SOMMARIO Capitolo I SOSPENSIONE FERIALE TERMINI PROCESSUALI. CRITICITÀ 1. Premessa... 3 2. Dal 2015 sospensione feriale più breve... 3 2.1. Reclamo-mediazione per le liti minori. Opera la sospensione feriale... 5 3. Procedimento di accertamento con adesione. No al cumulo delle sospensioni... 6 Capitolo II DICHIARAZIONE INTEGRATIVA (FAVORE/SFAVORE) CORRETTIVA 1. Premessa... 9 2. Dichiarazione correttiva... 9 2.1. Dichiarazione correttiva nei termini... 9 2.2. Dichiarazione integrativa... 10 2.2.1. Dichiarazione integrativa a favore... 11 2.2.2. Dichiarazione integrativa (a sfavore)... 12 2.2.3. Dichiarazione integrativa... 14 Capitolo III RICONCILIAZIONE VERSAMENTI 1. Versamenti con proroga e scadenze varie... 17 1.1. Ravvedimento operoso... 20 Capitolo IV DICHIARAZIONE 730 COME RIMEDIARE AGLI ERRORI 1. Integrazione del modello 730: le tipologie di errori... 23 1.1. 730 integrativo... 25 Capitolo V COMUNICAZIONE BENI E FINANZIAMENTI SOCI 1. Premessa... 31 2. Ambito applicativo... 32 Wolters Kluwer Italia III
3. Comunicazione suggerimenti per la composizione... 33 4. Beni oggetto di comunicazione... 34 5. Esclusioni. Cosa non va indicato... 35 6. Soggetti obbligati. Chi deve effettuare la comunicazione... 35 7. Casi particolari... 36 8. Dati da indicare. Dubbi e casi particolari... 36 8.1. Valore... 36 8.2. Tipologia utilizzo... 37 8.3. Firma... 37 8.4. Finanziamenti e capitalizzazioni... 38 8.4.1. Cosa comunicare... 38 8.4.2. Cosa non comunicare... 38 8.4.3. Contabilità semplificata... 39 8.4.4. I dubbi ancora aperti ed irrisolti... 39 8.4.5. Sanzioni... 39 8.5. Invio telematico e comunicazione sostitutiva... 40 8.5.1. Sostitutiva... 40 8.5.2. Termine... 40 8.5.3. Annullamento... 40 8.5.4. Sanzioni e ravvedimento... 41 8.6. Esempi di compilazione... 43 8.6.1. Esempi - La compilazione del modello sui beni ai soci... 43 8.7. Immobile... 44 8.8. Comunicazione da parte del socio... 46 9. Beni ai soci: esempi pratici... 47 9.1. Premessa... 47 9.2. Beni d impresa... 52 9.3. Eliminazione della doppia imposizione per la ditta e le società trasparenti... 55 Capitolo VI EQUITALIA: NOVITÀ IN TEMA DI RATEAZIONE 1. Equitalia: nuova possibilità di rateazione... 63 2. Rate bis: anche l IVA può essere riammessa... 64 3. Equitalia: arriva la cartella precompilata... 66 4. Riammissione alla rateazione ed effetti sulle procedure esecutive... 67 Capitolo VII TARDIVO E OMESSO DEPOSITO BILANCIO 1. Premessa... 69 IV Wolters Kluwer Italia
2. Sanzioni per omesso e tardivo deposito del bilancio... 70 3. Deposito del bilancio non approvato... 72 Capitolo VIII NOVITÀ PRINCIPI CONTABILI E IMPATTO SULLA REDAZIONE DEL BILANCIO 1. Premessa... 75 2. Principi contabili pubblicati in bozza per la consultazione: schema riepilogativo generale... 76 Capitolo IX RIMBORSI IVA: ULTIMI CHIARIMENTI DEL FISCO 1. Premessa... 85 2. Ambito oggettivo del rimborso... 85 3. Ambito soggettivo del rimborso... 90 4. Meccanismo di applicazione... 90 5. Novità della Circolare 33/E... 92 6. Riferimenti normativi e di prassi... 92 Capitolo X FATTURAZIONE ELETTRONICA E VENDING MACHINES 1. Premessa... 93 2. Comunicato stampa del 1/7/2016 e fatturazione elettronica fra privati... 95 3. Comunicato stampa del 30/6/2016 e vending machines... 98 4. Brevi cenni sulla fatturazione elettronica verso la P.A. già in vigore 100 Capitolo XI BREXIT: GLI EFFETTI FISCALI 1. Brexit: gli effetti sulla direttiva Madre Figlia... 105 1.1. Direttiva Madre Figlia... 105 1.2. Trattamento convenzionale... 108 1.3. Effetti della Brexit... 109 2. Brexit: gli effetti sulla direttiva Interessi Canoni... 110 2.1. Premessa... 110 2.2. Direttiva Interessi Canoni... 111 2.3. Trattamento convenzionale... 115 2.4. Effetti della Brexit... 117 Wolters Kluwer Italia V
3. Brexit: come cambia lo scambio di informazioni a livello europeo... 118 3.1. Premessa... 118 3.2. Fonti comunitarie sullo scambio di informazioni... 118 3.3. Trattamento convenzionale... 122 3.4. Effetti della Brexit convenzionale... 123 Capitolo XII PROFESSIONISTI: I RISCHI LEGATI ALLA CONSULENZA 1. Responsabilità professionale del commercialista: principi della cassazione... 125 1.1. Accettazione del mandato: obbligazioni del professionista... 125 1.2. Gradi della responsabilità e prova del danno... 126 1.3. Obbligo assicurativo... 127 1.4. Limitazione della responsabilità... 127 1.5. Principi giurisprudenziali in tema di responsabilità civile del professionista... 128 1.6. Sentenza n. 12463/2016: l origine della vicenda... 129 1.7. Giudizi di merito... 131 1.8. Tesi della Cassazione: il nesso di causalità... 131 2. Prestazione gratuita del commercialista tra presunzioni e difese... 133 2.1. Premessa... 133 2.2. Profili fiscali delle prestazioni professionali gratuite... 133 2.3. Prestazioni gratuite rese nell ambito della consulenza e assistenza tributaria... 135 2.4. Rettifiche accertative dell Amministrazione Finanziaria... 136 2.5. Quantificazione dei maggiori compensi... 137 2.6. Prestazioni gratuite rese dal professionista ai propri familiari e congiunti... 139 2.7. Spunti difensivi... 140 3. Responsabilità professionale: i rischi delle consulenze... 140 3.1. Cassazione, sentenza n. 15107 del 22/07/2016... 141 3.2. Considerazioni... 144 3.3. Rimedio civilistico... 144 Capitolo XIII INDEBITA COMPENSAZIONE: PROFILI AMMINISTRATIVI E PENALI 1. Premessa... 147 2. Sanzioni amministrative per ritardati od omessi versamenti diretti... 147 3. Sanzioni amministrative per l indebita compensazione... 148 4. Atti di recupero dei crediti indebitamente compensati... 150 VI Wolters Kluwer Italia
5. Garanzia IVA di gruppo... 151 6. Incompletezza dei documenti di versamento... 154 7. Delitti di indebita compensazione... 154 8. Crediti non spettanti e crediti inesistenti... 158 9. Norme procedurali applicabili... 160 10. Prescrizione dei delitti di indebita compensazione... 161 11. Questione di legittimità costituzionale dell art. 10-quater... 163 Capitolo XIV COSTI BLACK LIST E UNICO 2016 1. Premessa... 167 2. Individuazione paradisi fiscali... 168 3. Operazioni da monitorare... 169 4. Concetto di valore normale... 171 5. Vantaggio economico dell operazione oltre il valore normale... 174 6. Indicazione in UNICO 2016... 176 Capitolo XV REVERSE CHARGE: CONSOLE DA GIOCO, TABLET E LAPTOP 1. Cessioni di tablet pc ecc.: arriva la circolare 21/E e salva i comportamenti adottati prima dell entrata in vigore... 179 2. Cessioni di tablet e pc in reverse charge, il cessionario non residente obbligato ad identificarsi in Italia... 182 Capitolo XVI LE NOVITÀ DELL ESTATE IN MATERIA DI FISCALITÀ INTERNAZIONALE 1. Premessa... 185 2. La nuova White List... 186 3. La Circolare Ade n. 35/E... 191 3.1. La disciplina delle CFC... 193 3.2. La tassazione per trasparenza in capo al socio di CFC... 194 3.3. La dimostrazione della seconda esimente a partire dall esercizio 2015... 195 3.4. Le novità in materia di interpelli CFC... 196 Wolters Kluwer Italia VII
Capitolo XVII CREDITO D'IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI NEL MEZZOGIORNO 1. Premessa... 199 2. Soggetti beneficiari... 199 3. Portata dell agevolazione... 201 4. I beni agevolabili... 203 4.1. Determinazione dell importo agevolabile... 204 Capitolo XVIII IL CREDITO D IMPOSTA PER R&S 1. Premessa... 207 2. Il contenuto della Ris. 66/E... 207 3. Ultimi chiarimenti... 208 4. Il contenuto della Ris. 80/E... 209 4.1. La risposta dell Agenzia delle Entrate... 210 Capitolo XIX ASSEGNAZIONE, TRASFORMAZIONE ED ESTROMISSIONE AGEVOLATA NOVITÀ CIRCOLARE 37/E 1. Premessa... 213 2. Il contenuto dell agevolazione... 213 3. Il contenuto della circ. 37/E... 216 4. L emanazione dei codici tributo... 221 4.1. II contenuto della Risoluzione 73/E... 222 4.2. Compilazione del mod. F24... 222 Capitolo XX CANONE RAI: IL RIMBORSO 1. Definizione delle modalità di rimborso... 225 2. Dal 15 settembre la richiesta viaggia via web... 226 3. L iter normativo e la prassi... 227 Capitolo XXI STUDI DI SETTORE: NOVITÀ 1. Premessa... 231 2. La trasformazione degli studi di settore... 231 3. Indicatore di compliance... 232 VIII Wolters Kluwer Italia
Capitolo XXII PRECOMPILATA 2017: I NUOVI ONERI 1. Premessa... 235 2. I nuovi oneri nella precompilata 2017... 235 3. Tabella riepilogativa... 237 4. Deducibilità degli oneri per diversamente abili: ultimi chiarimenti... 238 5. Il contenuto della Ris. 79/E... 238 Capitolo XXIII SUPER AMMORTAMENTI: ULTIMI CHIARIMENTI 1. Premessa... 241 2. Il contenuto dell agevolazione... 241 3. Il contenuto della Risoluzione... 242 Wolters Kluwer Italia IX