PARTE I - LE IMPORTAZIONI

PARTE I - LE IMPORTAZIONI Regolamento (CEE) n. 2913 13 D.P.R. 26/10/1972, n. 633 - Artt. 67-72 Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto 35 Decreto Ministero delle Finanze 24/12/1993 - Artt. 1-25 Disciplina agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto dei rapporti di scambio tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino 39 D.P.R. 23/01/1973, n. 43 - Artt. 282-295, 303 Testo unico delle disposizioni legislative in materia doganale 47 D.Lgs. 18/12/1997, n. 471 - Art. 5 53 Circolare Agenzia delle Dogane 28/12/2007, n. 36/D 55 Circolare Agenzia delle Dogane 11/12/2006, n. 45/D 79 Circolare Agenzia delle Dogane 27/06/2003, n. 40/D 81 Circolare Agenzia delle Dogane 22/05/2003, n. 30/D 85 Circolare Ministero delle Finanze 31/03/1998, n. 94 89 Circolare Ministero delle Finanze 27/11/1997, n. 303 93 Sentenza Corte di Giustizia (UE) 08/03/2007, Causa C-447/2005, Thomson 137 Sentenza Corte di Giustizia (UE) 16/11/2006, Causa C-306/2004, Compaq 138 Sentenza Corte di Giustizia (UE) 23/02/2006, Causa C-491/2004, Dollond 139 Sentenza Corte di Giustizia (UE) 20/10/2005, Causa C-468/2003, Overland 140 Sentenza Corte di Giustizia (UE) 16/01/2003, Causa C-422/2000, Capespan 141 Sentenza Corte di Cassazione 20/03/1999, n. 2590 142 Le importazioni 145 1. La normativa comunitaria e nazionale 145 2. Il territorio dell unione doganale 146 3. Importazione definitiva 149 5Indice

Indice 3.1. L immissione in libera pratica e le misure di salvaguardia 149 3.2. La determinazione dei diritti doganali 151 3.3. Il valore delle merci 151 3.4. Il tasso di cambio 152 3.5. La classificazione secondo la tariffa doganale 153 3.6. Le regole dell' origine 154 3.7. Le formalità 155 4. L'operatore economico autorizzato 157 5. Il perfezionamento attivo 158 5.1. L art. 115, CDC: il perfezionamento attivo con esportazione anticipata e importazione a reintegro 159 5.2. L art. 216, codice doganale comunitario: la regola del no drawback _ 160 5.3. Modifiche in tema di perfezionamento attivo 162 6. Le importazioni - IVA 163 6.1. Determinazione del momento impositivo e dell imposta 165 6.1.1. Importazioni in sospensione di imposta 166 6.2. Diritto a detrazione dell IVA risultante da rettifica della dichiarazione doganale 166 6.3. Profili dichiarativi per le importazioni 167 7. Aspetti sanzionatori 168 7.1. Violazioni relative agli obblighi di dichiarazione IVA 168 7.2. Sanzioni in materia di tributi doganali e di imposte sulla produzione e sui consumi 172 7.3. Dichiarazione irregolare alla importazione definitiva, al deposito o alla spedizione ad altra dogana 174 PARTE II - LE ESPORTAZIONI Regolamento (CEE) 12/10/1992, n. 2913- Artt. 161-162, 182-bis-183 _ 179 Regolamento (CEE) 02/07/1993, n. 2454 - Artt. 788-796-sexies 183 D.P.R. 26/10/1972, n. 633 - Artt. 8-8-bis Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto 193 D.Lgs. 18/12/1997, n. 471- Artt. 7, 13 195 Nota Agenzia delle Dogane 27/06/2007, n. 3945 197 Nota Agenzia delle Dogane 03/05/2007, n. 1434 203 Nota Agenzia delle Dogane 15/06/2005, n. 3945 211 Risoluzione Ministero delle Finanze 20/08/1998, n. 108 213 Circolare Ministero delle Finanze 02/07/1998, n. 173 215 Circolare Ministero delle Finanze 13/02/1997, n. 35 223 6

Circolare Ministero delle Finanze 11/10/1996, n. 249 227 Circolare Ministero delle Finanze 16/09/1996, n. 225 233 Sentenza Cassazione civile, Sez. Tributaria, 06/12/2001, n. 15445 _ 239 Le esportazioni 241 1. Esportazione: ambito doganale 241 2. La dichiarazione di esportazione 242 3. I documenti per l esportazione 242 3.1. Fattura commerciale 242 3.2. Certificato d origine 243 3.3. Documento di trasporto 243 3.4. Documenti speciali 243 4. La prova dell esportazione 244 4.1. I principi comuni e le scelte degli Stati membri 245 4.2. La posizione italiana 245 4.3. Le novità del Regolamento (CE) 1875/2006 246 5. L esportazione indiretta 247 5.1. Le regole doganali 248 5.2. Conseguenze e regole IVA 248 6. Perfezionamento passivo e lavorazioni internazionali 249 6.1. La problematica 250 6.2. Il perfezionamento passivo 252 6.3. Esportazione definitiva senza passaggio della proprietà 256 6.4. Esportazione definitiva con passaggio della proprietà 256 7. Le esportazioni: ambito IVA 258 7.1. Esportazioni dirette 259 7.1.1. Le operazioni triangolari 260 7.1.2. Il DDT e la bolla di accompagnamento 260 7.1.3. Pagamenti anticipati e acconti 261 7.2. Esportazioni indirette 261 8. Profili dichiarativi per le esportazioni 262 9. Aspetti sanzionatori 263 9.1. Violazioni relative alle esportazioni 263 10. Casi di prassi 270 PARTE III - LE PRESTAZIONI DI SERVIZI INTERNAZIONALI D.P.R. 26/10/1972, n. 633 - Art. 9 Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto 273 Risoluzione Agenzia delle Entrate 10/08/2007, n. 223/E 275 7Indice

Indice Risoluzione Agenzia delle Entrate 22/01/2002, n. 19 277 Circolare Ministero delle Finanze 03/11/1973, n. 62 - Parte 7 279 Le prestazioni di servizi internazionali 283 1. Servizi internazionali 283 2. Trasporti internazionali 283 2.1. Trasporti internazionali di persone 283 2.2. Trasporti internazionali di beni 283 3. Servizi collegati ai trasporti internazionali 284 4. Operazioni di perfezionamento 284 4.1. Lavorazione di beni in temporanea importazione 285 4.1.1. Beni importati per conto proprio 285 4.1.2. Beni importati per conto di terzi 285 4.2. Lavorazione di beni destinati ad essere esportati 285 4.2.1. Lavorazione di beni comunitari destinati all esportazione 286 5. Lavorazione di beni destinati ad essere esportati 286 PARTE IV - GLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI D.L. 30/08/1993, n. 331- Art. 38 289 Circolare Ministero delle Finanze 23/02/1994, n. 13 291 Gli acquisti intracomunitari 339 1. Premessa 339 2. Acquisti intracomunitari 339 2.1. Caratteristiche tecniche dell acquisto intracomunitario 342 3. Acquisti intracomunitari da parte di enti non commerciali 343 3.1. Enti non commerciali non soggetti passivi d imposta 343 3.2. Enti non commerciali, soggetti passivi d imposta, per acquisti intracomunitari istituzionali 345 3.3. Enti non commerciali per lo svolgimento di attività commerciali 345 4. Profili dichiarativi 345 5. I Modelli Intrastat 346 5.1. Periodicità e relative soglie 346 5.2. Voci del modello 347 5.3. Modelli Intrastat e relativi adempimenti 348 5.4. Programma telematico intr@web 349 5.5. Fax-simili modelli Intrastat relativi agli acquisti intracomunitari 351 8

PARTE V - LE CESSIONI INTRACOMUNITARIE D.L. 30/08/1993, n. 331 - Art. 41 357 Risoluzione Agenzia delle Entrate 31/03/2005, n. 39/E 359 Risoluzione Ministero delle Finanze 07/09/1998, n. 127 363 Le cessioni intracomunitarie 365 1. Cessioni intracomunitarie 365 2. Profili dichiarativi 366 2.1. Fax-simili modelli Intrastat relativi alle cessioni intracomunitarie 367 3. Giurisprudenza comunitaria sulla prova della cessione 370 4. Chiarimenti dell Agenzia delle Entrate 371 PARTE VI - LE PRESTAZIONI DI SERVIZI INTRACOMUNITARIE D.P.R. 26/10/1972, n. 633 - Artt. 7, 17 Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto 375 D.L. 30/08/1993, n. 331 - Artt. 40, 50-bis 381 Risoluzione Agenzia delle Entrate 02/08/2007, n. 200/E 385 Circolare Agenzia delle Dogane 28/04/2006, n. 16/D 391 Le prestazioni di servizi intracomunitarie 409 1. Territorialità e prestazioni di servizio 409 2. Territorialità per le prestazioni di intermediazione 416 2.1. Il nuovo criterio della territorialità per le prestazioni di intermediazione _ 416 2.2. Ambito oggettivo di applicazione dell art. 7, co. 4, lett. f-quinquies), D.P.R. 633/1972 418 2.3. Tabelle - regime IVA delle operazioni di intermediazione di cui all art. 7, co. 4, lett. f-quinquies), D.P.R. 633/1972 419 3. Prestazioni soggette ad autoliquidazione dell imposta 420 3.1. Prestazioni internazionali ed enti non commerciali 423 3.2. Cessione di beni con lavorazione: qualificazione dell operazione 425 3.3. Aspetti dichiarativi delle prestazioni intracomunitarie 426 4. Il plafond IVA 426 4.1. Requisito soggettivo: esportatore agevolato 426 4.2. Requisiti oggettivi e i benefici 427 4.3. Gli adempimenti e i profili dichiarativi 428 4.4. Regolarizzazioni (casi risolti) 430 9Indice

Indice 5. I depositi IVA 432 5.1. Soggetti abilitati alla gestione del deposito IVA 434 5.2. Adempimenti 435 5.3. Chiarimenti dell Agenzia delle Dogane 437 INDICE NORMA E PRASSI 443 INDICE ANALITICO 445 INDICE INTERVENTI TGwebMAP 447 10