Fiscal Flash La notizia in breve

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1 Fiscal Flash La notizia in breve N Legge di Stabilità approvata alla Camera Categoria: Finanziaria Sottocategoria: 2016 La Camera ha dato il via libera alla Legge di Stabilità, dopo una seduta estenuante di votazioni a raffica. I voti a favore sono stati 291, quelli contrari 68. La manovra questa settimana è tornata al Senato in terza lettura per essere approvata in via definitiva prima di Natale. Il testo della Manovra Finanziaria, contiene ricche novità sul fronte fiscale e previdenziale, che vanno ad impattare sulla gestione delle aziende e dei liberi professionisti. Agevolazione casa D'ora in poi sarà possibile comprare la prima casa in leasing. L incentivo consiste nel fatto che: a) in sede di rogito, qualora si tratti di un acquisto (effettuato dalla banca o dalla società di leasing per conto del cliente futuro utilizzatore) per il quale si renda dovuta l imposta di registro, l aliquota ipotizzata è quella dell 1,5% qualora il futuro utilizzatore sia un soggetto che, se fosse il diretto acquirente della proprietà della casa in questione, avrebbe i requisiti per poter beneficiare dell agevolazione prima casa (le imposte ipotecaria e catastale saranno invece applicate nella ordinaria misura fissa di euro 50 ciascuna); b) all utilizzatore dovrebbe spettare una detrazione Irpef del 19 per cento, da calcolare per un importo non superiore a 8mila euro annui (quanto ai canoni periodici) e a 20mila euro (quanto al prezzo del riscatto da pagare al termine del contratto di leasing per ottenere la 1

2 proprietà dell abitazione), alle seguenti condizioni: la detrazione sarà riservata agli acquirenti dell abitazione principale (a tale destinazione adibita entro un anno dalla consegna) che siano persone fisiche di età inferiore a 35 anni con reddito complessivo non superiore a 55mila euro all atto della stipula del contratto di leasing. Per chi ha 35 anni o più i benefici restano ma sono dimezzati. La Legge di Stabilità introdurrà anche il principio secondo il quale il 50% dell Iva pagata per l acquisto di abitazioni di classe energetica A o B, cedute da impresa costruttrice entro il 31 dicembre 2016, potrà essere portato in detrazione dall Irpef dell acquirente in dieci quote annuali. Con questa misura, in sostanza, il carico dell Iva (ordinariamente dovuta con le aliquote del 22, del 10 o del 4 per cento, a seconda dei casi) si dimezza. Tasi Viene cancellata la tassazione sull abitazione principale (tranne che per le abitazioni di lusso ). La seconda casa, posseduta nello stesso Comune in cui si risiede, se data in comodato ai figli godrà dell'esenzione del 50% di Imu e Tasi. Super ammortamento A favore delle imprese e dei lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi nel periodo , al solo fine di determinare le quote di ammortamento e i canoni di leasing, il costo di acquisizione è incrementato del 40% (così, ad esempio, un cespite acquistato per rileva per il calcolo degli ammortamenti per ). Relativamente agli acquisti di veicoli nuovi effettuati nel predetto periodo, oltre all incremento del 40% del costo di acquisizione, è previsto l aumento nella medesima misura (40%) dei limiti di deducibilità di cui all art. 164, comma 1, lett. b), TUIR (così, ad esempio, il limite di ,99 passa a ,39). Sono esclusi dall incremento gli investimenti: in beni materiali strumentali per i quali il D.M stabilisce un coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%; in fabbricati e costruzioni; nei seguenti beni 2

3 Gruppo V Industrie manifatturiere alimentari Specie 19 imbottigliamento di acque minerali naturali Condutture 8,0% Condotte per usi civili (reti urbane) 8,0% Condotte dorsali per trasporto a grandi distanze 10,0% Gruppo XVII Industrie dell energia elettrica, del gas e Specie 2/b produzione e distribuzione di gas naturale dai centri di produzione Condotte dorsali per trasporto a grandi distanze dai giacimenti dell acqua gassoso 12,0% acquiferi; condotte di derivazione e di allacciamento Specie 4/b stabilimenti termali, Condutture 8,0% idrotermali Specie 4 e 5 ferrovie, compreso l esercizio di Gruppo XVIII Industrie dei trasporti e delle telecomunicaz. binari di raccordo per conto terzi, l esercizio di vagoni letto e ristorante. Materiale rotabile, ferroviario e tramviario (motrici escluse) 7,5% Tramvie interurbane, urbane e suburbane, 3

4 ferrovie metropolitane, filovie, funicolari, funivie, slittovie ed ascensori Specie 1, 2 e 3 trasporti aerei, marittimi, lacuali, fluviali e lagunari Aereo completo di equipaggiamento (compreso motore a terra e salvo norme a parte in relazione ad esigenze di sicurezza) 12,0% Le disposizioni sopra esaminate non hanno effetto sulla determinazione dell acconto dovuto per il periodo d imposta in corso al (2015 per i soggetti con esercizio coincidente con l anno solare). L acconto dovuto per il periodo d imposta in corso al (in generale, 2016) va determinato considerando, quale imposta del periodo precedente, quella determinata in assenza dell agevolazione. Linite contante Dal prossimo 1 gennaio sarà possibile pagare in contanti fino a 2.999,99 euro. Nel passaggio in Senato della manovra è stato previsto, però, che il limite dei mille euro resti per chi esercita il servizio di rimessa di denaro con l estero, più comunemente conosciuti come money transfer. Sempre in tema di pagamenti elettronici, viene esteso l obbligo per i commercianti e i professionisti di accettare pagamenti anche mediante carte di credito, oltre che di debito, tranne nei casi di oggettiva impossibilità tecnica. Dal 1 luglio 2016 l obbligo di accettare pagamenti con moneta elettronica riguarderà anche i dispositivi di controllo di durata della sosta. 4

5 Credito sud Limitatamente a Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo viene introdotto un credito d imposta per l acquisto di beni strumentali, anche tramite leasing, dal 1 gennaio 2016 al 31 dicembre 2019, differenziato in base alle dimensioni aziendali: 20 per cento per le piccole imprese, 15% per le medie, 10 per le grandi. Recupero Iva in caso di fallimento Per recuperare l Iva in caso di fallimento o di altre procedure concorsuali che interessano il debitore non si dovrà più attendere la chiusura della procedura. La nota di accredito potrà essere emessa già dalla data della dichiarazione di fallimento o del decreto di ammissione al concordato preventivo. La novità vale per i debitori assoggettati a procedura dal Termine per gli accertamenti Cresce il periodo a disposizione delle Entrate per la notifica di accertamenti Iva e imposte sui redditi. Dal modello Unico 2017 (esercizio 2016) gli accertamenti sono possibili fino al termine del quinto anno successivo a quello di presentazione (attualmente quarto), mentre in caso di dichiarazione omessa si arriva fino al settimo anno successivo (ora quinto). Scompare però il raddoppio dei termini in caso di violazioni penalmente rilevanti. Nuove sanzioni Viene anticipata dal 1 gennaio 2017 al 1 gennaio 2016 la decorrenza della revisione del sistema delle sanzioni tributarie introdotta dal D.Lgs. 158/2015. Già dal prossimo anno, in forza del principio del favor rei, i contribuenti potranno avvalersi, in sede di ravvedimento o in sede di irrogazione da parte degli uffici, delle minori penalità introdotte dal decreto. Vanno in questa direzione, ad esempio, le riduzioni nelle sanzioni per i tardivi versamenti effettuati entro determinati termini. No tax area Su fronte previdenziale i pensionati vedono anticiparsi di un anno e quindi dal 1 gennaio 2016 e non più dal 1 gennaio 2017 l aumento della no tax area. Ricordiamo che il Ddl Stabilità 2016 prevede un leggero aumento delle suddette soglie di reddito, che passano: dagli attuali euro a euro, per i pensionati con età anagrafica superiore ai 75 anni; dagli attuali euro a euro, per i pensionati con età anagrafica inferiore ai 75 anni. 5

6 Part time agevolato Interessante misura, seppur sperimentale, è prevista per i lavoratori più anziani che intendono ridurre volontariamente l attività lavorativa. In pratica, si consente una riduzione di orari tra il 40 e il 60% a chi matura il requisito anagrafico per la vecchiaia a fine 2018 (66 anni e 7 mesi per i lavoratori dipendenti maschi, per le lavoratrici del settore privato 65 anni e 7 mesi per il biennio e 66 anni e 7 mesi per il 2018). Se lo strumento avrà successo il Governo lo rifinanzierà. Sgravio contributo mini Si riduce da euro annui a euro lo sgravio contributivo annuo dei datori di lavoro che intendono assumere dal 1 gennaio 2016 con contratto a tempo indeterminato. Per il Sud il beneficio potrebbe estendersi anche per i rapporti stabili siglati nel 2017 (ma ciò dipenderà dall entità dei fondi europei a disposizione del Piano azione e coesione, Pac, e comunque si dovrà acquisire l autorizzazione della commissione Ue). Premi di produttività Resta confermata l aliquota agevolata al 10% per i premi di produttività fino a 2mila euro (2.500, per le imprese che coinvolgono pariteticamente i lavoratori), ma, con una sostanziale modifica: ai fini del conteggio del premio viene riconosciuta l inclusione dei periodi di maternità. Pensione anticipata senza sanzioni Viene cancellata, anche per i pensionamenti pregressi, la norma ai suoi tempi introdotta dalla Riforma Fornero che prevedeva una penalizzazione per chi è andato in pensione anticipata prima dei 62 anni (1% per ognuno dei primi due anni e 2% per ogni ulteriore anno) nel triennio La riduzione, prevista dal decreto legge 201/2011, era già stata eliminata per il 2015, ma non per i pensionamenti pregressi. Confermato, infine, il congelamento al 27% per l anno prossimo dell aliquota contributiva a carico degli iscritti in via esclusiva alla gestione separata dell Inps. Opzione donna Per quanto riguarda il c.d. opzione donna, ossia la possibilità per le lavoratrici di pensionarsi a 57 o 58 anni e 3 mesi (se dipendenti o autonome) col ricalcolo dell assegno con il sistema contributivo invece di quello misto, il Governo ha deciso di affidarsi a un monitoraggio per vedere se esistono i margini per un eventuale allungamento di tale opzione. Il prossimo settembre si verificherà il tiraggio di questa misura di anticipo pensionistico e in caso di risparmi si potrà scegliere di allungarlo. 6

7 Dis - coll Tra le ultimissime novità troviamo anche la proroga per il 2016 della DIS- COLL (il meccanismo di disoccupazione per i collaboratori); a tal fine, verranno stanziati 54 milioni di euro per il 2016 e 24 milioni di euro per il Ricordiamo che il nuovo ammortizzatore sociale, disciplinato dall art. 15 del D.Lgs. n. 22/2015, è stato introdotto dal 1 maggio 2015 solo in via sperimentale solo fino al 31 dicembre Esso è rivolto ai rapporti di co.co.co. e co.co.pro. che sono stati aboliti dal 25 giugno 2015, ad esclusione di quelli in essere fino alla loro naturale scadenza - iscritti in via esclusiva alla Gestione separata, non pensionati e privi di partita IVA. Restano esclusi, invece, gli amministratori e i sindaci. - Riproduzione riservata - 7