Split Payment Fornitori PA

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0048 MODULO CONTABILE Split Payment Fornitori PA Quando serve Per la registrazione di operazioni con Split Payment nelle contabilità di fornitori delle pubbliche amministrazioni. La normativa Art. 17-ter del DPR 633/72 (introdotto dall'art. 1, c. 629, L 190/2014) DM 23/01/2015 pubblicato in GU n. 27 del 03/02/2015 Legge 96/2017 di conversione del D.L.50/2016 Novità Nuovi Soggetti destinatari Estensione Split Payment alle fatture con Ritenute di Acconto. In questo documento: 1. Premessa 2. Sintesi normativa 3. Effetti sul software 4. Registrazione fattura di vendita 5. Registrazione fattura di vendita con ritenuta 6. Liquidazione IVA 7. Registri IVA 8. Cessione di prodotti agricoli con fattura 9. Split Payment e modello Polivalente (Spesometro) 10. Split Payment e modello IVA Annuale 11. Split Payment e modello IVA TR 12. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Premessa Nella presente nota è descritta esclusivamente la modalità di gestione nelle contabilità dei fornitori delle Pubbliche Amministrazioni. Le modalità di registrazione nelle contabilità delle pubbliche amministrazioni sono esposte nella Nota Salvatempo NS0075 Split Payment Pubblica Amministrazione. 2. Sintesi normativa La Legge di Stabilità 2015 (art.1, comma 629, L.190/2014) ha introdotto il nuovo art.17-ter del D.P.R.633/1972, con efficacia dal 01/01/2015 con il quale viene stabilito che le pubbliche amministrazioni elencate nell art.17-ter, acquirenti di beni e servizi, ancorché non rivestano la qualità di soggetto passivo dell IVA, devono versare direttamente all erario l IVA che è stata addebitata loro dai fornitori. Con Decreto del Ministero dell economia e delle finanze del 23/01/2015, pubblicato nella G.U. n.27 del 03/02/2015, è stato stabilito che: non è più possibile emettere le fatture in sospensione d imposta per il fornitore, secondo le disposizioni di cui all art.6 del D.P.R.633/1972 (art.3, comma 3, del suddetto Decreto); per il cliente (P.A.) il regime naturale diventa la nuova sospensione di imposta (art.3, comma 1), che però può optare per l esigibilità anticipata dell imposta al momento della ricezione della fattura (comma 2); Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/12

2 alla fattura dovrà essere apposta la dicitura Scissione dei pagamenti Art.17-ter (l indicazione dell articolo di legge, non prevista espressamente dal decreto, è stata prevista in quanto rende più chiara la fattispecie, ma la si può omettere in carenza di spazio). Ne consegue che l esigibilità differita al momento del pagamento riguarda esclusivamente la posizione IVA della P.A. in qualità di soggetto debitore di imposta, mentre non riguarda più il fornitore in quanto non più debitore d imposta. Infine, viene precisato che l imposta può essere assolta, a scelta della P.A. acquirente, con le seguenti modalità: nella liquidazione, se di operazione svolta nell ambito della propria attività commerciale ed in qualità di titolare di Partita IVA; con specifico versamento con le specifiche modalità previste per ciascuna tipologia di P.A. (nella maggior parte dei casi tramite modello F24). In quest ultimo caso il versamento dovrà essere effettuato, in alternativa: a) entro il giorno 16 di ciascun mese, con un versamento cumulativo dell IVA dovuta considerando tutte le fatture per le quali l imposta è divenuta esigibile nel mese precedente; b) utilizzando un distinto versamento dell IVA dovuta per ciascuna fattura la cui imposta è divenuta esigibile; c) in ciascun giorno del mese, con un distinto versamento dell IVA dovuta considerando tutte le fatture per le quali l imposta è divenuta esigibile in tale giorno; Tuttavia il Decreto prevede che, fino all adeguamento dei sistemi informativi relativi alla gestione amministrativo contabile delle pubbliche amministrazioni interessate e, in ogni caso, non oltre il 31/03/2015, le stesse amministrazioni accantonino le somme occorrenti per il successivo versamento dell imposta, che deve comunque essere effettuato entro il 16/04/2015. Aggiornamento normativo 2017 È stata pubblicata, nel Supplemento Ordinario alla Gazzetta Ufficiale n.144 del 23/06/2017, la Legge 96/2017 di conversione del D.L.50/2016, che con l articolo 1 aveva modificato l'articolo 17-ter del D.P.R.633/1972: introducendo i commi da 1-bis a 1-quinquies, che estendono la platea dei soggetti destinatari della disciplina che si vanno ad aggiungere alle pubbliche amministrazioni già previste dal comma 1, e ne definiscono meglio le regole; abrogando il comma 2, che esonerava dall obbligo i professionisti che emettono parcelle con ritenuta e che ora devono anch essi applicare la disciplina dello Split Payment qualora operino nei confronti delle pubbliche amministrazioni e di tutti gli altri soggetti destinatari di detta disciplina. Per la presente casistica fare riferimento al paragrafo "5. Registrazione fattura di vendita con ritenuta". I soggetti destinatari dello Split Payment Va innanzitutto precisato che la platea dei soggetti nei confronti dei quali si applica lo Split Payment non è necessariamente la stessa nei confronti dei quali scatta l obbligo di emissione della fattura elettronica alla pubblica amministrazione. Infatti per quanto riguarda lo Split Payment, occorre fa riferimento a quanto previsto nei suddetti commi 1 e 1-bis, del citato articolo 17-ter, mentre per quanto riguarda l obbligo di fatturazione elettronica alla pubblica amministrazione occorre far rifermento alle indicazioni fornite dalla Circolare 1/DF del 09/03/2015. Il Dipartimento delle Finanze ha pubblicato degli elenchi delle pubbliche amministrazioni e delle società soggette allo Split Payment, per cui si suggerisce il monitoraggio del suo sito istituzionale al fine di verificare la pubblicazione di tali elenchi: Pagamenti-d.l.-n.-50_2017/ Va segnalato che il legislatore, in ogni caso, ben sapendo che vi sarebbero state difficoltà nell individuazione di tali soggetti, in fase di conversione ha aggiunto il comma 1-quater, al citato articolo 17-ter, che stabilisce che: «1-quater. A richiesta dei cedenti o prestatori, i cessionari o i committenti di cui ai commi 1 e 1-bis devono rilasciare un documento attestante la loro riconducibilità a soggetti per i quali si applicano le disposizioni del presente articolo. I cedenti e prestatori in possesso di tale attestazione sono tenuti all'applicazione del regime di cui al presente articolo.» Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/12

3 3. Effetti sul software Emissione della fattura L'introduzione dello Split Payment per le fatture emesse nei confronti delle P.A. non ha modificato le modalità di fatturazione. Di conseguenza la fattura deve essere emessa con le consuete modalità (art.21 del D.P.R.633/1972), ovvero evidenziando sia l imponibile che l imposta, nonché - come di regola la parte non imponibile ed esente, e gli eventuali altri importi, ciascuno contrassegnato con lo specifico riferimento della norma di legge applicata. Oltre a ciò, deve essere apposta, in fattura, la dicitura Scissione dei pagamenti Art.17-ter. L indicazione dell articolo di legge nella dicitura, non prevista espressamente dal decreto, viene proposta in quanto rende più chiara l individuazione della fattispecie. Va segnalato che non è più possibile, per il fornitore, continuare ad emettere le fatture in sospensione d imposta, secondo le disposizioni di cui all art.6 del D.P.R.633/1972. Di conseguenza, per queste tipologie di operazioni, non si devono più utilizzare le causali 220/255. Nuovo Codice IVA "SPL - Split Payment" Scelta di menù Percorso CONTABILE 11/12/13. Contabilità 12. Tabelle Precaricate 1. Tabella Codici IVA Per permettere la registrazione delle operazioni è stato rilasciato un nuovo Codice IVA specifico, predisposto come segue. Nuovo Codice in Tabella Prodotti Agricoli "SPL - Split Payment" Scelta di menù Percorso CONTABILE 11/12/13. Contabilità 12. Tabelle Precaricate 6. Tabella Prodotti Agric. Gli utenti che devono gestire registrazioni di cessioni di prodotti agricoli verso la PA devono, dalla scelta sopra riportata, inserire il nuovo Codice specifico SPL, come riportato dall'immagine seguente: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/12

4 Causali IVA Nota Salvatempo 0048 Split Payment Fornitori PA Non saranno rilasciate causali apposite ma dovranno essere utilizzate causali standard già presenti. Per la registrazione della fattura emessa verso la PA si dovranno utilizzare le consuete causali di vendita come la "200 FATTURA DI VENDITA" o la "285 SERVIZI RESI". 4. Registrazione fattura di vendita La fattura deve essere registrata con le consuete modalità, tenendo in considerazione le seguenti specifiche (nell'esempio viene utilizzata la causale 200): nel campo <Tot. Documento> deve essere evidenziato l'importo del totale imponibile; nel castelletto IVA la registrazione deve essere completata con un ulteriore rigo predisposto come di seguito indicato: Codice IVA SPL ; <Imponibile> =0 <Imposta> = con segno meno la somma IVA dell intero castelletto IVA (in modo tale da azzerarla completamente) Registrazione in Prima Nota Tradizionale Registrazione in Prima Nota SMART Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/12

5 Utilizzando il codice IVA "SPL" la procedura compila automaticamente la riga con le specifiche sopra evidenziate, posizionandosi nel campo <Imposta>. Viene anche evidenziata una finestra di help con indicazioni sulla compilazione del campo <Totale Documento>. Ai fini contabili il Cliente viene aperto in "dare" per il solo importo netto dell'imponibile, che rappresenta anche il valore utilizzato dalle funzionalità di Saldaconto/Partite Aperte, qualora risultino attive. La procedura esegue un controllo di quadratura bloccante, qualora la somma delle imposte dei righi imponibili non è uguale all imposta, con segno -, inserita nel rigo SPL : Viene inoltre controllato che vi sia un solo rigo Split Payment all interno del movimento: In manutenzione della fattura, eseguita dalla scelta, l imposta con il segno - inserita nel rigo Split Payment viene ricalcolata se si riconferma il rigo SPL. Modificando manualmente l imposta del rigo Split Payment, viene visualizzato il messaggio: Rispondendo dall utente); con con segno -. l importo viene forzato (ossia viene mantenuto quello digitato l imposta viene ricalcolata come somma dell IVA dei righi precedenti Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/12

6 Split Payment e regime IVA per Cassa Considerando che i due regimi IVA sono incompatibili, dalla Rel è inibita la registrazione di operazioni con Split Payment con l'applicazione del regime IVA per Cassa. Se si prova a registrare una operazione con Split Payment con abilitata l'iva per Cassa, alla conferma della scrittura la procedura rileva il seguente messaggio: Come indicato nel messaggio è necessario posizionarsi sul campo <Annotazioni> e disabilitare l'iva per Cassa attraverso il tasto funzione per poter registrare la scrittura in presenza di Split Payment. 5. Registrazione fattura di vendita con ritenuta Dal 01/07/2017, per effetto dell'abrogazione del citato comma 2, viene di fatto imposto l'obbligo di applicazione della disciplina dello Split Payment anche ai professionisti che emettono parcelle con ritenuta. È necessario, in fase di registrazione, rispettare le seguenti indicazioni: il rigo con Codice IVA SPL va indicato come penultimo rigo del castelletto IVA; il rigo con Codice IVA RA2 di ritenuta va indicato come ultimo rigo del castelletto IVA. Nella Prima Nota IVA tradizionale della Contabilità Professionisti la registrazione dovrà essere effettuata come segue: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/12

7 Nella Prima Nota IVA SMART della Contabilità Professionisti la registrazione dovrà, invece, essere effettuata come segue: 6. Liquidazione IVA Di seguito riportiamo una Liquidazione IVA in presenza di soli movimenti in regime di Split Payment. In particolare si evidenzia il saldo IVA pari a ZERO. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/12

8 7. Registri IVA Di seguito riportiamo la stampa del Registro IVA Vendite in presenza di movimenti in regime di Split Payment. 8. Cessione di prodotti agricoli con fattura Per gestire la presente casistica è necessario aver eseguito preventivamente quanto indicato nel precedente paragrafo "Nuovo Codice in Tabella Prodotti Agricoli "SPL - Split Payment" Registrazione IVA Nel caso di aziende agricole ( Ter ), le cessioni di prodotti agricoli viene effettuata con la causale "205 CESSIONI AGRICOLE TAB. A/1". Registrare l'operazione come riportato nell'immagine, ovviamente utilizzando l'appropriato Codice prodotto sulla prima riga. Confermando la colonna <Imposta>, del rigo Split Payment, viene visualizzato il messaggio, che va obbligatoriamente confermato: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 8/12

9 Nei righi precedenti al rigo Split Payment viene sostituita l aliquota compensativa con il codice IVA SPL. L imposta ordinaria viene stornata dall IVA di segno - del rigo Split Payment, mentre l imposta compensativa viene già in origine azzerata. Liquidazione IVA Di seguito riportiamo una Liquidazione IVA in presenza di soli movimenti in regime di Split Payment per la casistica evidenziata. 9. Split Payment e modello Polivalente (Spesometro) Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, effettuate in base alle regole stabilite per lo Split Payment, i fornitori, ai sensi dell articolo 2 del decreto attuativo emettono la fattura secondo quanto previsto dall articolo 21 del decreto n. 633 del 1972 con l annotazione scissione dei pagamenti. Di conseguenza il quadro FE del modello polivalente deve contenere, oltre che l imponibile, anche l imposta. Le presenti indicazioni sono valide per l'adempimento fino all'esercizio Per l'invio dei dati dell'esercizio 2017 (con la prima scadenza prevista per settembre 2017) le presenti note saranno aggiornate al rilascio delle relative procedure. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 9/12

10 10. Split Payment e modello IVA Annuale La modulistica del modello IVA TR ha recepito le disposizioni sullo Split Payment a partire dall anno d imposta In particolare il rigo VE38, denominato Operazioni effettuate nei confronti di pubbliche amministrazioni ai sensi dell art. 17-ter, è riservato ai soggetti che hanno effettuato operazioni applicando il meccanismo della scissione dei pagamenti. In stampa del quadro VE come da istruzioni ministeriali sarà evidenziato il solo valore imponibile. L'IVA di tali operazioni confluisce in caso di richiesta di rimborso e compilazione del quadro VR e in presenza del codice 6 nel campo VX4 campo 4 "Contribuenti ammessi all'erogazione prioritaria del rimborso", nel nuovo rigo VX4 campo 5 "Imposta relativa alle operazioni di cui all'art.17-ter". 11. Split Payment e modello IVA TR La modulistica del modello IVA TR ha recepito le disposizioni sullo Split Payment a partire dall anno d imposta I righi del modello IVA TR attuale per gestire lo Split Payment sono i seguenti: il rigo TA21 "Operazioni effettuate ai sensi dell articolo17-ter, del D.P.R.633/1972", è relativo alle operazioni attive effettuate nei confronti della Pubblica Amministrazione, con applicazione dello Split Payment; Nella precedente modulistica valida per l'anno d'imposta 2015 il rigo era il TA13. il rigo TD8 col.2, prevede l'indicazione (esclusivamente per la tipologia 6 dei contribuenti ammessi all erogazione prioritaria del rimborso) dell imposta relativa alle operazioni attive di cui all art.17- ter (Split Payment). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 10/12

11 12. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Visibilità Pubblicazioni in B.Point SP e B.Point SAAS Le Note Salvatempo sono accessibili dal Desktop Attivo di B.Point SP e B.Point SAAS nella sezione LiveUpdate. Appena pubblicate sono visibili sulla pagina principale, dove resteranno almeno 5 giorni, e da qui scaricabili con un semplice click. Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS Home page; Prodotti (Manuali) Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS versione grafica Normativa - Prassi Manuali Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 11/12

12 Archivio storico Nota Salvatempo 0048 Split Payment Fornitori PA E' sempre possibile ricercare le Note Salvatempo pubblicate in precedenza, semplicemente cliccando su Scelta di menù per accedere al LiveUpdate Manager, richiamabile anche dal percorso: Percorso ARCHIVI E UTILITA' 85. Utilita' 05. Aggiornamento Moduli 02. Gestore LiveUpDate Per cercare tutte le Note Salvatempo, pubblicate in un determinato periodo di tempo, selezionare nel campo Oggetto la sola voce premere sul bottone, indicare le date desiderate e. Cliccare nel catalogo proposto sulla nota che si vuole aprire. Le Note Salvatempo in B.Point DS/B.Point DS versione grafica sono accessibili dalla scelta STORICO -> STORICO PRODOTTI.. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 12/12