La Comunicazione annuale dei dati IVA: scadenza al 28 febbraio 2013

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1 La Comunicazione annuale dei dati IVA: scadenza al 28 febbraio 2013 Premessa rmativa Entro il 28 febbraio 2013 i soggetti pasvi IVA devo presentare telematicamente il Modello per la comunicazione dati IVA ; ricorda che tale comunicazione n è equiparata ad una dichiarazione fiscale ma ha solamente u scopo statistico ad uso comunitario. In effetti la comunicazione dati IVA è finalizzata alla determinazione del calcolo delle risorse che ciascu Stato membro è tenuto a destinare al bilancio comunitario (Direttiva CE 112/2006). IMPORTANTE : la presentazione della Dichiarazione IVA annuale entro la data del 28 febbraio 2013 esonera dalla compilazione e dall'invio della Comunicazione annuale dati Iva. A tale propoto rammenta che a far data dal periodo d'imposta 2011 la presentazione della dichiarazione annuale IVA è posbile anche per i soggetti che presenta un saldo annuale a debito ( infatti fi al 2010 tale posbilità era prevista solo per i contribuenti che presentava un saldo a credito ). Iltre la presentazione della Dichiarazione annuale IVA sganciata dal modello Unico 2013 è utile per i contribuenti che intendo richiedere il rimborso e per coloro che so interessati alle compensazioni orizzontali del credito IVA (utilizzo libero fi ad euro 5.000, sottoposto alla presentazione della dichiarazione Iva per importi da euro e fi a euro e al visto di conformità del profesonista per importi di credito IVA superiori ai euro). Modalità di Presentazione e sanzioni previste Il modello può essere trasmesso escluvamente in via telematica e le sanzioni relative all omessa, incompleta od inesatta presentazione della comunicazione annuale dati IVA, so previste da un minimo di 258 euro e un masmo di euro. Non è prevista l applicazione del ravvedimento operoso per la rettifica di eventuali errori od omisoni in quanto è in presenza di una comunicazione riepilogativa dei dati IVA annuali e n di una dichiarazione fiscale vera e propria. Le istruzioni al modello so state approvate con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 10 gennaio 2013 e il modello da utilizzare rimane sostanzialmente quello già approvato nel Soggetti Obbligati: In via generale so obbligati : -tutti i soggetti titolari di partita IVA compre i soggetti che adotta il Regime delle nuove iniziative produttive e i soggetti ex minimi che han aderito al nuovo regime semplificato di cui all'-art.27 c. 3 D.L ; -tutte le Società di Capitali e di persone indipendentemente dal volume d affari realizzato ; Soggetti esonerati : - Le persone fiche (imprese e lavoratori automi) con volume d affari per l an 2012 n superiore a euro ( il volume n va ragguagliato ad an) ;

2 - i soggetti che presenta entro il 28 febbraio 2013 la Dichiarazione Iva automa; i soggetti che nel 2012 trova nel regime dei nuovi minimi ( l'esonero permane se il soggetto fuoriesce dal regime in quanto raggiunge ricavi o compen superiori a euro ma n a euro , mentre decade se supera ricavi o compen nel limite masmo dei euro);importante : nel secondo caso il contribuente deve inviare la Comunicazione dati Iva; i soggetti che han effettuato nel 2012 solo operazioni esenti IVA art. 10 (esempio dentista che ha svolto solo operazioni esenti); ricorda che nel caso in cui il dentista abbia emesso una fattura per una prestazione soggetta ad IVA ovvero abbia acquistato oro industriale per una prote tali tuazioni impongo l'obbligo di adempiere alla comunicazione annuale dati IVA o alla presentazione della Dichiarazione annuale Iva; -produttori agricoli con volume affari inferiore ai euro; - soggetti sottoposti a procedure concorsuali ( fallimento, concordato preventivo ecc); -Comuni, Province, Regioni e Amministrazioni dello Stato; Enti Pubblici e le Aziende sanitarie locali; - l imprenditore individuale con affitto di unica azienda; - soggetti n redenti nella UE e soggetti domiciliati o redenti fuori della Comunità europea che esercita attività di e-commerce e che effettua servizi nei confronti di committenti n soggetti pasvi d imposta, domiciliati o redenti in Italia o in altro Stato UE; -soggetti che nel 2012 han effettuato solo operazioni escluse ovvero: cesone di tabacchi,cesone di giornali, lotto e lotterie,sale giochi ); -soggetti con detrazione IVA forfettaria ex art. 74 ovvero: imprese che esercita attività di intrattenimento (fatto salvo che n abbiamo optato per l'applicazione dell'iva nei modi ordinari); -Associazioni sportive che applica la legge ( sempre se n supera il limite di ricavi previsto dalla Legge in euro /an); -Soggetto UE con rappresentante fiscale leggero: i soggetti redenti in altri Stati UE privi di stabile organizzazione in Italia che han minato ai sen del Decreto Legge n il rappresentante fiscale leggero so esonerati dalla Comunicazione dati IVA. Si ricorda che il rappresentante fiscale leggero può compiere solo operazione escluse da IVA a differenza del rappresentante fiscale pesante che compie operazioni imponibili IVA con il conseguente adempimento della presentazione della Comunicazione dati Iva / Dichiarazione annuale Iva.

3 OPERAZIONI DA INDICARE In nte so da indicare le seguenti operazioni e i seguenti dati : Operazioni Attive Operazioni n Imponibili cesoni intra operazioni con San Mari e il Vatica Operazioni soggette ad IVA operazioni n imponibili ai sen dell'art. 8,8 bis e 9 Operazioni di cui di cui all'art. 41 del DL ; Operazioni di cui di cui all'art.71 del DPR operazioni esenti Operazioni di cui all'art. 10 e art quinques operazioni in reverse charge operazioni in regime del margine Operazioni di cui all'art. 17 del DPR Operazioni di cui all'art. 36 del DL operazioni IVA per cassa Operazioni di cui all'art.7 del Dl e operazioni di cui al nuovo regime IVA per cassa di cui al D.l. 83/2012(anche se n incassate) Cesoni beni strumentali e acquisti di beni strumentali da indicare separatamente indicazione delle operazioni pasve devo essere indicate anche le cesoni di beni strumentali e gli acquisti di beni strumentali operazioni soggette ad IVA, operazioni n imponibili, esenti, acquisti intra e acquisti di beni strumentali MODALITA' PRATICHE DI COMPILAZIONE : OPERAZIONI ESCLUSE, DATI NON RICHIESTI E CASI PARTICOLARI Non vengo segnalati nella Comunicazione annuale dei dati Iva: - i versamenti,le compensazioni, le eventuali rettifiche d imposta o richieste di rimborso ; -n van indicate le operazioni escluse da IVA ( art.2, art. 15 e fuori campo ), le operazioni relative alle prestazioni di servizi effettuate nel 2012 verso soggetti IVA n redenti in Italia ( es. art. 7 ter ), le autofatture antate nel registro delle fatture emesse ai sen dell'art. 17 del DPR e i dati relativi all'eventuale pro-rata IVA annuale. -Van indicate le operazioni effettuate in regime di reverse charge ( a nelle operazioni attive che nelle operazioni pasve);

4 -operazioni con egibilità differita ( IVA per cassa ) : l imponibile entra a far parte delle operazioni attive ma n viene indicata la relativa imposta nel rigo dell imposta a debito (tale imposta dovrà essere indicata il prosmo an pur in assenza del relativo imponibile ); -Contabilità presso terzi: Nella Comunicazione dati IVA n rileva le operazioni emesse relative al mese di Dicembre 2011 ( rileva solo per la Dichiarazione IVA annuale); -Autotrasportatori: La Comunicazione dati IVA coincide con la Dichiarazione IVA annuale anche se, dal punto di vista operativo, vi è u spostamento nella determinazione delle operazioni a debito concesso dalla rmativa per tale categoria di contribuenti; -i soggetti che esercita più attività devo presentare un solo modello di Comunicazione dati IVA ; presenza di operazioni straordinarie (Conferimenti,donazioni,succesoni, fuoni e scisoni) : in caso di soggetti che han dato vita ad operazioni straordinarie van presentati più moduli per i relativi periodi (occorre quindi presentare diverse Comunicazioni prima e dopo le suddette operazioni ). I DATI NECESSARI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO La Comunicazione annuale dati IVA richiede in sostanza l'indicazione dei seguenti dati : -DATI GENERALI : -An Imposta, Dati del Contribuente con indicazione della Partita Iva e del codice di attività esercitata, indicazione dei Dati del Dichiarante se diverso dal Contribuente stesso; -DATI CONTABILI: -Operazioni attive campo CD1 - Indicazione delle operazioni effettuate al netto dell'iva con l'indicazione separata ( di cui ) in merito alle operazioni n imponibili,alle operazioni esenti,alle cesoni intra-comunitarie di beni e alle cesoni di beni strumentali ; -Operazioni Pasve campo CD2 : ammontare delle operazioni pasve al netto dell'iva con l'indicazione separata ( di cui) in relazione alle operazioni pasve n imponibili,esenti, intra e agli acquisti di beni strumentali; -Campo CD3 Importazioni senza pagamento della relativa imposta in dogana riferite ad importazione di oro industriale e argento puro e di rottami ed altri materiali di recupero ( nel caso di specie occorre indicare l'imponibile e la relativa imposta); -DATI RELATIVI ALL'IMPOSTA : Campo CD4 IVA egibile, Campo CD5 IVA detraibile e campo CD6 IVA dovuta o IVA a credito ( dato dalla differenza algebrica tra le caselle CD4 E CD5 ).

5 TABELLA RIEPILOGATIVA DI CONFRONTO ADEMPIMENTO DICHIARAZIONE ANNUALE IVA E COMUNICAZIONE DATI IVA Tipologia dei soggetti Obbligo dichiarazione IVA Obbligo Comunicazione dati IVA Persone fiche con volume affari inf. ai euro (n ragguagliato ad an) Regime nuove iniziative produttive se volume affari supera i euro Soggetti di cui al nuovo regime dei minimi Soggetti che presenta la dichiarazione IVA ordinaria entro il 28 febbraio 2013 Impresa individuale che ha concesso in affitto l'unica azienda Produttori agricoli con volume affari inf. ai 7000euro Associazioni sportive di cui alla Legge n ( se n supera i euro di ricavi/an) Attività di intrattenimento,tabaccai,edicole, soggetti extra UE che esercita attività di e- commerce in Italia,soggetti UE con rappresentante fiscale leggero in Italia Soggetti che svolgo attività esenti art. 10 in via escluva Regime nuove iniziative produttive se volume affari n supera i euro Amministrazioni Pubbliche,soggetti sottoposti a procedure concorsuali Soggetti che svolgo solitamente attività esenti art. 10 in presenza di operazione soggetta ad IVA se volume affari supera euro Soggetti che svolgo solitamente attività esenti art. 10 in presenza di operazione soggetta ad IVA se volume affari n supera euro CELESTE VIVENZI

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