Guide operative. Incentivi per l assunzione di lavoratori over 50 e donne

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1 Guide operative Schede di sintesi A cura di Stefano Liali - Consulente del lavoro Incentivi per l assunzione di lavoratori over 50 e donne In materia di incentivi all assunzione la legge n. 92/2012 introduce, a decorrere dal 1º gennaio 2013, un nuovo incentivo per l assunzione di donne e di lavoratori che hanno superato i 50 anni (art. 4, c. 8-11). Casi di esclusione Requisiti generali e oggettivi Al fine di garantire un omogenea applicazione degli incentivi all assunzione il datore di lavoro dovrà verificare la regolarità prevista dall art. 1, c e 1176 della legge n. 296/ 2006, inerente: l adempimento degli obblighi contributivi; l osservanza delle norme poste a tutela delle condizioni di lavoro; il rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali nonché di quelli regionali, territoriali o aziendali, laddove sottoscritti, stipulati dalle organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale. Gli incentivi sono altresì subordinati: all applicazione dei principi stabiliti dall art. 4, c. 12, 13 e 15, della legge n. 92/2012; alle condizioni generali di compatibilità con il mercato interno, previste dagli artt. 1 e 40 del Reg. (CE) n. 800/2008. Le lavoratrici e i lavoratori subordinati delle quali dette disposizioni agevolatrici intendono incrementare l occupazione sono, fondamentalmente, riconducibili a categorie, in larga parte mutuate dalle categorie di lavoratori svantaggiati, previste dall art. 2, par. 18, del Reg. (CE) n. 800/2008 come categorie di lavoratori in relazione ai quali gli Stati Membri possono prevedere incentivi alle assunzioni senza ricadere nell obbligo di notifica del regime di aiuto imposto dalla normativa europea in materia di aiuti di Stato. Per quanto precede e in particolare gli incentivi non spettano: se l assunzione costituisce attuazione di un obbligo preesistente, stabilito da norme di legge o della contrattazione collettiva; gli incentivi sono esclusi anche nel caso in cui il lavoratore avente diritto all assunzione viene utilizzato mediante contratto di somministrazione; se l assunzione viola il diritto di precedenza, stabilito dalla legge o dal contratto collettivo, alla riassunzione di un altro lavoratore licenziato da un rapporto a tempo indeterminato o cessato da un rapporto a termine; gli incentivi sono esclusi anche nel caso in cui, prima dell utilizzo di un lavoratore mediante contratto di somministrazione, l utilizzatore non abbia preventivamente offerto la riassunzione al lavoratore titolare di un diritto di precedenza per essere stato precedentemente licenziato da un rapporto a tempo indeterminato o cessato da un rapporto a termine; se il datore di lavoro o l utilizzatore con contratto di somministrazione abbiano in atto sospensioni dal lavoro connesse ad una crisi o riorganizzazione aziendale, salvi i casi in cui l assunzione, la trasformazione o la somministrazione siano finalizzate all acquisizione di professionalità sostanzialmente diverse da quelle dei lavoratori sospesi oppure siano effettuate presso una diversa unità produttiva. 12/

2 Schede di sintesi Guide operative Limiti di cumulo Comunicazioni obbligatorie Base di computo Calcolo dell unità di lavoro annuo Contributi Inps e premi Inail Durata dell agevolazione In applicazione dei limiti di cumulo desumibili dall art. 4, c. 13 della legge 92/2012, spetta solo l incentivo residuo per l assunzione effettuata da un datore di lavoro che presenti assetti proprietari sostanzialmente coincidenti con quelli di chi - a titolo di lavoro subordinato o somministrato - abbia già goduto dell incentivo; la stessa limitazione si applica nei casi in cui intercorra un rapporto di collegamento o controllo tra il datore di lavoro che assume e il precedente datore di lavoro ovvero il precedente utilizzatore. L incentivo deve essere riconosciuto senza operare riduzioni connesse a precedenti rapporti agevolati, se il lavoratore abbia cessato di essere disoccupato e poi sia tornato ad esserlo, maturando da zero un nuovo periodo di disoccupazione superiore a 12 mesi. Particolare attenzione dovrà essere riservata agli adempimenti connessi alla comunicazione dell assunzione o alla trasformazione. È previsto, infatti, che l inoltro tardivo delle comunicazioni telematiche obbligatorie inerenti l instaurazione e la modifica di un rapporto di lavoro o di somministrazione, producono la perdita di quella parte dell incentivo relativa al periodo compreso tra la decorrenza del rapporto agevolato e la data della tardiva comunicazione. Incremento netto dell occupazione Inoltre, per godere del benefico è richiesto che l assunzione sia tale da generare un incremento netto del numero dei dipendenti del datore di lavoro interessato, previsto dal rispetto alla media dei 12 mesi precedenti. L incremento deve essere valutato in relazione all intera organizzazione del datore di lavoro. La base di computo della forza aziendale per la valutazione dell incremento occupazionale comprende le varie tipologie di lavoratori a tempo determinato e indeterminato, inclusi i lavoratori che sono somministrati nell ambito di un rapporto di lavoro a tempo determinato intercorrente con l agenzia ed esclusi i lavoratori accessori e quelli assunti (o utilizzati mediante somministrazione) in sostituzione di un lavoratore assente; si computa, infatti, il lavoratore sostituito. L incentivo è comunque applicabile, qualora l incremento non avvenga per: dimissioni volontarie del lavoratore; invalidità sopravvenuta o decesso del lavoratore; pensionamento per raggiunti limiti di età; riduzione volontaria dell orario di lavoro; licenziamento per giusta causa o giustificato motivo soggettivo. Ai fini della valutazione dell incremento occupazionale il numero dei dipendenti è calcolato in Unità di Lavoro Annuo (U.L.A.), secondo il criterio convenzionale proprio del diritto comunitario. Nell operare la valutazione dell incremento dell occupazione «si deve porre a raffronto il numero medio di unità lavoro-anno dell anno precedente all assunzione con il numero medio di unità lavoro-anno dell anno successivo all assunzione» (per gli approfondimenti sui principi di calcolo dell U.L.A. si rinvia all all. 3 della circ. Inps n. 111/2013). Tipologia degli incentivi e durata I benefici di cui trattasi consistono nella riduzione del 50% dei contributi previdenziali dovuti all Inps dai datori di lavoro, in relazione ad assunzioni, con contratto di lavoro subordinato, a partire dal I benefici in questione si applicano non soltanto ai contributi sociali dovuti all Inps, bensì anche ai premi assicurativi dovuti all Inail. La durata di tali agevolazioni varia, a seconda della tipologia di contratto di lavoro: nel caso di assunzione con rapporto a tempo determinato, anche in somministrazione, il beneficio spetta per 12 mesi; /2013

3 Guide operative Schede di sintesi Assunzioni agevolate ed esclusioni qualora il rapporto di lavoro, originariamente stipulato a tempo determinato, venga trasformato a tempo indeterminato, la riduzione al 50% della contribuzione previdenziale viene prorogata sino al 18º mese dalla data dell iniziale assunzione; qualora infine l assunzione sia fatta direttamente a tempo indeterminato, la durata del beneficio contributivo è pari a 18 mesi dalla data dell assunzione. L incentivo spetta anche in caso di assunzione di un lavoratore con contratto part-time ed è altresì espressamente previsto per l assunzione a scopo di somministrazione nonché per i rapporti di lavoro subordinato instaurati in attuazione del vincolo associativo stretto con una cooperativa di lavoro. L incentivo non spetta per i rapporti di lavoro domestico, intermittente, ripartito e accessorio. L incentivo può spettare anche nell ipotesi in cui, dopo un primo rapporto agevolato a tempo determinato venga effettuata una nuova assunzione, a tempo determinato o indeterminato, di un lavoratore che è già stato alle dipendenze del datore di lavoro che lo assume e che abbia già beneficiato in parte dell incentivo. In tal caso è necessario che il lavoratore abbia mantenuto l anzianità di disoccupazione superiore a 12 mesi. In tali ipotesi l incentivo spetta per la durata residua rispetto a quanto già goduto precedentemente. Lavoratori interessati I datori di lavoro potranno godere dell incentivo per l assunzione di lavoratori: uomini o donne con almeno 50 anni di età e disoccupati da oltre 12 mesi; donne di qualsiasi età, residenti in aree svantaggiate e prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi; donne di qualsiasi età, con una professione o di un settore economico caratterizzati da un accentuata disparità occupazionale di genere e prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi; donne di qualsiasi età, ovunque residenti e prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 24 mesi. Over 50 Donne residenti in aree svantaggiate Requisiti Per i lavoratori di età non inferiore a 50 anni, disoccupati da oltre 12 mesi il legislatore, riferendosi allo stato di disoccupato del lavoratore, intende richiamare la disciplina della disoccupazione di cui al D.Lgs. n. 181/2000. Il lavoratore dovrà pertanto essere un disoccupato registrato presso il Servizio competente (cioè il Centro per l impiego competente per domicilio) e la durata della disoccupazione deve essere superiore a 12 mesi, quindi da almeno 13 mesi. Per le modalità di computo dell anzianità di disoccupazione si deve fare riferimento all art. 2, c. 6, D.Lgs. n. 181/2000. Per le donne di qualsiasi età, residenti in aree svantaggiate e prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi è necessario, in primo luogo, chiarire la nozione di soggetto «privo di impiego regolarmente retribuito» da almeno 6 mesi. Al riguardo si ricorda che dobbiamo riferirci a quei lavoratori svantaggiati che negli ultimi 6 mesi non hanno prestato attività lavorativa riconducibile ad un rapporto di lavoro subordinato della durata di almeno 6 mesi ovvero coloro che negli ultimi 6 mesi hanno svolto attività lavorativa in forma autonoma o parasubordinata dalla quale derivi un reddito inferiore al reddito annuale minimo personale escluso da imposizione. L indicazione per cui la nozione di impiego regolarmente retribuito viene riferita non tanto 12/

4 Schede di sintesi Guide operative Donne in settori con disparità occup.le alla condizione di regolarità contributiva del rapporto di lavoro, quanto alla rilevanza del lavoro sotto il profilo della durata (per il lavoro subordinato) o della remunerazione (per il lavoro autonomo): i rapporti di lavoro subordinato di durata inferiore a 6 mesi sono pertanto considerati non «regolarmente retribuiti» e quindi non possono essere presi in considerazione ai fini della verifica del requisito; analogamente è da dirsi per le attività di lavoro autonomo la cui remunerazione, su base annuale, è inferiore ai limiti esenti da imposizione (che, per il diverso importo delle detrazioni, è di E 4.800,00 in caso di lavoro autonomo propriamente detto, e di E 8.000,00 per le collaborazioni coordinate e continuative e le altre prestazioni di lavoro di cui all art. 50, c. 1, lett. c-bis) del Tuir. Ai fini della presenza del requisito occorrerà pertanto considerare il periodo di 6 mesi antecedente la data di assunzione e verificare che in quel periodo il lavoratore considerato non abbia svolto una attività di lavoro subordinato legata ad un contratto di durata di almeno 6 mesi ovvero una attività di collaborazione coordinata e continuativa (o altra prestazione di lavoro di cui al citato art. 50, c. 1, lett. c-bis) del Tuir) la cui remunerazione annua sia superiore a E 8.000,00 o ancora una attività di lavoro autonomo tale da produrre un reddito annuo lordo superiore a E 4.800,00. L accertamento del requisito prescinde dall eventuale stato di disoccupazione disciplinato dal D.Lgs. n. 181/2000; pertanto la condizione di «priva di impiego regolarmente retribuito» non richiede la previa registrazione della donna presso il Centro per l impiego. La donna «priva di impiego regolarmente retribuito» può essere oggetto del suddetto rapporto agevolato se risiede in una delle aree ammissibili ai finanziamenti, nell ambito dei fondi strutturali dell Unione europea. La circolare n. 34/2013 del Ministero del lavoro chiarisce che deve trattarsi di un area indicata nella carta degli aiuti a finalità regionale approvata per il nostro Paese; per il periodo la carta è stata definita con Decisione C(2007)5618 def. corrigendum del 28/11/2007 (consultabile sul sito internet del Dipartimento per lo Sviluppo e la Coesione economica, all indirizzo Ai fini dell applicazione dell agevolazione contributiva non è richiesta una durata minima del requisito della residenza in capo alla lavoratrice, purché si tratti di una residenza effettiva e non apparente; il rapporto di lavoro può svolgersi anche al di fuori delle aree indicate. Per le donne di qualsiasi età, con una professione o di un settore economico caratterizzati da un accentuata disparità occupazionale di genere e prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi, si fa riferimento, da una parte a settori, dall altra parte a specifiche professioni, caratterizzati da un tasso di disparità uomo-donna che supera almeno del 25% la disparità media uomo-donna. Al riguardo, con D.M. 16 aprile 2013 è stato stabilito che all individuazione di tali settori e professioni si provvede, per l anno successivo, entro il 31 dicembre di ogni anno. Con due distinti decreti interministeriali (recanti medesima data) del 2 settembre 2013 pubblicati sul sito istituzionale del Ministero del lavoro si provvede ad identificare i settori e le professioni caratterizzati da una significativa differenza di genere, ai fini dell applicazione degli incentivi all assunzione in esame per gli anni 2013 e Per il 2013 i settori o professioni caratterizzate da un tasso di disparità uomo-donna che supera almeno il 25% la disparità media uomo-donna, sulla base delle elaborazioni effettuate dall Istat in relazione alla media annua per l anno 2011, sono elencati rispettivamente nelle Tab. A e B allegate al D.I. 2 settembre 2013 (cfr. pag. successiva). Per il 2014 si deve fare riferimento al testo integrale del decreto interministeriale disponibile al seguente indirizzo /2013

5 Guide operative Schede di sintesi Allegato A - Settori caratterizzati da un tasso di disparità uomo-donna che supera almeno il 25% la disparità media uomo-donna. Anno 2011 Attività econ. (Ateco 2007) Maschi Femmine Totale % maschi % femmine % totale Tasso disparità Agricoltura 282,00 130,00 413,00 68,40 31,60 100,00 36,80 Industria 4.046, , ,00 77,40 22,60 100,00 54,80 Costruzioni 1.046,00 91, ,00 92,00 8,00 100,00 83,90 Ind. Estrattiva 31,00 4,00 35,00 87,70 12,30 100,00 75,40 Acqua e gestione rifiuti 168,00 29,00 197,00 85,20 14,80 100,00 70,50 Ind. Energetica 99,00 24,00 123,00 80,40 19,60 100,00 60,90 Industria manifatturiera 2.702, , ,00 72,40 27,60 100,00 44,70 Servizi Trasporto e magazzinaggio 745,00 188,00 933,00 79,90 20,10 100,00 59,70 Informazione e comunicazione 276,00 133,00 409,00 67,50 32,50 100,00 35,10 Servizi generali delle PA 941,00 480, ,00 66,30 33,70 100,00 32,50 Org.ne e org.mi extraterritoriali 10,00 6,00 15,00 62,90 37,10 100,00 25,80 Il tasso di disparità medio è stato rilevato, per l anno 2011, in misura pari all 11,3%. La soglia sopra alla quale un settore è considerato caratterizzato da un tasso di disparità che supera almeno il 25% la disparità media è pari al 14,1%. I settori che hanno registrato un tasso di disparità inferiore a tale livello non sono riportati. Fonte: Istat Allegato B - Professioni caratterizzate da un tasso di disparità uomo-donna che supera almeno il 25% la disparità media uomo-donna. Anno Professione (CP2011) M F Tot. % M % F Tot. Sergenti, sovraintendenti e marescialli delle forze armate Tasso disparità ,00 1,00 100,00 98,00 74 Conduttori di veicoli, macchinari mobili e di soll.to ,90 2,10 100,00 95,70 93 Truppa delle forze armate ,80 2,20 100,00 95,60 62 Artigianieoperaimetalm.spec. e inst. e manut. di attrezzature ,10 2,90 100,00 94,20 elettriche ed elettroniche 91 Ufficiali delle forze armate ,00 3,00 100,00 93, Artigiani e operai metalm. specializz. dell ind. estrattiva, dell edilizia e della manut. edifici Agricoltori e operai spec. dell agricoltura, foreste, zootecnica, pesca e caccia ,20 7,80 100,00 84, ,20 13,80 100,00 72,50 segue 8 12/

6 Schede di sintesi Guide operative Professione (CP2011) M F Tot. % M % F Tot. Professioni tecniche in campo scientifico, ingegneristico e della produzione Imprenditori, amministratori e direttori di grandi aziende Ingegneri, architetti e professioni assimilate Conduttori di impianti industriali Professioni non qualificate nella manifattura, nell estrazioni di minerali e nelle costruzioni Specialisti in scienze matematiche, informatiche, chimiche, fisiche e naturali Imprenditori e responsabili di piccole aziende Operatori di macchinari fissi in agricoltura e nella industria alimentare Artigiani e operai specializzati della meccanica di precisione, dell artigianato artistico, della stampa ed assimilati Professioni non qualificate nell agricoltura nella manutenzione del verde, nell allevamento, nella silvicoltura e nella pesca Operai semiqualificati di macchinari fissi per la lavorazione in serie e operai addetti al monitoraggio Membri dei corpi legislativi e di governo, dirigenti ed equiparati dell amm. pubblica, nella magistratura, nei servizi di sanità, istruzione e ricerca e nelle org. di interesse nazionale e sovranazionale Tasso disparità ,40 14,60 100,00 70, ,50 16,50 100,00 67, ,30 16,70 100,00 66, ,90 17,10 100,00 65, ,70 18,30 100,00 63, ,70 21,30 100,00 57, ,40 21,60 100,00 56, ,70 30,30 100,00 39, ,60 30,40 100,00 39, ,40 33,60 100,00 32, ,90 34,10 100,00 31, ,80 39,20 100,00 21,60 24 Specialisti della salute ,50 39,50 100,00 21,00 65 Artigiani e operai spec. delle lav. alimentari, del legno, del tessile, dell abbigliamento, delle pelli, del cuoio e dell industria dello spettacolo ,70 40,30 100,00 19,40 Il tasso di disparità medio è stato rilevato, per l anno 2011, in misura pari all 11,3%. La soglia sopra ala quale un settore è considerato caratterizzato da un tasso di disparità che supera almeno il 25% la disparità media è pari al 14,1%. Le professioni che hanno registrato un tasso di disparità inferiore a tale livello non sono riportate. Fonte: Istat /2013

7 Guide operative Schede di sintesi Donne di qualsiasi età Istruzioni Inps Infine, per le donne di qualsiasi età prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 24 mesi, ovunque residenti, occorrerà considerare il periodo di 24 mesi antecedente la data di assunzione e verificare che in quel periodo la lavoratrice considerata non abbia svolto una attività di durata di almeno 6 mesi la cui remunerazione annua sia superiore a E 8.000,00 o ancora una attività di lavoro autonomo tale da produrre un reddito annuo lordo superiore a E 4.800,00; anche in questo caso si prescinde dalla registrazione presso il Centro per l impiego. Per la verifica delle principali condizioni di applicazione dell incentivo alle varie fattispecie si rinvia all all. 4 della circ. Inps n. 111/2013. Invio della comunicazione all Inps Indicazione dei requisiti Adempimenti del datore di lavoro Per fruire dell incentivo tutti i datori di lavoro interessati devono inoltrare apposita comunicazione all Inps. La comunicazione deve essere presentata avvalendosi del modulo di istanza on-line « », disponibile nel Cassetto previdenziale Aziende, nella quale il datore di lavoro dovrà dichiarare quei requisiti necessari all applicazione della riduzione del 50% della contribuzione a carico del datore di lavoro: l assunzione/proroga/trasformazione deve realizzare un incremento netto del numero dei dipendenti rispetto alla media dei 12 mesi precedenti; l assunzione/proroga/trasformazione non deve costituire attuazione di un obbligo preesistente, stabilito da norme di legge o dalla contrattazione collettiva; l assunzione/proroga/trasformazione non deve violare il diritto di precedenza alla riassunzione di un altro lavoratore licenziato da un rapporto a tempo indeterminato o cessato da un rapporto a termine; presso la stessa unità produttiva non devono essere in atto sospensioni dal lavoro connesse ad una crisi o riorganizzazione aziendale, salvi i casi in cui l assunzione o la trasformazione siano finalizzate all acquisizione di professionalità sostanzialmente diverse da quelle dei lavoratori sospesi; gli incentivi non spettano con riferimento a quei lavoratori che siano stati licenziati, nei 6 mesi precedenti, da parte di un datore di lavoro che, al momento del licenziamento, presenti assetti proprietari sostanzialmente coincidenti con quelli del datore di lavoro che assume ovvero risulti con quest ultimo in rapporto di collegamento o controllo; la durata legale massima dei benefici è determinata dalla somma dei periodi in cui il lavoratore presta l attività in favore dello stesso soggetto o in favore di un soggetto collegato, a titolo di lavoro subordinato o somministrato; a carico del datore di lavoro, ai sensi dell art. 9, D.M. 24 ottobre 2007, non devono sussistere provvedimenti, amministrativi o giurisdizionali, definitivi per gli illeciti penali o amministrativi, commessi dopo il 30 dicembre 2007, in materia di tutela delle condizioni di lavoro, indicati nell all. A del citato D.M. ovvero deve essere decorso il periodo indicato dallo stesso allegato per ciascun illecito; il datore di lavoro non deve rientrare tra coloro che hanno ricevuto e, successivamente, non rimborsato o depositato in conto bloccato, gli aiuti individuali definiti come illegali o incompatibili della Commissione Europea; il datore di lavoro non deve essere un impresa in difficoltà, come definita dall art. 1, par. 7, Reg. (CE) n. 800/ /

8 Schede di sintesi Guide operative Termine di presentazione Controlli Inps Codici autorizzazione La comunicazione deve essere presentata prima dell invio della denuncia contributiva ove viene indicata la contribuzione agevolata. Entro il giorno successivo all inoltro, i sistemi informativi centrali effettuano alcuni controlli formali e attribuiscono un esito positivo o negativo alla comunicazione. L Inps effettuerà a posteriori, in sede di verifica amministrativa, i necessari controlli circa la sussistenza effettiva dei presupposti dell incentivo. Le posizioni contributive relative ai datori di lavoro ammessi all incentivo saranno contraddistinte dal codice di autorizzazione «2H» che, a decorrere dal 1º gennaio 2013, assume il nuovo significato di «datore di lavoro ammesso all incentivo di cui all art. 4, commi 8-11, della legge 92/2012»; il codice autorizzazione è attribuito automaticamente dai sistemi informativi centrali contestualmente all attribuzione dell esito positivo al modulo di istanza « ». I datori di lavoro ammessi all incentivo, denunceranno il lavoratore valorizzando nell elemento individuale <TipoContribuzione> il codice «55» che assume il nuovo significato di «lavoratore assunto ai sensi dell art. 4, commi 8-11, della legge 92/2012». Riferimenti normativi D.Lgs. 21 aprile 2000, n. 181; Regolamento della Commissione Europea del 6 agosto 2008, n. 800 Legge 28 giugno 2012, n. 92, art. 4, c. 8-11; D.M. 20 marzo 2013; DD.II. 2 settembre 2013; Inps, circolare 12 dicembre 2012, n. 137; Inps, circolare 24 luglio 2013, n. 111; Ministero del lavoro, circolare 25 luglio 2013, n. 34; Inps, messaggio 29 luglio 2013, n ; Inps, messaggio 7 agosto 2013, /2013