OPERAZIONI INTERNAZIONALI VERSIONE 1.09

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1 OPERAZIONI INTERNAZIONALI VERSIONE 1.09 PRESENTAZIONE Nono aggiornamento alle ultime tantissime novità. L e-book conta circa 400 pagine. In particolare sono stati aggiornati: - Il cap. 1 (Introduzione e principi generali) con: la cronologia delle modifiche alla normativa IVA dal 2010; l'ingresso della Croazia nella Ue dal 1 luglio 2013; le operazioni effettuate prima della nomina del rappresentante fiscale; il nuovo Codice Doganale Comunitario Reg. UE 952/2013; - il cap. 2 (Esportazioni) con: la RM 10/E/2014 sull'expo Milano 2015 la RM 94/E/2013 sulle cessioni all'esportazione con effetto traslativo differito la sentenza della corte UE sul termine di 90 giorni per l'export - il cap. 3 (Importazioni) con: la nota 3540/2014 sulla immissione in libera pratica senza prestazione di garanzia dal 08/04/2014 caso pratico di determinazione del valore in dogana tramite first sale rule per vendite a catena; - il cap. 4 (Territorialità IVA prestazioni di servizi) con: il Reg. 1042/UE/2013 in tema di servizi immobiliari e servizi Tbes il nuovo regime MOSS (Mini One Stop Shop) per i servizi Tbes (Telecommunication Broadcasting Electronic Services); - il cap. 5 (Operazioni intra UE) con: le novità in materia di VIES tutti i riflessi IVA(beni, servizi, triangolazioni) e doganali (origine, ecc.) dell'ingresso della Croazia nella UE a partire dal 01/07/ il cap. 6 (Sistema Intrastat) con: il miglioramento della trattazione lo scadenzario Intrastat il cap. 7 (Triangolazioni) con: il miglioramento della trattazione di tutte le casistiche il caso particolare della triangolazione con leasing - il cap. 8 (Operazioni con Città del Vaticano e Repubblica di San Marino) con: l'esclusione di San Marino dalla Black List DM 12/02/2014 le novità in tema di comunicazione polivalente per gli acquisti da san Marino - il cap. 9 (Rimborsi IVA ai non residenti) con il miglioramento della trattazione - il cap. 10 (Operazioni con i Paesi Black List) con: la nuova comunicazione polivalente per acquisti da san Marino e comunicazioni black list e le modalità di compilazione la fuoriuscita di San Marino dall'elenco dei Paesi Black List DM 12/02/2014 lo scadenzario Black List del il cap. 11 (Deposito doganale, accise, IVA) con: il miglioramento della trattazione - il cap. 12 (Contenzioso doganale) con: le nuove proposte di armonizzazione delle sanzioni doganali in ambito UE la CM 35/E/2013 in merito all'iva pagata a seguito di accertamento import Questo e-book, giunto alla 9 versione (un GRAZIE a tutti per la fiducia), è nato dalla necessità di riordinare tutto il materiale raccolto (leggi, dispense, articoli, appunti personali, consulenze ecc.) durante il lavoro svolto. Chi scrive infatti è un dottore commercialista che si occupa di consulenza fiscale e doganale presso aziende, agenzie di operazioni doganali e studi commerciali, e che agisce in qualità di soggetto delegato all invio di dichiarazioni Intrastat. Di cosa tratta questo e-book? Questo e-book intende occuparsi delle operazioni internazionali, sotto due importanti aspetti: PAGINA 1 DI 12

2 - l IVA nei rapporti con l estero ( paesi Comunitari ed Extra Comunitari); - l aspetto doganale delle operazioni con l estero. Perché acquistare questo e-book? Per sapere, tra le altre cose: - come leggere una bolla doganale import o export; - preparare correttamente una esportazione e i documenti per uno sdoganamento più rapido; - come ottenere prova dell esportazione, in alternativa come provare l avvenuta esportazione; - cosa fare se la bolla doganale (import o export) è sbagliata e come sanare senza sanzioni; - come effettuare correttamente una vendita triangolare; - come fatturare le lavorazioni sulle merci nella UE o all estero, o le lavorazioni su merci UE od estere; - il trattamento IVA prestazioni di servizi; - come compilare i modelli INTRASTAT (esempi reali e casi particolari); - registrare la bolla doganale import (esempio reale), importare posticipando il pagamento di dazi ed IVA al momento della vendita; - le procedure per richiedere il rimborso dell IVA assolta in altro Paese UE; - come adempiere gli obblighi di comunicazione per i soggetti operanti con i Paesi Black List; - come gestire i depositi IVA Per il tema degli esportatori abituali e della formazione del plafond fare riferimento all' E Book collegato: GESTIONE DEL PLAFOND IVA La versione è 1.09 in quanto collegata alla versione 1.09 di questo e- book Le abbreviazioni presenti sono le solite comunemente accettate (DL = decreto legge, RM = risoluzione ministeriale, CM = circolare ministeriale, DM = decreto ministeriale, E = Entrate, D = Dogane, ecc.) Tutti i diritti sono riservati. E vietata la riproduzione anche parziale e con qualsiasi strumento. Di seguito il DISCLAIMER sulla NON ASSUNZIONE DI RESPONSABILITA e l INDICE dell e-book. DISCLAIMER L elaborazione dei testi, ancorché curata con scrupolosa attenzione, esprime l opinione dell autore e non impegna alcuna responsabilità. Fatemi sapere cosa ne pensate con una mail a: info@studiogiardini.com Di seguito si presenta il sommario dell e-book: PAGINA 2 DI 12

3 INDICE PRESENTAZIONE...1 DISCLAIMER...2 INDICE... 3 CAPITOLO 1 INTRODUZIONE E PRINCIPI GENERALI...15 PREMESSA ATTUALE QUADRO NORMATIVO IVA NOVITA A MAGGIO CRONOLOGIA MODIFICHE ALLA NORMATIVA IVA DAL REG. UE 282/2011 MODIFICATO DA REG. UE 1042/ QUALIFICAZIONE DELLE OPERAZIONI AI FINI IVA TERRITORIALITA CESSIONI DI BENI PRESTAZIONI DI SERVIZI SOGGETTI NON RESIDENTI: IDENTIFICAZIONE A FINI IVA IN ITALIA...25 RESIDENZA AI FINI IVA STABILE ORGANIZZAZIONE...26 DISCIPLINA ANTE DL 135/2009 (NON PIU' IN VIGORE)...26 DISCIPLINA POST DL 135/2009 (ATTUALE)...27 S.O. E DEBITORE D IMPOSTA: CM 37/E/ S.O. E DETRAZIONE IVA SUGLI ACQUISTI DEL R.F. ESTINTO: RM 108/E/ IDENTIFICAZIONE DIRETTA RAPPRESENTANZA FISCALE...32 DISCIPLINA FINO AL 31/12/ RAPPRESENTANTE FISCALE LEGGERO...33 DISCIPLINA DAL 01/01/ OPERAZIONI ANTERIORI ALLA NOMINA DEL R.F...34 RAPPRESENTANTE FISCALE E ACQUISTI SENZA IVA: RM 80/E/ QUANDO E OBBLIGATORIA NOMINA DEL R.F. O IDENTIFICAZIONE DIRETTA AI FINI IVA FACSIMILE LETTERA INCARICO CONFERIMENTO RAPPRESENTANZA FISCALE REVERSE CHARGE FUNZIONAMENTO...39 AUTOFATTURA CUMULATIVA MANCATO RICEVIMENTO FATTURA DEL PRESTATORE...40 OMESSA AUTOFATTURAZIONE SANZIONI...41 INCONGRUENZE NORMATIVE RAVVEDIMENTO OPEROSO...42 RM 140/E/2010 Ravvedimento operoso per mancata autofatturazione QUANDO E OBBLIGATORIO IL REVERSE CHARGE REVERSE CHARGE SU CELLULARI E COMPONENTI PC DAL 1 APRILE AMBITO APPLICATIVO...43 FATTISPECIE DI ESCLUSIONE...44 CHIARIMENTI EX RM 36/E/2011 E RM 13/E/ SANZIONI...46 PROBLEMATICHE APERTE NUOVO CODICE DOGANALE COMUNITARIO (REG.UE 952/2013)...47 PRINCIPALI NOVITA'...47 MERCI DIFETTOSE E NON CONFORMI DESTINAZIONI E REGIMI DOGANALI...49 VECCHIO CODICE DOGANALE REG.(CE) 2913/ NUOVO CODICE DOGANALE (REG. UE 952/2013 DI RIFUSIONE REG.CE 450/2008)...49 IMMISSIONE IN LIBERA PRATICA...50 ESPORTAZIONE...50 TRANSITO...50 DEPOSITO (DOGANALE)...50 AMMISSIONE TEMPORANEA...51 PERFEZIONAMENTO ATTIVO TPA...51 PERFEZIONAMENTO PASSIVO...51 PERFEZIONAMENTO PASSIVO E REVERSE CHARGE CLASSIFICAZIONE MERCI E NOMENCLATURA COMBINATA...53 PAGINA 3 DI 12

4 7.1. SISTEMI DI CLASSIFICAZIONE DELLE MERCI REGOLE PER LA CLASSIFICAZIONE DELLE MERCI INFORMAZIONE TARIFFARIA VINCOLANTE (ITV) INCOTERMS CAPITOLO 2 ESPORTAZIONI CESSIONI ALL ESPORTAZIONE ART.8 CO.1 LETT. A) DPR 633/ ART.8 CO.1 LETT. B) DPR 633/ ESPORTAZIONI VERE E PROPRIE E INCOTERMS ART.8 CO.1 LETT. C) DPR 633/ ART.8 BIS DPR 633/ ART.38 QUATER DPR 633/ ART.72 DPR 633/ EXPO 2015: FORNITURE NON IMPONIBILI IVA...66 MODELLO ALLEGATO A RM 10/E/ NON IMPONIBILITA IVA COME REDIGERE LA FATTURA EXPORT DOCUMENTI ABBINATI ALLA FATTURA EXPORT...71 FAC-SIMILE: DICHIARAZIONE DI LIBERA ESPORTAZIONE BOLLA DOGANALE EXPORT (DAU), DAE COME LEGGERE LA BOLLA DOGANALE EXPORT ESEMPLARE 3 DAU (BOLLA DOGANALE EXPORT) FORMULARIO DAE ERRORI IN BOLLA DOGANALE EXPORT: REVISIONE DELL ACCERTAMENTO PROVA EFFETTIVA ESPORTAZIONE DELLE MERCI PRECEDENTE DISCIPLINA (FINO AL 30/06/2007): VISTO USCIRE CARTACEO ATTUALE DISCIPLINA (DAL 01/07/2007): VISTO USCIRE INFORMATIZZATO...78 ECS FASE 1 01/07/ /06/ ECS FASE 2 01/07/ PROVE ALTERNATIVE DAL 01/07/2007 AL 30/06/ PROVE ALTERNATIVE DAL 01/07/2009 IN POI...81 VERIFICA OPERATIVA DELLA VALIDA CONCLUSIONE DI UNA ESPORTAZIONE...81 DICHIARAZIONE SOMMARIA DI USCITA (EXS)...82 DICHIARAZIONE DI ESPORTAZIONE CON DATI SICUREZZA ACCORGIMENTI OPERATIVI PER ESPORTARE CON MINORI RISCHI PROCEDURE SEMPLIFICATE...84 PROCEDURE SEMPLIFICATE...84 PROCEDURE DOMICILIATE...84 ESPORTATORE AUTORIZZATO...84 CERTIFICAZIONE AEO VIOLAZIONI E SANZIONI RELATIVE ALLE ESPORTAZIONI...86 APPENDICE 1. CASI PARTICOLARI...87 ESPORTAZIONI E CONTRATTI DI APPALTO...87 CORRISPETTIVI PER LA RESTITUZIONE ALL'ESPORTATORE DEI DOCUMENTI DOGANALI DA PARTE DEL TRASPORTATORE O DELLO SPEDIZIONIERE...87 EXPORT CON CONSIGNMENT STOCK...87 RM 94/E/2013: CESSIONE ALL'ESPORTAZIONE ANCHE SE EFFETTO TRASLATIVO E' DIFFERITO...88 ESPORTAZIONI EX WORKS: TERMINE DI 90 GIORNI NON VINCOLANTE...88 CESSIONI DI GAS ED ENERGIA ELETTRICA...88 APPENDICE 2. EVOLUZIONE DOGANA TELEMATICA DAL 2009 (Elenco)...89 CAPITOLO 3 IMPORTAZIONI IMPORTAZIONI SOGGETTE AD IVA: COSA SONO...90 ART. 67 CO.1 LETT. A) DPR 633/1972;...90 ART. 67 CO.1 LETT. B) DPR 633/ ART. 67 CO.1 LETT. C) DPR 633/ ART. 67 CO.1 LETT. D) DPR 633/ ART. 67 CO.2 DPR 633/ ART. 67 CO.2 BIS DPR 633/ ART. 67 CO.2 TER DPR 633/ IMMISSIONE IN LIBERA PRATICA SENZA PRESTAZIONE DI GARANZIA ALTRE CASISTICHE IMPORTAZIONI NON SOGGETTE A IVA...93 PAGINA 4 DI 12

5 ART. 68, DPR 633/1972 LETT. A)...93 ART. 68, DPR 633/1972 LETT. B)...93 ART. 68, DPR 633/1972 LETT. C)...93 ART. 68, DPR 633/1972 LETT. D)...93 ART. 68 DPR 633/1972 LETT. F)...94 ART. 68 DPR 633/1972 LETT. G)...94 ART. 68 DPR 633/1972 LETT. G- BIS) ALTRE CASISTICHE IMPONIBILITA IVA VALORE IMPONIBILE ROYALTIES E VALORE IN DOGANA...97 DETERMINAZIONE VALORE DOGANALE IN CASO DI VENDITE A CATENA: SENT. CASS / REGISTRAZIONE IMPORTAZIONI BOLLA DOGANALE IMPORT COME LEGGERE LA BOLLA DOGANALE IMPORT ESEMPLARE 8 DAU (BOLLA DOGANALE IMPORT) COME FARE LE SCRITTURE CONTABILI DI UNA BOLLA IMPORT ERRORI NELLA BOLLA DOGANALE IMPORT SANZIONI PER GLI ERRORI DICHIARATIVI ESECUTIVITA' ACCERTAMENTO DOGANALE REVISIONE DELL ACCERTAMENTO APPENDICE 1. ESENZIONI IVA SU IMPORTAZIONI DIR 2009/132/CE APPENDICE 2. TRACCIAMENTO ELETTRONICO OPERAZIONI IMPORT CAPITOLO 4 TERRITORIALITA IVA PRESTAZIONI DI SERVIZI TERRITORIALITA IVA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI DISCIPLINA FINO AL 31/12/ SERVIZI INTRAUE SERVIZI INTERNAZIONALI DISCIPLINA COMUNITARIA DAL 1 GENNAIO COSA CAMBIA CONCETTO DI SOGGETTO PASSIVO IVA LUOGO DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI RESI VERSO SOGGETTI PASSIVI IVA LUOGO DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI RESI VERSO SOGGETTI PRIVATI TAVOLA SINOTTICA: PRESTAZIONI DI SERVIZI (DISCIPLINA UE) DISCIPLINA ITALIANA DAL 1 GENNAIO AMPLIAMENTO DEL CONCETTO DI SOGGETTO PASSIVO AI FINI IVA IDENTIFICAZIONE DI DUE REGOLE BASE DI TERRITORIALITA': B2C E B2B APPLICAZIONE GENERALIZZATA DEL REVERSE CHARGE PER GLI ACQUISTI ABROGAZIONE SERVIZI INTRACOMUNITARI NUOVI OBBLIGHI DOCUMENTALI MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI RIFORMA ARTICOLO 7 DPR 633/ RIMBORSO CREDITO IVA TRIMESTRALE L.COMUNITARIA OBBLIGO DI EMISSIONE DELLA FATTURA NUOVI ARTT. DA 7 A 7 SEPTIES DPR 633/ REGOLA GENERALE ART.7 TER DPR 633/1972 TERRITORIALITA PRESTAZIONI DI SERVIZI DEROGHE ASSOLUTE (PRESCINDONO DALLA NATURA DEL COMMITTENTE) ART.7 QUATER DPR 633/1972 TERRITORIALITA DISPOSIZIONI RELATIVE A PARTICOLARI PRESTAZIONI DI SERVIZI DEFINIZIONE DI IMMOBILI E SERVIZI IMMOBILIARI REG. 1042/UE/ ART.7 QUINQUIES DPR 633/1972 TERRITORIALITA DISPOSIZIONI RELATIVE ALLE PRESTAZIONI DI SERVIZI CULTURALI, ARTISTICI, SPORTIVI, SCIENTIFICI, EDUCATIVI, RICREATIVI MESSA A DISPOSIZIONE TEMPORANEA DI STAND FIERISTICI PERSONALIZZATI NON E PRESTAZIONE PUBBLICITARIA STAND FIERISTICO FACILMENTE AMOVIBILE NON HA NATURA IMMOBILIARE AI FINI IVA DEROGHE RELATIVE (SOLO COMMITTENTI NON SOGGETTI PASSIVI D IMPOSTA) ART.7 SEXIES DPR 633/1972 TERRITORIALITA DISPOSIZIONI SPECIALI RELATIVE A TALUNE PRESTAZIONI DI SERVIZI RESI A COMMITTENTI NON SOGGETTI PASSIVI PAGINA 5 DI 12

6 ART.7 SEPTIES DPR 633/1972 TERRITORIALITA RELATIVE A TALUNE PRESTAZIONI DI SERVIZI RESI A COMMITTENTI NON SOGGETTI PASSIVI STABILITI EXTRA UE (LUOGO DI UTILIZZO SOLO PER LA FATTISPECIE 1 lett. h) ) CM 37/E/2011: OPERAZIONI NON IMPONIBILI COME CLASSIFICARE UNA PRESTAZIONE DI SERVIZI LE PRESTAZIONI PIU COMUNI IN AZIENDA: TRATTAMENTO E MOMENTO DI EFFETTUAZIONE TRASPORTI DI BENI CARICO, SCARICO, OPERAZIONI DOGANALI LAVORAZIONI, MANUTENZIONI, RIPARAZIONI DI BENI MOBILI CONSULENZA ED ASSISTENZA TECNICA, LEGALE, PROFESSIONALE INTERMEDIAZIONI SERVIZI RELATIVI A IMMOBILI FIERE E SERVIZI DI ACCESSO A FIERE FINO 31/12/ FIERE DAL 01/01/ SERVIZI DI ACCESSO ALLE FIERE DAL 01/01/ SERVIZI DI TRADUZIONE E INTERPRETARIATO SERVIZI DI FORMAZIONE E ADDESTRAMENTO DEL PERSONALE PRESTAZIONI DI SERVIZI TRAMITE MEZZI ELETTRONICI APPENDICE 1. MOSS (MINI ONE STOP SHOP) DAL 01/01/ APPENDICE 2. CASI PARTICOLARI CM 28/E/2011: SERVIZI UE E RIMBORSI IVA CM 28/E/2011: TERRITORIALITA IVA PER PRESTAZIONI DEPOSITO MERCI CAPITOLO 5 OPERAZIONI INTRA UE OPERAZIONI INTRA UE AUTORIZZAZIONE AD EFFETTUARE OPERAZIONI INTRA UE ACCESSO CONDIZIONATO AL SISTEMA VIES CHI DEVE RICHIEDERE L AUTORIZZAZIONE CONTRIBUENTI GIA IN POSSESSO DI PARTITA IVA CONTROLLI AGENZIA ENTRATE REQUISITI PER ENTRARE NEL VIES OPERAZIONI STRAORDINARIE PERIODO TRANSITORIO COSA SUCCEDE SE SI OPERA INTRA UE IN ASSENZA DI AUTORIZZAZIONE CRITICITA' DISCIPLINA ITALIANA SUL VIES FAC SIMILE ISTANZA DI AUTORIZZAZIONE FAC SIMILE ISTANZA DI REVOCA AUTORIZZAZIONE STATUS DEL COMMITTENTE UE MODALITA DI VERIFICA DELLO STATUS MOMENTO RILEVANTE PER LA VERIFICA DELLO STATUS CONTROLLI SUGLI SCAMBI INTRA UE: INDAGINI FINANZIARIE PRESUPPOSTI PER L AVVIO DI INDAGINI FINANZIARIE ITER DI ESECUZIONE DELLE INDAGINI FINANZIARIE AUTORIZZAZIONE ALLE INDAGINI FINANZIARIE PROFILI OPERATIVI DI ACCESSO ALLA PROCEDURA PREDISPOSIZIONE RICHIESTE DI INDAGINI FINANZIARIE UTILIZZO DATI ACQUISITI CON LE INDAGINI FINANZIARIE ADEMPIMENTI DI BANCHE E INTERMEDIARI FINANZIARI SANZIONI PER INADEMPIMENTI DI BANCHE E INTERMEDIARI FINANZIARI ACQUISTI INTRAUE COSA SONO OPERAZIONI ASSIMILATE AGLI ACQUISTI INTRAUE OPERAZIONI ESCLUSE DAGLI ACQUISTI INTRAUE REGISTRAZIONE E CONTABILIZZAZIONE DEGLI ACQUISTI INTRAUE MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL ACQUISTO ART.39 DL 331/ ACQUISTI INTRA UE CONTINUATIVI REGISTRAZIONE DEGLI ACQUISTI INTRAUE ESEMPIO FATTURA ACQUISTO INTRAUE DETERMINAZIONE BASE IMPONIBILE REGOLARIZZAZIONE ACQUISTI INTRAUE MANCATO RICEVIMENTO FATTURA ACQUISTO INTRAUE AUTOFATTURA PER MANCATO RICEVIMENTO FATTURA ACQUISTO INTRA UE PAGINA 6 DI 12

7 RICEVIMENTO FATTURA ACQUISTO INTRAUE CON CORRISPETTIVO ERRATO ERRONEO ADDEBITO IVA DA PARTE DEL CEDENTE UE CONTABILIZZAZIONE ACQUISTI INTRACOMUNITARI SANZIONI PER ACQUISTI INTRA UE IRREGOLARI CESSIONI INTRAUE COSA SONO OPERAZIONI ASSIMILATE ALLE CESSIONI INTRAUE OPERAZIONI CHE NON COSTITUISCONO CESSIONI INTRAUE EMISSIONE E REGISTRAZIONE DELLA FATTURA DI CESSIONE INTRA UE MOMENTO DI EFFETTUAZIONE ART.39 DL 331/ CESSIONI INTRA UE CONTINUATIVE FATTURAZIONE E REGISTRAZIONE ESEMPIO FATTURA CESSIONE INTRA UE PROVA DELLE CESSIONI INTRA UE RASSEGNA GIURISPRUDENZIALE PROVA DEL TRASPORTO UE PRESTAZIONI DI SERVIZI INTRAUE APPENDICE. RIFLESSI IVA E DOGANALI INGRESSO DELLA CROAZIA NELLA UE CAPITOLO 6 SISTEMA INTRASTAT SISTEMA INTRASTAT COSA E PERIODICITA DEGLI ELENCHI MODALITA DI PRESENTAZIONE E TERMINI SOGGETTI OBBLIGATI E SOGGETTI DELEGATI FACSIMILE DI DELEGA FACSIMILE DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA ATTO DI NOTORIETA' COME COMPILARE GLI ELENCHI INTRASTAT MOMENTO DI RILEVAZIONE DELLE OPERAZIONI NELL INTRASTAT CONTENUTO DEGLI ELENCHI OPERAZIONI CHE VANNO NELL INTRASTAT OPERAZIONI CHE NON VANNO NELL INTRASTAT ISTRUZIONI DI COMPILAZIONE CESSIONI E ACQUISTI DI BENI ISTRUZIONI DI COMPILAZIONE SERVIZI RESI E RICEVUTI TAVOLA RIEPILOGATIVA COMPILAZIONE ELENCHI INTRASTAT VIOLAZIONI ERRORI OMISSIONI RETTIFICHE E VARIAZIONI A MODELLI DI PERIODI PRECEDENTI RETTIFICHE RELATIVE A PERIODI PRECEDENTI BENI RETTIFICA GLOBALE RETTIFICA PER RESTITUZIONE DI BENI RETTIFICHE RELATIVE A PERIODI PRECEDENTI SERVIZI VARIAZIONI IMPONIBILE OPERAZIONI CON REPUBBLICA DI SAN MARINO E INTRASTAT SANZIONI INTRASTAT VIOLAZIONI DI NATURA FISCALE (art.11, co.4 D.Lgs 471/1997) VIOLAZIONI DI NATURA STATISTICA (ART.11 D.LGS 322/1989) RAVVEDIMENTO OPEROSO CASI SPECIFICI INTRASTAT ED ESEMPI COMPILAZIONE SULLA PRESENTAZIONE REGISTRAZIONE FATTURE DI ACQUISTO EMISSIONE NUMERAZIONE FATTURE FATTURE DI ACCONTO LAVORAZIONI INTRA UE (SERVIZI RESI) LAVORAZIONI INTRA UE (SERVIZI RICEVUTI) TRIANGOLAZIONE UE RAPPRESENTANTE FISCALE TRASPORTO BENI (SERVIZI RESI) TRASPORTO BENI (SERVIZI RICEVUTI) INTERMEDIAZIONE (SERVIZI RESI) INTERMEDIAZIONE (SERVIZI RICEVUTI) MANUTENZIONI E RIPARAZIONI (SERVIZI RESI) MANUTENZIONI E RIPARAZIONI (SERVIZI RICEVUTI) MONTAGGI E INSTALLAZIONI SERVIZI ACQUISTATI O VENDUTI VIA INTERNET FATTURE DI GOOGLE ADSENSE PAGINA 7 DI 12

8 FATTURE DI GOOGLE ADWORDS TRADUZIONE ED INTERPRETARIATO (SERVIZI RESI) TRADUZIONE ED INTERPRETARIATO (SERVIZI RICEVUTI) FORMAZIONE E ADDESTRAMENTO DEL PERSONALE art.7 ter SERVIZI RELATIVI AL SETTORE ALBERGHIERO E TURISTICO SERVIZI RELATIVI A BENI IMMOBILI (RESI O RICEVUTI) art.7 quater, lett. a) SERVIZI DI TRASPORTO PASSEGGERI (RESI O RICEVUTI) art.7 quater, lett. b) SERVIZI DI RISTORAZIONE E CATERING (RESI O RICEVUTI) art.7 quater, lett. c) SERVIZI DI LOCAZIONE, ANCHE FINANZIARIA, NOLEGGIO E SIMILI A BREVE TERMINE DI MEZZI DI TRASPORTO (RESI O RICEVUTI) art.7 quater, lett. e) SERVIZI RELATIVI A FIERE, ESPOSIZIONI, PRESTAZIONI AD ESSE ACCESSORIE, PRESTAZIONI COLLEGATE ALL ACCESSO ALLE MANIFESTAZIONI E PRESTAZIONI AD ESSE ACCESSORIE (RESE O RICEVUTE) art.7 quinquies APPENDICE 1. CASI PARTICOLARI BENI USATI ACQUISTATI IN REGIME DEL MARGINE DL 41/1995 ACQUISTI AUTOVETTURE USATE BENI INTRODOTTI PER MOSTRE E FIERE O PER TENTATA VENDITA (CM 13/E/1994): CAMPIONI GRATUITI (CM 13/E/1994) >>>CM 43/E/2010<<<: CESSIONI TRAMITE APPALTO (CM 145/E/1998): CONSIGNMENT STOCK CON MONITORAGGIO STATISTICO IMMEDIATO INTRODUZIONE DI NASTRI BOBINE PIZZE (CM 13/E/1994): PRODOTTI EDITORIALI: GIORNALI E ALTRE PUBBLICAZIONI IN ABBONAMENTO (CM 13/E/1994): SOFTWARE (CM 13/E/1994): SOSTITUZIONI DI BENI IN GARANZIA (CM 13/E/1994): STAMPI (CM 43/E/2010): APPENDICE 2. ADEMPIMENTI DEGLI ENTI: INTRA 12 E INTRA INTRA 12 (SOGGETTI NON PASSIVI D IMPOSTA E AGRICOLTORI ESONERATI) INTRA 13 (ENTI, ASSOCIAZIONI E ALTRE ORGANIZZAZIONI EX ART.4, CO.4 DPR 633/1972 NON SOGGETTI PASSIVI D IMPOSTA) APPENDICE 3. OBBLIGHI INTRASTAT DEI CONTRIBUENTI MINIMI APPENDICE 4. OBBLIGHI INTRASTAT DEI SOGGETTI PASSIVI CHE OPERANO CON SOGGETTI UE NEL REGIME DELLE PICCOLE IMPRESE APPENDICE 5. SCADENZARIO INTRASTAT ANNO CAPITOLO 7 TRIANGOLAZIONI OPERAZIONI TRIANGOLARI CONDIZIONE DEL TRASPORTO A CURA O A NOME DEL CEDENTE TRIANGOLAZIONI NAZIONALI SOGGETTI NAZIONALI E 1 COMUNITARIO TRIANGOLAZIONI COMUNITARIE SOGGETTO NAZIONALE E 2 COMUNITARI DELLO STESSO STATO SOGGETTO NAZIONALE E 2 COMUNITARI DI STATI DIVERSI TRIANGOLAZIONI EXTRAUE SOGGETTI NAZIONALI E 1 SOGGETTO EXTRAUE SOGGETTO NAZIONALE E 2 SOGGETTI EXTRAUE SOGGETTO NAZIONALE, 1 SOGGETTO UE, 1 SOGGETTO EXTRAUE LAVORAZIONI IN TRIANGOLAZIONE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE CON LAVORAZIONI QUADRANGOLAZIONI INTRA EXTRAUE PROVA DELL AVVENUTA ESPORTAZIONE NELLE TRIANGOLAZIONI APPENDICE. CASI PARTICOLARI TRIANGOLAZIONE CON SOGGETTO EXTRA UE PROMOTORE ESPORTAZIONI TRIANGOLARI QUALE ESPORTATORE FIGURA NEL DAU ESPORTAZIONI TRIANGOLARI, TRIANGOLAZIONI COMUNITARIE E PLAFOND IVA TRIANGOLAZIONE E NON IMPONIBILITA RM 35/E/ CASS. 2217/2013: TRIANGOLAZIONI NON IMPONIBILI SOLO SE C'E' EFFETTO TRASLATIVO NO LEASING TRIANGOLAZIONI CON DESTINATARIO FINALE CROATO CAPITOLO 8 OPERAZIONI CON REPUBBLICA DI SAN MARINO E CITTA DEL VATICANO OPERAZIONI CON CITTA DEL VATICANO PAGINA 8 DI 12

9 1.1.OPERAZIONI DI CESSIONE CON CITTA DEL VATICANO OPERAZIONI DI ACQUISTO DA CITTA DEL VATICANO CONVENZIONE CITTA DEL VATICANO UE (1 GENNAIO 2010) OPERAZIONI CON REPUBBLICA DI SAN MARINO CESSIONI DI BENI VERSO REPUBBLICA DI SAN MARINO OBBLIGHI DEL CEDENTE ITALIANO OBBLIGHI DEL CESSIONARIO SANMARINESE ACQUISTI DI BENI DA REPUBBLICA DI SAN MARINO ADDEBITO DELL'IVA IN FATTURA NON ADDEBITO DELL'IVA IN FATTURA Facsimile comunicazione Agenzia Entrate (NON PIU' VALIDO DAL 1/1/2014) BENI IN TRANSITO NELLA REPUBBLICA DI SAN MARINO PRESTAZIONI DI SERVIZI DA / VERSO REPUBBLICA DI SAN MARINO OBBLIGHI INTRASTAT OBBLIGHI BLACK LIST OPERAZIONI NON REGOLAMENTATE DAL DM 24/12/ VIOLAZIONI E SANZIONI RELATIVE ALLE OPERAZIONI CON RSM APPENDICE. MANCATA RESTITUZIONE DELLA FATTURA VISTATA DALL UFFICIO TRIBUTI RSM CAPITOLO 9 RIMBORSO IVA AI NON RESIDENTI PREMESSA NUOVE REGOLE DEL RIMBORSO IVA DIRETTIVA 2008/9/CE NORMATIVA FINO AL 31/12/ NORMATIVA DAL 01/01/ RIMBORSO IVA ASSOLTA IN ALTRI STATI UE DA SOGGETTI PASSIVI ITALIANI ISTANZA DI RIMBORSO CHI PUO PRESENTARLA ISTANZA DI RIMBORSO DELEGA ALLA PRESENTAZIONE FACSIMILE DI DELEGA ISTANZA DI RIMBORSO MODALITA PRESENTAZIONE CONDIZIONI PERCENTUALE DI DETRAZIONE RIMBORSO IVA ASSOLTA IN ITALIA DA SOGGETTI PASSIVI DI ALTRI STATI UE CONDIZIONI CAUSE DI ESCLUSIONE TERMINI PER IL RIMBORSO LUOGO RIMBORSO SANZIONI SENTENZA n. 931/3/2010 CTP Pescara: DINIEGO DEL RIMBORSO RIMBORSO IVA ASSOLTA IN ITALIA DA SOGGETTI PASSIVI EXTRA UE TERMINI PER IL RIMBORSO SANZIONI ATTENZIONE RIMBORSO IVA IN CASO DI STABILE ORGANIZZAZIONE APPENDICE 1 ALLEGATI A ISTANZE DI RIMBORSO IVA ASSOLTA IN ALTRI STATI UE DA SOGGETTI PASSIVI ITALIANI APPENDICE 2 ALLEGATI A ISTANZE DI RIMBORSO IVA ASSOLTA IN ITALIA DA SOGGETTI PASSIVI DI ALTRI STATI UE APPENDICE 3. SPESE RIMBORSABILI NEI DIVERSI STATI UE APPENDICE 4. FAQ SUI RIMBORSI IVA UE CAPITOLO 10 OPERAZIONI CON PAESI BLACK LIST COSA E NORMATIVA E PRASSI DI RIFERIMENTO SOGGETTI OBBLIGATI E NON OBBLIGATI QUALI SONO GLI OPERATORI BLACK LIST QUALI SONO LE OPERAZIONI DA COMUNICARE MODELLO POLIVALENTE E COMPILAZIONE RIGO PER RIGO UTILIZZO DEL VECCHIO E DEL NUOVO MODELLO QUADRO BL PERIODICITA PRESENTAZIONE SANZIONI RISPOSTE ALLE DOMANDE PIU' FREQUENTI (FAQ) APPENDICE 1. ELENCO PAESI INCLUSI NELLE BLACK LIST APPENDICE 2. SCADENZARIO BLACK LIST APPENDICE 3. STATUS OPERATORE ECONOMICO FACSIMILE RICHIESTA DATI IVA PAGINA 9 DI 12

10 VERSIONE IN ITALIANO VERSIONE IN INGLESE CAPITOLO 11 DEPOSITO DOGANALE, ACCISE, IVA PREMESSA REGIME DEL DEPOSITO DOGANALE COSA E TIPOLOGIE DI DEPOSITO DOGANALE FUNZIONI ECONOMICHE ELENCO MANIPOLAZIONI USUALI PERFEZIONAMENTO ATTIVO PRESUPPOSTI PER LA CONCESSIONE DEL REGIME REQUISITI SOGGETTIVI (IN CAPO AL LEGALE RAPPRESENTANTE) REQUISITI OGGETTIVI PRESENTAZIONE ISTANZA E DOCUMENTAZIONE RICHIESTA DISCIPLINARE DI SERVIZIO COESISTENZA DI DIVERSE AUTORIZZAZIONI FURTO DI MERCI IN REGIME DI DEPOSITO DOGANALE: ESIGIBILE L'IVA REGIME DEL DEPOSITO FISCALE ACCISE COSA E SOGGETTI AUTORIZZATI DEPOSITI FISCALI ACCISE DI OLI MINERALI E GPL CRITERI SOGGETTIVI CRITERI OGGETTIVI PROCEDURA PER IL RILASCIO DELL AUTORIZZAZIONE PROCEDURA PER AUTORIZZAZIONE A VARIAZIONE DELLA TITOLARITA D IMPIANTO GIA OPERANTE IN REGIME FISCALE DEPOSITI FISCALI DI ALCOLE ETILICO E BEVANDE ALCOLICHE E AD TELEMATICO DAL 1 GENNAIO 2011 IN SOSTITUZIONE DELLA BOLLA CARTACEA DAA REGIME DEL DEPOSITO IVA COSA E SOGGETTI ABILITATI ALLA GESTIONE DEL DEPOSITO REQUISITI SOGGETTIVI (ART.2 DM 419/1997) ADEMPIMENTI DEI SOGGETTI ABILITATI ALLA GESTIONE DEL DEPOSITO REGISTRO CARICO E SCARICO DOCUMENTAZIONE DA CONSERVARE RAPPRESENTANTE FISCALE LEGGERO ATTRIBUZIONE DI UN NUMERO DI PARTITA IVA UNICO RESPONSABILITA SOLIDALE OPERAZIONI SENZA PAGAMENTO DELL IVA INTRODUZIONE BENI NEL DEPOSITO IVA CONCETTO ALLARGATO DI INTRODUZIONE A DEPOSITO IVA: DL 16/2012 DL 179/ OPERAZIONI SU BENI IN GIACENZA NEL DEPOSITO IVA ESTRAZIONE BENI DAL DEPOSITO IVA BASE IMPONIBILE IVA TABELLA RIEPILOGATIVA DEPOSITO IVA CASISTICHE OPERAZIONI DI INTRODUZIONE A DEPOSITO IVA ACQUISTO INTRA UE CESSIONE INTRA UE (SENZA INVIO) CONSIGNMENT STOCK IMMISSIONE IN LIBERA PRATICA CESSIONE DI BENI EX TABELLA A BIS ALLEGATA AL DL 331/ CASISTICHE OPERAZIONI EFFETTUATE ALL INTERNO DEL DEPOSITO IVA PRESTAZIONI DI SERVIZI SU BENI GIACENTI NEI DEPOSITI CESSIONE DI BENI GIACENTI NEI DEPOSITI (SENZA ESTRAZIONE ED INVIO) CASISTICHE OPERAZIONI DI ESTRAZIONE DA DEPOSITO IVA ESTRAZIONE PER CESSIONE INTRA UE ESTRAZIONE PER EXPORT ESTRAZIONE PER TRASFERIMENTO TRA DEPOSITI ESTRAZIONE PER UTILIZZO O CESSIONE NEL TERRITORIO DELLO STATO DA PRECEDENTE IMPORTAZIONE Fac simile modello autofattura per estrazione merci da deposito IVA PAGINA 10 DI 12

11 12. ESTRAZIONE PER UTILIZZO O CESSIONE NEL TERRITORIO DELLO STATO DA PRECEDENTE ACQUISTO INTRA UE ATTIVITA DI CONTROLLO APPENDICE 1. CONSIGNMENT STOCK E DEPOSITO IVA CASO 1. FORNITORE UE CLIENTE IT CASO 2. FORNITORE IT CLIENTE UE CASO 3. FORNITORE IT CLIENTE EXTRA UE CASO 4. FORNITORE EXTRA UE CLIENTE IT APPENDICE 2. OBBLIGO GARANZIA PER I DEPOSITI IVA (DL 70/2011 E DL 138/2011) CAPITOLO 12 CONTENZIOSO DOGANALE TRIBUTI DI COMPETENZA DOGANALE SANZIONI DOGANALI ARMONIZZAZIONE DEL SISTEMA SANZIONATORIO UE NUOVO REGIME SANZIONATORIO PER GLI ERRORI DICHIARATIVI ESECUTIVITA' ACCERTAMENTO DOGANALE COMPETENZA TERRITORIALE IN MATERIA DI ACCERTAMENTO DOGANALE TERMINE PER IL CONTRADDITTORIO PREVENTIVO INDAGINI FINANZIARIE CONTROVERSIA DOGANALE TUTELA AMMINISTRATIVA LE OSSERVAZIONI TUTELA AMMINISTRATIVA REVISIONE DELL'ACCERTAMENTO COSA E ELEMENTI DA VERIFICARE NELLA BOLLETTA ERRORI SANABILI TIPOLOGIE DI REVISIONE DELL ACCERTAMENTO REVISIONE d ufficio DALLA DOGANA DETRAIBILITA' IVA IN DOGANA ENTRO DUE ANNI DA QUANDO VIENE VERSATA L'IMPOSTA ACCERTATA REVISIONE SU ISTANZA DI PARTE REVISIONE SU ISTANZA DI PARTE CASISTICHE DI REVISIONE SU ISTANZA DI PARTE REVISIONI SENZA VARIAZIONI NELLA LIQUIDAZIONE DEI DIRITTI (RETTIFICHE). 380 Fac-simile: domanda revisione accertamento senza variazioni nella liquidazione dei diritti (rettifica) REVISIONI CON VARIAZIONI NELLA LIQUIDAZIONE DEI DIRITTI (RECUPERO DI DIRITTI) ESEMPIO PRATICO: Recupero per aumento del valore imponibile Fac-simile: domanda revisione accertamento con recupero di diritti REVISIONI CON VARIAZIONI NELLA LIQUIDAZIONE DEI DIRITTI (RIMBORSO DI DIRITTI) ESEMPIO PRATICO A. Rimborso per variazione del dazio applicabile Fac-simile: domanda revisione accertamento con rimborso di diritti (variazione dazio applicabile) ESEMPIO PRATICO B. Rimborso per diminuzione del valore imponibile Fac-simile: domanda revisione accertamento con rimborso di diritti (diminuzione imponibile) TUTELA AMMINISTRATIVA CONTROVERSIA DOGANALE TUTELA GIURISDIZIONALE DICHIARAZIONE DOGANALE NON ANNULLABILE DAL GIUDICE RICORSO IN COMMISSIONE TRIBUTARIA PROVINCIALE (1 GRADO) TERMINI PROCESSUALI LA FASE DI PRIMO GRADO COSTITUZIONE IN GIUDIZIO DELLE PARTI LA TRATTAZIONE DELLA CAUSA IL DEPOSITO DI MEMORIE STRUMENTI CAUTELARI SOSPENSIONE GIURISDIZIONALE EX ART. 47 D.LGS. 546/ SOSPENSIONE DELL APPLICAZIONE EX ART. 24 REG.(CE) 450/2008 (NUOVO CDC) RICORSO IN COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE (2 GRADO) RICORSO IN CASSAZIONE ADESIONE AI PROCESSI VERBALI DI CONSTATAZIONE (PVC) CARATTERISTICHE DELL ISTITUTO PAGINA 11 DI 12

12 COMUNICAZIONE DI ADESIONE DEFINIZIONE DELL ACCERTAMENTO E VERSAMENTO DELLE SOMME PAGINA 12 DI 12