INDICE. Premessa... pag. 9 CAPITOLO PRIMO IL PATTO DI FAMIGLIA
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- Severina Marchese
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1 INDICE Premessa... pag. 9 CAPITOLO PRIMO IL PATTO DI FAMIGLIA 1. Nozione di patto di famiglia... pag Premessa... pag Generalità... pag La causa... pag La natura giuridica... pag Il contratto e la compatibilità con l impresa familiare... pag Il contratto e la compatibilità con le differenti tipologie societarie... pag L oggetto del contratto... pag Generalità... pag L azienda... pag Le partecipazioni societarie... pag La forma del contratto... pag I soggetti del contratto... pag Le parti essenziali del patto di famiglia... pag Premessa... pag La tesi atomistica... pag La tesi unitaria... pag Conclusioni... pag Il disponente... pag L assegnatario... pag I partecipanti al contratto (il coniuge e i legittimari non assegnatari dell azienda o delle partecipazioni sociali)... pag La rappresentanza e il patto di famiglia... pag L obbligo di liquidazione dei diritti dei legittimari... pag Soggetti legittimati a liquidare... pag La determinazione del valore della quota da liquidare... pag La rinuncia alla liquidazione... pag L oggetto della liquidazione... pag L obbligo di liquidazione e il contratto successivo... pag Conclusioni... pag Patti di famiglia, patto successorio e vicende successorie... pag Deroga al divieto di patti successori... pag L imputazione... pag La collazione e la riduzione... pag Impugnazione del patto... pag Rapporti con i terzi (i legittimari sopravvenuti)... pag Scioglimento del contratto... pag. 53 3
2 Patti di famiglia e fondo patrimoniale 12.1 Generalità... pag Il mutuo dissenso... pag Il recesso... pag Controversie... pag Il contratto e il diritto internazionale privato... pag Il contratto di patto di famiglia... pag. 58 CAPITOLO SECONDO DISCIPLINA FISCALE DEL PATTO DI FAMIGLIA 1. Premessa... pag Il patto di famiglia: un esigenza dell imprenditore... pag Cos è il patto di famiglia... pag Divieto dei patti successori... pag Esclusione della collazione e dell azione di riduzione... pag Valutazione dell azienda... pag Disciplina fiscale del patto: imposte indirette... pag Approccio atomistico... pag Donazione modale... pag Negotimu mixtum cum donatione... pag Il negozio complesso a causa liberale e solutoria... pag Negozio distributivo/divisionale... pag Approccio unitario... pag Reintroduzione dell imposta di successione e donazione... pag Imposta di successione: le aliquote, le franchigie... pag Imposta di donazione: aliquote e franchigie... pag Regime fiscale agevolato per il patto di famiglia... pag Ulteriori considerazioni di carattere fiscale... pag Imposte ipotecarie e catastali... pag Disciplina fiscale del patto: imposte dirette... pag Assegnazione dell azienda o di partecipazioni... pag Liquidazioni dei legittimari... pag Profili elusivi del patto di famiglia... pag Assenza di valide ragioni economiche... pag Aggiramento degli obblighi e dei divieti... pag Riduzioni indebite di imposte... pag Operazioni potenzialmente sospette... pag Patto di famiglia e le valide ragioni economiche... pag. 97 4
3 CAPITOLO TERZO IL FONDO PATRIMONIALE Indice 1. Premessa... pag Il matrimonio come elemento essenziale... pag La famiglia e le sue necessità... pag Natura giuridica dell atto costitutivo del fondo... pag Patrimonio separato di destinazione... pag Vincolo, ma non solo... pag Atto a titolo gratuito o oneroso?... pag Modalità di costituzione... pag Necessità di accettazione... pag Costituzione del fondo con riserva di proprietà... pag Costituzione del fondo da parte di società... pag La forma... pag Atto inter vivos... pag Clausole dell atto inter vivos... pag Disposizione testamentaria... pag Regime pubblicitario... pag Il Trust per la gestione del patrimonio di famiglia... pag Confronto con il fondo patrimoniale... pag Titolarità dei diritti... pag Amministrazione del fondo... pag Alienabilità e ipotecabilità beni del fondo... pag Impiego del fondo ed esecuzione sui beni e sui frutti... pag Le tutele per i creditori e la revocatoria ordinaria... pag Fondo patrimoniale e fallimento... pag Cessazione del fondo e attribuzione dei beni... pag Cause di scioglimento del fondo patrimoniale... pag Premessa... pag L orientamento in favore del carattere non tassativo delle cause di scioglimento del fondo patrimoniale... pag L orientamento in favore del carattere tassativo delle cause di scioglimento del fondo patrimoniale... pag Lo scioglimento del fondo patrimoniale e la presenza di figli minori... pag L attribuzione dei beni... pag
4 Patti di famiglia e fondo patrimoniale CAPITOLO QUARTO DISCIPLINA FISCALE DEL FONDO PATRIMONIALE 1. Premessa... pag Imposizione indiretta... pag Imposta di registro: caratteristiche... pag Imposta di registro in misura fissa o proporzionale... pag L interpretazione del Ministero delle Finanze (C.M. 221/2000)... pag Imposte di successione e donazione: normativa in continua evoluzione (D.L. 262/2006)... pag Nuovo intervento del Ministero delle Finanze: circolare n. 30 del 22/01/ pag Vincoli di destinazione traslativi... pag Vincoli di destinazione non traslativi... pag Imposta ipotecaria e catastale... pag Imposizione diretta... pag Beni oggetto del fondo patrimoniale... pag Ammissibilità dei diritti reali di godimento... pag Assegnazione al fondo patrimoniale della nuda proprietà... pag Assegnazione al fondo patrimoniale di un diritto reale di godimento... pag Categorie di reddito derivanti dal fondo patrimoniale... pag La cessazione del fondo e l imputazione dei relativi redditi... pag L esecuzione tributaria forzata: debiti personali dei coniugi... pag Disciplina fiscale del Trust: aspetti generali... pag Le prime linee guida dell Agenzia delle Entrate... pag Imposizione indiretta: il trust interno... pag Il trust e le disposizioni testamentarie... pag Il trust per atto tra vivi... pag Imposizione diretta... pag Il trust come soggetto passivo di imposta... pag Il beneficiario finale come soggetto passivo di imposta... pag Gli ultimi interventi del legislatore e la relativa prassi: imposte dirette e indirette... pag Costituzione di beni in trust: rilevanza ai fini dell imposta sulle successioni e donazioni... pag
5 TESTI NOTEVOLI: GLI STUDI DEL NOTARIATO Indice Studio n /T Tassazione dei patti di famiglia e dei trasferimenti di cui all'art. 1 comma 78 legge 27 dicembre 2007 n. 296 (cd finanziaria 2007)... pag. 195 Studio n /T Prime note a commento della nuova imposta sulle successioni e donazioni... pag. 217 Studio n. 80/2003/T Trust e imposte indirette... pag. 244 Studio n La costituzione del fondo patrimoniale con riserva di proprietà.. pag. 262 Studio n La costituzione del fondo patrimoniale da parte di una società... pag. 270 Studio n Obbligazioni familiari e fondo patrimoniale: i limiti all'esecuzione... pag. 275 Studio n Note sul fondo patrimoniale... pag. 292 Appendice normativa... pag. 297 Legge n. 55 del 14 febbraio pag. 297 Circolare n. 3 del 22 gennaio pag. 299 Circolare n. 48 del 6 agosto pag. 323 Circolare n. 221 del 30 novembre pag. 336 Delibera SECIT n. 37dell'11 maggio pag. 339 Bibliografia... pag
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