Niente reverse charge per mancata iscrizione al VIES

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1 Pagina 1 di 5 SABATO, 28 APRILE 2012 EUTEKNE.INFO SISTEMA INTEGRATO EUTEKNE EUTEKNEFORMAZIONE Aggiornato alle 6.00 Home Opinioni Fisco Impresa Contabilità Lavoro & Previdenza Economia & Società IVA Niente reverse charge per mancata iscrizione al VIES Lo chiarisce l Agenzia con la ris. n. 42, in relazione agli acquisti intracomunitari dei soggetti IVA passivi nazionali / Sandro CERATO SHARE / Sabato 28 aprile 2012 INVIA STAMPA La mancata iscrizione al VIES da parte di un soggetto passivo IVA nazionale non legittima l applicazione del reverse charge sugli acquisti intracomunitari effettuati da tale soggetto. È questa la massima che si ricava dalla lettura della risoluzione dell Agenzia delle Entrate n. 42 di ieri, 27 aprile, che riguarda il caso di un soggetto IVA nazionale che ha acquistato dei pannelli fotovoltaici presso un fornitore tedesco, il cui accordo si è perfezionato prima dell entrata in vigore dell obbligo d iscrizione al VIES, ma la cui consegna è avvenuta solamente nel mese di aprile 2011, e quindi successivamente all efficacia dei provvedimenti direttoriali che hanno imposto l obbligo in questione. L operazione è stata considerata come acquisto intracomunitario, ai sensi dell art. 38 del DL n. 331/93, assoggettato ad IVA in Italia, mediante applicazione del reverse charge. Preliminarmente, ricorda l Agenzia, l art. 35 del DPR 633/72, come modificato dall art. 27 del DL 78/2010, richiede al soggetto passivo d imposta che intenda effettuare operazioni intracomunitarie l obbligo di richiedere l iscrizione nell archivio VIES. Mentre per i soggetti che iniziano l attività, tale richiesta è effettuata in sede di dichiarazione d inizio attività, per i soggetti già in possesso di partita IVA, la predetta volontà deve essere manifestata mediante apposita istanza da presentare all Agenzia delle Entrate. In ogni caso, decorsi 30 giorni dalla presentazione dell istanza, senza che l Agenzia abbia

2 Pagina 2 di 5 formulato un diniego espresso, il soggetto passivo acquisisce di diritto l iscrizione nell archivio VIES (silenzio assenso). Premesso ciò, prendendo spunto dal caso di specie illustrato nel documento di prassi in commento, l Agenzia fornisce alcune precisazioni, molte delle quali erano già contenute nella circolare n. 39/2011. In primo luogo, l Agenzia ricorda che, una volta ricevuta l istanza per l iscrizione al VIES, è sospesa la soggettività attiva e passiva per le operazioni intracomunitarie fino al 30 giorno successivo, periodo nel quale il soggetto IVA può operare in piena legittimità solo per le operazioni interne. Dal 31 giorno, invece, salvo rifiuto esplicito da parte dell Agenzia, il soggetto IVA è iscritto nel Vies ed acquisisce in tal modo la legittimità anche in ambito intracomunitario. Per quanto riguarda, invece, il regime IVA delle operazioni poste in essere in assenza di regolare iscrizione al VIES, l Agenzia precisa che: - le cessioni e le prestazioni di servizi intracomunitarie effettuate da un soggetto IVA nazionale, non iscritto nel Vies, devono essere assoggettate ad IVA in Italia, in quanto operazioni interne e non intracomunitarie; - specularmente, l acquirente italiano non regolarmente iscritto al Vies, ricevuta la fattura senza IVA dal fornitore europeo, non deve procedere alla doppia annotazione della stessa nel registro delle fatture emesse e nel registro degli acquisti, non essendo applicabile il meccanismo dell inversione contabile. Per i non iscritti, operazioni intracomunitarie soggette a IVA in Italia In tale ultima ipotesi, continua l Agenzia, si realizzerebbe una fattispecie di indebita detrazione dell IVA, con conseguente applicazione della sanzione di cui all art. 6, comma 6 del DLgs. n. 471/97, in misura pari all ammontare dell imposta detratta. Nel caso di specie, tuttavia, posto che la circ. n. 39/2011 ha stabilito che le sanzioni non sono applicabili in capo ai soggetti non iscritti al VIES per le violazioni commesse prima dell emanazione della predetta circolare (1 agosto 2011), non si rende applicabile alcuna sanzione. Infine, l Agenzia precisa che, in sede di operazione amministrativa con gli altri Stati membri, si provvederà a segnalare l operazione irregolarmente eseguita all Amministrazione dello Stato membro del fornitore (Germania, nel caso di specie), che potrà recuperare l eventuale imposta (tedesca) non applicata dal fornitore stesso, il quale, dopo aver consultato il VIES e non aver trovato il cliente italiano, avrebbe dovuto infatti trattare l operazione come interna e non come intracomunitaria. ARTICOLI CORRELATI Sandro CERATO e Michele BANA - Operazioni intracomunitarie, l Agenzia l torna sul VIES - Eutekne.Info del 2 agosto 2011

3 Pagina 3 di 5 ILCASODELGIORNO a cura di Silvia LATORRACA I dubbi sulla continuità guidano il giudizio del revisore Nei casi in cui, durante la pianificazione e lo svolgimento delle procedure di revisione, così come nella valutazione dei relativi risultati, sorgano dubbi in merito alla prospettiva di continuità aziendale, il soggetto incaricato delle revisione legale può esprimere, all interno della Relazione di... INFOEDITORIALE ULTIMENOTIZIE Il contribuente non deve sempre dimostrare l inerenza dei costi / Alfio CISSELLO e Salvatore SANNA Con la sentenza n del 27 aprile 2012, la Corte di Cassazione si è espressa in merito all onere...

4 Pagina 4 di 5 Escluse dallo spesometro le attività istituzionali degli enti non profit / Alessandro BORGOGLIO Sono escluse dall obbligo comunicativo le operazioni effettuate dalle associazioni sportive... No all inammissibilità per vizi della procura o di assistenza del contribuente / Alfio CISSELLO Nel processo tributario non è legittimo dichiarare subito l inammissibilità del ricorso in caso di... INFOLAVORO&PREVIDENZA Mobilità illecita se riferita genericamente a una sola unità operativa / Luca MAMONE In caso di ricorso alla procedura di mobilità ex L. n. 223/1991, si ritiene illegittimo il... ULTIMEPUBBLICAZIONI QUADERNO N. 103 Il bilancio d'esercizio 2011 Prezzo 39,00 ATTI E DOCUMENTI La revisione legale nelle PMI Prezzo 49,00 CASI&STRUMENTI Bilancio 2011 Guida operativa alla redazione e check list F. Furlani - S. Pellegrino - G. Valcarenghi Prezzo 45,00 MANUALE OPERAZIONI STRAORDINARIE

5 Pagina 5 di 5 Manuale delle operazioni straordinarie - II ED. Cessioni e conferimenti d'azienda - Fusioni e scissioni societarie Enrico Zanetti Prezzo 82,00 CASI&STRUMENTI La fiscalità delle operazioni immobiliari delle imprese - II ED. F. Cacciavillan - S. Romito - E. Zanetti Prezzo 40,00 HOME CHI SIAMO REDAZIONE RSS LAVORA CON NOI SCRIVI ALLA REDAZIONE ISCRIVITI ALLA NEWSLETTER Eutekne.Info è una testata registrata al Tribunale di Torino Reg. n. 2/2010 dell'8 febbraio 2010 Copyright 2012 EUTEKNE SpA Via San Pio V, TORINO - Tel Fax info@eutekne.it Capitale Sociale ,00 i.v. C.F. P.IVA Iscrizione Registro Imprese di Torino