CHECK LIST 730/2015 Versione 1.1 aggiornata al 30/4/2015 (aggiornata con la Circolare dell Agenzia delle entrate del 24/4/2015 n.

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1 CHECK LIST 730/2015 Versione 1.1 aggiornata al 30/4/2015 (aggiornata con la Circolare dell Agenzia delle entrate del 24/4/2015 n. 17) La Check List del Settore Fiscale del CAAF di ausilio all Operatore nella fase iniziale di raccolta della documentazione necessaria alla verifica dei dati contenuti nella dichiarazione ai fini del rilascio del Visto di Conformità

2 AVVERTENZE GENERALI La presente Lista di Controllo è stata aggiornata anche con la circolare 17/E del 24 aprile Gli aggiornamenti effettuati, rispetto alla precedente versione, sono evidenziati in giallo per darne evidenza all operatore. La Lista vuole essere uno strumento di ausilio all Operatore del CAAF o al Professionista nella fase iniziale, di raccolta della documentazione necessaria alla verifica dei dati contenuti nella dichiarazione ai fini del rilascio del Visto di Conformità. In questa ottica, la Lista non è che un primo strumento a disposizione dell Operatore e del Professionista che dovrà poi valutare la documentazione ai fini del riconoscimento della detrazione o deduzione fiscale sulla base della vigente normativa fiscale, delle Istruzioni per la compilazione del Modello 730 e della Guida ai controlli da effettuare per il rilascio del visto di conformità predisposta dalla Consulta Nazionale dei CAF. Si ricorda che alcuni oneri e spese (ad esempio le spese sanitarie, i premi di assicurazione, le spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria, i contributi previdenziali e assistenziali) danno diritto alla detrazione o alla deduzione anche se sono stati sostenuti nell interesse delle persone fiscalmente a carico. In questo caso, la detrazione o deduzione spetta anche se non si fruisce delle detrazioni per carichi di famiglia, che invece sono attribuite interamente ad un altro soggetto (nel prospetto Familiari a carico sono indicati il codice fiscale del familiare e il numero dei mesi a carico, ma la percentuale di detrazione è pari a zero). Il documento che certifica la spesa deve essere intestato al contribuente o al figlio fiscalmente a carico. In quest ultima ipotesi (documento di spesa intestato al figlio a carico) le spese devono essere suddivise tra i due genitori nella misura in cui sono state effettivamente sostenute. Se i genitori intendono ripartire le spese in misura diversa dal 50 per cento devono annotare la percentuale di ripartizione nel documento, intestato al figlio a carico, che comprova la spesa. Sempre nel caso di documento di spesa intestato al figlio a carico, se uno dei due coniugi è fiscalmente a carico dell altro, l intera spesa sostenuta può essere attribuita al coniuge non a carico. Per i contributi e i premi versati alle forme pensionistiche complementari e individuali e ai fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale versati nell interesse delle persone fiscalmente a carico, la deduzione spetta per la sola parte da questi ultimi non dedotta. Le spese sanitarie sostenute nell interesse dei familiari non a carico, affetti da patologie che danno diritto all esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica (ticket), danno diritto alla detrazione per la parte che non trova capienza nell imposta dovuta dal familiare non a carico (v. rigo E2) Gli eredi hanno diritto alla detrazione d imposta (oppure alla deduzione dal proprio reddito complessivo) per le spese sanitarie sostenute per il defunto dopo il decesso. Il prospetto alla pagina 3 riassume le regole sopra esposte. Si precisa che - in caso di documentazione in lingua straniera - il contribuente deve allegare la traduzione giurata della stessa. Per la documentazione in inglese, francese, tedesco e spagnolo la traduzione può essere eseguita dal medesimo contribuente e da lui sottoscritta, allegando anche fotocopia di un documento d identità in corso di validità. Regole particolari riguardano i contribuenti residenti in Valle d Aosta (non è necessaria la traduzione dal francese), a Bolzano (non è necessaria la traduzione dal tedesco) e per gli appartenenti alla minoranza slovena residenti in Friuli Venezia Giulia (non è necessaria la traduzione dallo sloveno). INFINE, SI RICORDA CHE DEBBONO ESSERE SEMPRE INDICATI - NEI RIGHI DA E1 A E12 DEL MOD. 730/2015 (A SECONDA DEL CODICE ONERE RIPORTATO DAL SOSTITUTO D IMPOSTA) - GLI ONERI DETRAIBILI INDICATI NEI PUNTI DA 71 A 81 DELLA CERTIFICAZIONE UNICA 2015 CERTIFICAZIONE LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE (v. Tabelle A e B)

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4 Tipologia onere Spese sanitarie (E1, E3) Spese sanitarie per patologie esenti (E2) Acquisto veicoli per disabili, cane guida per non vedenti (E4, E5) Interessi passivi (E7) Interessi passivi (righi E8 - E12 codici ) Spese istruzione (Righi E8-E12 codice 13) Spese funebri (Righi E8 E12 codice 14) Spese per addetti alla assistenza personale (Righi E8-E12 codice 15) Spese per attività sportive per ragazzi (Righi E8-E12 codice 16) Altri oneri (righi E8 - E12) Spese per intermediazione immobiliare (codice 17) Altri oneri (righi E8 - E12) Spese per canoni di locazione studenti universitari fuori sede (Codice 18) Altri oneri (righi E8 - E12) codici da 20 a 31 e codice 35 Assicurazioni (Righi E8- E12 codice 36 e 37) Altri oneri (righi E8 - E12) Contributi per riscatto laurea codice 32 Altri oneri (righi E8 E12) Spese sostenute per il pagamento di rette per la frequenza di asili nido codice 33 Soggetto al quale spetta la detrazione Contribuente (per spese sostenute per se e per familiari a carico) Contribuente (per spese relative a familiari non fiscalmente a carico, per la parte che non trova capienza nell imposta da questi ultimi dovuta) Contribuente (per spese sostenute per se e per familiari a carico) Contribuente (per i mutui stipulati dopo il 1993, anche per la quota del coniuge a carico se comproprietario e contitolare del mutuo) Solo contribuente Contribuente (per spese sostenute per se e per familiari a carico) Contribuente (se la fattura è intestata ad uno solo degli eredi, gli altri eredi che hanno sostenuto la spesa possono attestare la percentuale di spesa a loro attribuita direttamente sulla fattura) Contribuente per spese sostenute per se e per familiari anche non fiscalmente a carico Contribuente per sé (se di età compresa tra i 5 e 18 anni) e per i familiari fiscalmente a carico di età compresa tra 5 e 18 anni Solo contribuente (Se l acquisto è effettuato da più proprietari, la detrazione, nel limite citato, deve essere ripartita tra i comproprietari in ragione delle percentuali di proprietà (Circolare n. 28, risposta 13) anche se la fattura è intestata ad un solo comproprietario (Circolare n. 34, risposta 13) Contribuente (per spese sostenute per se e per familiari a carico) Solo contribuente Contribuente (per spese sostenute per se e per familiari a carico) Contribuente per spese sostenute per familiari a carico Contribuente anche se la documentazione è intestata al coniuge (circ. 6/E del , punto 2.1) - 3 -

5 Spese Sanitarie (E1, colonna 2) > Farmaci acquistabili solo con prescrizione medica (anche omeopatici) > Farmaci acquistabili presso farmacie senza prescrizione medica cosiddetti farmaci da banco (anche omeopatici) > Farmaci acquistabili presso supermercati ed altri esercizi commerciali senza prescrizione medica cosiddetti farmaci da banco (anche omeopatici) Scontrini fiscali parlanti (con specificazione della natura di farmaco o equipollente, quantità, codice del farmaco, codice fiscale del destinatario dello stesso non sono detraibili i parafarmaci e i prodotti di erboristeria). Prestare particolare attenzione anche alla data di emissione dello scontrino che deve essere avvenuta nell anno 2014 Con riferimento alla natura del prodotto le diciture farmaco o medicinale possono essere indicate anche attraverso sigle e terminologie chiaramente riferibili ai farmaci, quali OTC, SOP, Omeopatico, e abbreviazioni come med e f.co ; anche la dicitura TICKET soddisfa l indicazione della natura del prodotto acquistato Fatture/Ricevute fiscali Certificati medici per usi sportivi, per la patente, per apertura e chiusura malattie o infortuni, per pratiche assicurative e legali Prestazioni specialistiche, perizie medico legali, radiografie, tac, ecografie, endoscopie, indagini, elettrocardiogrammi, ecc. Ricevuta fiscale /fattura rilasciata dal medico Ricevuta fiscale /fattura rilasciata dallo Specialista o dal SSN Sono altresì da ricomprendere tra le spese specialistiche, se eseguite in centri autorizzati e sotto la responsabilità tecnica di uno specialista, i seguenti esami e terapie, quali ad esempio: esami di laboratorio controlli ordinari sulla salute della persona, ricerche e applicazioni elettrocardiogrammi, ecocardiografia elettroencefalogrammi T.A.C. (tomografia assiale computerizzata) risonanza magnetica nucleare ecografie indagini laser ginnastica correttiva ginnastica di riabilitazione degli arti e del corpo chiroterapia (con prescrizione v. oltre) seduta di neuropsichiatria dialisi cobaltoterapia iodio-terapia anestesia epidurale, inseminazione artificiale, amniocentesi, villo centesi, altre analisi di diagnosi prenatale (Circolare n. 108, risposta 2.4.3) Detraibili, anche senza prescrizione medica, le spese sostenute per le prestazioni rese da psicologi e psicoterapeuti per finalità terapeutiche. Esami di laboratorio, dialisi, trasfusioni, inseminazione artificiale, anestesia, indagini di analisi prenatale, ecc. Ricevuta fiscale/fattura dell Ospedale o del Centro sanitario che ha reso la prestazione Ricevuta fiscale o fattura relativa al ticket se la prestazione è resa nell ambito del Servizio sanitario nazionale Prestazioni di chiropratica Ricevuta fiscale/fattura del Centro (con indicazione che l attività è svolta sotto la responsabilità tecnica di un medico specialista in fisiatria od ortopedia) e prescrizione medica - 4 -

6 Interventi chirurgici Ricevuta fiscale/fattura con indicazione dell intervento eseguito 1. In caso di intervento estetico deve essere anche esibita documentazione medica da cui risulti che l intervento è teso a riparare inestetismi, congeniti o dovuti ad eventi pregressi di vario genere (es: malattie tumorali, incidenti stradali, incendi, ecc.), suscettibili di creare disagi psico-fisici Crioconservazione ovociti Fattura/Ricevuta Fiscale emessa dal Centro autorizzato iscritto presso il Registro Nazionale istituito presso l Istituto Superiore di Sanità (circ. 17/E 2015, punto 1.2.) Degenze ospedaliere Ricevuta fiscale o fattura rilasciata dall ospedale o dalla casa di cura Devono essere escluse, ove indicate, le spese inerenti al letto aggiuntivo utilizzato da chi presta l assistenza, la maggiorazione per l uso del telefono e ogni altra maggiorazione riferita a servizi extra Protesi (ad esempio: protesi dentaria, occhi e cornee artificiali, protesi fonetica) Fattura rilasciata da soggetto autorizzato all esercizio dell arte ausiliaria della professione medica (odontotecnici per gli apparecchi ortodontici e per protesi dentarie ecc.) 2. Se la fattura non è rilasciata direttamente dall esercente l arte ausiliaria, occorre una attestazione del medesimo sul documento che certifichi di aver eseguito la prestazione Scontrino fiscale accompagnato da attestazione del soggetto autorizzato all esercizio dell arte ausiliaria della professione medica dalla quale risulti che l acquisto della protesi è necessario a sopperire ad una patologia (che rientri tra quelle per le quali il soggetto è autorizzato all esercizio della professione) del contribuente o dei suoi familiari a carico Fattura o scontrino fiscale e prescrizione medica, ovvero autocertificazione attestante la necessità della protesi per il contribuente o per i suoi familiari a carico, se la certificazione fiscale, non è rilasciata da soggetto autorizzato all esercizio dell arte ausiliaria della professione 1 Per poter essere detraibili le spese devono essere sostenute per interventi chirurgici ritenuti necessari per un recupero della normalità sanitaria e funzionale della persona ovvero per interventi tesi a riparare inestetismi, sia congeniti sia talvolta dovuti ad eventi pregressi di vario genere (es: malattie tumorali, incidenti stradali, incendi, ecc.), comunque suscettibili di creare disagi psico-fisici alle persone (Circolare n. 14, parte a) e Circolare n. 4, ai fini IVA). 2 La Circolare 1/06/2012, n. 19, punto 2.2, ha chiarito che le prestazioni sanitarie rese dalle figure sotto riportate sono detraibili anche se prive di prescrizione medica. Nello specifico, per quanto riguarda le protesi dovranno essere considerate le professioni tecnico sanitarie. Professioni sanitarie infermieristiche e professione sanitaria di ostetrica: 1. Infermiere 2. Ostetrica 3. Infermiere pediatrico Professioni sanitarie riabilitative: 1. Podologo 2. Fisioterapista 3. Logopedista 4. Ortottista 5. Terapista della neuro e psicomotricità dell età evolutiva 6. Tecnico della riabilitazione psichiatrica 7. Terapista occupazionale 8. Educatore professionale Professioni tecnico sanitarie: 1. tecnico audiometrista 2. tecnico sanitario di laboratorio biomedico 3. tecnico sanitario di radiologia medica 4. tecnico di neuro fisiopatologia 5. tecnico ortopedico 6. tecnico audioprotesista 7. tecnico della fisiopatologia cardiocircolatoria e perfusione cardiovascolare 8. igienista dentale 9. dietista - 5 -

7 medica e sulla stessa non è riportata l attestazione del soggetto autorizzato che attesti di aver eseguito direttamente la prestazione Dispositivi medici: scontrino o fattura da cui risulti il soggetto che ha sostenuto la spesa e la descrizione del dispositivo medico (la generica dicitura dispositivo medico non consente la detrazione) documentazione da cui risulta che il prodotto acquistato ha marcatura CE documentazione da cui risulta che trattasi di dispositivo medico secondo gli artt. 1, comma 2, dei tre decreti legislativi di settore (decreti legislativi n. 507/92 n. 46/97 n. 332/00). Tale verifica non è necessaria se il prodotto è incluso nella lista resa disponibile dal Ministero della Salute e allegata alla circolare n. 20/ Se il prodotto non rientra nella lista allegata alla circ.20/2011: documentazione relativa al prodotto con l indicazione delle direttive europee di settore n. 93/42/CEE, 90/385/CEE e 98/79/CE (ad esempio: la confezione del dispositivo, la scheda del prodotto, un attestazione del produttore o l indicazione in fattura) il soggetto che vende il dispositivo può riportare sullo scontrino/fattura con la dicitura prodotto con marcatura CE, con l indicazione del numero della direttiva comunitaria di riferimento per i dispositivi diversi da quelli di uso comune elencati in allegato alla citata circolare n. 20/2011. In questo caso il contribuente non deve conservare anche la documentazione comprovante la conformità alle direttive europee del dispositivo medico acquistato. Ricovero di un anziano in Istituto di assistenza o ricovero fattura rilasciata dall Istituto con indicazione separata delle spese mediche generiche e di assistenza specifica con indicazione delle figure professionali che l hanno prestata (ad esempio, assistenza infermieristica, fisioterapia, ecc.) Cure termali Ricevuta del ticket se la prestazione è resa dal SSN Prescrizione medica e ricevuta fiscale o fattura con l importo della spesa se 3 La lista è la seguente. 1) Esempi di Dispositivi Medici secondo il decreto legislativo n. 46 del 1997: - Lenti oftalmiche correttive dei difetti visivi - Montature per lenti correttive dei difetti visivi - Occhiali premontati per presbiopia - Apparecchi acustici - Cerotti, bende, garze e medicazioni avanzate - Siringhe - Termometri - Apparecchio per aerosol - Apparecchi per la misurazione della pressione arteriosa - Penna pungidito e lancette per il prelievo di sangue capillare ai fini della misurazione della glicemia - Pannoloni per incontinenza - Prodotti ortopedici (ad es. tutori, ginocchiere, cavigliere, stampelle e ausili per la deambulazione in generale ecc.) - Ausili per disabili (ad es. cateteri, sacche per urine, padelle ecc..) - Lenti a contatto - Soluzioni per lenti a contatto - Prodotti per dentiere (ad es. creme adesive, compresse disinfettanti ecc.) - Materassi ortopedici e materassi antidecubito 2) Esempi di Dispositivi Medico Diagnostici in Vitro (IVD) secondo il decreto legislativo n. 332 del 2000: - Contenitori campioni (urine, feci) - Test di gravidanza - Test di ovulazione - Test menopausa - Strisce/Strumenti per la determinazione del glucosio - Strisce/Strumenti per la determinazione del colesterolo totale, HDL e LDL - Strisce/Strumenti per la determinazione dei trigliceridi - Test autodiagnostici per le intolleranze alimentari - Test autodiagnosi prostata PSA - Test autodiagnosi per la determinazione del tempo di protrombina (INR) - Test per la rilevazione di sangue occulto nelle feci - Test autodiagnosi per la celiachia - 6 -

8 le cure sono rese dalla struttura termale Spese per assistenza specifica sostenute per: > assistenza infermieristica e riabilitativa (per es. fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia ecc.) 4 ; > prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all assistenza diretta della persona > prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo; > prestazioni rese da personale con la qualifica di educatore professionale > prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale Ricevuta fiscale/fattura della spesa sostenuta se resa dal SSN Ricevuta fiscale/fattura da cui risulti la figura professionale e la prestazione resa dal professionista sanitario Ricevuta fiscale/fattura rilasciata da soggetto diverso da chi ha erogato prestazione, con attestazione che la prestazione è stata eseguita da personale medico o paramedico (v. nota 4) o comunque sotto il suo diretto controllo Spese Massoterapia: detraibili senza prescrizione medica a condizione che il massoterapista sia in possesso di Diploma di Massoterapista con formazione triennale conseguito entro il 17 marzo Il possesso di tale titolo conseguito entro la predetta data deve essere attestato dal professionista nella fattura (circ. 17/E del ) NON danno diritto alla detrazione le spese sostenute per la frequenza di corsi in palestra anche se accompagnate da una prescrizione medica. Spese sanitarie per patologie esenti (E1, colonna 1) Scontrini fiscali parlanti (natura, quantità, codice del farmaco, codice fiscale del destinatario dello stesso) Fatture/Ricevute fiscali Apposita Certificazione o Tessera rilasciate dalla ASL che attesti che il soggetto è affetto da patologia per cui è riconosciuta l esenzione dal ticket con l indicazione dell eventuale codice numerico identificativo spese sanitarie relative a malattie e condizioni patologiche per le quali il Servizio Sanitario Nazionale ha riconosciuto l esenzione dal ticket in relazione a particolari prestazioni sanitarie. Per queste spese spetta un agevolazione che consiste nella possibilità di non perdere la parte di detrazione che non ha trovato capienza nell imposta dovuta. L eccedenza verrà indicata da chi presta l assistenza fiscale nello spazio riservato ai messaggi del prospetto di liquidazione, mod Certificazione medica ovvero autocertificazione (anche mediante annotazione sul documento) sottoscritta dal soggetto affetto dalla patologia che attesta la connessione tra la spesa sanitaria sostenuta e la patologia esente Spese sanitarie per familiari non a carico (E2) spese sanitarie sostenute nell interesse del familiare Scontrini fiscali parlanti (natura, quantità, codice del farmaco, codice fiscale del destinatario dello stesso) non fiscalmente a carico Fatture/Ricevute fiscali affetto da patologie esenti la cui detrazione non ha trovato capienza nell imposta lorda da Apposita Certificazione o Tessera rilasciate dalla ASL che attesti che il soggetto è affetto da patologia per cui è riconosciuta l esenzione dal ticket con l indicazione dell eventuale codice numerico identificativo questi dovuta. Certificazione medica ovvero autocertificazione (anche mediante La parte di detrazione che non ha trovato capienza nell imposta del familiare è annotazione sul documento) sottoscritta dal soggetto affetto dalla patologia che attesta la connessione tra la spesa sostenuta e la patologia esente desumibile dalle annotazioni del mod o dal quadro RN del Modello UNICO di quest ultimo. Modello o Unico del soggetto affetto dalla patologia, ovvero Autocertificazione del soggetto affetto dalla patologia che attesti di non possedere redditi o di possedere redditi tali da comportare un imposta interamente assorbita dalle detrazioni soggettive Per poter portare in detrazione le citate spese, i documenti che le certificano possono essere intestati al contribuente che ha effettuato il pagamento, con l'indicazione del familiare a favore del quale la spesa sanitaria è stata sostenuta, ovvero al soggetto malato. In questo ultimo caso la detrazione è però ammessa 4 V. le figure professionali indicate nell elenco in nota 2 (professioni sanitarie infermieristiche e professioni sanitarie riabilitative) - 7 -

9 solamente se quest'ultimo annota sul documento stesso, con valore di "autocertificazione", quale parte della spesa è stata sostenuta dal familiare (Circolare n. 55, risposta 1.2.9). Spese sanitarie per persone con disabilità (E3) Mezzi necessari all accompagnamento, Fatture/Ricevute fiscali deambulazione, locomozione e sollevamento: poltrone e carrozzelle Certificazione riconoscimento della disabilità ai sensi dell art. 3 della legge stampelle e altre attrezzature necessarie alla deambulazione n.104 del 1992, ovvero autocertificazione attestante il possesso della attrezzi necessari per il sollevamento di predetta documentazione inabili e non deambulanti; arti artificiali; Certificazione relativa al riconoscimento dell invalidità rilasciata dalle apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento colonna vertebrale; dell invalidità civile, di lavoro, di guerra. Per i grandi invalidi di guerra di cui all art. 14 del T.U. n. 915 del 1978, e per i soggetti ad essi equiparati, è sufficiente la documentazione rilasciata agli stessi dai ministeri competenti al momento della concessione dei benefici pensionistici. trasformazione dell ascensore per adattarlo al contenimento della carrozzella trasporto in autoambulanza della persona con disabilità costruzione di rampe per l eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne all abitazione Sussidi tecnici ed informatici (fax, modem, computer, telefonino, telefoni a viva voce, schermi a tocco, tastiere espanse e costi di abbonamento al servizio di soccorso rapido telefonico) Fatture/Ricevute fiscali Certificazione riconoscimento della disabilità ai sensi dell art. 3 della legge n.104 del 1992, ovvero autocertificazione attestante di possedere la predetta documentazione Certificazione relativa al riconoscimento dell invalidità rilasciata dalle Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell invalidità civile, di lavoro, di guerra. Per i grandi invalidi di guerra di cui all art. 14 del T.U. n. 915 del 1978, e per i soggetti ad essi equiparati, è sufficiente la documentazione rilasciata agli stessi dai ministeri competenti al momento della concessione dei benefici pensionistici. certificazione del medico curante che attesti che il sussidio tecnico informatico è volto a facilitare l autosufficienza e la possibilità di integrazione del soggetto con disabilità Spese veicoli per persone con disabilità (E4) Fattura di acquisto del veicolo (nella fattura debbono essere indicati i riferimenti di Legge che danno diritto all agevolazione dell IVA al 4 % in base alla tipologia di disabilità: legge 97/86 e della legge 449/97, ovvero della legge 342/2000 o della legge 388/ ) Categorie di veicoli agevolabili: autovetture (*) autoveicoli per il trasporto promiscuo (*) autoveicoli specifici (*) 5 Legge 97/86, art. 1: cessioni e le importazioni di veicoli di cilindrata fino a centimetri cubici, se con motore a benzina, e a centimetri cubici, se con motore Diesel, adattati ad invalidi, titolari di patente F per ridotte o impedite capacità motorie. Legge 449/1997, art. 8, comma 3: le disposizioni di cui all'articolo 1, commi 1 e 2, della legge 9 aprile 1986, n. 97, si applicano anche alle cessioni di motoveicoli di cui all'articolo 53, comma 1, lettere b), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, nonché di autoveicoli di cui all'articolo 54, comma 1, lettere a), c) ed f), dello stesso decreto, di cilindrata fino a centimetri cubici, se con motore a benzina e a centimetri cubici se con motore diesel, anche prodotti in serie, adattati per la locomozione dei soggetti di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, con ridotte o impedite capacità motorie permanenti, alle prestazioni rese da officine per adattare i veicoli, anche non nuovi di fabbrica, ed alle cessioni dei relativi accessori e strumenti montati sui veicoli medesimi effettuate nei confronti dei detti soggetti o dei familiari di cui essi sono fiscalmente a carico. Gli adattamenti eseguiti devono risultare dalla,carta di circolazione. Legge 342/2000, art. 50, comma 1: Il numero 31) della tabella A, parte II, allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n 633, e successive modificazioni, è sostituito dal seguente: motoveicoli di cui all'articolo 53, comma 1, lettere b), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, nonché autoveicoli di cui all'articolo 54, comma 1, lettere a), c) ed f), dello stesso decreto, di cilindrata fino a 2000 centimetri cubici se con motore a benzina, e a 2800 centimetri cubici se con motore diesel, anche prodotti in serie, adattati per la locomozione dei soggetti di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, con ridotte o impedite capacità motorie permanenti, ceduti ai detti soggetti o ai familiari di cui essi sono fiscalmente a carico, nonché le prestazioni rese dalle officine per adattare i veicoli, anche non nuovi di fabbrica, compresi i relativi accessori e strumenti necessari per l'adattamento, effettuate nei confronti dei soggetti medesimi; autoveicoli di cui all'articolo 54, comma 1, lettere a), c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di cilindrata fino a 2000 centimetri cubici se con motore a benzina, e a 2800 centimetri cubici se con motore diesel, ceduti a soggetti non vedenti e a soggetti sordomuti, ovvero ai familiari di cui essi sono fiscalmente a carico;. Legge 388/2000, art. 30, comma 7: Le agevolazioni di cui all'articolo 8 della legge 27 dicembre 1997, n. 449, sono estese ai soggetti con handicap psichico o mentale di gravità tale da aver determinato il riconoscimento dell'indennità di accompagnamento e agli invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni, a prescindere dall'adattamento del veicolo

10 autocaravan (*) motocarrozzette motoveicoli per trasporto promiscuo motoveicoli per trasporti specifici (*) Per i non vedenti e sordi le categorie di veicoli agevolati sono quelle con l asterisco Fattura relativa alla spesa di manutenzione straordinaria (e Fattura relativa all acquisto del veicolo per verificare di non avere superato il limite di ,99 euro e che non siano trascorsi più di 4 anni dall acquisto) Certificato di proprietà o Carta di circolazione (l intestazione al PRA deve essere in capo alla persona con disabilità o alla persona di famiglia della quale egli risulta a carico fiscalmente) Autocertificazione di non aver beneficiato di altra detrazione per l acquisto di autoveicoli o motoveicoli negli ultimi quattro anni, ovvero ne ha beneficiato, ma il veicolo precedente è stato cancellato dal PRA per rottamazione (no esportazione). In caso di furto la detrazione sul nuovo veicolo spetta al netto dell eventuale rimborso assicurativo. In questo caso, il disabile deve esibire la denuncia di furto del veicolo e la registrazione della perdita di possesso effettuata dal PRA. Autocertificazione utilizzo in via esclusiva o prevalente per la locomozione da parte del disabile N.B. IL DOCUMENTO COMPROVANTE LA SPESA PUÒ ESSERE INTESTATO INDIFFERENTEMENTE ALLA PERSONA DISABILE O AL FAMILIARE DEL QUALE EGLI RISULTI FISCALMENTE A CARICO. SUPERANDO IL LIMITE DI REDDITO, LE AGEVOLAZIONI SPETTANO UNICAMENTE AL DISABILE: PER POTERNE BENEFICIARE È NECESSARIO, QUINDI, CHE I DOCUMENTI DI SPESA SIANO A LUI INTESTATI E NON AL SUO FAMILIARE. per le persone con disabilità per ridotte o impedite capacità motorie l adattamento del veicolo è una condizione necessaria per usufruire della detrazione Veicoli adattati Copia della Patente di guida speciale o copia del foglio rosa speciale solo per le persone con disabilità che guidano Copia della Carta di Circolazione da cui debbono risultare la tipologia del veicolo (autovettura destinata al trasporto di persone, avente al massimo nove posti compreso il conducente, ecc.) e gli adattamenti prescritti per la conduzione del veicolo da parte del disabile titolare di patente speciale oppure che il veicolo è adattato in funzione della minorazione fisico/motoria Copia della certificazione di handicap o di invalidità rilasciata da una Commissione pubblica deputata all accertamento di tali condizioni, in cui sia esplicitamente indicata la natura motoria e permanente della disabilità. In alternativa alla certificazione la persona con disabilità potrà fornire autocertificazione dalla quale risulti la disabilità comportante ridotte capacità motorie permanenti, come attestato dalla certificazione in suo possesso, ovvero Prescrizione della commissione medica locale di cui all art.119 del D.Lgs 285 del 1992 in presenza di cambio automatico Nel caso di minore riconosciuto portatore di handicap in condizioni di gravità (art. 3, comma 3, della legge n. 104/1992) che, ai fini delle agevolazioni fiscali per il settore auto, è riconosciuto soggetto con ridotte o impedite capacità motorie permanenti, senza altre indicazioni al riguardo, egli potrà usufruire dell'aliquota Iva ridotta per l acquisto del veicolo anche senza adattamento dello stesso (circolare dell Agenzia delle Entrate n. 11/E del 21 maggio 2014). Non può essere considerato adattamento l allestimento di semplici accessori con funzione di optional, o l applicazione di dispositivi già previsti in sede di omologazione del veicolo, montabili in alternativa e su 6 I non vedenti sono le persone colpite da cecità assoluta o che hanno un residuo visivo non superiore a un decimo ad entrambi gli occhi con eventuale correzione. Gli articoli 2, 3 e 4 della legge n. 138/2001 individuano esattamente le varie categorie di non vedenti, fornendo la definizione di ciechi totali, parziali e ipovedenti gravi. Per quanto riguarda i sordi, l art. 1 della legge n. 68/1999 definisce tali le persone colpite da sordità alla nascita o prima dell apprendimento della lingua parlata

11 semplice richiesta dell acquirente. Non vi è obbligo all adattamento per non vedenti, sordi, persone con handicap psichico o mentale di gravità tale da avere determinato il riconoscimento dell indennità di accompagnamento, invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione e persone affette da pluriamputazioni. Veicoli non adattati Copia della Carta di Circolazione da cui debbono risultare la tipologia del veicolo (autovettura destinata al trasporto di persone, avente al massimo nove posti compreso il conducente, ecc.) Per i non vedenti e sordi 6 certificato che attesti la loro condizione, rilasciato da una Commissione medica pubblica Per le persone con disabilità psichica o mentale di gravità tale da avere determinato il riconoscimento dell indennità di accompagnamento: verbale di accertamento dell handicap emesso dalla Commissione di cui all art. 4, legge 104/92, dal quale risulti che il soggetto si trova in situazione di handicap grave (ai sensi del comma 3, dell art. 3, legge 104/92) derivante da disabilità psichica, e certificazione di attribuzione dell indennità di accompagnamento (di cui alle leggi n. 18 del 1980 e n. 508 del 1988) emesso dalla commissione per l accertamento dell invalidità civile di cui alla legge n. 295 del Non può essere considerata idonea, invece, la certificazione che attesta genericamente che la persona è invalida. Per esempio, non si può ritenere valido un certificato contenente la seguente attestazione con totale e permanente inabilità lavorativa e con necessità di assistenza continua, non essendo in grado di svolgere i normali atti quotidiani della vita. In tal caso, infatti, anche se rilasciata da una commissione medica pubblica, la certificazione non consente di riscontrare la presenza della specifica disabilità richiesta dalla normativa fiscale. per le persone con disabilità con grave limitazione della capacità di deambulazione o pluriamputati, verbale di accertamento dell handicap emesso dalla Commissione medica di cui all art. 4, legge n. 104/92, dal quale risulti che il soggetto si trova in situazione di handicap grave (ai sensi del comma 3, dell art. 3, legge n. 104/92) derivante da patologie (ivi comprese le pluriamputazioni) che comportano una limitazione permanente della deambulazione. L AE ha precisato che la certificazione dovrà attestare specificatamente l impossibilità a deambulare in modo autonomo o senza l aiuto di un accompagnatore. È necessario, comunque, che il certificato di invalidità faccia esplicito riferimento anche alla gravità della patologia. Per le persone affette da sindrome di Down, rientranti nella categoria dei portatori di handicap psichico o mentale, è ritenuta ugualmente valida la certificazione rilasciata dal proprio medico di base che, pertanto, può essere prodotta per richiedere le agevolazioni fiscali in sostituzione del verbale di accertamento emesso dalla Commissione medica presso l Asl. ATTENZIONE Riguardo alle certificazioni delle persone con disabilità, il decreto legge n. 5/2012 ha introdotto importanti semplificazioni. In particolare, è stato previsto che: i verbali di accertamento dell invalidità delle commissioni mediche devono riportare anche la sussistenza dei requisiti sanitari necessari per poter richiedere le agevolazioni fiscali relative ai veicoli (nonché per il rilascio del contrassegno invalidi) le attestazioni medico legali - indispensabili per usufruire delle agevolazioni fiscali - possono essere sostituite dal verbale della commissione medica. Tale verbale deve essere presentato in copia e accompagnato da una dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà sulla conformità all originale, resa dall interessato. Egli dovrà dichiarare, inoltre, che quanto attestato non è stato revocato, sospeso o modificato. Non è agevolabile l acquisto di quadricicli leggeri, cioè delle minicar che possono essere condotte senza patente. Spese per l acquisto di cani guida (E5) Fatture/Ricevute fiscali Autocertificazione attestante che negli ultimi quattro anni non ha beneficiato di altra detrazione per l acquisto del cane guida, ovvero ne ha

12 beneficiato ma si è determinata una situazione di perdita dell animale Certificato di invalidità che attesti la condizione di non vedente rilasciato da una Commissione medica pubblica Spese sanitarie rateizzate in precedenza (E6) Mod. UNICO e relativa ricevuta di presentazione telematica o Mod. 730 relativo all anno d imposta (2011, 2012 o 2013) di sostenimento della spesa con opzione per la rateizzazione tutta la documentazione giustificativa delle spese indicata in precedenza con riferimento ad ogni specifica voce dei righi da E1 a E3 della dichiarazione di cui sopra Interessi per mutui ipotecari per l acquisto dell abitazione principale (E7) La detrazione spetta a condizione che l immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall acquisto, e che l acquisto sia avvenuto nell anno antecedente o successivo al mutuo. Per i mutui stipulati prima del 1 gennaio 2001 la detrazione è ammessa a condizione che l unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro sei mesi dall acquisto, a meno che al 1 gennaio 2001 non fosse già decorso il termine semestrale previsto dalla disciplina previgente. Per i soli mutui stipulati nel corso dell anno 1993 la detrazione spetta purché l unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro l 8 giugno Se il mutuo eccede il costo sostenuto per l acquisto dell immobile, possono essere portati in detrazione gli interessi relativi alla parte del mutuo che copre questo costo, aumentato delle spese notarili e degli altri oneri accessori relativi all acquisto. Per determinare la parte di interessi da detrarre può detraibili) essere utilizzata la seguente formula: costo di acquisizione dell immobile x interessi pagati / capitale dato in mutuo Fattura Agenzia immobiliare In caso di estinzione o rinegoziazione e stipula di un nuovo mutuo Ricevute/a quietanzate dalla banca relative agli interessi di mutuo pagati nel 2014 Fattura del Notaio per la stipula del contratto di mutuo ipotecario (la spesa è equiparata agli interessi solo per l anno di sostenimento) Altri documenti relativi agli oneri accessori sui quali è consentito calcolare la detrazione, vale a dire le spese necessarie alla stipula del contratto di mutuo. Tra questi oneri sono compresi: l intero importo delle maggiori somme corrisposte a causa delle variazioni del cambio per mutui stipulati in altra valuta, la commissione spettante agli istituti per la loro attività di intermediazione, gli oneri fiscali (compresa l imposta per l iscrizione o la cancellazione di ipoteca e l imposta sostitutiva sul capitale prestato), la cosiddetta provvigione per scarto rateizzato, le spese di istruttoria, notarili e di perizia tecnica, la penalità per anticipata estinzione del mutuo, ecc. Le spese notarili includono sia l onorario del notaio per la stipula del contratto di mutuo (con esclusione di quelle sostenute per il contratto di compravendita) sia le spese sostenute dal notaio per conto del cliente come, ad esempio, l iscrizione e la cancellazione dell ipoteca. Contratto di mutuo dal quale deve risultare che il finanziamento è stato concesso per l acquisto dell immobile (o dell ulteriore quota) che è stato o sarà adibito ad abitazione principale entro il termine previsto, ovvero Autocertificazione che attesti, ove mancante nel contratto di mutuo, la motivazione per il quale lo stesso è stato contratto Contratto di acquisto dell immobile per verificare sia i vincoli temporali previsti fra l acquisto ed il muto, sia l importo del prezzo pattuito per l acquisto riportato sull atto per l eventuale riparametrazione degli interessi, necessaria se il mutuo è superiore al prezzo + oneri accessori. N.B. In generale, dal 2006 (art. 1, comma 497, legge 266/2005) nell atto notarile si avrà il prezzo di acquisto dell immobile abitativo e della eventuale pertinenza (da utilizzare per la predetta verifica) ed il valore catastale, utilizzato ai fini del calcolo dell Imposta di Registro. Per gli atti precedenti si avrà, invece, solo il prezzo di acquisto. Documentazione oneri accessori all acquisto ai soli fini della riparametrazione degli interessi (NB da sommare al prezzo di acquisto ai fini del calcolo degli interessi detraibili in caso di riparametrazione degli interessi v. pag. 41 Istruzioni Mod. 730/ NON si tratta di spese Fattura Notaio per la stipula del contratto di acquisto Fattura o Resoconto del notaio con indicazione della Imposte di Registro, ipotecarie e catastali versate Autocertificazione che attesti che l immobile acquistato è stato adibito ad abitazione principale nei termini previsti dalla norma. Contratto di mutuo precedente Contratto di acquisto dell immobile Nuovo contratto di mutuo Documentazione comprovante la quota residua di capitale del mutuo originario e gli oneri correlati all estinzione/rinegoziazione del vecchio mutuo e alla stipula del nuovo In caso di acquisto di immobile oggetto di interventi di ristrutturazione Se l immobile acquistato è sottoposto a ristrutturazione abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione

13 edilizia, la detrazione spetta dalla data in cui viene adibito ad abitazione principale, purché questo avvenga sempre entro due anni dall acquisto. In caso di mutui ipotecari contratti dalla cooperativa (a proprietà divisa) o dall impresa costruttrice Delibera di assegnazione dell alloggio da parte della Cooperativa, con conseguente assunzione dell obbligo di pagamento del mutuo e di immissione nel possesso, oppure atto di acquisto o di assegnazione redatti dal notaio Certificazione degli interessi corrisposti rilasciata dalla cooperativa o dall impresa costruttrice intestataria del mutuo In caso di acquisto di immobile locato Se è stato acquistato un immobile locato, la detrazione spetta, a partire dalla prima rata di mutuo corrisposta, a condizione che entro tre mesi dall acquisto, l acquirente notifichi al locatario l intimazione di sfratto per finita locazione e che entro un anno dal rilascio l immobile sia adibito ad abitazione principale. Atto di intimazione di licenza o di sfratto per finita locazione notificato entro 3 mesi dalla data di acquisto (come risulta dalla relata di notifica redatta dall Ufficiale Giudiziario) In caso di accollo a seguito di SUCCESSIONE EREDITARIA, SEPARAZIONE, DIVORZIO, ecc. Atto pubblico o scrittura privata registrata in cui risulta formalizzato l accollo anche meramente interno (ossia senza l intervento della Banca) In caso di mutui misti (acquisto e ristrutturazione) Contratto di mutuo dal quale deve risultare che il finanziamento è stato concesso per l acquisto e per la ristrutturazione dell immobile da adibire ad abitazione principale e i diversi ammontari destinati all acquisto e alla ristrutturazione, oppure Autocertificazione relativa alla predetta motivazione per il quale il mutuo è stato contratto e l indicazione della somma imputabile all acquisto e quella relativa alla ristrutturazione dell abitazione principale Interessi passivi relativi a mutui ipotecari per l acquisto di altri immobili (E8 E12, cod. 8) In caso di mutui contratti nel 1991 o 1992 Ricevuta/e quietanzate dalla banca relative agli interessi di mutuo pagati nel 2014 Contratto di mutuo dal quale risulti che il finanziamento è stato concesso per l acquisto dell immobile Contratto di acquisto dell immobile per verificare l importo del prezzo pattuito per l acquisto riportato sull atto per l eventuale riparametrazione degli interessi Certificazione degli oneri accessori all acquisto in caso di riparametrazione degli interessi Autocertificazione che attesti che l immobile è stato adibito a propria abitazione diversa da quella principale e tale condizione sussisteva per l anno 2014 Autocertificazione che attesti, ove mancante nel contratto di mutuo, la motivazione per il quale è stato contratto il mutuo In caso di mutui contratti prima del 1991 (per l acquisto di qualsiasi tipo di immobile)

14 Ricevute quietanzate dalla banca relative alle rate di mutuo pagate nel 2014 Interessi relativi a mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio (E8 E12, cod. 9) Ricevuta/e quietanzate dalla banca relative agli interessi di mutuo pagati nel 2014 Contratto di mutuo dal quale dovrà risultare che il finanziamento è stato concesso per realizzare gli interventi di recupero edilizio Fatture relative ai lavori eseguiti al fine di rapportare gli interessi alle spese effettivamente sostenute Abilitazioni amministrative richieste dalla normativa edilizia all epoca vigente Interessi relativi a mutui ipotecari per la costruzione dell abitazione principale (E8 E12, cod. 10) Per poter usufruire della detrazione in questione è necessario che vengano rispettate le seguenti condizioni: > l unità immobiliare che si costruisce deve essere quella nella quale il contribuente o i suoi familiari intendono dimorare abitualmente; > l immobile deve essere adibito ad abitazione principale entro sei mesi dal termine dei lavori di costruzione; > il contratto di mutuo deve essere stipulato dal soggetto che avrà il possesso dell unità immobiliare a titolo di proprietà o di altro diritto reale; > il mutuo deve essere stipulato non oltre sei mesi antecedenti, ovvero nei diciotto mesi successivi alla data di inizio dei lavori di costruzione; se invece si tratta di mutui stipulati in data antecedente al 1 dicembre 2007, i termini sono di sei mesi, antecedenti o successivi, alla data di inizio dei lavori di costruzione. Ricevuta/e quietanzate dalla banca relative agli interessi di mutuo pagati nel 2014 Contratto di mutuo dal quale dovrà risultare che il finanziamento è stato concesso per la costruzione dell abitazione principale o per l effettuazione degli interventi di ristrutturazione di cui all art. 31 co. 1 lett. d) della L. n. 457/78 dell abitazione principale. In mancanza, la motivazione può essere autocertificata Autocertificazione che attesti che sussistono le condizioni richieste per la detraibilità in riferimento all abitazione Le abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione Fatture relative ai lavori eseguiti al fine di rapportare gli interessi alle spese effettivamente sostenute In caso di mutuo cointestato, NON è prevista la possibilità di detrarre la quota d interessi del coniuge fiscalmente a carico In caso di estinzione o rinegoziazione dei contratti di mutuo sopra indicati Contratto di mutuo precedente (con gli elementi sopra indicati) Fatture relative ai lavori eseguiti Nuovo contratto di mutuo (con gli elementi sopra indicati) Documentazione comprovante la quota residua di capitale del mutuo originario e gli oneri correlati all estinzione/rinegoziazione del vecchio mutuo e alla stipula del nuovo Interessi relativi a prestiti o mutui agrari (E8 E12, cod. 11) Ricevuta/e quietanzate dalla banca relative agli interessi di mutuo pagati nel 2014 Contratto di mutuo agrario Spese di istruzione (E8 E12, cod. 13) In caso di spese sostenute presso Istituti o Università pubblici ricevute o quietanze di pagamento recanti gli importi sostenuti nel corso del 2014 In caso di spese sostenute presso Università private Sono detraibili le spese sostenute, per sé e per i propri familiari a carico, nel 2013, anche se riferibili a più anni, per frequentare corsi di istruzione: - secondaria - universitaria ricevute o quietanze di pagamento recanti gli importi sostenuti nel corso del 2014; documento, anche prelevato dal sito dell università pubblica/privata, che attesti l equiparazione del corso a quello

15 - di specializzazione universitaria, master universitari presso istituti o università italiane o straniere, pubbliche o private, in misura non superiore a quella stabilita per le tasse ed i contributi degli istituti statali italiani. Per i Master Per la frequenza degli Istituti Tecnici Superiori (ITS) dell università pubblica più vicina a quella di residenza dello studente documento che attesti l importo delle tasse e contributi previsti presso l università pubblica più vicina a quella di residenza dello studente Autocertificazione che l università pubblica individuata è quella più vicina alla residenza dello studente e l equipollenza dei corsi documento, anche prelevato dal sito dell università pubblica/privata, che attesti che i master frequentati - gestiti da istituti universitari, privati o pubblici - per struttura e durata dell insegnamento siano assimilabili a corsi universitari o di specializzazione presso l università pubblica più vicina a quella di residenza dello studente documento anche prelevato dal sito dell università pubblica/privata che attesti l importo delle tasse e contributi previsti presso l università pubblica più vicina a quella di residenza dello studente Autocertificazione che l università pubblica individuata è quella più vicina alla residenza dello studente e l equipollenza dei corsi ricevute o quietanze di pagamento recanti gli importi sostenuti nel corso del In caso di Istituti privati occorre fare riferimento agli importi richiesti presso gli Istituti pubblici (v. Circ. 17/E del 2015). Spese funebri (E8 E12, cod. 14) fatture e/o ricevute fiscali riconducibili al funerale: fattura dell agenzia di pompe funebri, del fiorista (se la spesa è fatturata a parte), la ricevuta di versamento effettuata al comune per i diritti cimiteriali, le fatture relative agli annunci funebri, ecc. autocertificazione attestante che la spesa è stata sostenuta per uno dei familiari di cui all art. 433 C.C., o per un affiliato od affidato Spese sostenute per gli addetti all assistenza personale (E8 E12, cod. 15) La detrazione spetta anche per le spese sostenute per i familiari non a carico: > il coniuge legalmente ed effettivamente separato; > i discendenti dei figli; > i genitori (compresi quelli adottivi); > i generi e le nuore; > il suocero e la suocera; > i fratelli e le sorelle (anche unilaterali); > i nonni e le nonne. fattura o ricevuta debitamente firmata, rilasciata dall ente o dall addetto che si occupa dell assistenza che deve contenere: gli estremi anagrafici e il codice fiscale di chi effettua il pagamento e dell ente o dell addetto che presta l assistenza gli estremi anagrafici e il codice fiscale dell ente o dell addetto che presta l assistenza se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nella ricevuta devono essere indicati anche gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest ultimo; Certificazione medica attestante lo stato di non autosufficienza negli atti della vita quotidiana Autocertificazione che il familiare assistito rientra fra quelli indicati dall art. 12 Tuir Spese per attività sportive praticate dai ragazzi (E8 E12, cod. 16) La detrazione riguarda le spese sostenute per l iscrizione annuale e l abbonamento, per i ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture e impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica. bollettino bancario o postale oppure fattura ricevuta o quietanza di pagamento. La documentazione deve contenere: la ditta, la denominazione o ragione sociale ovvero cognome e nome (se persona fisica) e la sede ovvero la residenza nonché il codice fiscale, del percettore; la causale del pagamento (iscrizione, abbonamento ecc); l attività sportiva esercitata (es. nuoto, pallacanestro ecc); l importo pagato;

16 i dati anagrafici del ragazzo (di età compresa fra i 5 ed i 18 anni) praticante l attività sportiva dilettantistica il codice fiscale del soggetto che effettua il versamento. Spese di intermediazione immobiliare per l acquisto dell immobile da adibire ad abitazione principale (E8 E12, cod. 17) fattura emessa dal Mediatore o dall Agenzia Immobiliare copia del rogito notarile relativo alla compravendita dell immobile nel quale sono riportati: l ammontare della spesa sostenuta per l attività di mediazione, le analitiche modalità di pagamento della stessa e il numero di partita IVA o del codice fiscale dell agente immobiliare se il compenso dell intermediazione all Agenzia immobiliare viene pagato, a seguito della stipula del preliminare di vendita, la spesa può essere portata in detrazione nella dichiarazione dei redditi relativa all anno in cui la stessa è stata sostenuta, a condizione che tale preliminare risulti regolarmente registrato La circolare n. 28/E del 2006 precisa che: se l acquisto è effettuato da più proprietari, la detrazione, nel limite complessivo di euro mille, dovrà essere ripartita tra i comproprietari in ragione della percentuale di proprietà; nella ipotesi di fattura intestata ad un solo proprietario, ma immobile in comproprietà, al fine di ammettere pro-quota al beneficio della detrazione anche il comproprietario che non è indicato nella fattura, sarà necessario integrare il documento annotandovi i dati di quest ultimo; nella ipotesi di immobile intestato ad un solo proprietario, ma fattura cointestata al proprietario e ad un altro soggetto, al fine di consentire la detrazione dell intero importo all unico proprietario sarà necessario integrare la fattura, annotando che l onere per l intermediazione è stato sostenuto interamente da quest ultimo. Spese sostenute dagli studenti universitari iscritti a un corso di laurea di un università situata in un Comune diverso da quello di residenza per canoni di locazione (E8 E12, cod. 18) Per fruire della detrazione l università deve essere ubicata in un Comune distante almeno 100 chilometri dal Comune di residenza dello studente e comunque in una Provincia diversa oppure nel territorio di uno Stato membro dell Unione europea o in uno degli Stati aderenti all Accordo sullo spazio economico europeo con i quali sia possibile lo scambio di informazioni. contratto di locazione, registrato, stipulato ai sensi della Legge 431/1998 o contratto di ospitalità o di assegnazione in godimento stipulati con Enti per il Diritto allo Studio, Università, Collegi Universitari legalmente riconosciuti, enti senza fini di lucro e cooperative documentazione comprovante la spesa sostenuta autocertificazione nella quale il contribuente dichiari che il famigliare fiscalmente a carico è studente universitario e che sono rispettate tutte le condizioni per beneficiare della detrazione. La detrazione non è consentita con riferimento agli studenti iscritti agli Istituti Tecnici Superiori (v. circ. 17/E del 2015, punto 2.2) Erogazioni liberali in denaro a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari effettuati tramite ONLUS, organizzazioni internazionali di cui l Italia è membro, altre fondazioni, associazioni, comitati ed enti il cui atto costitutivo o statuto sia redatto per atto pubblico o scrittura privata autenticata o registrata, che prevedano tra le proprie finalità interventi umanitari in favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari, amministrazioni pubbliche statali, regionali e locali, enti pubblici non economici, associazioni sindacali di categoria (E8 E12, cod. 20) Erogazioni liberali in denaro effettuate a favore delle società e associazioni sportive dilettantistiche (E8 E12, cod. 21) Erogazioni liberali (contributi associativi) alle società di mutuo soccorso (E8 E12, cod. 22) Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale (E8 E12, cod. 23) Per le liberalità alle ONLUS (codice 41) e alle associazioni di promozione sociale (codice 23 ) erogate nel 2014 è prevista, in alternativa alla detrazione, la possibilità di dedurre le stesse dal reddito Ricevuta di versamento bancario o postale, oppure ricevuta del versamento dell Ente percettore nella quale risulti la modalità di versamento utilizzata fra quelle previste (sistemi di pagamento previsti dall art. 23, D.Lgs. n : Bancomat, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari)

17 complessivo. Quindi il contribuente deve scegliere se fruire della detrazione d imposta o della deduzione dal reddito, non potendo beneficiare di entrambe le agevolazioni. per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l esibizione, in caso di eventuale richiesta dell amministrazione finanziaria, dell estratto conto della società che gestisce la carta di credito N.B. La ricevuta deve contenere i dati del soggetto che ha effettuato il versamento, la causale (erogazione liberale o altra equipollente) ed i dati del soggetto percettore, che deve essere chiaramente individuato come ONLUS, Associazione Sportiva dilettantistica, Società di Mutuo Soccorso, ecc. Nei casi in cui ciò non risulta chiaramente il contribuente deve fornire idonea documentazione da cui risulti la natura dell Ente, anche prelevata dal sito internet del beneficiario. Erogazioni in denaro, a favore della Società di cultura La Biennale di Venezia (E8 E12, cod. 24) ricevute dei versamenti effettuati nel corso dell anno 2014 Spese relative alla manutenzione, protezione o restauro dei beni soggetti a regime vincolistico, secondo le disposizioni del Codice dei beni culturali e del paesaggio (D. Lgs. 22 gennaio 2004, n. 42) e del DPR 30 settembre 1963, n. 1409, e successive modificazioni (E8 E12, cod. 25) apposita certificazione rilasciata dalla competente sovrintendenza entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi che attesti la necessità e l ammontare delle spese (quando non siano obbligatorie per legge), oppure apposita dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà (art. 47 D.P.R. n. 445/2000) presentata al Ministero per i beni e le attività culturali 7, relativa alle spese effettivamente sostenute per le quali si ha diritto alla detrazione Fatture quietanziate relative ai lavori eseguiti Erogazioni liberali in denaro a favore delle attività culturali ed artistiche (E8 E12, cod. 26) Sono detraibili, per l intero importo, le erogazioni liberali in denaro a favore di: - Stato, Regioni, Enti locali territoriali, enti o istituzioni pubbliche - Comitati organizzatori appositamente costituiti con decreto ministeriale - fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono o promuovono attività di studio, ricerca, restauro e documentazione di rilevante valore culturale e artistico o che organizzano e realizzano attività culturali, dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà, presentata al Ministero per i beni e le attività culturali e relativa alle spese effettivamente sostenute per le quali si ha diritto alla detrazione Ricevute di versamento Questa detrazione spetta solo per le liberalità che non sono ricomprese nel credito d imposta previsto per le erogazioni liberali a sostegno della cultura, art - bonus, da indicare nel rigo G9. 7 V. Decreto-legge del 6 dicembre 2011 n Disposizioni urgenti per la crescita, l'equità e il consolidamento dei conti pubblici. Pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 284 del 6 dicembre supplemento ordinario - Nota: Convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011 n Articolo 40 - Riduzione degli adempimenti amministrativi per le imprese In vigore dal 28 febbraio 2012 Comma 9: La documentazione e le certificazioni attualmente richieste ai fini del conseguimento delle agevolazioni fiscali in materia di beni e attività culturali previste dagli articoli 15, comma 1, lettere g) ed h), e 100, comma 2, lettere e) ed f), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, sono sostituite da un'apposita dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà, presentata dal richiedente al Ministero per i beni e le attività culturali ai sensi e per gli effetti dell'articolo 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445 e successive modificazioni, relativa alle spese effettivamente sostenute per lo svolgimento degli interventi e delle attività cui i benefici si riferiscono. Il Ministero per i beni e le attività culturali esegue controlli a campione ai sensi degli articoli 71 e 72 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445 e successive modificazioni

18 effettuate in base ad apposita convenzione, per l acquisto, la manutenzione, la protezione o il restauro delle cose individuate ai sensi del D.Lgs. 22 gennaio 2004 n. 42 e del DPR 30 settembre 1963, n, Erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo (E8 E12, cod. 27) Sono detraibili le erogazioni liberali in denaro a favore di: enti, fondazioni, associazioni legalmente riconosciute e non lucrative che svolgono solo attività nello spettacolo effettuate per la realizzazione di nuove strutture, il restauro e il potenziamento delle strutture esistenti nonché per la produzione nei vari settori dello spettacolo. Ricevuta di versamento/dichiarazione dell ente percettore con l indicazione: dati anagrafici del contribuente disposizioni fiscali che danno diritto alla detrazione (Art. 15, comma 1, lettera i, del TUIR) Questa detrazione spetta solo per le liberalità che non sono ricomprese nel credito d imposta previsto per le erogazioni liberali a sostegno della cultura, art - bonus, da indicare nel rigo G9. Erogazioni liberali in denaro a favore di fondazioni operanti nel settore musicale (E8 E12, cod. 28) Sono detraibili le erogazioni in denaro a favore di Enti di prioritario interesse nazionale che operano nel settore musicale, per i quali è prevista la trasformazione in fondazioni di diritto privato ai sensi dell art. 1 del D.Lgs. n. 367/1996 Ricevuta di versamento/dichiarazione dell ente percettore con l indicazione: dati anagrafici del contribuente disposizioni fiscali che danno diritto alla detrazione ed eventuale attestazione del diritto alla elevazione dell importo massimo detraibile (30%, anziché 2% del reddito complessivo) in relazione a particolari erogazioni Questa detrazione spetta solo per le liberalità che non sono ricomprese nel credito d imposta previsto per le erogazioni liberali a sostegno della cultura, art - bonus, da indicare nel rigo G9 Spese veterinarie sostenute per la cura di animali legalmente detenuti per compagnia o per pratica sportiva (E8 E12, cod. 29) Fatture o ricevute fiscali relative a visite veterinarie e o interventi chirurgici relativi ad animali legalmente detenuti Scontrini fiscali relativi ai farmaci destinati ad animali legalmente detenuti Spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato (E8 E12, cod. 30) Fattura relativa alla spesa per servizi di interpretariato certificazione relativa al riconoscimento dell handicap ai sensi della L. 26 maggio 1970 n. 381 ovvero autocertificazione del portatore di handicap di essere stato riconosciuto sordomuto ai sensi della L. 26 maggio 1970 n. 381 Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro, che appartengono al sistema nazionale d istruzione (legge 10 marzo 2000, n. 62), nonché a favore delle istituzioni dell alta formazione artistica, musicale e coreutica e delle università, finalizzate all innovazione tecnologica, all edilizia scolastica e universitaria e all ampliamento dell offerta formativa. (E8 E12, cod. 31) bollettino postale o bancario che deve contenere nella causale il riferimento di legge (Art. 15, comma 1, lettera i - octies, del TUIR) e la motivazione per la quale viene effettuata l erogazione (necessariamente: innovazione tecnologica, edilizia scolastica e universitaria o ampliamento dell offerta formativa) attestazione dell istituto di appartenere al sistema nazionale di istruzione di cui alla legge 10 marzo 2000 n. 62 8, e successive 8 Secondo la legge 10 marzo 2000 n. 62, art. 1:

19 modificazioni o idonea documentazione, anche prelevata dal sito internet della scuola, da cui risulti che trattasi di scuola pubblica o paritaria, oppure Ricevuta di versamento/dichiarazione dell ente percettore con le seguenti indicazioni: dati anagrafici del contribuente disposizioni fiscali che danno diritto alla detrazione (Art. 15, comma 1, lettera i - octies, del TUIR, come modificato dall art. 10, comma 3 del D.L. 12/09/2013 n. 104) attestazione dell istituto di appartenere al sistema nazionale di istruzione di cui alla legge 10 marzo 2000 n. 62, e successive modificazioni modalità di versamento (necessariamente: bollettino postale o bancario, carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegno bancari e circolari) ammontare e finalità del versamento (necessariamente: innovazione tecnologica, edilizia scolastica e universitaria o ampliamento dell offerta formativa) per le erogazioni superiori a euro è necessaria anche attestazione da parte dell Istituto scolastico che il soggetto erogante non fa parte del Consiglio di Istituto e della Giunta esecutiva delle Istituzioni scolastiche (v. art 13 del D.L. 31/07/2007 n. 7 convertito in legge 2/04/2007, n. 40) Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari a carico (E8 E12, cod. 32) L art. 1, co. 77, della legge n. 247 del 2007 ha introdotto i co. 4bis, 5bis e 5 ter all art. 2 del decreto legislativo n. 184/1997, relativo al riscatto di corsi universitari di studio per i familiari a carico. ricevute bancarie e/o postali di versamento e documento dell Ente previdenziale attestante l ammontare dei contributi dovuti per il riscatto laurea e autocertificazione che il familiare: è fiscalmente a carico non ha ancora iniziato l attività lavorativa e non è iscritto ad alcuna forma obbligatoria di previdenza Spese sostenute dai genitori per pagare le rette relative alla frequenza di asili nido (E8 E12, cod. 33) Fattura, bollettino bancario o postale, ricevuta o quietanza di pagamento ai fini della detrazione in esame costituiscono asili nido le strutture dirette a garantire la formazione e la socializzazione delle bambine e dei bambini di età compresa tra i tre mesi ed i tre anni è possibile fruire della detrazione in relazione alle somme versate a qualsiasi asilo nido, sia pubblico che privato sono detraibili le spese sostenute per la frequenza da parte dei figli delle cosiddette sezioni primavera atteso che le suddette strutture assolvono al medesima funzione degli asili nido (circ. 13/E del 2013, 1. Il sistema nazionale di istruzione, fermo restando quanto previsto dall articolo 33, comma 2 della Costituzione, è costituito dalle scuole statali e dalle scuole paritarie private e degli enti locali. La Repubblica individua come obiettivo prioritario l espansione dell offerta formativa e la conseguente generalizzazione della domanda di istruzione dall infanzia lungo tutto l arco della vita. 2. Si definiscono scuole paritarie, a tutti gli effetti degli ordinamenti vigenti in particolare per quanto riguarda l abilitazione a rilasciare titoli di studio aventi valore legale, le istituzioni scolastiche non statali, comprese quelle degli enti locali, che, a partire dalla scuola per l'infanzia, corrispondono agli ordinamenti generali dell istruzione, sono coerenti con la domanda formativa delle famiglie e sono caratterizzate da requisiti di qualità ed efficacia di cui ai commi 4,5, e 6. La parità è riconosciuta alle scuole non statali che ne fanno richiesta e che, in possesso dei requisiti previsti dalla Legge, si impegnano espressamente a dare attuazione a quanto previsto dai commi 2 e 3 dell art. 1 della Legge 62/

20 punto 3.3) per quanto riguarda il requisito dell età, le bambine e i bambini per i quali compete l agevolazione sono quelli che sono ammessi e frequentano l asilo nido (circ. 6/E del 2006, punto 2.1). Erogazioni liberali in denaro al Fondo per l ammortamento dei titoli di Stato (art. 1 comma 524 L. 228 del ) (E8 E12, cod. 35) Il Fondo per l ammortamento dei titoli di Stato, istituito presso la Banca d Italia, ha lo scopo di ridurre la consistenza dei titoli di Stato in circolazione. Ricevuta di versamento bancario o postale Premi relativi alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni (E8 E12, cod. 36) certificazione rilasciata dalla compagnia assicuratrice attestante l ammontare del premio versato nel 2014 e la detraibilità fiscale, anche in quota parte (che deve essere specificata) per: contratto di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni stipulato o rinnovato entro il 31 dicembre 2000, con durata non inferiore a cinque anni e che non consente la concessione di prestiti nel periodo di durata minima o altra specifica indicazione equipollente contratto stipulato o rinnovato a partire dal 1 gennaio 2001, avente per oggetto il rischio di morte, di invalidità permanente superiore al 5 per cento (da qualunque causa derivante) o altra specifica indicazione equipollente Premi relativi alle assicurazioni aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana (E8 E12, cod. 37) certificazione rilasciata dalla compagnia assicuratrice attestante l ammontare del premio versato nel 2014 e la detraibilità fiscale, anche in quota parte (che deve essere specificata) per: contratto di assicurazione avente per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana per cui l impresa di assicurazione non può recedere dal contratto e che rispetta le altre caratteristiche stabilite con decreto del 22 dicembre 2000 del Min. Finanze ai fini della detrazione fiscale dei premi pagati o altra specifica indicazione equipollente Erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore a euro annui a favore delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) (E8 E12, cod. 41) Per le liberalità alle ONLUS (codice 41) e alle associazioni di promozione sociale (codice 23 ) erogate nel 2014 è prevista, in alternativa alla detrazione, la possibilità di dedurre le stesse dal reddito complessivo. Quindi il contribuente deve scegliere se fruire della detrazione d imposta o della deduzione dal reddito, non potendo beneficiare di entrambe le agevolazioni. ricevuta di versamento bancario o postale (deve risultare l acronimo ONLUS), oppure ricevuta del versamento dell Ente percettore nella quale risulti la modalità di versamento utilizzata fra quelle previste (sistemi di pagamento previsti dall art. 23, D.Lgs. n : Bancomat, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari) per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l esibizione, in caso di eventuale richiesta dell amministrazione finanziaria, dell estratto conto della società che gestisce la carta di credito Erogazioni liberali in denaro in favore dei partiti politici iscritti nella prima sezione del registro nazionale di cui all art. 4 del decreto-legge 28 dicembre 2013, n.149 (E8 E12, cod. 42) ricevuta di pagamento del Partito Politico (o di una articolazione regionale dello stesso) con indicazione di: importo e data del versamento