INDICE SOMMARIO Prefazione... pag. 1 Introduzione...» 3 Capitolo I L AVVOCATO OGGI. BREVE RICOGNIZIONE SULL ATTIVITÀ DELL AVVOCATO E DELLE MODALITÀ DI ORGANIZZAZIONE DELL ATTIVITÀ PROFESSIONALE di Alfonso Matarazzo... pag. 5 Capitolo II L ETICA DEGLI AVVOCATI FRA DIRITTO TRIBUTARIO E ORDINE PROFESSIONALE di Corrado Marvasi... pag. 13 Capitolo III L ESERCIZIO DELL ATTIVITÀ PROFESSIONALE IN FORMA INDIVIDUALE ED IN FORMA ASSOCIATA E LA RELATIVA FISCALITÀ di Luigi Francesco Risso, Luigi Figari, Antonio Figari Introduzione... pag. 22 1. Esercizio dell attività in forma individuale...» 22
VI INDICE SOMMARIO 1.1. Il regime fiscale ordinario... pag. 23 1.1.1. Adempimenti contabili...» 23 1.1.1.a) Regime di contabilità semplificata...» 23 1.1.1.b) Contabilità ordinaria...» 24 1.1.2. Adempimenti fiscali...» 25 1.2. Il regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo...» 27 1.2.1. Requisiti...» 28 1.2.2. Agevolazioni...» 28 1.2.3. Le cause di cessazione...» 30 1.2.4. Adempimenti fiscali...» 30 1.3. Il regime fiscale dei contribuenti minimi introdotto dalla Legge Finanziaria 2008 e valido sino al 31 dicembre 2011...» 32 1.3.1. Requisiti...» 32 1.3.2. Agevolazioni...» 33 1.3.3. Le cause di cessazione...» 34 1.3.4. Adempimenti fiscali...» 35 1.4. Il regime fiscale dei contribuenti minimi riformato dall art. 27 del d.l. n. 98/2011...» 35 1.4.1. Requisiti...» 36 1.4.2. Agevolazioni...» 38 1.4.3. Le cause di cessazione...» 39 1.4.4. Adempimenti fiscali...» 39 1.5. Adempimenti fiscali in pratica...» 42 1.5.1.a) Caso A Compilazione quadro RE e RN Modello Unico Persone Fisiche...» 43 1.5.1.b) Caso B Compilazione quadro RE Modello Unico Persone Fisiche...» 45 1.5.1.c) Caso C Compilazione quadro CM Modello Unico Persone Fisiche...» 46 1.5.2.a) Caso A Compilazione della Dichiarazione Modello IVA...» 46 1.5.2.b) Caso B Compilazione della Dichiarazione Modello IVA...» 50 2. Esercizio dell attività in forma associata...» 54 2.1. Lo studio associato...» 54 2.1.1. Associazione e soci...» 54 2.1.2. Costituzione: forma...» 55 2.1.3. Denominazione e oggetto sociale...» 56 2.1.4. Modificazioni...» 56 2.1.5. Amministrazione...» 57 2.1.6. Responsabilità professionale...» 57 2.2. La società tra avvocati...» 58 2.2.1. Società e soci...» 58
INDICE SOMMARIO VII 2.2.2. Costituzione: forma... pag. 60 2.2.3. Denominazione e oggetto sociale...» 60 2.2.4. Modificazioni...» 61 2.2.5. Amministrazione...» 62 2.2.6. Responsabilità professionale...» 62 2.2.7. Sviluppi futuri della disciplina...» 63 2.3. Gli aspetti fiscali della professione in forma associata...» 64 2.3.1. Adempimenti contabili...» 65 2.3.1.a) Regime di contabilità semplificata...» 65 2.3.1.b) Contabilità ordinaria...» 66 2.3.2. Adempimenti fiscali...» 67 2.3.3. La peculiarità della società fra avvocati...» 69 2.4. Adempimenti fiscali in pratica...» 70 2.4.1. Compilazione quadro RE e RN del Modello Unico Società di Persone...» 70 2.4.2. Compilazione della Dichiarazione Modello IVA...» 71 Capitolo IV LA FISCALITÀ DELL AVVOCATO IN RELAZIONE ALLA SUA CRESCITA PROFESSIONALE: DALL ISCRIZIONE ALL ALBO ALL AFFERMAZIONE PROFESSIONALE di Roberto Bonfanti, Desiree Risso Introduzione... pag. 77 1. La fiscalità del praticante avvocato...» 78 1.1. L avvocato e l avvio dell attività professionale...» 83 1.2. L avvocato in età avanzata e il futuro dello studio professionale...» 84 2. I compensi...» 86 2.1. La determinazione dei compensi...» 86 2.2. La fatturazione dei compensi...» 87 2.3. La compilazione della fattura-parcella...» 87 2.4. Emissione della fattura-parcella ed esigibilità dell imposta..» 89 2.5. L indicazione in parcella delle c.d. «spese-vive»...» 92 2.6. La condanna al pagamento delle spese di giudizio: conseguenza in ambito IVA...» 95 2.7. Il sistema delle ritenute...» 96 3. Le spese...» 98 3.1. Premessa...» 98 3.2. Le spese ordinarie...» 99
VIII INDICE SOMMARIO 3.3. Le spese relative a beni strumentali... pag. 102 4. L Irap (Imposta regionale sulle attività produttive)...» 105 4.1. Premessa...» 105 4.2. Il presupposto dell Irap...» 106 4.3. La base imponibile...» 108 4.4. La territorialità e la residenza...» 109 4.5. I soggetti passivi...» 110 4.6. Le aliquote e le agevolazioni d imposta...» 112 Capitolo V L ATTIVITÀ DI CONTROLLO DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA di Roberto Bonfanti, Desiree Risso 1. Premessa... pag. 115 2. La tipicità dei controlli nei confronti degli avvocati...» 121 2.1. Le metodologie di controllo...» 121 2.1.1. La fase preparatoria all attività al controllo...» 121 2.1.2. La fase dell accesso...» 122 2.1.3. L attività di controllo e il segreto professionale...» 123 2.1.4. Gli elementi da considerare ai fini del controllo...» 124 2.1.4.a) Le condizioni e le modalità di esercizio della professione...» 124 2.1.4.b) La tracciabilità dell attività processuale...» 125 2.1.5. Altri indizi e riscontri, nell ambito della metodologia di controllo...» 130 2.1.5.a) Il riscontro dei compensi liquidati dalle compagnie assicurative...» 130 2.1.5.b) Il controllo delle spese: l accertamento sintetico. Accenni...» 131 2.2. Le indagini bancarie...» 132 2.3. Gli studi di settore...» 136 2.4. L avvocato e l accertamento...» 139 2.4.1. Gli strumenti deflattivi del contenzioso...» 139 2.4.2. Il contenzioso...» 145 2.4.3. Il reclamo...» 147
INDICE SOMMARIO IX Capitolo VI LA CONCENTRAZIONE DELLA RISCOSSIONE NELL ACCERTAMENTO di Roberto Bonfanti, Desiree Risso 1. Premessa... pag. 151 2. Le novità...» 152 3. Le possibili reazioni alla notifica di un avviso di accertamento esecutivo...» 155 4. Modalità di pagamento dell avviso di accertamento...» 157 5. La sospensione dell accertamento esecutivo...» 159 6. La trasmissione dell accertamento all Agente della riscossione per l adozione delle procedure esecutive...» 164 6.1. L adozione delle misure esecutive di fermo e d ipoteca...» 165 7. La tutela del contribuente nella concentrazione della riscossione nell accertamento...» 166 Capitolo VII IL NUOVO ACCERTAMENTO SINTETICO E REDDITOMETRICO di Gianni Marongiu 1. Le modifiche normative del 2010 e la loro introduzione con decreto-legge... pag. 171 2. L accertamento sintetico e la sua legittimità costituzionale...» 173 3. Il possibile (ma inesistente) dubbio sulla introduzione di un nuovo tributo...» 175 4. Le modifiche normative del 2010 e la loro applicazione retroattiva.» 176 5. La (negata) pregiudizialità dell accertamento analitico...» 180 6. La certezza degli indici del «tenore di vita»...» 181 7. L accertamento sintetico basato sulle spese del contribuente...» 183 8. L individuazione delle spese...» 186 9. Spese per investimento...» 186 10. Il nuovo redditometro...» 188 11. La legittimità (costituzionale) dei decreti redditometrici e il loro asserito carattere «forte»...» 190 12. La motivazione degli accertamenti redditometrici: perplessità su un trend asseritamente ritenuto pacifico...» 191
X INDICE SOMMARIO 13. La riduzione delle condizioni di utilizzo del c.d. redditometro e la possibile influenza sulla sua qualificazione... pag. 193 Capitolo VIII USO E ABUSO DEL DECRETO LEGGE di Gianni Marongiu... pag. 195 APPENDICE 1. Fac simile istanza Garante del Contribuente... pag. 207 2. Check List metodologia di controllo «Attività degli studi legali»...» 208 3. Estratto studio di settore modello VK04U, «Attività degli studi legali»...» 212 4. Estratto nota metodologica modello VK04U, «Attività degli studi legali»...» 217 5. Fac simile istanza autotutela...» 267 6. Fac simile istanza accertamento con adesione...» 268 7. Modello per la comunicazione di adesione ai processi verbali di constatazione e all invito al contraddittorio...» 269 8. Fac simile istanza conciliazione...» 270 9. Fac simile ricorso Commissione Tributaria Provinciale...» 272