SOMMARIO. Capitolo I TRUST E DOPO DI NOI. (di Gabriella La Torre) Capitolo II IL DISPONENTE. (di Massimo Cugnasco) Capitolo III IL TRUSTEE

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2 SOMMARIO Capitolo I TRUST E DOPO DI NOI (di Gabriella La Torre) Premessa... 3 Cos è il trust?... 3 Costruzione di un trust... 6 Elementi soggettivi ed oggettivi... 8 Trust interno in favore dei soggetti deboli: vantaggi... 8 La legge regolatrice, cenni La durata, anticipazione del termine finale Capitolo II IL DISPONENTE (di Massimo Cugnasco) Il disponente ed il rispetto delle sue volontà Premessa Operatività Il disponente e le lettere di desiderio (letters of wishes) La tutela del disponente La persona debole disponente Testimonianza: lettera di desideri Per Andrea (di Francesca R. Lupoi) Capitolo III IL TRUSTEE (di Duccio Zanchi) Premessa La scelta del trustee, genitori trustee, trustee persone fisiche, associazioni, enti, società, sostituzione Ulteriori trustee Poteri, facoltà e compiti del trustee Vantaggi del soggetto da assistere Responsabilità del trustee Il trustee e la sua successione Wolters Kluwer Italia TRUSTS XV

3 Scadenza del termine Morte Dimissioni Revoca del trustee IL RUOLO DELLA SOCIETÀ DI TRUST NEL CASO DI TRUST PER SOGGETTI DEBOLI (di Luca Serpieri) Trustee cooperativa sociale, società di capitale, società di professionisti Delega di poteri Trustee collegiale, multi professionalità Conclusioni Capitolo IV I BENEFICIARI (di Giuseppe Corti) Premessa Beneficiari finali Beneficiari residuali Utilità in favore del figlio debole Utilità in favore degli altri figli: beneficiari di singoli beni, potere di anticipazione Tutela dei legittimari Capitolo V IL GUARDIANO (di Gabriella La Torre) Il guardiano, ruolo e poteri Responsabilità Nomina, revoca e la sua successione Testimonianza guardiano degli affetti (di Francesca R. Lupoi) XVI Wolters Kluwer Italia

4 Capitolo VI IL FONDO IN TRUST (di Marco Snichelotto) Premessa La costituzione del fondo in trust La congruità del fondo in trust rispetto agli scopi La gestione del fondo in trust La posizione del trustee rispetto al fondo Le obbligazioni del trustee rispetto al fondo I poteri del trustee rispetto al fondo Le limitazioni dei poteri e le indicazioni al trustee sulla gestione del fondo Testimonianze (di Gabriella La Torre) Capitolo VII L EFFICACIA OPERATIVITÀ DOPO LA MORTE DEI GENITORI (di Marco Snichelotto e Duccio Zanchi) Trust testamentario e trust dormiente Principi generali in materia successoria L ammissibilità del trust istituito per testamento Apparenti e reali contrasti con la normativa interna Il trust e il divieto di patti successori Il trust e il divieto di sostituzione fedecommissaria Il trust, il divieto di pesi e condizioni sulla quota dei legittimari e la reintegrazione della quota Una particolare tipologia di trust dormiente: il trust beneficiario di polizza rischio morte Testimonianza: trust dormiente (di Raffaella Sarro) Capitolo VIII TRATTAMENTO TRIBUTARIO IL TRATTAMENTO TRIBUTARIO DEI REDDITI PRODOTTI DAL FONDO IN TRUST (di Marco Snichelotto) La soggettività passiva del trust ai fini delle imposte sui redditi Le qualificazioni del trust rilevanti ai fini dell applicazione del tributo Wolters Kluwer Italia TRUSTS XVII

5 La qualifica di ente commerciale o non commerciale La qualifica di trust residente o non residente La determinazione del reddito e la sua qualificazione Trust trasparenti La qualificazione del reddito in capo ai beneficiari Trust opachi Trust misti Una particolare ipotesi... Il trust interposto Casistica Redditi dei fabbricati Interessi Dividendi Capital gain Partecipazioni qualificate Partecipazioni non qualificate IL TRATTAMENTO TRIBUTARIO DEGLI ATTI DI DOTAZIONE IN TRUST PER SOGGETTI DEBOLI (di Luca Serpieri) Premessa L intervento del legislatore sugli atti di dotazione in trust L imposta di registro L imposta di successione e donazione Le imposte ipotecarie e catastali La posizione dell amministrazione finanziaria, della giurisprudenza tributaria e di quella civile, riguardo la tassazione indiretta degli atti di dotazione in trust, in particolare, per soggetti deboli: il tentativo di un analisi critica Trust per soggetti deboli: il beneficiario del reddito Trust per soggetti deboli: il beneficiario finale estraneo al disponente Trust per soggetti deboli: pluralità di soggetti estranei e non estranei al disponente Trust per soggetti deboli: i casi di disponente-trustee e di disponentebeneficiario La circolare n. 48/E del 6 agosto La circolare n. 3/E del 22 gennaio La posizione del giudice tributario L aspettativa giuridica La mancanza dell incremento patrimoniale del trustee L obiettivo del trustee: per seguire il programma destinatorio del trust Registrazione degli atti sottoposti a condizione sospensiva XVIII Wolters Kluwer Italia

6 La dotazione in trust quale atto privo di carattere patrimoniale Il trust quale atto non soggetto ad imposte su donazione e successione L eventualità dei beneficiari nascituri: tassa fissa Il trasferimento da disponente e trustee: un atto neutro Imposta di successione e donazione su valore zero ed ipotecarie e catastali su valore dichiarato: due pesi e due misure La dotazione in trust non è assimilabile ad un atto di vendita Segue: la condizione sospensiva quale tipica del trust Il trust non estendibile ad un atto di vincolo di destinazione Inesistenza dell obbligo tributario in capo al trust Trust, ma con cautela Mancanza dell animus donandi del disponente ed il venir meno della pretesa dell ufficio Il reddito del beneficiario quale supposta quota del fondo in trust già percepito. 141 La giurisprudenza tributaria in materia di trust è degna di considerazione da parte del giudice tributario La non opponibilità delle Circolari Ministeriali al contribuente Atto di proroga del trust Atto di trust autodichiarato: imposte in misura fissa Atto di trust e atto di dotazione, imposta di registro per il primo e ipotecarie e catastali per il secondo, entrambi in misura fissa Posizione contraria alle ipotecarie e catastali in misura fissa Cassazione per le imposte ipotecarie e catastali e quelle di successione e donazione in misura proporzionale, ma non solo Le clausole dell atto istitutivo di trust: il trattamento tributario Le novità fiscali della Legge n. 122 del 22 giugno 2016 c.d. Legge per il dopo di noi Capitolo IX TRUST E FIGURE DI PROTEZIONE DEL NOSTRO ORDINAMENTO (di Giuseppe Corti) Ruolo del tutore in un trust Compatibilità Giurisprudenza Trust e curatela Wolters Kluwer Italia TRUSTS XIX

7 AMMINISTRATORE DI SOSTEGNO E TRUST PER SOGGETTI DEBOLI (di Alceste Santuari) L amministratore di sostegno Gli elementi di novità della figura Il beneficiario rimane tale I compiti dell amministratore di sostegno La scelta dell amministratore di sostegno L ufficio dell amministratore di sostegno e relazioni con gli altri istituti di protezione Gli enti non profit quali amministratori di sostegno Il trust quale possibile soluzione al problema del dopo di noi Amministratore di sostegno e trust Testimonianza (di Alceste Santuari) Capitolo X TRUST E FINALITÀ BENEFICHE (di Alceste Santuari) Il trustee Onlus Trust Onlus Testimonianza (di Raffaella Sarro) Capitolo XI TRUST E NEGOZI SIMILARI (di Simona Arduini) Trust e vincolo di destinazione L apparente identità Limiti operativi del vincolo di destinazione Trust e patrimoni destinati Trust e fondo patrimoniale Riflessioni sulle figure similari alla luce dell approvazione della legge XX Wolters Kluwer Italia

8 Capitolo XII LEGGE 22 GIUGNO 2016, N. 112 (di Francesca Romana Lupoi) La c.d. Legge sul Dopo di Noi Appendice Convention relative à la loi applicable au trust et à sa reconnaissance Convention on the law applicable to trusts and on their recognition Convenzione relativa alla legge applicabile ai trust ed al loro riconoscimento Circolare Agenzia delle Entrate n. 48/E del 6 agosto Circolare Agenzia delle Entrate n. 3/E del 22 gennaio Circolare Agenzia delle Entrate n. 61/E del 27 dicembre Legge 22 giugno 2016, n Wolters Kluwer Italia TRUSTS XXI

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