Particolarità del monitoraggio fiscale con il Quadro RW

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO PUNTUALIZZAZIONI E FOCUS FINALE SU MODELLI UNICO 2014 Particolarità del monitoraggio fiscale con il Quadro RW DUILIO LIBURDI Commissione Diritto Tributario Nazionale ODCEC Milano Milano, 23 settembre Auditorium San Fedele

2 Riferimenti normativi ed amministrativi della riforma del monitoraggio fiscale : -Legge n. 97 del Provvedimento Agenzia delle Entrate 18 dicembre Circolare n. 38 del

3 Principali novità : 1) Eliminazione della sezione III dedicata alla indicazione dei trasferimenti 2) Eliminazione del limite minimo di indicazione relativo al valore dell investimento 3) Introduzione del concetto di titolare effettivo 4) Accorpamento nel quadro RW dei dati relativi al monitoraggio fiscale e quelli relativi ad IVIE ed IVAFE 3 3

4 Soggetti obbligati alla compilazione del quadro RW : -Fatta eccezione per il nuovo concetto di titolare effettivo nella sostanza cambia poco -Dirimente è il concetto di residenza fiscale ai sensi dell articolo 2 del TUIR -Il concetto è la detenzione delle attività all estero indipendentemente dalla modalità di acquisizione delle stesse -Obbligo anche in caso di usufrutto e nuda proprietà -In caso di cointestazione indicazione dell intero importo indicando la percentuale di disponibilità 4 4

5 -Reintroduzione del limite di 10 mila euro in relazione ai conti correnti che non hanno superato tale soglia come valore massimo nel corso dell anno : poco rilevante la novità in quanto ai fini IVAFE i conti vanno indicati con giacenza media superiore a 5 mila euro - Nuovo obbligo di indicazione dei cointestatari dei beni in apposite caselle inserite nel quadro RW del modello Unico Adempimento da soddisfare indipendentemente dal tipo di dichiarazione che viene presentata 5 5

6 Concetto di titolare effettivo : 1) Persona fisica che detiene il controllo diretto o indiretto di un soggetto estero (maggiore del 25%) 2) Persona fisica che detiene il controllo su una entità giuridica anche attraverso altre modalità 6 6

7 1) Detenzione diretta di una partecipazione estera : indicazione della partecipazione. 2) Detenzione di una partecipazione estera per il tramite di una partecipazione in società italiana : nessuna indicazione nel quadro RW 3) Detenzione di una partecipazione italiana ed una partecipazione estera white list: indicazione se questa sommatoria integra il concetto di titolare effettivo di investimenti esteri o di attività finanziarie. Esempio della circolare di partecipazione diretta del 15% che diviene 40% per effetto della partecipazione del 50 per cento nella società italiana che è socio al 50 per cento della società estera 7 7

8 4) Partecipazione in società di stati non collaborativi : in luogo del valore delle partecipazioni si devono indicare i valori degli investimenti detenuti all estero dalla società nonché la partecipazione posseduta nella società 8 8

9 Obbligo degli intermediari finanziari e degli altri soggetti esercenti attività finanziaria alla trasmissione all Agenzia delle Entrate delle movimentazioni relative a trasferimenti da o verso l estero in caso di applicazione della disciplina anti riciclaggio ( euro). Possibilità di richiesta dei titolari effettivi dell operazione. Obbligo di indicazione degli investimenti resta anche in relazione al titolare effettivo dell investimento estero (non identificato al momento il limite quantitativo). 9 9

10 Sanzioni: dal 3 al 15%; raddoppia se gli investimenti sono detenuti in Stati o territori black list; sanzione di 258 euro se il quadro RW viene presentato entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria del termine. Applicazione del principio del favor rei sulle controversie pendenti o applicazione delle sanzioni più favorevoli in caso di contestazione