Patrimoni di famiglia Una scelta per ognuno di noi

Transcript

1 Corso Garibaldi Novara - Tel 0321/ / notaioauteri@notaioauteri.it - Patrimoni di famiglia Una scelta per ognuno di noi Notaio Avv. Fabio Auteri Auteri-Noro-Sala Hotel Dante, Lugano, 8 Marzo 2017

2 IL CONTRATTO DI DONAZIONE UNO STRUMENTO ANTICO PER ESIGENZE NUOVE?

3 Il tema dominante: L'INCERTEZZA Nella nostra società il tema dominante appare quello della INCERTEZZA Della sicurezza personale; Delle relazioni interpersonali; Delle relazioni familiari; Dei rapporti aziendali; Dello scenario economico, presente e futuro.

4 Incertezza Quali strumenti per superarla? Negli aspetti economici e patrimoniali: Programmare in anticipo i futuri assetti; Evitare che qualcuno scelga per noi; Prevenire conflittualità tra familiari, magari riconducibili a diverse fasi della nostra vita.

5 Perché la donazione? Negli aspetti economici: Consente il trasferimento di ogni bene o diritto; Anticipa gli effetti del passaggio generazionale; Consente di incidere sulla situazione attuale; Ne rende immodificabili gli effetti; Evita ogni aspetto di natura divisoria; Evita il rimbalzo successorio.

6 Perché la donazione? (segue) Anticipa gli effetti del passaggio anche dal punto di vista fiscale. La successione avverrà invece secondo le regole vigenti al momento della morte Situazione attuale: 4% per coniuge e discendenti in linea retta, con franchigia di euro per ognuno; 6% per fratelli, con franchigia di euro per ognuno; 6% parenti fino al 4 grado, affini in linea collaterale fino al 3 grado, senza franchigia; 8% altri soggetti (parenti o affini più lontani o estranei) senza franchigia; In caso di beneficiario portatore di handicap grave la franchigia applicabile è di ,00.

7 Perché la donazione? (segue) Situazione possibile: Revisione dell imposta in linea con gli altri paesi Ue Proposta di legge 2830/2015 7% per coniuge e discendenti in linea retta, con franchigia di euro per ognuno; 8% per fratelli, con franchigia di euro per ognuno; 10% parenti fino al 4 grado, affini in linea collaterale fino al 3 grado, senza franchigia; 15% altri soggetti (parenti o affini più lontani o estranei) senza franchigia; Imposta progressiva sopra i grandi patrimoni (21%, 24%, 30%, 45%).

8 Ambito di applicazione (art. 2 d.lgs 346/1990) Art. 2 Territorialita dell'imposta 1. L'imposta e dovuta in relazione a tutti i beni e diritti trasferiti, ancorche esistenti all'estero. 2. Se alla data dell'apertura della successione o a quella della donazione il defunto o il donante non era residente nello Stato, l'imposta e dovuta limitatamente ai beni e ai diritti ivi esistenti.

9 Patrimoni di famglia Ambito di applicazione: segue 3. Agli effetti del comma 2 si considerano in ogni caso esistenti nello Stato: a) i beni e i diritti iscritti in pubblici registri dello Stato e i diritti reali di godimento ad essi relativi; b) le azioni o quote di societa, nonche le quote di partecipazione in enti diversi dalle societa, che hanno nel territorio dello Stato la sede legale o la sede dell'amministrazione o l'oggetto principale; c) le obbligazioni e gli altri titoli in serie o di massa diversi dalle azioni, emessi dallo Stato o da societa ed enti di cui alla lettera b)

10 Possibili applicazioni particolari Donazione con riserva di usufrutto Donazione con riserva di usufrutto: art. 796 c.c. "E' permesso al donante di riservare l'usufrutto dei beni donati a proprio vantaggio, E dopo di lui a vantaggio di un'altra persona o anche di più persone, ma non successivamente." in Corporate Italy Trasferimento senza spossessamento del bene; Invarianza del carico fiscale e delle spese ordinarie; Opponibilità ai terzi della posizione di usufruttuario; Pianificazione anche a favore di beneficiari successivi; Risparmio fiscale per la minore base imponibile.

11 Applicazioni particolari (segue) Riserva di disporre di cose determinate Riserva di disporre di cose determinate: art. 790 c.c. "Quando il donante si è riservata la facoltà di disporre di qualche oggetto compreso nella donazione o di una determinata somma sui beni donati, e muore senza averne disposto, tale facoltà non può essere esercitata dagli eredi. Ratio di natura previdenziale; Temperamento alla irrevocabilità; Carattere personale della riserva? Applicabilità al trust?

12 Applicazioni particolari (segue) Condizione di riversibilità Condizione di riversibilità: Art. 791 c.c. Il donante può stipulare la riversibilità delle cose donate,sia per il caso di sola premorienza del solo donatario, sia per il caso di premorienza del donatario e dei suoi discendenti. Nel caso in cui la donazione è fatta con generica indicazione della riversibilità, questa riguarda la premorienza non solo del donatario ma anche dei suoi discendenti. Non si fa luogo a riversibilità che a beneficio del solo donante. Il patto a favore di altri si considera non apposto.

13 Patto di riversibilità (segue) Temperamento al principio della irrevocabilità; Il donante preferisce a sè il donatario ma non i di lui eredi o gli eredi dei suoi discendenti; Riversibilità reale o di natura obbligatoria; Efficacia reale della riversibilità: il bene ritorna libero da pesi; Possibile derogare al principio della retroattività della riversibilità; La riversibilità può per contratto non pregiudicare la quota di riserva del coniuge superstite sul patrimonio del donatario

14 Possibili inconvenienti della donazione: La lesione della legittima Intangibilità del diritto alla quota di legittima; Divieto dei patti successori: l art. 458 c.c.; Irrinunciabilità all'azione di riduzione; Il problema della azione di restituzione: l'art. 563 c.c.; Limitata efficacia della rinunzia alla facoltà di opposizione.

15 La lesione della legittima (segue) possibili rimedi Non sempre esistono legittimari però; Costruire l'operazione in maniera adeguata; Il mutuo dissenso (circolare n. 20/E del ); La polizza assicurativa; La rinuncia all azione di restituzione? In certi casi la riqualificazione dell'operazione; La riserva di disporre di cose determinate; Le liberalità indirette.

16 Grazie per l attenzione Corso Garibaldi Novara - Tel 0321/ / notaioauteri@notaioauteri.it -