Nuovo regime reddituale di cassa ditte in contabilità semplificata

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1 LYNFA STUDIO Contabilità Tipo Documento: Mini Guida Operativa Linea Prodotto: Procedura: Area: Lynfa Studio - Contabilità e Redditi LYNFA STUDIO Contabilità Contabilità Modulo: Versione / Build: Data Inizio Validità: Classificazione: Titolo: / 18/01/2017 Guida Utente NUOVO REGIME REDDITUALE DI CASSA DITTE IN CONTABILITA' SEMPLIFICATA Nuovo regime reddituale di cassa ditte in contabilità semplificata In questa mini guida operativa verranno elencate le principali modifiche apportate al programma MULTI per gestire il nuovo regime reddituale per le ditte in contabilità semplificata. A partire dal , l articolo 1 commi da 17 a 23 della Legge n. 232 (Stabilità 2017), ha previsto per le imprese minori a contabilità semplificata l abbandono del principio di competenza per la determinazione del reddito, in favore dell adozione del principio di cassa, già previsto per gli esercenti arti e professioni. In particolare, il reddito d impresa è ora pari alla differenza tra l ammontare dei ricavi / altri proventi percepiti e quello delle spese sostenute. A tale importo vanno aggiunti: l autoconsumo personale o familiare dell imprenditore di cui all art. 57, TUIR; i redditi (proventi immobiliari) di cui all art. 90, comma 1, TUIR; le plusvalenze di cui all art. 86, TUIR; le sopravvenienze attive di cui all art. 88, TUIR e sottratte le minusvalenze / sopravvenienze passive di cui all art. 101, TUIR. Non rilevano ai fini della determinazione del reddito le esistenze iniziali / rimanenze finali. Il principio di competenza è stato confermato per la deduzione delle quote di ammortamento, le perdite di beni strumentali / su crediti, l accantonamento TFR e sono state altresì confermate le deduzioni forfetarie per gli intermediari / rappresentanti di commercio, per gli esercenti attività di ristorazione e attività alberghiera, per gli autotrasportatori e per i distributori di carburante. Da notare che anche il valore della produzione netta ai fini Irap verrà determinato secondo il criterio della cassa. A livello contabile il modificato art. 18, DPR n. 600/73 prevede 3 alternative: in base al comma 2 le imprese minori potranno istituire appositi registri (2 distinti) nei quali annotare, cronologicamente con riferimento alla data di incasso o di pagamento, i ricavi percepiti e le spese sostenute nell esercizio, indicando il relativo importo, le generalità / indirizzo / Comune di residenza del soggetto che effettua il pagamento, gli estremi della fattura / altro documento emesso; i diversi componenti positivi e negativi di reddito, invece, andranno annotati entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. in base al comma 4 le imprese minori potranno limitarsi alla tenuta dei registri Iva con l aggiunta dei componenti non rilevanti a tali fini; qualora alle registrazioni effettuate ai fini IVA non corrisponda l incasso del corrispettivo o il pagamento della spesa nel relativo anno, nei registri occorre riportare l importo Versione

2 complessivo dei mancati incassi o pagamenti con l indicazione delle fatture cui le operazioni si riferiscono. I ricavi e le spese saranno poi separatamente annotati nei registri IVA relativi al periodo d imposta in cui avviene l incasso o il pagamento, indicando il documento contabile già registrato ai fini IVA. in base al comma 5 le imprese minori potranno anche decidere per la tenuta dei soli registri ordinari Iva con la presunzione che la data di registrazione dei documenti coincida con quella in cui è intervenuto il relativo incasso o pagamento (fermo restando l obbligo della separata annotazione delle operazioni non soggette a registrazione ai fini IVA): tale opzione è vincolante per almeno un triennio. L'opzio sar esercitata nella prossima dichiarazione IVA. Con un apposito DM saranno definite le modalità attuative delle disposizioni ora esaminate. Esistono al momento dei dubbi evidenziati dalla stampa specializzata soprattutto su quali ricavi/costi considerare come sospesi e come comportarsi in caso di regimi iva particolari (beni usati, agenzia viaggi, ventilazione, ecc. ecc.) Modifiche in ANADITTE In ANADITTE nel folder "Contabilità" sono stati previsti due nuovi campi: "Regime reddituale imprese semplificate" e "Tipo registro di stampa". il campo regime reddituale imprese semplificate si abilita solo se la ditta è in regime contabile semplificato ma non deve essere professionista. Il campo può assumere i seguenti valori: di cassa se si opta per questo regime reddituale (alternative 1 o 2 di cui sopra) presunzione di incasso/pagamento (alternativa 3) Versione

3 di competenza (periodo ante 2017) Terminata l'operazione di conversione (CONVERS ) accedendo ad ANADITTE, nel presente campo risulterà barrato di default il valore "di competenza". Sarà compito dell'utente provvedere alla corretta compilazione del campo. Qualora si acceda in Gestione Prima Nota e per la ditta che si sta movimentando non si è già provveduto a impostare il corretto regime reddituale, la procedura ne darà segnalazione a video con il seguente messaggio In questo caso sarà necessario entrare nella gestione dell anagrafica per modificare il regime impostato. Il campo "Tipo registro di stampa" prevede due opzioni "Iva con annotazioni" e "Incassi e pagamenti", attive solo nel caso in cui nel campo "Regime reddituale imprese semplificate" si sia optato per la scelta "di cassa". In caso di modifica alle informazioni inserite in questi nuovi campi può essere effettuata la storicizzazione, ma è bene precisare che, se si effettua ad esempio il passaggio dalla scelta "di cassa" a "presunzione di incasso/pagamento" o viceversa, per la ditta che ha modificato l'opzione presente nel campo "Regime reddituale imprese semplificate" sarà necessario inserire nuovamente i documenti in prima nota ed eliminare quelli registrati prima della modifica storicizzata. Modifiche in ANAPDC La modifica ha interessato anche il comando ANAPDC "Anagrafica Piano dei conti": il campo "Conto sospeso professionisti" diventa il campo "Conto sospeso" e l informazione che esso può contenere è stata modificata prevedendo le seguenti opzioni: No Conto sospeso professionista ed impresa Conto sospeso professionista Conto sospeso impresa Versione

4 Questa modifica è rilevante solo nel caso in cui si sia adottato il regime reddituale di cassa (campo "Regime reddituale imprese semplificate" impostato a "di cassa" o "presunzione di incasso/pagamento"). Per coloro che utilizzano il Piano dei Conti Standard Teamsystem, l informazione sarà aggiornata automaticamente con l esecuzione del comando CARSTD. Viceversa, per i conti non agganciati a conti standard o in presenza di Piano dei Conti non standard andrà eseguito un controllo sulla corretta compilazione del campo "Conto sospeso" sull anagrafica del piano dei conti. Se si utilizza un pdc personalizzato, il programma trovando il campo "Sospeso professionisti" (ora "Conto sospeso") impostato a "S", modifica l impostazione in "Conto sospeso professionista ed impresa" e pertanto anche in questo caso sarà necessario intervenire sui conti. Modifiche al TABE06 Nella Tabella delle "Causali contabili" (TABE06), la modifica ha riguardato il campo "Professionista" che dal presente aggiornamento diventa "Professionista/regime reddituale di cassa". È importante, nel caso in cui si tratti di una causale contabile non Iva, che nel campo Professionista/regime reddituale di cassa non sia impostata la scelta N : per tali causali le opzioni possibili sono S, C (da utilizzare per l incasso da cliente), F (da utilizzare per il pagamento fornitori), L e O per causali che movimentano rispettivamente clienti e fornitori. Quanto detto vale sia nel caso di ditta semplificata con regime di cassa che nel caso di ditta professionista. Qualora per una causale contabile non Iva il campo Professionista/regime reddituale di cassa sia stato erroneamente impostato a N, la procedura in fase di inserimento in prima nota ne darà segnalazione con un messaggio a video. Versione

5 Modifiche in MPRI - Prima nota Come detto, la gestione per il nuovo regime dei semplificati per cassa rispecchia quella dei professionisti semplificati. Registrando nell esercizio 2017 fatture di acquisto/vendita, se il conto di costo/ricavo è definito come sospeso nell anagrafica piano dei conti ("Conto sospeso impresa"), la semplice conferma della registrazione provoca lo storno del costo/ricavo nel partitario e l indicazione del costo tra i non pagati nella situazione contabile. Ovviamente nel caso di costo/ricavo definito come non sospeso ("Conto sospeso" impostato a "No" su ANAPDC o "Conto sospeso professionista") la sola conferma della registrazione fa sì che il ricavo/costo sia effettivo. Selezionando il tasto "Pagamento", si accede al folder "Pagamento" e nel campo "Data registrazione pagamento" è proposta la "Data di registrazione" (dati di testata di MPRI) che può comunque essere modificata dall utente. Alla conferma della registrazione (bottone "Conferma Reg.") il costo/ricavo sospeso verrà considerato come effettivo per effetto del pagamento. Per registrazioni che riguardano causali contabili non Iva, come sopra accennato, è importante che la causale che si sta movimentando abbia il campo "Regime reddituale di cassa" impostato a "S". Entrando nella registrazione la procedura nel campo "Data registrazione pagamento" propone una data uguale a quella di registrazione ("Data di registrazione"). Lasciando il campo "Data registrazione pagamento" compilato, alla conferma della registrazione il costo/ricavo sospeso viene considerato come effettivo e non sospeso. Viceversa, lasciando il campo "Data registrazione pagamento" a "Spazio", il costo/ricavo sospeso rimane tale, quindi stornato dal partitario e esposto nella situazione contabile come non pagato. Le registrazioni di causali per le quali il campo "Professionista/regime reddituale di cassa" è impostato a "L" "Altri movimenti clienti" /"O" "Altri movimenti fornitori" seguono lo stesso procedimento appena descritto, e in questo caso nella registrazione andrà compilato il campo "Cliente/Fornitore". Le causali con il campo "Professionista/regime reddituale di cassa" è impostato a "C" "Incasso cliente" /"F" "Pagamento fornitore" potranno essere utilizzate per incassare/pagare le fatture o i documenti non Iva, sospesi (quindi non incassati contestualmente). La modifica sulle causali con il campo "Regime reddituale di cassa" impostato a "S" riguarda ovviamente anche i professionisti. Versione