I SISTEMI DI CONTROLLO DIREZIONALE. Mauro Bandini Economia e Gestione delle imprese 24 Maggio 2018

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1 >> I SISTEMI DI CONTROLLO DIREZIONALE Mauro Bandini Economia e Gestione delle imprese 24 Maggio 2018

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3 ? Cosa accomuna tutte le definizioni

4 >> Obiettivi prefissati Meccanismi di verifica Attenzione al risultato

5 L impresa nasce per caso?

6 >> NO. Nasce per il volere di un imprenditore che si attende dei risultati.

7 ? Come riesce a focalizzarsi sui risultati

8 >> CON I SISTEMI DI CONTROLLO DIREZIONALE

9 CONTROLLO DIREZIONALE >> di cosa si tratta? Il controllo direzionale è un insieme di processi, trasversali all impresa, che riguarda tutti i soggetti all interno dell organizzazione e ha lo scopo di guidare la stessa verso gli obiettivi prefissati. Obiettivi di carattere > strategico; > gestionale globale; > operativo in senso stretto.

10 CONTROLLO DIREZIONALE >> è un processo continuo PLAN DO ACT CHECK

11 CONTROLLO DIREZIONALE >> si compone di tre elementi fondamentali 1 // Pianificazione e controllo strategico PLAN ACT DO Determina e controlla gli obiettivi globali dell impresa (prodotto, mercato, fattori di successo) 2 // Controllo di gestione Obiettivi di carattere reddituale, finanziario e patrimoniale 3 // Controlli operativi Obiettivi di carattere routinario e operativo

12 >> Il controllo di gestione Di cosa si tratta? Il controllo di gestione è un insieme di persone, processi e tecniche volti a guidare la gestione verso il conseguimento degli obiettivi stabiliti. Come avviene? Attraverso l identificazione di appositi indicatori e l utilizzo di appositi strumenti, si analizza lo scostamento tra obiettivi pianificati e risultati conseguiti. A chi servono le informazioni prodotte? Agli organi responsabili, affinché possano decidere e attuare le opportune azioni correttive

13 >> Il controllo di gestione Di cosa si tratta? Il controllo di gestione è un insieme di persone, processi e tecniche volti a guidare la gestione verso il conseguimento degli obiettivi stabiliti. Come avviene? Attraverso l identificazione di appositi indicatori e l utilizzo di appositi strumenti, si analizza lo scostamento tra obiettivi pianificati e risultati conseguiti. A chi servono le informazioni prodotte? Agli organi responsabili, affinché possano decidere e attuare le opportune azioni correttive

14 # Il controllo di gestione # persone # processi # tecniche # conseguimento # obiettivi # indicatori # strumenti # responsabili # decidere

15 >> Creiamo un modello. Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting #persone #processi #responsabili #decidere #obiettivi #strumenti #indicatori #conseguimento

16 LET S PLAY

17 ROLE PLAYING L impresa ClimaWeather Climaweather SpA è controllata da North Sails Italia SpA.

18 ROLE PLAYING L impresa Dopo 3 anni di ricerche ha brevettato un giubbotto tecnico in grado di adattarsi alla temperatura esterna, caldo e freddo. Prodotto rivoluzionario. Oggi 24 maggio 2018 si inizia la stesura del master plan Vendite per la prossima stagione stimate: 16 Milioni di Euro. ClimaWeather

19 ROLE PLAYING L impresa Le vendite avverranno tramite concessionari esclusivi. Sono già stati conclusi i contratti di vendita. La rete è la stessa di North Sails con 290 punti vendita in Italia. Marketing di tipo massivo: su stampa (specializzata nautica, trekking, tempo libero), TV di settore e social. ClimaWeather

20 ROLE PLAYING L impresa Produzione interna a causa della tutela industriale del progetto e del brevetto. Lo stabilimento produttivo in provincia di Cagliari conterà circa 90 addetti. Finanza e controllo saranno tenute all interno dell impresa. North Sails non ha nominato suoi manager per creare maggiore contatto con il territorio. ClimaWeather

21 ROLE PLAYING Progettare un sistema di controllo di gestione 1 // La nostra start up ha bisogno di controllo PLAN ACT DO A un passo dall ingresso sul mercato North Sails chiede cosa faremo per tutelare il suo patrimonio e finanza. 2 // Tutto il management è impegnato Le persone hanno un ruolo preciso in azienda e delle contrattuali. 3 // Obiettivo Pensare, strutturare, formalizzare un sistema di controllo

22 ROLE ROLE PLAYING PLAYING La La traccia traccia del del progetto progetto Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting #persone #processi #responsabili #decidere #obiettivi #strumenti #indicatori #conseguimento

23 Controllo Antecedente Controllo Antecedente Controllo Concomitante Controllo Susseguente ROLE ROLE PLAYING PLAYING La La traccia tempistica del progetto del progetto Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting OGGI 2019 DURANTE A FINE il

24 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting persone Identificazione centri di > Stabilire chi è responsabile dei processi > Stabilire quali sono i processi per cui il responsabile verrà valutato > Stabilire su cosa il manager verrà valutato

25 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting persone Direttore Generale Chiara Direzione Vendite Stefano Direzione Marketing Federico Direzione Produzione Alice Direzione Personale Francesca Direzione Amm/fin/contr M. Bandini ClimaWeather

26 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting Direttore Generale Il direttore generale è responsabile per: >> il coordinamento e controllo di tutta la struttura; >> Direzione il raggiungimento Direzione di tutti gli obiettivi Direzione aziendali; Direzione Direzione >> Vendite il controllo sui Marketing risultati ottenuti Produzione e la definizione Personale della sua periodicità; Amm/fin/contr >> la definizione delle strategie correttive; >> la politica di incentivazione dei manager. ClimaWeather

27 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting Il direttore vendite Direttore è Generale responsabile per: Direzione Vendite >> la determinazione dei volumi di vendita previsti e dei prezzi di vendita dei prodotti; >> l implementazione della struttura commerciale necessaria Direzione per riuscire Direzione a vendere; Direzione Direzione >> Marketing il raggiungimento Produzione degli obiettivi Personale di vendita. Amm/fin/contr ClimaWeather

28 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting Direzione Vendite Direzione Marketing Il direttore marketing è responsabile per: Direttore Generale >> l organizzazione delle campagne pubblicitarie in relazione alla strategia data dal direttore generale; >> il raggiungimento dell obiettivo di contatti Direzione Direzione Direzione raggiunti; Produzione Personale Amm/fin/contr >> il rispetto dei budget di marketing. ClimaWeather

29 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting Il direttore di produzione è responsabile per: Direttore Generale >> la produzione dei volumi di Francesca prodotto Cabiddu venduti; >> l identificazione degli investimenti per la realizzazione dell impianto; >> il rispetto dei costi di previsti nel budget di produzione. Direzione Vendite Direzione Marketing Direzione Produzione Direzione Personale Direzione Amm/fin/contr

30 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting Il direttore del personale è responsabile Direttore Generale per: >> la gestione dell intero personale in azienda; >> Direzione l identificazione delle politiche Direzione per la valutazione Direzione Vendite del personale; Produzione >> il rispetto dei costi Marketing di previsti nel budget del personale. Direzione Personale Direzione Amm/fin/contr ClimaWeather

31 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting Il direttore amministrazione, Direttore finanza Generale e controllo è responsabile per: >> la gestione amministrativa aziendale, la contabilità e il bilancio; >> Direzione la definizione della reportistica Direzione e la sua redazione; Direzione >> il Direzione Vendite rispetto dei costi di previsti nel Produzione budget amministrativo; Personale >> la pianificazione Marketing finanziaria. Direzione Amm/fin/contr

32 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting obiettivi >> Il processo di budgeting > Il budget è un programma di gestione aziendale, tradotto in termini economico-finanziari, che guida e responsabilizza i manager verso obiettivi di breve periodo, definiti nell ambito di un piano strategico o di lungo periodo > Il budget è orientato al futuro, per un anno! > Il budget è suddiviso in periodi, gli stessi del reporting.

33 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting obiettivi Ricordiamoci che Il direttore generale è responsabile per: - il coordinamento e controllo di tutta la struttura; - il raggiungimento di tutti gli obiettivi; - il controllo sui risultati ottenuti e la definizione della sua periodicità; - la definizione delle strategie correttive; - la politica di incentivazione dei manager. Le disposizioni del direttore generale >> cadenza mensile di analisi dei risultati; >> ri-programmazione semestrale dei budget; >> 50% retribuzione del manager in funzione dei risultati raggiunti; >> il budget dell impresa sarà l unione di tutti i budget delle direzioni.

34 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting obiettivi Ricordiamoci che Il direttore vendite è responsabile per: - la determinazione dei volumi di vendita previsti; - l implementazione della struttura commerciale necessaria per riuscire a vendere; - il raggiungimento degli obiettivi di vendita. Budget delle vendite: >> ricavi mensili divisi per area geografica; >> identificazione dei negozi da servire per area; >> numero prodotti, prezzi medi e sconti praticati.

35 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting obiettivi Ricordiamoci che Il direttore marketing è responsabile per: - l organizzazione delle campagne pubblicitarie - il raggiungimento dell obiettivo di contatti raggiunti - il rispetto dei budget di marketing Budget del Marketing >> Quali campagne suddivise per mese >> Numero di contatti su ogni campagna >> Costo di ogni singola campagna

36 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting obiettivi Ricordiamoci che il Direttore di produzione è responsabile per: - la produzione dei volumi di prodotto venduti; - l identificazione degli investimenti per la realizzazione dell impianto; - il rispetto dei costi di previsti nel budget di produzione. Budget di produzione >> budget sulla previsione dei costi di produzione con cadenza mensile >> budget sui costi industriali generali con cadenza mensile >> budget degli investimenti e degli ammortamenti con cadenza mensile

37 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting obiettivi Ricordiamoci che il Direttore del personale è responsabile per: - la gestione dell intero personale in azienda - l identificazione delle politiche per la valutazione del personale - il rispetto dei costi di previsti per il personale Budget del personale >> budget sulla previsione dei costi del personale con cadenza mensile

38 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting obiettivi Ricordiamoci che il Direttore amministrazione finanza e controllo è responsabile per: - la gestione amministrativa aziendale, la contabilità e il bilancio; - la definizione della reportistica e la sua redazione - il rispetto dei costi di previsti nel budget amministrativo - la programmazione finanziaria. Budget dei costi amministrativi >> budget sulla previsione dei costi amministrativi >> flussi di cassa prospettici

39 Il direttore generale è responsabile per: >> il coordinamento e controllo di tutta la struttura; >> il raggiungimento di tutti gli obiettivi aziendali; Voce di Ricavo/costo Tot Chi lo fa? Ricavi di vendita Gen Feb Dic Tot Dir. vendite - Costi di produzione Gen Feb Dic Tot Dir. produzione = Margine di contribuzione Gen Feb Dic Tot - Costi industriali Gen Feb Dic Tot Dir. produzione - Costi del personale Gen Feb Dic Tot Dir. personale - Costi marketing Gen Feb Dic Tot Dir. Marketing - Costi amministrativi Gen Feb Dic Tot Dir. AFC - Ammortamenti Gen Feb Dic Tot Dir. produzione = Risultato operativo Gen Feb Dic Tot

40 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting analisi >> I sistemi di cost accounting > Dobbiamo tirare le somme della gestione! > Dobbiamo misurare cosa è successo, con gli appositi strumenti di programmazione e controllo, adattati in funzione della specifica realtà aziendale e integrati nel sistema informativo.

41 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting analisi >> Le fonti informative > La contabilità generale e l analisi di bilancio; > La contabilità analitica consiste principalmente nella rilevazione dei fatti gestionali interni all azienda, elaborando dati inerenti specifiche aree o elementi. I dirigenti hanno accesso a informazioni specifiche e dettagliate, per valutare la produttività dei processi, di controllare i costi, ed in particolare di prendere decisioni di convenienza economica. > Le informazioni extra-contabili.

42 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting risultati >> Il processo di reporting Identificazione obiettivo Misurazione del risultato Esposizione di quanto misurato DOVE? IN UN SISTEMA DI REPORT

43 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting risultati >> Il processo di reporting COME DEVE ESSERE UN REPORT INTUITIVO NON RIDONDANTE AFFIDABILE COMPLETO INTEGRATO TEMPESTIVO Per chi lo legge! Produrre info costa! E univoco qualsiasi sia la fonte Di tutti i dati richiesti Delle informazioni qualitative Per prendere le decisioni

44 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting risultati >> Il calendario di reporting Nome del report Consegna Consolida in Destinatario Report delle vendite 4 gg lav Master Area + DG Report produzione 4 gg lav Master Area + DG Report personale 4 gg lav Master Area + DG Report Marketing 4 gg lav Master Area + DG Master Report 7 gg lav -- DG + Proprietà

45 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting risultati La parola ai manager Dati gli obiettivi di Budget e la loro misurazione con i sistemi di cost accounting cosa vorreste sapere nei vostri report di area aziendale?

46 Centri di Budgeting Strumenti e tecniche Reporting risultati Ricordiamoci che il Direttore amministrazione finanza e controllo è responsabile per: - la definizione della reportistica e la sua redazione La proposta di report del vostro CFO.

47 Report delle Vendite MONTHLY BASED. BDG Actual VAR Vendite Price Pz Price Pz Price Pz Art Art UE Italia Reg Periodo Mese Es. Mag2019

48 Report delle Vendite YEAR TO DATE + FORECAST BDG Actual VAR FORECAST Vendite Price Pz Price Pz Price Pz Price Pz Art Art UE Italia Reg Periodo YTD FOREC. Es. Gen2019-Mag2019 Es. Gen2019-Dic2019

49 Report Costi diretti di Produzione YEAR TO DATE + FORECAST BDG Actual VAR FORECAST Costi dir. di produzione Cost Pz Cost Pz Cost Pz Cost Pz Costi prod. Art Costi prod. Art Periodo YTD FOREC. Es. Gen2019-Mag2019 Es. Gen2019-Dic2019

50 Report Costi Indiretti di Produzione YEAR TO DATE + FORECAST BDG Actual VAR FORECAST Costi indiretti Cost Cost Cost Cost Costi capannone Costi Energia Ammortamenti Periodo YTD FOREC. Es. Gen2019-Mag2019 Es. Gen2019-Dic2019

51 Report Marketing YEAR TO DATE + FORECAST BDG Actual VAR FORECAST Costi di Marketing Cost Cost Cost Cost Fiere Eventi Media Periodo YTD FOREC. Es. Gen2019-Mag2019 Es. Gen2019-Dic2019

52 Report Marketing YEAR TO DATE + FORECAST BDG Actual VAR FORECAST Costi del personale Cost Cost Cost Cost Dirigenti Quadri Impiegati Operai Periodo YTD FOREC. Es. Gen2019-Mag2019 Es. Gen2019-Dic2019

53 MASTER REPORT YEAR TO DATE + FORECAST BDG Actual VAR FORECAST Voci Cost Cost Cost Cost Ricavi di vendita - costi diretti Costi di produzione Personale Marketing Periodo YTD FOREC. Es. Gen2019-Mag2019 Es. Gen2019-Dic2019

54 ? Cari manager, avete raggiunto gli obiettivi

55 >> La colonna VAR nei report rappresenta la variazione del 50% del vostro stipendio