PATRIMONI DI FAMIGLIA. UNA SCELTA PER OGNUNO DI NOI

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1 PATRIMONI DI FAMIGLIA. UNA SCELTA PER OGNUNO DI NOI

2 Decidere liberamente Programmiamo il «dopo di noi» Solo il 6% delle successioni avviene per testamento; Evitiamo oggi il potenziale contenzioso tra i nostri eredi; Decidere con la mente e pensare con il cuore; La mia tutela e quella dei miei famigliari: garantire e garantirsi un futuro.

3 Proteggere la ricchezza Individuare le strategie più adatte e gli strumenti più efficaci per pianificare La tutela del patrimonio a favore di interessi meritevoli; Valutare le diversità, capacità e predisposizione degli eredi; Una gestione fiscale efficace.

4 Tutelare i più deboli Quali sono gli affetti da tutelare Figli, evitando lo sperpero delle risorse prima della maturità; Coniuge o convivente; Me stesso; Altri affetti degni di tutela.

5 Le aliquote di imposta negli altri paesi europei PAESE BELGIO FINLANDIA FRANCIA GERMANIA SPAGNA REGNO UNITO ITALIA LINEA DIRETTA 30% 13% 45% 30% 34% 40% 4%-6%-8% NON LINEA RETTA 80% 32% 60% 50% 81,6% 40% 8%

6 Rischio fiscale Le imposte di successione e donazione PROPOSTA DI LEGGE N. 2830/2015 Coniugi e parenti in linea retta : 7% con franchigia di euro Fratelli e sorelle : 8% con franchigia di euro Altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta e affini in linea collaterale fino al terzo grado : 10% Altri soggetti : 15% Se l asse ereditario supera 5 milioni : aliquote 21% - 24% - 30% - 45%

7 Rischio fiscale La revisione del catasto Attribuzione di un valore patrimoniale medio ordinario in base a: Localizzazione; Caratteristiche dell immobile per destinazione catastale e ambito territoriale; Superficie in mq (in luogo dei vani); Valori di mercato (OMI) espressi nei tre anni precedenti l entrata in vigore della riforma ( ). Attribuzione di una rendita media ordinaria in base a: Informazioni raccolte nell ambito del mercato delle locazioni; Localizzazione; Caratteristiche dell immobile per destinazione catastale e ambito territoriale.

8 Simulazione patrimoniale A

9 Simulazione patrimoniale B

10 Simulazione patrimoniale C

11 Simulazione patrimoniale D

12 Soluzioni diverse per differenti obiettivi TRUST LA SOCIETÀ SEMPLICE PATTI DI FAMIGLIA PATRIMONIO: CERTEZZA, TRANQUILLITÀ, FAMIGLIA, AZIENDA POLIZZE VITA FONDO PATRIMONIALE VINCOLO DI DESTINAZIONE

13 Trust Elementi introduttivi Il Trust nasce come istituto tipico delle legislazioni di «common law». Viene recepito dal nostro ordinamento e produce i suoi effetti a partire dal gennaio Con la Legge Finanziaria del 2007, il Parlamento Italiano ha introdotto un espressa disciplina in materia di trattamento tributario del Trust ai fini delle imposte dirette.

14 Le parti: contratto di Trust e regole di funzionamento Disponente (Settlor) Colui che si priva della proprietà dei propri beni e li conferisce in Trust Beni in Trust Guardiani (Protectors) Figure indipendenti titolari di poteri di controllo dei beni in Trust e dell operatività del Trustee Beneficiari Sono coloro che beneficiano e beneficeranno dei beni in Trust Trustee I beni sono intestati al Trust nel nome del Trustee, che li gestisce come patrimonio separato dal proprio a vantaggio dei beneficiari

15 Topics Consente di conservare l unitarietà del patrimonio, individuando anche più gradi di beneficiari; Nel Trust è possibile svincolare il godimento dei frutti del patrimonio dallo stesso; Evita l intervento di tutori esterni all ambito familiare nel caso di minori o di portatori di handicap/disabilità; Garantisce la permanenza del patrimonio in capo ai discendenti del fondatore (principio dell accrescimento); Tramite il regolamento di Trust, il disponente può stabilire i criteri che dovranno essere seguiti per amministrare i beni in Trust.

16 Trust e obiettivi Vantaggi Segregazione del patrimonio in Trust comprese le quote/azioni destinate al Trust; Assolvimento imposte di donazione/successione al momento della costituzione del Trust; Definisce la successione dell azienda di famiglia a favore dell erede ritenuto meritevole; Si costituisce per atto unilaterale dell imprenditore disponente e non pretende il consenso di tutti i legittimari; Può trovar fonte in un atto fra vivi o in un testamento; dunque l imprenditore può differire il passaggio generazionale e al momento in cui si aprirà la sua successione.

17 Trust e Fiscalità Imposte indirette Atto di dotazione: si applicano le imposte sulle successioni e donazioni Chiusura del Trust e assegnazione: nessuna imposizione purchè assolte nell atto dispositivo Imposte dirette Si applica l imposizione IRES I redditi prodotti dal Trust sono considerati redditi da capitale Tassazione in capo al Trust se opaco in capo ai beneficiari se trasparente

18 La Società Semplice La Società Semplice che detiene le partecipazioni delle società operative che fanno capo alla famiglia Consente attraverso regole di «corporate governance» di esercitare un controllo unitario sulle partecipate; Consente di separare gli interessi dei familiari legati alla gestione da quelli legati solo alla partecipazione; Consente la separazione tra nuda proprietà e usufrutto

19 La società semplice Caratteristiche Le principali caratteristiche della società semplice Società non commerciale; Si costituisce con un contratto per il quale non è richiesta la forma scritta (salvo le forme richieste per i beni conferiti) anche oralmente o per comportamenti concludenti; Non è soggetta al fallimento; Non ha obbligo di contabilità; Non ha obbligo di iscrizione al registro imprese (pubblicità notizia);

20 La società semplice nella gestione dei patrimoni finanziari Tassazione dei gains con il regime dichiarativo e compensazione plus/minus su tutti i rapporti; Non soggetta a IVAFE; Possibile scissione tra nuda proprietà ed usufrutto sulle quote; Quadro RW lo presenta la società.

21 La società semplice nella gestione degli immobili Regime di tassazione dei privati No plusvalenze per vendite ultraquinquennali No IRPEF ai soci sugli immobili non locati Non soggetta a IVIE sugli immobili esteri; Non applicabile la cedolare secca; Quadro RW lo presenta la società.

22 Parallelo Società Semplice e Trust: aspetti fiscali Immobili: Conferimento nella società semplice le imposte sono le seguenti Registro 9% (valore venale) Ipocatastali in misura fissa (50 Euro) Conferimento nel Trust le imposte sono le seguenti Non si paga il registro Ipocatastali 2+1 come nella donazione donazione Denaro/Titoli Nella società semplice il conferimento è realizzativo Nel Trust il conferimento non è realizzativo

23 Patto di famiglia Contratto inter vivos, a cui devono partecipare (per orientamento dominante) tutti coloro che sono legittimari dell imprenditore alla data di stipula. Il Patto ha come effetti: Il trasferimento immediato del bene-azienda o delle partecipazioni sociali ad uno o piu discendenti ; Il successore designato nella continuità aziendale deve liquidare gli altri legittimari in proporzione al valore dell azienda a lui attribuita. Il Patto permette : Identificare il successore quando l imprenditore è in vita in deroga al divieto di patti successori ;

24 Vantaggi del Patto di famiglia Cristallizza il valore dell azienda alla data di stipula per quanto riguarda i rapporti fra successori legittimari, attuali o sopravvenuti, del disponente; Consente di neutralizzare l azione di riduzione e la collazione; Consente la liquidazione degli eventuali legittimari sopravvenuti solo in denaro; Esenzione dall imposta di successione e donazione se passa il controllo e viene esercitato per cinque anni Liquidazione dei legittimari anche non assegnatari da parte del disponente (discussione aperta) Possibile rinuncia della legittima da parte dei non assegnatari

25 Limiti del Patto di famiglia Occorre la partecipazione al contratto di tutti coloro che sono legittimari del titolare dell azienda o delle partecipazioni sociali alla data di stipula (per dare certezza e non per la validità); È necessario un contesto familiare pacifico; Il patto di famiglia non assicura alcuna protezione del compendio aziendale di fronte a sventure patrimoniali dell assegnatario; Nel caso di liquidazione dei legittimari non assegnatari rischio di violazione del divieto di stipula di patti successori e rischio collazione.

26 Polizze vita Vantaggi Crea quota disponibile in quanto non entra nel calcolo delle franchigie; Genera prestazioni esenti dall imposta di successione; Consente l accettazione dell eredità anche in caso di massa ereditaria passiva; Garantisce il beneficiario; Impignorabilità e insequestrabilità; Sospensione delle plusvalenze, compensazione plus/minus, esenzione IRPEF per parte rischio demografico.

27 Polizze vita Rischi Articolo 1923 c.c. tutela aspetti previdenziali; Garanzia 100% capitale; Rendimento minimo garantito Versamento premio periodico Erogazione rendita a scadenza Assenza proventi periodici No riscatti anticipati No assets diversi dal denaro Nessuna ingerenza nella gestione Percentuale componente assicurativa Cassazione n. 3263/2016; Donazione indiretta / lesione legittima / azione eredi vs beneficiario;

28 Vincolo di destinazione Il «vincolo di destinazione», disciplinato dall articolo 2645-ter del Codice Civile, prevede che specifici beni di un titolare siano isolati dal restante patrimonio, con l «obiettivo di destinarli» alla realizzazione di interessi meritevoli di tutela. Possono essere costituiti a favore di: Persone con disabilità; Famiglie di fatto; Pubbliche amministrazioni, o ad altri enti e persone fisiche.

29 Topics Nel vincolo possono confluire solo beni mobili registrati o immobili, e non anche denaro, diritti di usufrutto, nuda proprietà, quote e azioni, collezioni, opere d arte eccetera; Il vincolo viene istituito solo con atto pubblico; Il limite temporale del vincolo è di novant anni; Non è prevista nessuna garanzia di attuazione dello scopo prefissato al momento dell atto.

30 Fondo patrimoniale Il «fondo patrimoniale» è regolato dall articolo 167, comma I, del Codice Civile. L articolo dispone che «ciascuno o ambedue i coniugi, per atto pubblico, o un terzo, anche per testamento, possono costituire un fondo patrimoniale, destinando determinati beni, immobili o mobili iscritti in pubblici registri, o titoli di credito, a far fronte ai bisogni della famiglia».

31 Topics Può comprendere solo beni mobili registrati e immobili, nonché titoli nominativi; La cessazione coincide con il venir meno del matrimonio, fatta salva la presenza di figli minorenni fino al raggiungimento della maggiore età; Si applica solo in presenza di famiglia legittima; Manca un programma da attuare a beneficio della persona disabile.

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34 S E T T E M B R E