International Accounting and Tax Consultancy ASPETTI FISCALI E CONTABILI NAZIONALI 3 Novembre 2015 Dubai, E.A.U. Karim Ramadan k.ramadan@diacron.ae
Agenda Emirati Arabi : overview; Il Sistema Fiscale; Imposizione Persone Fisiche; a. Imposte dirette a. Imposte indirette b. Altri aspetti Imposizione Persone Giuridiche; a. Imposte dirette b. Imposte indirette c. Altri aspetti Accordi Bilaterali Internazionali; Principi Contabili Internazionali 2
Il Gruppo Diacron Il Gruppo Diacron, fondato nel 1995, offre servizi di natura societaria, fiscale, contabile. Da vent'anni i clienti di Diacron si affidano all'esperienza di consulenti pronti ad affront are in modo integrale le loro esigenze. Il Gruppo Diacron è presente con sedi proprio in diversi paesi: Regno Unito, Svizzera, Bulgaria, Emirati Arabi, Hong Kong, Cina, 2 de sk in Arabia Saudita, Qatar e 2 uffici di rappresentanza a Milano e Verona. Analisi di Fattibilità Costituzione Società Servizi Post- Incorporazione (Contratti, Conto Societario) Contabilità Audit Consulenze Societarie, Fiscali 3
Gli Emirati Arabi sono una confederazione fondata nel 1971 dai sette emirati di Abu Dhabi, Dubai, Sharjah, Ajman, Umm al-quwain, Ras Al- Khaimah e Fujarirah. Il Consiglio Federale Nazionale, con sede ad Abu Dhabi, è la massima espressione dell autorità politica e legislativa. Il Consiglio Federale mantiene il potere legislativo su difesa, affari esteri, educazione e salute, mentre ogni singolo emirato mantiene potere legislativo nel resto dei settori pubblici compreso quello fiscale. 4
Il Sistema Fiscale Il Consiglio Federale Nazionale degli Emirati Arabi non ha mai divulgato una leg ge fiscale, mentre la maggior parte dei singoli emirati ha emesso dei decreti su quest argomento. L emirato di Dubai ha pubblicato The Dubai Income Ordinance of 1969, Dubai Inco me Tax Decree of 1970 e Dubai Income on branch offices of foreign bank ordinance 1996 con successive modifiche. Nonostante l imposizione fiscale su persone fisiche e giuridiche sia contemplata a liv ello legislativo, nella pratica Dubai ha ratificato solo in parte I decreti legislativi e qui ndi soltanto alcune imposte e tasse sono richieste. 5
Imposizione Persone Fisiche Imposte dirette: I. Imposta sul reddito: nessuna II. Imposta sulle plusvalenze: nessuna III. Contribuzioni sociali: nessuna per gli stranier, mentre il 5% dello stipendio per i cittadini emiratini Imposte indirette: I. Imposta di registro (stamp duty): nessuna imposta viene applicata per il trasferi mento di beni mobili, mentre per gli immobili è applicata una percentuale pari al 4%; nella pratica consuetudinaria la divisione si attesta all 2% per il venditore e l 2% per l acquirente. II. Imposta di successione e donazione: nessuna Altri aspetti: I. Dichiarazioni fiscali: nessun obbligo 6
Imposizione Persone Giuridiche (1/3) Imposte dirette: I. Imposta sul reddito: In questo momento, il governo degli EAU ha solamente ratificato le imposte sul reddit o delle filiali di banche estere e delle società operanti nel settore petrolifero, del gas e petrolchimico. Di seguito, si riportano le aliquote fiscali: Branch of foreign bank: 20% Oil & Gas Company: progressive rates up to 50% II. III. IV. Imposta sulle plusvalenze: nessuna Imposta sul capitale: nessuna Contribuzioni sociali: nessuna per gli stranier, mentre è pari al 12,5% dello stipe ndio per i cittadini emiratini che lavorano nel settore privato e il 15% per quelli c he lavorano nel settore pubblico. 7
Imposizione Persone Giuridiche (2/3) V. Imposta sui dividendi: nessuna VI. Ritenuta alla fonte: nessuna su dividendi, interessi o royalties. VII. Ritenuta sul trasferimento del reddito della filiale alla casa madre: nessuna Imposte indirette: I. Imposta di registro (stamp duty): nessuna imposta viene applicata per il trasferi mento di beni mobili, mentre per gli immobili è applicata una percentuale pari al 4%; nella pratica consuetudinaria la divisione si attesta all 2% per il venditore e l 2% per l acquirente. 8
Imposizione Persone Giuridiche (2/3) II. Imposta sul consumo: Agli hotel, ristoranti e alle società che affitano appartamente di vacanza è richiesto di applicare al proprio onorario una tassa che varia dal 5% al 10%. III. Dazi Doganali E stata fissata un imposta nominale del 5% per l importazione della maggior parte de i beni nell area GCC, ad eccezione di prodotti e derivati di alcool e tabacco per i quali v engono applicati dazi doganali maggiorati. I beni una volta introdotti in area GCC non sono più sottoposti a tassazione nel caso transitino nei 6 paesi membri. 9
Imposizione Persone Giuridiche (3/3) Altri aspetti: I. Dichiarazioni fiscali: sono richieste soltanto alle società soggette ad imposte sul r eddito. II. Bilancio d esercizio: Le filiali di entità estere devono inoltrare il bilancio certificato al Ministero dell Econo mia nel periodo antecedente il rinnovo della loro Business License. Il Ministero dell E conomia rilascerà a sua volta una lettera con l autorizzazione a procedere indirizzata al Departement of Economic Development. Le società LLC e quelle operanti con una P rofessional Business License non sono tenute a presentare bilancio revisionato al mo mento del rinnovo annuale della licenza. Per quanto riguarda le Free Zone, tutto III. Riporto perdite: le perdite d esercizio possono essere riportate per i 2 esercizi su ccessivi. IV. Thin Capitalisation: non applicabile V. Control Foreing Companies: non applicabile VI. Transfer Pricing: non applicabile 10
Accordi Bilaterali Internazionali Gli emirati Arabi hanno stipilato con vari Paesi Trattati bilaterali contro la Doppia Im posizione per evitare che un soggetto sia tassato in due Paesi per la stessa fonte di re ddito nello stesso periodo: Di seguito la lista dei Paesi oggetto di questi accordi: Algeria, Armenia, Austria, Bielorussia, Belgio, Bosnia, Bulgaria, Canada, Cina, Repubbl ica Ceca, Egitto, Finlandia, Francia, Germania, India, Indonesia, Italia, Giappone, iorda nia, Libano, Malesia, Malta, Mauritius, Marocco, Paesi Bassi, Nuova Zelanda, Pakistan, Polonia, Romania, Singapore, Corea del Sud, Spagna, Sri Lanka, Sudan, Svizzera, Siria, Thailandia, Tunisia, Turchia, Ucraina, U.S.A., Yemen. 11
Principi Contabili Internazionali Gli Emirati Arabi non fanno riferimento a principi contabili nazionali, ma adottano i p rincipi contabili internazionali (IAS/IFRS). I principi contabili internazionali, emessi dall organo indipendende IASB con sede a L ondra, si ispirano a principi di redazione del bilancio trasparenti e condivisi, inizialm ente promossi dalle società di revisione operanti a livello internazionale. Obiettivo primario dello IASB è la formulazione di un insieme coerente di principi con tabili internazionali di alta qualità, comprensibili e applicabili, e tali da imporre la red azione di bilanci transparenti e comparabili per aiutare gli operatori dei mercati finan ziari mondiali e gli altri utilizzatori ad assumere le proprie decisioni economiche. 12
Le collane Diacronpress Diacronpress, prima casa editrice di business nativa digitale. Le pubblicazione sono disponibili per il download su www.bookrepublic.it - www.ibs.it - www.ultimabooks.simplicissimus.it - www.mediaworld.i - www.deastore.com www.ebookizzati.com - www.webster.it - www.mondolibri.it Piccole guide pratiche 1. Emirati Arabi Wage Protection System, analisi e contesto normativo 2. Bulgaria Casi di triangolazione IVA, descrizione e semplificazione 3. Cina Oscillazioni del tasso di cambio 4. Bulgaria Il trasferimento all estero della sede sociale 5. Emirati Arabi Gestione del rischio di cambio 6. Cina Distribuzione e vendita al dettaglio 7. Bulgaria Il settore energetico: fonti di energia alternative 8. Cina La tassazione per gli espatriati 9. Emirati Arabi Procedure doganali 10. Svizzera I permessi di lavoro per stranieri 11. Bulgaria Transfer pricing e Thin capitalization 12. Emirati Arabi La tassazione per gli espatriati 13. Bulgaria Trattamento dei dividendi 14. Emirati Arabi Dubai World Central 15. Turchia Il mercato immobiliare 16. Bulgaria La tassazione per gli espatriati 17. Turchia Le agevolazioni fiscali Come fare affari in 100 domande 100 risposte Come fare affari in Iran Come fare affari in Svizzera - Canton Ticino Come fare affari negli Emirati Arabi Come fare affari in Bulgaria Come fare affari in Qatar Come fare affari in Turchia Know How A spasso a 360 nel servizio documentario Commercio elettronico in Cina Internazionalizzazione della valuta cinese 13
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