ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP. Torino Sede Ordine 28 gennaio 2014

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1 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Torino Sede Ordine 28 gennaio 2014

2 RC1 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP RIFERIMENTI NORMATIVI per le STP Art. 10 L. 183/2011 D.M. 34/2013 SONO INDICATI I TIPI SOCIETARI NESSUNA INDICAZIONE SULLA NATURA DEL REDDITO

3 Diapositiva 2 RC1 DAI RIFERIMENTI NORMATIVI PER LE STP RICAVIAMO CON PRECISIONE I TIPI SOCIETARI CHE POSSONO ESSERE UTILIZZATI CHE AI SENSI DELL'ART. 2249, 1 CO. C.C. SONO I TIPI PREVISTI PER L'ESERCIZO DI ATTIVITA' COMMERCIALE MENTRE NON EMERGONO INDICAZIONI CIRCA LA NATURA DEL REDDITO Rosanna; 21/11/2013

4 RC2 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP NATURA DEL REDDITO PROFILI REDDITUALI PROFILI CONTABILI PROFILI PREVIDENZIALI

5 Diapositiva 3 RC2 LA QUALIFICAZIONE DEL REDDITO PER NATURA NEL NOSTRO SISTEMA NORMATIVO GIOCA UN RUOLO SOSTANZIALE NELLA DETERMINAZIONE DEI PROFILI REDDITUALI CHE A LORO VOLTA IMPATTANO SUI PROFILI CONTABLI E PREVIDENZIALI Rosanna; 21/11/2013

6 RC3 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP PRECEDENTI Soc. di Ingegneria art. 90, 2 co. lett. b) D.Lgs.163/2006 Soc. tra Avvocati art. 16 e seg. D.Lgs.96/2001 SPUNTI DI RIFLESSIONE Circ. IRDCEC 34/2013

7 Diapositiva 4 RC3 PROVANDO AD ANALIZZARE LA STRADA SEGUITA DAL LEGISLATORE PER LE SOCIETA' DI INGEGNERIA PRIMA E LE SOCIETA' TRA AVVOCATI POI, CHE COSTITUISCONO GLI UNICI DUE PRECEDENTI DI ATTIVITA' PROFESSIONALE GESTITA NELLA FORMA TIPICA DELLE SOCIETA' COMMERCIALI L'ISTITUTO DI RICERCA DEI DOTTORI COMMERCIALISTI HA FORNITO DEGLI INTERESSANTISSIMI SPUNTI DI RIFLESSIONE Rosanna; 21/11/2013

8 RC4 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Società di Ingegneria OGGETTO ATTIVITÀ: PROFESSIONALE SOGGETTO FORMA: SOCIETA DICAPITALI O COOPERATIVE (natura commerciale) REDDITO DI IMPRESA (Ris. 56/E del 4/5/2006)

9 Diapositiva 5 RC4 LE SOCIETA' DI INGEGNERIA SI COSTITUISCONO PER ESEGUIRE STUDI DI FATTIBILITA', RICERCHE, CONSULENZE, PROGETTAZIONI O DIREZIONI DEI LAVORI, VALUTAZIONI DI CONGRUITA' TECNICO-ECONOMICA O STUDI DI IMPATTO AMBIENTALE, E QUINDI PER SVOLGERE ATTIVITA' OGGETTIVAMENTE PROFESSIONALE LA NATURA COMMERCIALE AI SENSI DELL'ART 2249 C.C. DEL TIPO SOCIETARIO SCELTO DETERMINA NELLA RISOLUZIONE 56/E DEL 2006 CHE IL REDDITO RIENTRI NELLA CATEGORIA DEL REDDITO D'IMPRESA Rosanna; 21/11/2013

10 RC5 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Società di Ingegneria Forma commerciale PROFILO SOGGETTIVO REDDITO D IMPRESA Ai sensi art. 81 TUIR

11 Diapositiva 6 RC5 L'AGENZIA HA CONDOTTO LA SUA ANALISI FACENDO PREVALERE IL PROFILO SOGGETTIVO INFATTI PER IL SOLO FATTO DI ESSERE REALIZZATO DA UN SOGGETTO COSTITUITO SOTTO FORMA DI SOCIETA' DI CAPITALI ATTRAE IL REDDITO NELL'AMBITO APPLICATIVO DELL'ART. 81 SECONDO IL QUALE "IL REDDITO COMPLESSIVO DELLE SOCIETA' ED ENTI COMMERCIALI DA QUALSIASI FONTE PROVENGA E' CONSIDERATO REDDITO D'IMPRESA (...)" Rosanna; 21/11/2013

12 RC6 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP NATURA DEL REDDITO PROFILI REDDITUALI PROFILI CONTABILI PROFILI PREVIDENZIALI

13 Diapositiva 7 RC6 COME GIA' DETTO LA NATURA DEL REDDITO PROVOCA DELLE CONSEGUENZE SOTTO IL PROFILO REDDITUALE CONTABILE PREVIDENZIALE VEDIAMO QUALI Rosanna; 21/11/2013

14 RC10 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Società di Ingegneria PREDISPONGONO IL BILANCIO SEGUENDO CRITERI DI COMPETENZA NON SONO SOGGETTE A RITENUTA DI ACCONTO IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL REDDITO D IMPRESA PAGANO IRAP SONO ISCRITTE ALLA CASSA DIPREVIDENZA PER L ASSOLVIMENTO DEL CONTRIBUTO INTEGRATIVO

15 Diapositiva 8 RC10 LE SOCIETA' DI INGEGNERIA REDIGONO IL BILANCIO SECONDO IL CRITERIO DI COMPETENZA SUI COMPENSI NON TROVA APPLICAZIONE LA RITENUTA DI ACCONTO DI CUI ALL'ART. 25 DEL DPR 600/73 ED IN BASE ALLA PRESUNZIONE ASSOLUTA DI SUSSISTENZA DEL PRESUPPOSTO IMPOSITITO IN CAPO ALLE SOCIETA' COMMERCIALI DI ESERCIZIO DI ATTIVITA' D'IMPRESA AUTONOMAMENTE ORGANIZZATA SONO SOGGETTI PASSIVI IRAP SONO SOGGETTI TENUTI ALL'ISCRIZIONE PRESSO LA CASSA PREVIDENZIALE DI APPARTENENZA (INARCASSA) PER L'ASSOLVIMENTO DEL SOLO CONTRIBUTO INTEGRATIVO Rosanna; 21/11/2013

16 RC7 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Società tra Avvocati OGGETTO ATTIVITÀ: PROFESSIONALE SOGGETTO FORMA: SOCIETA IN NOME COLLETTIVO REDDITO DILAVORO AUTONOMO (Ris. 118/E del 28/5/2003)

17 Diapositiva 9 RC7 ESAMINIAMO ORA QUANTO ACCADE PER LE SOCIETA' TRA AVVOCATI. PER FARLO PRENDEREMO IN CONSIDERAZIONE I MEDESIMI ELEMENTI UTILIZZATI PER LE SOCIETA' DI INGEGNERIA QUINDI LE SOCIETA' TRA AVVOCATI HANNO SICURAMENTE AD OGGETTO UN'ATTIVITA' DI TIPO PROFESSIONALE LA FORMA ATTRAVERSO LA QUALE VIENE ESERCITATA E' LA SOCIETA' IN NOME COLLETTIVO E LA TIPOLOGIA DEL REDDITTO AI SENSI DELLA RISOLUZIONE 118/E DEL 2003 E' DI LAVORO AUTONOMO A QUESTA CONCLUSIONE L'AGENZIA GIUNGE SULLA BASE DELLA LETTURA DELLA RELAZIONE GOVERNATIVA AL DECRETO ISTITUTIVO LE SOCIETA' TRA AVVOCATI SOSTENENDO CHE L'ESCLUSIONE DELLA SOCIETA' DAL FALLIMENTO NE CONFERMA LA SPECIFICITA' DEL TIPO E LA NATURA NON COMMERCIALE L'AGENZIA MOTIVA ALTRESì CON L'APPLICABILITA' DELL'ART CHE NEGA INDIRETTAMENTE LA NATURA COMMERCIALE DELLE ATTIVITA' DEI PROFESSIONISTI INTELLETTUALI E DEGLI ARTISTI. Rosanna; 21/11/2013

18 RC8 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Società tra Avvocati Oggetto attività PROFILO OGGETTIVO REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Ai sensi art. 5 TUIR

19 Diapositiva 10 RC8 L'AGENZIA HA CONDOTTO LA SUA ANALISI FACENDO PREVALERE IL PROFILO OGGETTIVO SI RAVVISA INFATTI NELLE SOCIETA' TRA AVVOCATI DETERMINANTE E PREVALENTE IL CONTENUTO PROFESSIONALE Rosanna; 21/11/2013

20 RC9 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP NATURA DEL REDDITO PROFILI REDDITUALI PROFILI CONTABILI PROFILI PREVIDENZIALI

21 Diapositiva 11 RC9 TORNANDO ALLE CONSEGUENZE CHE LA QUALIFICAZIONE DEL REDDITO PROVOCA IN ABITO REDDITUALE CONTABILE E PREVIDENZIALE OSSERVIAMO CHE Rosanna; 21/11/2013

22 RC15 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Società tra Avvocati PREDISPONGONO LE SITUAZIONI CONTABILI SULLA BASE DICRITERI DI CASSA SONO SOGGETTE A RITENUTA DI ACCONTO IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL REDDITO DILAVORO AUTONOMO IMPUTATO PER TRASPARENZA AI SOCI IRAP? NON SONO ISCRITTE ALLA CASSA DI PREVIDENZA L OBBLIGO RICADE SUI SOCI

23 Diapositiva 12 RC15 Rosanna 21/11/2013 LE SOCIETA' TRA AVVOCATI APPLICANO CRITERI DI CASSA SUI COMPENSI TROVA APPLICAZIONE LA RITENUTA DI ACCONTO DI CUI ALL'ART. 25 DEL DPR 600/73 IL REDDITO E' DETERMINATO SECONDO LE REGOLE DEL LAVORO AUTONOMO ART. 5 TUIR ED E' IMPUTATO AI SOCI PER TRASPARENZA NON SONO ISCRITTE ALLA CASSA PREVIDENZIALE E GLI OBBLIGHI RELATIVI RICADONO SUI SOCI Rosanna; 21/11/2013

24 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP PER LE S.T.P PREVALE L INCERTEZZA

25 RC12 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Società Tra Professionisti OGGETTO ATTIVITÀ: PROFESSIONALE IN VIA ESCLUSIVA SOGGETTO FORMA: TUTTI I MODELLI SOCIETARI REGOLATI DAI TITOLI V E VIDEL LIBRO V DEL C.C. REDDITO?

26 Diapositiva 14 RC12 LE SOCIETA' HANNO PER OGGETTO L'ESERCIZIO IN VIA ESCLUSIVA DI ATTIVITA' PROFESSIONALE CHE VERRA' SVOLTA ESCLUSIVAMENTE DAI SOCI PROFESSIONISTI PUR ESSENDO POSSIBILE ANCHE LA PRESENZA DI SOCI NON PROFESSIONISTI DA QUI ELEMENTI DI DIFFERENZIAZIONE SIA CON LE SOCIETA' DI INGEGNERIA NELLE QUALI L'ATTIVITA' PROFESSIONALE NON E' PREVISTA COME ESCLUSIVA COME PURE NON RISULTA OBBLIGATORIA LA PRESENZA DI SOCI PROFESSIONISTI (ESISTE LA FIGURA DEL RESPONSABILE TECNICO PER LA FIRMA DEGLI ELABORATI) SIA CON LE SOCIETA' TRA AVVOCATI CHE VEDONO INVECE LA PRESENZA ESCLUSIVA DI SOLI SOCI PROFESSIONISTI QUANTO AGLI ASPETTI SOGGETTIVI RISULTANO RICOMPRESE LE FORME CHE POSSONO ASSUMERE SIA LE SOC. DI INGEGNERIA SIA LE SOC. TRA AVVOCATI SUL REDDITO DELLE STP LO ABBIAMO DETTO NESSUNA CERTEZZA PROVIAMO QUINDI AD IPOTIZZARE LE CONSEGUENZE CHE SI DETERMINEREBBERO SEGUENDO DAPPRIMA LA QUALIFICAZIONE DI REDDITO D'IMPRESA E QUINDI QUELLA DI LAVORO AUTONOMO Rosanna; 21/11/2013

27 RC16 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP REDDITO: di impresa? PREDISPORREBBERO BILANCIO/SITUAZIONI CONTABILI SULLA BASE DICRITERI DI COMPETENZA NON SAREBBERO SOGGETTE A RITENUTA DI ACCONTO IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL REDDITO DIMPRESA SOGGETTE AD IRAP ISCRITTE ALLA CASSA DI PREVIDENZA (la presenza di soci professionisti e non può creare attriti)

28 Diapositiva 15 RC16 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI IMPRESA I BILANCI VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI COMPETENZA E QUESTO VIENE CONSIDERATO UNO DEI MAGGIORI PROBLEMI DA PARTE DEI PROFESSIONISTI Rosanna; 21/11/2013

29 RC17 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP REDDITO: di lavoro autonomo? PREDISPORREBBERO BILANCIO/SITUAZIONI CONTABILI SULLA BASE DI CRITERI DI COMPETENZA NON SAREBBERO SOGGETTE A RITENUTA DI ACCONTO IMPONIBILE FISCALE SECONDO LE REGOLE DEL REDDITO DIMPRESA SOGGETTE AD IRAP ISCRITTE ALLA CASSA DI PREVIDENZA SOGGETTE ANCHE A SOGGETTIVO? (la presenza di soci professionisti e non può creare attriti)

30 Diapositiva 16 RC17 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI LAVORO AUTONOMO I BILANCI (ANCHE PER LE SOCIETA' DI CAPITALI) VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI CASSA E QUESTO PER TUTTI I SOCI SIA PROFESSIONISTI CHE NON POTREBBE COMPORTARE DELLE CRITICITA' NON INDIFFERENTI ATTRIBUENDO AL CONTENUTO PROFESSIONALE VALORE PREVALENTE L'IR PROPENDE PER QUESTA SOLUZIONE Rosanna; 21/11/2013

31 RC18 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Cooperative? Reddito Impresa REDDITO IMPRESA PERMANGONO ATTUALI REGOLE PER PREDISPOSIZONE BILANCIO REDDITO IMPRESA PERMANGONO ATTUALI REGOLE PER DETERMINAZIONE REDDITO ISCRITTE ALLA CASSA DI PREVIDENZA (la presenza di soci professionisti e non può creare attriti)

32 Diapositiva 17 RC18 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI LAVORO AUTONOMO I BILANCI (ANCHE PER LE SOCIETA' DI CAPITALI) VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI CASSA E QUESTO PER TUTTI I SOCI SIA PROFESSIONISTI CHE NON POTREBBE COMPORTARE DELLE CRITICITA' NON INDIFFERENTI ATTRIBUENDO AL CONTENUTO PROFESSIONALE VALORE PREVALENTE L'IR PROPENDE PER QUESTA SOLUZIONE Rosanna; 21/11/2013

33 RC19 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Cooperative? Reddito lav. autonomo REDDITO LAVORO AUTONOMO PERMANGONO ATTUALI REGOLE PER BILANCIO REDDITO LAVORO AUTONOMO DOPPIO BINARIO PER BILANCIO E REDDITO DIFFICILE APPLICABILITA ATTUALI NORME FISCALI ISCRITTE ALLA CASSA DI PREVIDENZA SOGGETTE ANCHE A SOGGETTIVO? (la presenza di soci professionisti e non può creare attriti)

34 Diapositiva 18 RC19 SE IL REDDITO SI CONSIDERASSE DI LAVORO AUTONOMO I BILANCI (ANCHE PER LE SOCIETA' DI CAPITALI) VERREBBERO REDATTI CON CRITERI DI CASSA E QUESTO PER TUTTI I SOCI SIA PROFESSIONISTI CHE NON POTREBBE COMPORTARE DELLE CRITICITA' NON INDIFFERENTI ATTRIBUENDO AL CONTENUTO PROFESSIONALE VALORE PREVALENTE L'IR PROPENDE PER QUESTA SOLUZIONE Rosanna; 21/11/2013

35 RC20 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Cooperative tra professionisti FORMA PRODUZIONE LAVORO REQUISITI MUTUALITA PREVALENTE VANTAGGI?

36 Diapositiva 19 RC20 LE SOCIETA' HANNO PER OGGETTO L'ESERCIZIO IN VIA ESCLUSIVA DI ATTIVITA' PROFESSIONALE CHE VERRA' SVOLTA ESCLUSIVAMENTE DAI SOCI PROFESSIONISTI PUR ESSENDO POSSIBILE ANCHE LA PRESENZA DI SOCI NON PROFESSIONISTI DA QUI ELEMENTI DI DIFFERENZIAZIONE SIA CON LE SOCIETA' DI INGEGNERIA NELLE QUALI L'ATTIVITA' PROFESSIONALE NON E' PREVISTA COME ESCLUSIVA COME PURE NON RISULTA OBBLIGATORIA LA PRESENZA DI SOCI PROFESSIONISTI (ESISTE LA FIGURA DEL RESPONSABILE TECNICO PER LA FIRMA DEGLI ELABORATI) SIA CON LE SOCIETA' TRA AVVOCATI CHE VEDONO INVECE LA PRESENZA ESCLUSIVA DI SOLI SOCI PROFESSIONISTI QUANTO AGLI ASPETTI SOGGETTIVI RISULTANO RICOMPRESE LE FORME CHE POSSONO ASSUMERE SIA LE SOC. DI INGEGNERIA SIA LE SOC. TRA AVVOCATI SUL REDDITO DELLE STP LO ABBIAMO DETTO NESSUNA CERTEZZA PROVIAMO QUINDI AD IPOTIZZARE LE CONSEGUENZE CHE SI DETERMINEREBBERO SEGUENDO DAPPRIMA LA QUALIFICAZIONE DI REDDITO D'IMPRESA E QUINDI QUELLA DI LAVORO AUTONOMO Rosanna; 21/11/2013

37 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP E OPPORTUNO CHE IL LEGISLATORE SI PRONUNCI A BREVE PERCHE CON IL 31/12/2013 SI CHIUDERANNO I PRIMI BILANCI

38 ASPETTI CONTABILI E FISCALI DELLE STP Grazie per l attenzione