anni il periodo per definire una società in perdita sistematica e quindi farla rientrare nella disciplina delle società di comodo. In pratica la società deve produrre perdite per cinque anni consecutivi (finora ne bastavano tre). 8. Definizione di abitazione di lusso Anche ai fini Iva, come avviene già dall 1/1/2014 ai fini dell imposta di registro, per definire di lusso un abitazione non si utilizzeranno più i parametri del Decreto del Ministro dei lavori pubblici 2 agosto 1969 (superficie catastale, caratteristiche delle finiture, ecc.), ma solo la classificazione catastale. Saranno di lusso le abitazioni classificate in A1, A8 e A9. 9. Dichiarazione di successione Viene innalzato a euro il valore limite dell attivo ereditario al di sotto del quale non si deve presentare la Dichiarazione di successione al ricorrere di alcuni requisiti. Nello specifico, non si dovrà presentare la Dichiarazione di successione nel caso in cui ricorrano tutte le seguenti condizioni: gli eredi siano il coniuge e i parenti in linea retta nell attivo ereditario non vi siano beni immobili o diritti reali immobiliari il valore dell attivo ereditario non superi i euro.

4 10. Comunicazione per i lavori a cavallo d anno ai fini della detrazione del 55-65% Viene eliminato l obbligo di trasmettere la comunicazione telematica all Agenzia delle Entrate dei lavori per il risparmio energetico che proseguono per più periodi di imposta ai fini della detrazione del 55-65%. 11. Dichiarazione dei redditi precompilata (Modello 730) Entro il 15 aprile 2015 l Agenzia delle Entrate renderà disponibile le dichiarazioni dei redditi precompilate dei lavoratori dipendenti, complete dei dati reddituali ricevuti dal datore di lavoro e degli eventuali oneri deducibili e detraibili comunicati da banche, assicurazioni, enti previdenziali e altre forme pensionistiche (per. Es. interessi passivi sui mutui, contributi versati, assicurazioni, ecc.). 12. Novità relative agli immobili introdotte dal Decreto Sblocca Italia L ultima novità di cui vi diamo notizia è stata introdotta dall art. 21 del D.L. 133/2014 (Decreto Sblocca Italia) che prevede una agevolazione fiscale sull'acquisto o la costruzione di immobili, che si concretizza in una deduzione del 20% del costo di acquisto/costruzione, con un limite massimo della deduzione di euro, da frazionare in otto anni (massimo euro all'anno) per i privati che acquistino immobili di classe energetica elevata, per poi destinarli alla locazione. LE CONDIZIONI PER FRUIRE DEL BONUS FISCALE l acquirente deve essere persona fisica che non esercita attività d impresa; il cedente deve essere l impresa di costruzione o di ristrutturazione immobiliare o cooperativa edilizia che ha costruito l immobile o che vi ha fatto gli interventi di ristrutturazione. Sono quindi esclusi gli immobili acquistati da privati o da imprese diverse da quelle che l hanno costruito/ristrutturato; l'acquisto deve essere effettuato dal al ; l immobile deve essere a destinazione residenziale di nuova costruzione e invenduto alla data del o oggetto di restauro o risanamento conservativo o ristrutturazione ex art. 3, co.1 lett. c) e d) del D.P.R. n.380/2001; la categoria catastale deve essere necessariamente A (abitazioni) esclusi gli A/8, A/9 e A/1 (ville e case storiche o signorili); la classe energetica degli immobili deve essere del tipo A o B;

5 L immobile deve essere locato entro 6 mesi dall acquisto o dalla fine lavori di costruzione per almeno 8 anni continuativi; il canone di locazione non sia superiore a quello previsto dalla convenzione dell art.18 D.P.R. 380/2001 (canone convenzionato) o al minore tra il canone concordato ex art. 2 co. 3 L. 431/98 e quello speciale ex art. 3, co. 114 L. 350/2003. locatore e locatario non devono avere rapporti di parentela entro il 1 grado. Qualora manchino tali requisiti, scatta l'immediata decadenza dalle agevolazioni. L AMMONTARE DEL CANONE DI LOCAZIONE Si precisa che, diversamente da quanto si ipotizzava inizialmente, non è necessario applicare le regole del contratto convenzionato (art.2 co.3 L. 431/98 e art.3, co.114 L. 350/2003), ma è sufficiente che l importo del canone pattuito sia contenuto nel range stabilito da tali contratti. Solo se si tratta di un fabbricato soggetto al canone convenzionato o speciale, va rispettata la formula contrattuale prevista, altrimenti no. Nel caso manchi una convenzione o un canone speciale, l ammontare del canone non può essere superiore a quello previsto per un contratto concordato, ma la forma è libera. BENEFICI FISCALI Sono due le agevolazioni concesse ai contribuenti, cumulabili tra loro: - una deduzione Irpef pari al 20% del prezzo di acquisto dell immobile, fino al limite massimo di costo euro che corrisponde a una deduzione massima di euro, da suddividere in 8 quote annuali (max euro l anno) a partire dal periodo d imposta in cui viene stipulato il contratto di locazione con l inquilino; - una deduzione Irpef degli interessi passivi pagati sul mutuo stipulato per l acquisto dell immobile oggetto di agevolazione. La deduzione spetta anche per le spese sostenute per prestazioni di servizi, dipendenti da contratti d'appalto, per la costruzione di un unità immobiliare a destinazione residenziale su aree edificabili già possedute dal contribuente stesso, prima dell'inizio dei lavori o sulle quali sono già riconosciuti diritti edificatori. Il comma 3 dell art. 21 del D.L. 133/2014 stabilisce che, fermo restando il limite massimo complessivo di euro, la deduzione spetta anche per l'acquisto o realizzazione di ulteriori unità immobiliari da destinare alla locazione. Pertanto sarà possibile agevolare l acquisto di due immobile ma con una deduzione massima complessiva di euro. Mirano, 4 dicembre 2014