Il CONTROLLO DI GESTIONE

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1 UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA TOR VERGATA A.A GESTIONE AZIENDALE Il CONTROLLO DI GESTIONE ESPERIENZE D D AZIENDA Relatore: Dr. Fabrizio Pascucci fabriziopascucci@yahoo.it

2 La Funzione Controllo di Gestione nell immaginario collettivo Budget Controllo Costi Ufficio Amministrativo/Supporto 2

3 La Funzione Controllo di Gestione Impostazione classica Le definizioni appena viste a parte l ultima l rientrano in una visione tradizionale della funzione di Controllo di Gestione cui è demandata principalmente: la costruzione del documento di programmazione economico - finanziaria a breve termine dell azienda (Budget); 3

4 La Funzione Controllo di Gestione Impostazione classica il controllo dei costi; il controllo dei ricavi; la valutazione fra diverse opzioni di investimento; il controllo dello stato d avanzamento d degli investimenti. 4

5 Attività del Controllo di Gestione Le principali attività del Controllo di Gestione: 1. Budgeting 2. Reporting (Linea, Direzionale,Holding Holding) 3. Analisi degli scostamenti (Variance( Analysis) 4. Forecasting 5

6 Attività del Controllo di Gestione 5. Pianificazione Pluriennale 6. Recovery Plan, Crisis Plan 7. Collaborazione alla redazione del documento di bilancio gestionale. 8. Elaborazione proposte di risoluzione di problematiche aziendali emergenti dalle analisi effettuate. 6

7 Attività del Controllo di Gestione Le prime sei attività sono tipiche di una impostazione classica del Controllo di Gestione. La settima e l ottava l attività possono considerarsi come non tipiche del Controllo di Gestione (introdotte negli anni 90). 7

8 Attività del Controllo di Gestione Dalla metà degli anni 90, non si tende più alla sola produzione di indicatori sintetici classici (Indici di produttività,% crescita, Ebit, Eva, etc) ) ma questa si accompagna a note esplicative relative alla realtà aziendale e alle attività di interesse manageriale sottostanti a quegli indicatori. UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA TOR VERGATA - A.A GESTIONE AZIENDALE 2 8

9 Strumenti del Controllo di Gestione Principali strumenti del Controllo di Gestione: Budget Contabilità Generale e Contabilità Analitica (contabilità industriale). Bilancio Cruscotti direzionali (Balance( Scorecard, Torre di Controllo,Tableau de Bord). 9

10 Strumenti del Controllo di Gestione Tutti gli strumenti richiamati sono potenzialmente meno efficaci se non sono imperniati su : un Sistema informativo aziendale basato su applicativi informatici di tipo ERP (Sap( Sap, Hyperion, Oracle, Sas). 10

11 Budget Il budget è il processo di programmazione economico - finanziaria a breve termine (di solito un anno) dell azienda. Normalmente è preceduto dalla emissione di un Piano pluriennale a medio lungo termine (3-5 5 anni). Contiene informazioni di tipo qualitativo, quantitativo, operativo ed economico. 11

12 Budget Contiene le informazioni circa lo scenario macro-economico di riferimento. Contiene la previsione inerente i costi, i ricavi e i principali investimenti aziendali. Generalmente è costruito seguendo gli schemi di Conto Economico e di Stato Patrimoniale. In corso d anno d il budget può essere sostituito come documento di confronto con altri documenti ( Forecast( Forecast,PFA). 12

13 Budget Generalmente rispecchia la struttura delle responsabilità interne all azienda. azienda. In molte realtà è ancora il principale strumento con cui si misurano le performance aziendali e si assegnano i premi. Viene negoziato tra il Top Management e i Manager delle Linee di business. 13

14 Budget Tempistiche e durata Il processo di budget inizia da quattro a sei mesi prima della fine dell anno precedente a quello da pianificare. Può durare dai due ai quattro mesi. Nella maggior parte dei casi si completa in tre quattro mesi, periodo in cui si comprende anche il caricamento dei dati nei sistemi ERP. 14

15 Budget Metodologia Budget basato su serie e trend storici. Budget a costi standard. Zero base budget. In altri casi può essere un mix di variabili associato a valutazioni di costo/beneficio e di rischio, a determinare il calcolo del budget di spesa/ricavo. 15

16 Budget Metodologia (esempi) Ricavi su prodotti consolidati (budget basato su serie e trend storici). Costi del Personale (budget a costi standard). Costi/Ricavi di un nuovo prodotto (a volte zero base budget). Budget dei costi di manutenzione/revisione di un motore di un aeromobile (mix). 16

17 Budget Ruolo del Controllo di Gestione Il processo di budget è responsabilità del management di linea ma il ruolo del Controllo di gestione è centrale in quanto: fornisce al Top Management informazioni utili all individuazione di target adeguati da assegnare alle linee di business. Supporta la linea di business nella preparazione del budget. 17

18 Budget Ruolo del Controllo di Gestione Su richiesta del Top Management, simula diversi scenari per agevolare il confronto tra soluzioni alternative. Consolida le risultanze dei budget direzionali e le confronta con le previsioni di Piano e i dati consuntivi degli anni precedenti. Elabora il Variance Analysis e le relative note di commento. 18

19 Budget Ruolo del Controllo di Gestione Oltre agli schemi di Conto Economico, elabora indicatori di riferimento per consentire una visione dell azienda per: attività unità organizzative prodotto 19

20 SKILLS Capacità relazionali Familiarità con l uso l del Pc,, dei principali sistemi operativi e pacchetti applicativi (ECDL). Utilizzo dei Sistemi ERP Conoscenza delle lingue (Inglese,Francese o altra lingua europea). UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA TOR VERGATA - A.A GESTIONE AZIENDALE 2 20

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