PREVEDERE I RISULTATI CON IL BUDGET

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Italo Villani
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1 PREVEDERE I RISULTATI CON IL BUDGET Chiarimenti per applicare questa monografia? Telefonate al nr , la consulenza telefonica è gratuita. Best Control Milano Pag. 1

2 BUDGET ECONOMICO Il budget economico costituisce la previsione del risultato della gestione di un certo periodo, solitamente l'anno, e la programmazione dei fatti che su quel risultato possono incidere. Perché ciò si realizzi, lo strumento del conto economico classico utilizzato ai fini civilistici non è adeguato; è invece indispensabile utilizzare un conto economico gestionale dove i costi sono suddivisi in variabili e fissi raggruppandoli per centro di costo e dove sia espresso il margine di contribuzione delle varie linee di prodotti. Questo sistema si chiama "direct costing", ovvero si imputano ai prodotti solo i costi effettivamente a carico, mentre i costi di struttura si considerano a carico di tutti i prodotti senza distinzione alcuna. Il budget economico viene determinato con la seguente sequenza: budget delle vendite (a quantità e valore, e suddivisi mensilmente); definizione dei centri di costo e distinzione tra centri variabili (proporzionali al volume di produzione o di vendita) e fissi (invariabili rispetto alla produzione o vendita); VARIABILI produzione - assistenza tecnica - installazione e collaudi FISSI ufficio vendite - contabilità clienti - amministrazione - direzione generale - direzione tecnica - ufficio tecnico - servizi generali - ammortamenti/affitti - oneri finanziari Best Control Milano Pag. 2

3 calcolo dei costi di ciascun centro (analizzando le singole voci di costo); definizione del costo orario di produzione (per il centro di produzione e altri eventuali centri variabili); assorbimento dei costi di produzione per ciascun prodotto o linea di prodotti (normalmente in funzione delle ore di mano d'opera impiegate); assorbimento dei materiali per ciascun prodotto o linea di prodotti (determinati in funzione dei prodotti e della loro distinta tecnica); determinazione del margine di contribuzione (ovvero del guadagno lordo di ciascun prodotto o linea di prodotti); linea A linea B TOTALE % FATTURATO ,0 - oneri finanziari attualizzazione vendite ,7 - provvigioni passive ,0 - trasporti carico azienda ,0 FATTURATO NETTO ,3 - materiali di produzione ,0 - costi di produzione ,1 MARGINE DI CONTRIBUZIONE ,2 definizione degli oneri finanziari, in funzione del budget finanziario (in mancanza del budget finanziario gli oneri potranno essere stimati in base all esposizione bancaria media); calcolo del reddito prima delle imposte. Il conto gestionale previsionale risultante è il seguente: Best Control Milano Pag. 3

4 linea A linea B TOTALE % FATTURATO ,0 - oneri finanziari attualizzazione vendite ,7 - provvigioni passive ,0 - trasporti carico azienda ,0 FATTURATO NETTO ,3 - materiali di produzione ,0 - costi di produzione ,1 MARGINE DI CONTRIBUZIONE ,2 - ufficio vendite ,7 - contabilità clienti -90-1,2 - amministrazione ,0 - direzione generale ,7 - direzione tecnica ,4 - ufficio tecnico ,7 - servizi generali -80-1,1 - ammortamenti/affitti -80-1,1 - oneri finanziari struttura ,0 UTILE PRIMA DELLE IMPOSTE ,5 In tal modo sarà possibile determinare come contribuiscono le varie linee di vendita a coprire i costi fissi e predeterminare il risultato d'esercizio. Le variazioni nel margine di contribuzione, a parità dei costi fissi, comporteranno variazioni nel reddito d'esercizio previsto. PARTE FINANZIARIA La determinazione del fabbisogno finanziario è insita nella determinazione del budget finanziario. Solitamente il budget finanziario comprende il budget degli investimenti, il budget di cassa e il budget patrimoniale. Quest'ultimo elaborato può essere da solo creato e utilizzato per determinare in pochissimo tempo le necessità finanziarie. Per formulare una previsione delle necessità finanziarie bisogna disporre di un budget economico (da cui estrarre i valori e soprattutto l'utile previsto) e dello stato patrimoniale di apertura all'inizio dell'esercizio. Best Control Milano Pag. 4

5 Per determinare il fabbisogno finanziario è necessario calcolare i valori dello stato patrimoniale a fine esercizio determinando l'esposizione bancaria conseguente allo sbilancio tra impieghi finanziari (attività) e le fonti finanziarie (passività); in pratica l'esposizione bancaria rappresenta quanto capitale di terzi deve essere richiesto alle istituzioni bancarie o finanziarie in genere per sopperire alle necessità del periodo oltre all'autofinanziamento prodotto dall'utile d'esercizio e dal capitale immesso dai soci. Vediamo come fare in pratica stimando, per una ipotetica società, i valori dello stato patrimoniale di fine esercizio. CLIENTI (571) Fatturato previsto dal budget economico degli ultimi 3 mesi (nel nostro esempio rappresenta la dilazione media concessa ai clienti) oltre all'iva e ad un valore medio dei crediti scaduti e non ancora incassati. FONDO SVALUTAZIONE CREDITI (19) Valore del fondo all'inizio del periodo dedotto quanto utilizzato ed incrementato dell'accantonamento previsto per il periodo nel budget economico. MAGAZZINO (400) Invariato rispetto all'inizio dell'esercizio. RATEI ATTIVI (14) Stimati. CAPITALE FISSO Determinato in funzione del budget degli investimenti e all'eliminazione o cessione prevista Best Control Milano Pag. 5

6 dei cespiti. Macchinari, automezzi, mobili invariati; attrezzature + 5, macchine elettroniche FONDO AMMORTAMENTI (94) Valore del fondo all'inizio del periodo dedotto quanto utilizzato ed incrementato dell'accantonamento previsto per il periodo nel budget economico. FORNITORI (280) Acquisti di servizi e prodotti previsti dal budget economico degli ultimi 3 mesi (nel nostro esempio rappresenta la dilazione media concessa dai fornitori) oltre all'iva. DEBITI DIVERSI (92) e RATEI PASSIVI (7) Stimati. MUTUI PASSIVI (0) Rimborsato l'intero debito per mutui durante l'anno. TFR (74) Previsto un ulteriore accantonamento di 12 nel corso dell'esercizio. FINANZIAMENTO SOCI (140) Invariato rispetto all'inizio dell'anno. CAPITALE SOCIALE (150) Invariato nel corso dell'esercizio. Best Control Milano Pag. 6

7 RISERVA LEGALE (13) Si incrementa nella misura prevista dall'assemblea con l'utile dell'esercizio precedente di 11. UTILE DELL'ESERCIZIO (145) Come da profitti e perdite previsionale per l'esercizio. ATTIVO consuntivo budget consuntivo budget PASSIVO 31/12/ /12/ /12/ /12/2013 Clienti Banche F.do svalutaz. Crediti Fornitori Magazzino Debiti diversi Ratei attivi Ratei passivi 7 7 Macchinari Mutui passivi 145 Attrezzature TFR Automezzi Finanziamento soci Mobili Macchine elettriche Capitale sociale Riserva legale 2 13 F.do ammortamenti Utile d'esercizio 145 TOTALE ATTIVO TOTALE PASSIVO Il valore dell'esposizione bancaria è calcolata per quadratura come ultimo valore ed è pari a 246. Il fabbisogno finanziario del periodo è 96 (da 150 a 246). L'esposizione media tra l'inizio e la fine del periodo rappresenta un valore valido per aziende consolidate e senza enormi fluttuazioni finanziarie. Per disporre di valori più precisi è necessario predisporre il cash flow mensile o l'analisi delle fonti e degli impieghi mensili. Spesso, nelle aziende si sottovaluta la gestione finanziaria nei momenti in cui è facile ottenere affidamenti bancari o comunque liquidità sotto varie forme. Best Control Milano Pag. 7

8 La gestione finanziaria è strettamente connessa con la redditività di cosa l azienda fornisce, dei costi di struttura che sopporta e del sistema economico in cui agisce LA NOSTRA PROPOSTA Collaboriamo per implementare il controllo di gestione in azienda? In pochi giorni avrete il software professionale Reporting e la realizzazione del budget economico e finanziario e la relazione scritta sui miglioramenti da apportare per migliorare la redditività, la situazione finanziaria e l organizzazione. Costo? Poche migliaia di euro. Telefonate al numero oppure scrivete a business@tin.it per accordi Best Control Milano Pag. 8

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