2. LE CESSIONI E GLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI

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1 SOMMARIO 1. IL TERRITORIO DELL UNIONE EUROPEA 1.1. I Paesi dell Unione Europea Lo status di operatore comunitario La verifica dello status di operatore comunitario Acquisizione dello status di operatore comunitario La definizione del territorio comunitario ed extra-ue Confini del territorio dello Stato italiano Confini del territorio comunitario Territori esclusi o extra-ue Territori inclusi o comunitari Definizione del territorio comunitario secondo le norme doganali L unione economica e monetaria LE CESSIONI E GLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI 2.1. Gli scambi intracomunitari di beni La fattura negli scambi intracomunitari Valuta e lingua di compilazione Ulteriori dati da indicare in fattura Soggetti abilitati ad emettere la fattura Consegna della fattura a mezzo posta elettronica Marca da bollo sulle fatture in ambito comunitario La cessione di merce in fiera in altro Stato UE La variazione dell acquirente in caso di mancato ritiro della merce Cessione di beni rifiutati da cliente UE ad altro acquirente nello stesso Stato membro Cessione di beni rifiutati da cliente UE ad altro acquirente in diverso Stato membro I costi accessori alle cessioni e alle prestazioni di servizi Gli stampi L IDENTIFICAZIONE DIRETTA E IL RAPPRESENTANTE FISCALE 3.1. L identificazione diretta e il rappresentante fiscale LA PRESUNZIONE DI CESSIONE O ACQUISTO 4.1. La scomparsa di beni durante il trasporto (perdita, furto, distruzione) Il registro di carico/scarico XIII

2 4.3. I documenti per il trasferimento della merce nell ambito degli Stati comunitari Prova del trasferimento dei beni in ambito UE LE PRESTAZIONI DI SERVIZI INTRACOMUNITARIE 5.1. Territorialità delle prestazioni di servizi Prestazioni di servizi intracomunitarie Iter della disciplina delle prestazioni di servizi Integrazione fattura fornitori servizi UE: nuove regole dal 17 marzo Prestazioni di servizi su beni mobili Obblighi Intrastat per le prestazioni su beni mobili Movimenti di merce in conto riparazione: adempimenti Intrastat Lavorazioni in paesi extra-ue I trasporti in ambito comunitario Le intermediazioni in ambito comunitario Territorialità dei servizi fieristici Normativa nazionale I RIEPILOGHI INTRASTAT 6.1. I Modelli Intra I soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi La delega a terzi soggetti La periodicità di presentazione Il cambio di periodicità in corso d anno La presentazione del riepilogo Intrastat relativo al mese di luglio L inizio dell attività degli scambi intracomunitari: determinazione della periodicità di presentazione dei riepiloghi Intrastat La presentazione anticipata Modalità di presentazione La presentazione attraverso il servizio telematico doganale La firma digitale Il programma La mailing list Intrastat Il momento di determinazione dell obbligo di presentazione dei riepiloghi Intrastat Le operazioni soggette all obbligo dei riepiloghi Intrastat relativo ai beni Operazioni commerciali da indicare ai fini statistici Le operazioni escluse dall Intra beni I movimenti di merci senza trasferimento di proprietà XIV

3 6.19. I dati fiscali e i dati statistici dell Intra beni Le modalità di compilazione dei riepiloghi Intrastat trimestrali Le modalità di compilazione dei riepiloghi Intrastat mensili relativi ai beni «ai soli fini fiscali» Le operazioni «ai soli fini statistici nei riepiloghi relativi ai beni» Le modalità di compilazione dei riepiloghi Intrastat mensili «ai soli fini statistici» L ammontare delle operazioni e il valore statistico in euro L ammontare delle operazioni in valuta La natura della transazione Intra1 Bis e Intra-2 Bis La nomenclatura combinata Intra-1 Bis e Intra-2 Bis Gli impianti industriali nei riepiloghi Intrastat Transazioni inferiori a euro La massa netta Intra-1 Bis e Intra-2 Bis Le unità supplementari Intra-1 Bis e Intra-2 Bis Il valore statistico Intra-1 Bis e Intra-2 Bis L esonero dall obbligo di indicare il valore statistico L obbligo di indicare il valore statistico nelle operazioni «ai soli fini statistici» nell Intra-1 Bis e Intra-2 Bis Le condizioni di consegna: obblighi ed esoneri Gli Incoterms Il modo di trasporto e relativo Incoterms Il modo di trasporto: obblighi ed esoneri Intra-1-Bis e Intra-2 Bis Il paese di destinazione e di provenienza Intra-1 Bis e Intra-2 Bis Il paese di origine Intra-2 Bis I modelli Intra-1 Ter e Intra-2 Ter Le variazioni in aumento Le variazioni in diminuzione Nota di variazione relativa a beni Le variazioni di operazioni non ancora denunciate nei riepiloghi Intrastat Le variazioni riferite a più periodi Le variazioni ad opera di società fuse o incorporate La variazione della partita IVA Energia elettrica e gas I giornali e le altre pubblicazioni in abbonamento Il software standardizzato Il software personalizzato XV

4 6.53. La cessione e l acquisto on-line di software standardizzato I riepiloghi Intra relativi alle prestazioni di servizi Le prestazioni di servizi da indicare nei riepiloghi Intrastat La rilevazione negli elenchi Intra servizi di acconti Le operazioni escluse dall Intra servizi La compilazione dell Intra servizi Il codice CPA Modalità di erogazione del servizio Modalità d incasso Paese di pagamento Variazioni di periodi precedenti Operazioni con enti non commerciali GLI SCAMBI CON LA REPUBBLICA DI SAN MARINO 7.1. Introduzione Cessione di beni verso operatori di San Marino Gli acquisti di beni da operatori di San Marino Fattura con IVA esposta Fattura con IVA non esposta I movimenti di merce in conto lavorazione LE OPERAZIONI TRIANGOLARI 8.1. Adempimenti per le operazioni triangolari LE OPERAZIONI QUADRANGOLARI 9.1. Adempimenti per le operazioni quadrangolari VERIFICHE E SANZIONI Le verifiche delle autorità competenti Le sanzioni Sanzioni relative alle violazioni di natura statistica Versamento delle sanzioni Intrastat Parte statistica Sanzioni relative alle violazioni di natura fiscale Il ravvedimento operoso Le modalità per il ravvedimento operoso Versamento delle sanzioni Intrastat - parte fiscale APPENDICE Legislazione Direttiva Consiglio 28 novembre 2006, n. 2006/ XVI

5 Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n Decreto legge 30 agosto 1993, n Decreto legge 23 febbraio 1995, n Decreto Ministero dell economia e delle finanze 22 febbraio Prassi Circolare Ministero delle Finanze 20 agosto 1988, n Risoluzione Min. Fin. Dip. Ent. Dir. Centr. Affari giuridici e contenzioso tributario 18 ottobre 1996, n. 235/E/VII Risoluzione 23 aprile 1997, n. 83/E Risoluzione Min. Fin. Dip. Ent. Dir. Centr. Affari giuridici e contenzioso tributario 10 aprile 2000, n. 44/E/2000/ Circolare Min. Fin. Dip. Ent. Dir. Centr. Accertamento 25 gennaio 1999, n. 23/E Risoluzione Agenzia Ent. Dir. Centr. Normativa e contenzioso 16 febbraio 2005, n. 20/E Nota Agenzia Dogane 14 febbraio 2006, prot Circolare Agenzia Ent. Dir. Centr. Normativa e contenzioso 17 febbraio 2010, n. 5/E Nota Agenzia Dogane 19 febbraio 2010, n /RU Determinazione 22 febbraio 2010, n Circolare Agenzia Ent. Dir. Centr. Normativa e contenzioso 18 marzo 2010, n. 14/E Determinazione 7 maggio 2010, n Circolare Agenzia delle entrate, Direzione centrale normativa 21 giugno 2010, n. 36/E Circolare Agenzia delle entrate, Direzione centrale normativa 6 agosto 2010, n. 43/E Risoluzione Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa - 20 dicembre 2010, n Circolare Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Accertamento - 1 agosto 2011, n Giurisprudenza Sentenza della Corte (Prima Sezione) 6 aprile XVII

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