COMPENDIO RIASSUNTIVO DELLE SCRITTURE RELATIVE ALLE OPERAZIONI CON LE BANCHE
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- Giuseppe Rocca
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1 COMPENDIO RIASSUNTIVO DELLE SCRITTURE RELATIVE ALLE OPERAZIONI CON LE BANCHE a) rilevare interessi passivi Es. Rilevatiinteressi passivi su c/c bancario per 300 INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi passivi maturati VEN 300,00 BANCA X C/C VFP 300,00 b)rilevare interessi attivi maturati sul c/c bancario Sugli interessi attivi viene calcolata la ritenuta fiscale del 27% e sul conto corrente vengono accreditati solo gli interessi al netto della ritenuta Nelle imprese individuali e le società la ritenuta è portata in detrazione dall'imposta sul reddito da versare all'amministrazione finanziaria dello Stato Es.Rilevati interessi attivi maturati sul c/c bancario per 100 INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi maturati VEP 100,00 TITOLARE C/ RITENUTE SUBITE ritenuta 27% VEN 27,00 BANCA X C/C interessi netti VFA 73,00 c) Pagamento di un fornitore tramite bonifico Es. rilasciato alla banca x un ordine di bonificoper 500 al fornitore Alfa spa, la banca applica commissioni per 1,8 DEBITI V/ FORNITORI sado ft 3 Alfa spa VFA 500,00 COMMISSIONI BANCARIE commissioni su bonifico VEN 1,80 BANCA X C/C VFP 501,80 SCRITTURE RELATIVE AGLI INCASSI DI CREDITI TRAMITE CAMBIALI E RIBA d) Riscossione di cambiali al "dopo incasso" regolarmente pagate dal debitore Quando si riceve in pagamento di un credito una cambiale è necessario prima di tutto chiudere il conto CREDITI V/ GLIENTI rilevando in contropartita il conto CAMBIALI ATTIVE Per incassare la cambiale si può presentarla alla banca che effettuerà un servizio di riscossione: alla scadenza il debitore pagherà alla banca l'importo della cambiale e la banca lo verserà sul conto del proprio cliente, addebitando una commissione per il servizio reso Es. Vendute merci al cliente Bianchi per iva 20%, il cliente in pagamento ha consegnato una cambiale pagherò scadente a fine mese. Commissioni applicate dalla banca: 12 MERCI C/ VENDITE ft 2 su Bianchi VEP 1.000,00 CAMBIALI ATTIVE ricevuto pagherò da Bianchi VFA 1.200,00 CREDITI V/ CLIENTI VFP 1.200,00 Presentata alla scadenza la cambiale per l'incasso alla condizione "dopo incasso". Occorre effettuare due rilevazioni: la prima consiste nel giroconto dal conto CAMBIALI ATTIVE al conto
2 CAMBIALI ALL'INCASSO, la seconda per rilevare l'incasso vero e proprio e le commissioni applicate (si utilizzerà il conto COSTI DI INCASSO) CAMBIALI ATTIVE presentati effetti all'incasso VFP 1.200,00 CAMBIALI ALL'INCASSO VFA 1.200,00 BANCA X C/C accredito effetti incassati VFA 1.200,00 CAMBIALI ALL'INCASSO incassata cambiale VFP 1.200,00 COSTI DI INCASSO commissioni incasso VEN 12,00 BANCA X C/C VFP 12,00 e) Riscossione di cambiali al "dopo incasso" insolute Le scritture relative alla presentazione della cambiale all'incasso sono identiche rispetto al caso precedente, questa volta però il debitore non paga l'importo della cambiale e la banca non effetuta l'accredito ma restituisce l'effetto protestato ed addebita le spese di protesto. Le spese di protesto della cambiale vengono addebitate sul c/c ma in realtà sono a carico del debitore che dovrà risarcirle pertanto non verranno utilizzati conti di natura economica per rilevarle. La cambiale all'incasso diventa una cambiale insoluta ed il suo importo è dato dall'importo della vecchia cambiale maggiorato delle spese di protesto Anche in questo caso la banca applica le commissioni per il servizio reso, anche se il debitore non ha pagato, che si rileveranno con il conto COSTI DI INCASSO. Es. La cambiale presentata al punto d) viene restituita insoluta, la banca addebita commissioni per il servizio di incasso pari a 12 e spese di protesto per 30 CAMBIALI ATTIVE presentati effetti all'incasso VFP 1.200,00 CAMBIALI ALL'INCASSO VFA 1.200,00 CAMBIALI ALL'INCASSO ritornato effetto insoluto VFP 1.200,00 COSTI DI INCASSO commissioni 5 VEN 5,00 BANCA X C/C addebitate spese protesto VFP 35,00 CAMBIALI INSOLUTE cambiale insoluta VFA 1.230,00 COSTI DI INCASSO commissioni incasso VEN 12,00 BANCA X C/C VFP 12,00 35 = 5 euro di commissioni (a nostro carico) + 30 spese di protesto (a carico del debitore) f) Riscossione di crediti tramite RIBA al "dopo incasso" regolarmente pagate Le disposizioni elettroniche RI.BA. Non sono titoli di credito ma documenti di quietanza per cui a differenza di quanto avviene nella riscossione di crediti tramite cambiali il conto CREDITI V/ CLIENTI non viene chiuso fino all'effettivo pagamento del cliente. La rilevazione avviene mediante una sola scrittura effettuata all'atto del pagamento del cliente per rilevare l'accredito del denaro sul C/C bancario, la chiusura del credito nei confronti del cliente (che ormai ha pagato) e le commissioni puntualmente addebitate dalla banca (rilevate con il solito conto COSTI DI INCASSO) Es. Vendute merci per IVA 20% al cliente Bianchi, pagamento mediante RI.BA. a fine mese Commissioni addebitate dalla banca per il servizio di incasso reso: 5
3 MERCI C/ VENDITE ft 3 su Bianchi VEP 1.000,00 CREDITI V/ CLIENTI incasso ft 3 Bianchi VFP 1.200,00 COSTI DI INCASSO commissioni VEN 5,00 BANCA X C/C accredito RI.BA. VFA 1.195,00 g) Riscossione di crediti tramite RI.BA al "dopo incasso" insolute Anche in questo caso si effettua una sola operazione alla scadenza della RIBA. In questo caso però il cliente non paga il proprio debito ed il conto CREDITI V/ CLIENTI non viene pertanto chiuso definitivamente ma viene effettuato un giroconto dell'importo dal conto CREDITI V/ CLIENTI al conto CREDITI INSOLUTI. La banca inoltre addebita le proprie commissioni. Es. Vendute merci per IVA 20% al cliente Bianchi, pagamento mediante RI.BA. a fine mese Il sig, Bianchi non paga la riba e vengono addebitate commissioni bancarie per 5 MERCI C/ VENDITE ft 4 su Bianchi VEP 1.000,00 CREDITI V/ CLIENTI RIBA insoluta VFP 1.200,00 CREDITI INSOLUTI credito insoluto VFA 1.200,00 COSTI DI INCASSO commissioni VEN 5,00 BANCA X C/C VFP 5,00 Ricordo che non essendo titoli di credito ma ricevute di quietanza le RI.BA. non sono protestabili h) Riscossione anticipata di un credito mediante sconto di una cambiale poi regolarmente pagata dal debitore Questa operazione è una operazione di smobilizzo dei crediti: si accetta un pagamento inferiore rispetto all'importo nominale della cambiale pur di ottenerne il pagamento prima della scadenza. Quando la cambiale ricevuta dal cliente viene presentata allo sconto si effettua il giroconto dal conto CAMBIALI ATTIVE al conto CAMBIALI ALL'INCASSO Quando la banca accredita l'importo della cambiale al netto dello sconto praticato (rilevato nel conto di natura economica SCONTI PASSIVI BANCARI) e delle solite commissioni di incasso, il conto CAMBIALI ALL'INCASSO viene chiuso. Se la cambiale verrà regolarmente pagata dal debitore non si renderanno necessarie altre registrazioni Es. presentata allo sconto una cambiale per 3000, la banca ha praticato uno sconto pari a 50 e commissioni pari a 5 CAMBIALI ATTIVE pres. Cambiale allo sconto VFP 3.000,00 CAMBIALI ALLO SCONTO VFA 3.000,00
4 BANCA X C/C accredito cambiali scontate VFA 2.945,00 COSTI DI INCASSO commissioni VEN 5,00 SCONTI PASSIVI BANCARI sconto su cambiali VEN 50,00 CAMBIALI ALL'INCASSO scontata cambiale VFP 3.000,00 i) Riscossione anticipata di un credito mediante sconto di una cambiale poi andata insoluta Anche in questo caso si rilevano le stesse scritture esaminate al precedente punto h) Alla scadenza della cambiale, però, in seguito al mancato pagamento da parte del debitore la banca addebita dal conto corrente l'importo della cambiale (non solo l'importo anticipato ma l'importo nominale della cambiale) e le spese di protesto (che anche in questo caso, come già visto al punto e) non vengono rilevate in alcun conto di natura economica trattandosi di spese a carico del debitore) L'importo ottenuto dalla somma dell'importo nominale della cambiale e dalle spese di protesto viene rilevato in contropartita all'addebito sul C/C bancario nel conto CAMBIALI INSOLUTE Es. La cambiale di 3000 presentata allo sconto al precedente punto h) non viene pagata e la banca alla scadenza ne addebita l'importo, unitamente a spese di protesto per 30 Dato che le spese di protesto sono a carico del debitore e che la nostra azienda le anticipa solamente non vengono registrate in alcun conto di natura economica ma viene rilevato solo l'addebito sul C/C BANCA X C/C cambiale insoluta VFP 3.030,00 CAMBIALI INSOLUTE VFA 3.030,00 l) Incasso di un credito mediante richiesta di anticipazione su RIBA poi regolarmente pagate alla scadenza Dato che le RI.BA non sono titoli di credito ma ricevute di quietanza non è possibile parlare di sconto di riba ma solo di anticipazione: le anticipazioni su riba accreditate salvo buon fine sono veri e propri finanziamenti da parte della banca sui quali vengono applicati tassi di interesse (e non tassi di sconto come avviene nel caso dello sconto di cambiali) Generalmente per ottenere anticipazioni su RIBA è necessario aprire presso la banca un apposito conto anticipi in cui gli interessi maturati sugli anticipi vengono addebitati con cadenza mensile o trimestrale La rilevazione avviene in tre passaggi: la banca accredita l'importo nominale della riba al netto delle sole spese di incasso addebitate ed in contropartita si rileva il conto BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO (conto finanziario acceso ai debiti di finanziamento nei confronti delle banche per le anticipazioni RIBA) Successivamente, alla scadenza della RIBA se il cliente paga il suo debito il conto BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO viene chiuso chiudendo in contropartita anche il conto dei CREDITI V/ CLIENTI Es. Vendute merci al cliente Bianchi per iva 20%, pagamento tramite riba a fine mese Ottenuto dalla banca l'anticipo dell'importo della RIBA, la banca espone commissioni di incasso per 2 e sull'anticio maturano interessi passivi addebitati a fine trimestre per 50 Alla scadenza il sig. Bianchi paga regolarmente quanto dovuto MERCI C/ VENDITE ft 5 su Bianchi VEP 1.000,00 BANCA X C/C ottenuta anticipazione VFA 1.200,00 BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO VFP 1.200,00
5 SPESE DI INCASSO commissioni VEN 2,00 INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi su anticipazioni VEN 50,00 BANCA X C/C VFP 52,00 BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO riba scaduta e riscossa VFA 1.200,00 CREDITI V/ CLIENTI VFP 1.200,00 m) Incasso di un credito mediante richiesta di anticipazione su RIBA poi andata insoluta Le scritture necessarie per rilevare l'ottenimento dell'anticipazione sono le stesse esaminate al precedente punto l). Se il debitore non paga regolarmente la RIBA però la banca addebiterà sul c/c dell'azienda l'importo precedentemente anticipato. In questo caso, contrariamente al punto l), il conto BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO viene chiuso in contropartita al conto BANCA X C/C Successivamente, si effettua un giroconto dal conto CREDITI V/ CLIENTI, che risulta ancora aperto, al conto CREDITI INSOLUTI. La banca non applica ulteriori commissioni avendo già applicato commissioni di incasso ed interessi Es: Ipotizziamo che il sig. Bianchi non abbia pagato la fattura anticipata al punto l) Le scritture relative alla vendita delle merci ed all'anticipazione ottenuta dalla banca coincidono MERCI C/ VENDITE ft 5 su Bianchi VEP 1.000,00 BANCA X C/C ottenuta anticipazione VFA 1.200,00 BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO VFP 1.200,00 SPESE DI INCASSO commissioni VEN 2,00 BANCA X C/C VFP 2,00 BANCA X C/C VFP 52,00 Cambiano però le scritture rilevate alla scadenza in seguito al mancato pagamento della RIBA anticipata: BANCHE C/ RIBA ALL'INCASSO addebito per riba insoluta VFA 1.200,00 BANCA X C/C VFP 1.200,00 CREDITI INSOLUTI credito insoluto VFA 1.200,00 CREDITI V/CLIENTI VFP 1.200,00 n) Le sovvenzioni bancarie Quando un'impresa desidera effettuare un investimento ma non ha il denaro sufficiente può richiedere un finanziamento, per esempio alla banca. La banca può finanziare l'impresa a breve termine, richiedendo che questa restituisca il denaro dopo pochi mesi con la maggiorazione degli interessi (in questo caso si tratta di un FINANZIAMENTO), oppure, nel caso in cui conceda in prestito una grande somma di denaro, può accordarsi per il rimborso a rate da parte dell'azienda in un arco di tempo che può essere anche molto lungo (in questo caso si tratta di un MUTUO). - scritture contabili dei finanziamenti Quando si ottiene il finanziamento il c/c bancario aumenta, ma aumentano anche i debiti nei confronti
6 della banca per il finanziamento ricevuto. Il conto Finanziamenti Passivi ha natura finanziaria ed è usato per rilevare i debiti per i finanziamenti a breve termine ricevuti BANCA X C/C ottenuta sovvenzione VFA ,00 FINANZIAMENTI PASSIVI VFP ,00 Quando si restituisce il finanziamento la banca addebita unitamente al denaro anticipato anche gli interessi maturati che, chiaramente, sono per l'azienda un costo finanziario. Il rimborso del finanziamento si contabilizza come segue: FINANZIAMENTI PASSIVI rimborso VFA ,00 INTERESSI PASSIVI VEN 300,00 BANCA X C/C ,00 - Scritture contabili del mutuo Nel caso del mutuo le scritture sono analoghe, ma al posto del conto FINANZIAMENTI PASSIVI si utilizzerà il conto MUTUI PASSIVI per indicare che in questo caso si tratta di un finanziamento a lungo termine. Inoltre, il mutuo non viene rimborsato in un'unica soluzione ma a rate e pertanto si effettuerà una scrittura all'atto del pagamento di ogni rata. Con il pagamento di ogni rata si rimborsa una quota del capitale che la banca ha prestato, più gli interessi maturati, dopo la contabilizzazione dell'ultima rata il mastro mutui passivi si chiude automticamente Normalmente, la concessione di un mutuo è subordinata ad un'istruttoria di fido, procedimento con cui la banca stima se il cliente ha la capacità di rimborsare il prestito. I costi di questa istruttoria di solito sono addebitati immediatamente. COMMISSIONI BANCARIE istruttoria di fido VEN 400,00 BANCA X C/C VFP 400,00 BANCA X C/C ottenuto mutuo VFA ,00 MUTUI PASSIVI VFP ,00 MUTUI PASSIVI rimborso 1 rata VFA 1.000,00 INTERESSI PASSIVI VEN 450,00 BANCA X C/C VFP 1.450,00
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