21 gennaio 2014 Centroeventi, Cadempino

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1 Principio di uguaglianza e tributi nel contesto transfrontaliero Le soluzioni fiscali al vaglio dell amministrazione cantonale per contrastare i padroncini 21 gennaio 2014 Centroeventi, Cadempino Giordano Macchi Vicedirettore, Dipl. Math. ETH, Lic.sc.econ., MAS SUPSI in Tax Law Repubblica e Cantone Ticino Dipartimento delle finanze e dell economia Direzione

2 Agenda Il principio di uguaglianza Uguali prezzo + IVA Uguali nel proprio Paese: abolizione statuto di frontaliere Uguali nel pagare le imposte pag. 2

3 Uguaglianza, un principio costituzionale Art. 8 Uguaglianza giuridica 1 Tutti sono uguali davanti alla legge. 2 Nessuno può essere discriminato, in particolare a causa dell origine, della razza, del sesso, dell età, della lingua, della posizione sociale, del modo di vita, delle convinzioni religiose, filosofiche o politiche, e di menomazioni fisiche, mentali o psichiche. 3 Uomo e donna hanno uguali diritti. La legge ne assicura l uguaglianza, di diritto e di fatto, in particolare per quanto concerne la famiglia, l istruzione e il lavoro. Uomo e donna hanno diritto a un salario uguale per un lavoro di uguale valore. 4 La legge prevede provvedimenti per eliminare svantaggi esistenti nei confronti dei disabili. pag. 3

4 Uguaglianza nel commercio Le pari opportunità sono fondamentali anche nel libero commercio. Se diversi attori economici possono godere di privilegi rispetto ad altri, si ha una distorsione del mercato. Eliminare queste differenze non è solo teso all uguaglianza ideologica e giuridica, ma anche solitamente all aumento dell efficienza economica (i settori protetti sono generalmente meno innovativi, meno attenti ai consumatori, meno efficienti nella produzione, etc.). pag. 4

5 Uguaglianza: (prezzo + IVA) prezzo Luogo della prestazione +8%VAT??? pag. 5

6 Uguaglianza: imposte lavoratore in Italia lavoratore in Svizzera Luogo di lavoro residente in Italia Salario* CHF CHF 660 CHF * Coniugato con 2 figli pag. 6

7 Uguaglianza in patria L accordo sui frontalieri del 1978 crea una disparità di trattamento tra cittadini (italiani) residenti illimitatamente in Italia: forte eccezione al principio world wide income, con aliquota mondiale. I frontalieri, legalmente, godono di aliquote svizzere sensibilmente inferiori di quelle italiane. De facto ammessa imposizione definitiva in paese black list. Inoltre i salari in Svizzera sono usualmente maggiori. Il vecchio accordo risolve il mancato gettito in Italia con il ristorno del ca. 40% del gettito incassato in Ticino con i frontalieri. pag. 7

8 Abolizione dello statuto di frontaliere fiscale Segnalato su Novità fiscali Motivo: secondo modello OCSE, articolo 15, imposizione esclusiva nel luogo di lavoro come principio guida. Parità di trattamento tra cittadini residenti in Italia. Maggior gettito in Italia visto il differenziale positivo delle aliquote, malgrado il metodo del credito di imposta. Maggior gettito in Ticino, scomparendo il ristorno del ca. 40%. Per i frontalieri: aumento delle imposte = disincentivo a lavorare in Ticino. pag. 8

9 Uguaglianza nel pagare le imposte Luogo della prestazione Imposte dirette: SI??? pag. 9

10 Imponibilità dell attività lucrativa: Art. 4 LT Art. 4 1 Le persone fisiche senza domicilio o dimora fiscali in Svizzera sono assoggettate all imposta in virtù della loro appartenenza economica se: a) esercitano un attività lucrativa nel Cantone; Non si differenzia tra lavoro dipendente ed indipendente. Non si ha riguardo della durata. Diritto interno. Secondo modello OCSE lavoratori indipendenti senza stabile organizzazione e lavoratori dipendenti per breve durata imponibili nello Stato di residenza. Conflitto con convenzione può essere risolto: A) Con la restituzione dell imposta, dopo aver invocato la protezione della convenzione (modulo con circolazione internazionale); B) Evitando l imposizione subito, con un modulo con circolazione internazionale. pag. 10

11 Possibili strade A Imposizione / Garanzia Mancato incasso? Pubblicazione FUSC Interdizione prestazione di servizi B Richiesta applicazione Convenzione Richiesta applicazione Convenzione (restituzione) Tramite modulo da vistare da parte fisco estero Dati pervengono al fisco estero Modulo da vistare da parte fisco estero Modulo vistato: esenzione Senza modulo: imposizione pag. 11

12 Conclusione Vi ringrazio per l attenzione. PER ULTERIORI INFORMAZIONI Vicedirettore Giordano Macchi giordano.macchi@ti.ch pag. 12