Focus di approfondimento: gli anni interessati e i rapporti cointestati. Direzione Regionale della Lombardia

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1 Focus di approfondimento: gli anni interessati e i rapporti cointestati

2 Nel 2003 Tizio apre un conto corrente, cointestato con la moglie Caia, in Svizzera, con il conferimento di una provvista iniziale pari ad euro ,00.

3 A partire dal 2005, tale importo viene investito in obbligazioni finanziarie con scadenza superiorea18mesi,conunrendimentopariad euro ,00 annui.

4 Nel 2015 Tizio presenta istanza di accesso alla voluntary internazionale.

5 Determinazione del patrimonio estero non dichiarato 2003= , = ,00x9anni Totale = , , ,00

6 Voluntary disclosure: differenze con altri istituti Scudo fiscale: anonimo pagamento imposta straordinaria rimpatrio o regolarizzazione anche parziale non punibilità penale esibizione dichiarazione riservata a discrezione del contribuente punibilità riciclaggio Voluntary disclosure: - nominativa - pagamento pieno maggiori imposte - tutti gli anni accertabili alla data del riduzioni sanzioni amministrative - clausola di non punibilità reati penali Ravvedimento operoso nominativo presentazione dichiarazione integrativa dichiarazione di scienza ravvedimento anche parziale posizione contribuente riduzione sanzioni amministrative no effetti delatori

7 Anni di imposta interessati L istanza di accesso alla procedura di collaborazione volontaria deve riguardare: Tutti i periodi di imposta per i quali, alla data di presentazione della richiesta, non sono scaduti i termini per l accertamento o la contestazione della violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale.

8 Determinazione ripresa tributaria ordinaria In caso di dichiarazione presentata, nel 2015 gli anni accertabili nei confronti di Tizio e Caio sono: Maggiori imposte: dal periodo di imposta 2006 Monitoraggio fiscale: dal periodo di imposta 2004

9 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Maggiori imposte Obbligazioni con scadenza superiore a 18 mesi. Tassazione ex art. 26, comma 1, dpr 600/1973 Fino al periodo di imposta 2011: aliquota del 12.5% Dal periodo di imposta 2012 al 2013: aliquota del 20% Dal 2006 al 2011: Dal 2012 al 2013:

10 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Sanzioni Tizio e Caio rispondono di dichiarazione infedele ex art. 1, comma 2, d.lgs. 471/97: + reddito prodotto all estero, aumentodi1/3exart.1,comma3, d.lgs. 471/97 sanzione dal 100 al 200% raddoppio sanzione Paese black list ex art 12, ultimo periodo, dl 78/09 (a partire dal periodo di imposta 2008)

11 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Calcolo sanzioni Sanzioni ,50 per anno Sanzioni Sanzioni per anno per anno

12 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Maggiori imposte e sanzioni Obbligazioni con scadenza superiore a 18 mesi. Tassazione ex art. 26, comma 1, dpr 600/1973 Maggiori imposte: Sanzioni TOTALE

13 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Monitoraggio fiscale Nei confronti di Tizio e di Caiaè applicabile la sanzione disposta dall art. 5 del dl 167/1990 Sanzione applicabile fino al 2007 dal 5 al 25% per ogni anno dal2008 dal6al30%perognianno DISPONIBILITA ESTERE SANZIONE RW - Anno 2004: Anno 2004: Anno 2005: Anno 2005: Anno 2006: Anno 2006: Anno 2007: Anno 2007: Anno 2008: Anno 2008: Anno 2009: Anno 2009: Anno 2010: Anno 2010: Anno 2011: Anno 2011: Anno 2012: Anno 2012: Anno 2013: Anno 2013: TOTALE ,00

14 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Monitoraggio fiscale Mancata compilazione modello RW ex art. 4 dl 167/1990 Tizio Caia TOTALE

15 Determinazione ripresa tributaria da voluntary disclosure In caso di dichiarazione presentata, nel 2015 gli anni accertabili nei confronti di Tizio e Caio sono Maggiori imposte: dal periodo di imposta 2010 Monitoraggio fiscale: dal periodo di imposta 2009

16 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Maggiori imposte Obbligazioni con scadenza superiore a 18 mesi. Tassazione ex art. 26, comma 1, dpr 600/1973 Fino al periodo di imposta 2011: aliquota del 12,5% Dal periodo di imposta 2012 al 2013: aliquota del 20% Dal 2010 al 2011: Dal 2012 al 2013:

17 Determinazione ripresa tributaria ordinaria : Sanzioni sulle maggiori imposte Tizio e Caio rispondono di dichiarazione infedele ex art. 1, comma 2, d.lgs. 471/97: + reddito prodotto all estero, aumento di 1/3exart.1,comma3,d.lgs.471/97 sanzione dal 100 al 200% raddoppio sanzione Paese black list ex art 12, ultimo periodo, dl 78/09 (a partire dal periodo di imposta 2008)

18 Determinazione ripresa tributaria da voluntary disclosure : Sanzioni sulle maggiori imposte Rendimenti obbligazioni importo sanzione Anno 2010: % Anno 2011: % Anno 2012: % Anno 2013: % Aumento di 1/3 in quanto reddito di fonte estera Diminuzione di ¼ a seguito dell adesione alla VD

19 Determinazione ripresa tributaria da voluntary disclosure : Maggiori imposte e sanzioni Obbligazioni con scadenza superiore a 18 mesi. Tassazione ex art. 26, comma 1, dpr 600/1973 Maggiori imposte Sanzioni TOTALE

20 Determinazione ripresa tributaria da voluntary disclosure : Definizione delle sanzioni sulle imposte RIDUZIONE 1/6 SU INVITO 5.416,33 TOTALE ,00 RIDUZIONE 1/3 SU ADESIONE ,66

21 Determinazione ripresa tributaria da voluntary disclosure : Monitoraggio fiscale Nei confronti di Tizio e di Caia è applicabile la sanzione disposta dall art. 5- quinquies del dl 167/1990 Sanzione applicabile 1,5% per ogni anno DISPONIBILITA ESTERE SANZIONE RW - Anno 2004: Anno 2004: Anno 2005: Anno 2005: Anno 2006: Anno 2006: Anno 2007: Anno 2007: Anno 2008: Anno 2008: Anno 2009: Anno 2009: Anno 2010: Anno 2010: Anno 2011: Anno 2011: Anno 2012: Anno 2012: Anno 2013: Anno 2013: TOTALE ,00

22 Determinazione ripresa tributaria da voluntary disclosure : Monitoraggio fiscale Mancata compilazione modello RW ex art. 4 dl 167/1990 TOTALE ,00 Tizio ,00 Caia ,00

23 Determinazione ripresa tributaria da voluntary disclosure : Definizione delle sanzioni monitoraggio fiscale RIDUZIONE 1/3 quota Tizio ,00 TOTALE ,00 RIDUZIONE 1/3 quota Caia ,00

24 Conclusioni: le riprese tributarie a confronto Ripresa tributaria ordinaria Imposte Sanzioni Imposte Sanzioni Monitoraggio Ripresa tributaria da voluntary Imposte Sanzioni Imposte 5.416,33 Sanzioni Monitoraggio

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