6061-Scienza delle Finanze Cleam Classe 2. Imposte indirette 2. Le imposte indirette 1

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1 6061-Scienza delle Finanze Cleam Classe 2 Imposte indirette 2 Le imposte indirette 1

2 Le imposte sulle vendite in un contesto internazionale Due problemi: Distorsione dei flussi commerciali Ripartizione del gettito Le imposte indirette 2

3 Principio di origine e di destinazione il principio di destinazione: sui beni oggetto di scambio internazionale si applicano le aliquote del paese di destinazione dello scambio. il principio di origine: sui beni oggetto di scambio internazionale si applicano le aliquote del paese di origine dello scambio. Le imposte indirette 3

4 Scambio internazionale α 200 β 300 A B In assenza di imposte: p I =200 p F =300. Le imposte indirette 4

5 Principio di destinazione Esempio: t A =10% t B =20% α β Dogana A B Calcolo del prezzo con imposte Calcolo della ripartizione del gettito Le imposte indirette 5

6 Principio di destinazione Il gettito è attribuito al paese in cui il bene è consumato, indipendentemente dal luogo di produzione. Non modifica i prezzi relativi Le imposte indirette 6

7 Principio di origine Esempio: t A =10% t B =20% α β A B Calcolo dei prezzi con imposte Ripartizione del gettito Le imposte indirette 7

8 Principio di origine Non richiede l esistenza delle dogane. Il gettito non è attribuito al paese in cui il bene viene consumato. Distorce i prezzi relativi Le imposte indirette 8

9 Nell Unione Europea Per le esportazioni (scambi extracomunitari) Principio di destinazione Per gli scambi intracomunitari (1993: abolizione delle dogane) Regime definitivo Principio di origine Armonizzazione delle aliquote Camera di compensazione Regime transitorio (ripetutamente prorogato) Principio di destinazione per acquisti effettuati da imprese (senza dogana) l impresa esportatrice non applica l imposta; l impresa importatrice non paga l IVA sugli acquisti e versa interamente l IVA sulle vendite. Principio di origine per acquisti effettuati da consumatori finali Eccezione per automobili e vendita per corrispondenza Le imposte indirette 9

10 Regime transitorio Esempio: t A =10% t B =20% α β A B Calcolodeiprezzicon imposte Ripartizione del gettito Le imposte indirette 10

11 L IRAP L'Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) è stata introdotta con la riforma fiscale del Sostituisce i contributi sanitari e molti altri tributi e costituisce il cardine del processo di decentramento fiscale e di attribuzione di maggiori poteri tributari agli enti territoriali avviato negli ultimi anni. PRESUPPOSTO: esercizio abituale di un'attività diretta alla produzione o allo scambio di beni o servizi. SOGGETTI PASSIVI: i soggetti passivi dell'ires; società di persone; esercenti arti e professioni (lavoratori autonomi); organi e amministrazioni dello stato, regioni, province, comuni ed enti pubblici. Finanziaria 2008: i contribuenti minimi non sono tenuti al pagamento dell IRAP Le imposte indirette 11

12 BASE IMPONIBILE: Valore aggiunto di tipo reddito netto con riferimento reale BI= Ricavi + ΔScorte acquisti intermedi ammortamenti = Esempio Novità Finanziaria 2008: La base imponibile è definita a partire dalle voci del Bilancio Civilistico senza nessuna variazione in aumento o diminuzione (no ammortamenti anticipati) N.B: BI può essere positiva anche se i profitti sono negativi Le imposte indirette 12

13 METODO DI CALCOLO: Base da Base ALIQUOTA: 3,9% dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31/12/2007 Le regioni, a partire dal 2001, possono aumentare l'aliquota al massimo dell'1% e differenziarla per settori e categorie. L'imposta e' dovuta alla regione nel cui territorio e' realizzata la produzione del valore aggiunto. Se il soggetto opera in più regioni il valore aggiunto è ripartito tra le diverse regioni in proporzione dell'ammontare delle retribuzioni del personale operante nelle varie regioni. Le imposte indirette 13

14 Differenze rispetto all'iva: la base imponibile di tipo reddito netto; riferimento reale l'uso del metodo da base a base; l'aliquota uniforme; la tassazione delle Pubbliche Amministrazioni; principio di origine: tassazione delle esportazioni e non imponibilità delle importazioni. Le imposte indirette 14

15 Esempio: Dati di bilancio Ricavi Materie prime Retribuzioni Interessi passivi Variazione Scorte Ammortamenti Investimenti Profitti R=200 M=80 L=40 Ip=30 ΔS=-10 A=10 I=30 P=30 Base Imponibile IVA Base Imponibile IRAP R-M-I = =90 R-M-A+ΔS= =100 Le imposte indirette 15