Bollettino 5.00-265 6 BILANCI E NOTA INTEGRATIVA 6.1 [5.00\ 22] Il bilancio in formato XBRL 6.1.1 Normativa Il DPCM del 10 dicembre 2008 - Specifiche tecniche del formato elettronico elaborabile (XBRL) per la presentazione dei bilanci di esercizio e consolidati e di altri atti al registro delle imprese (PDF) - rende obbligatoria la presentazione dei bilanci con data di fine esercizio superiore al 16/02/2009 anche in formato XBRL, elaborabile in quanto universale. Il decreto definisce le modalità tecniche per la formazione, in modalità digitale, dei bilanci d esercizio e consolidati delle imprese, nonché degli gli altri atti societari, consentendo così significativi vantaggi in termini di snellimento delle pratiche e di automazione delle pratiche sociali. L articolo 3, comma 3 del decreto stabilisce che il bilancio deve essere presentato in formato elaborabile e depositato presso il registro delle imprese, insieme al bilancio di esercizio, e consolidato ove redatto, completi e nel formato usuale, delle tabelle del conto economico e dello stato patrimoniale compilate secondo lo standard XBRL, sulla base delle specifiche tecniche pubblicate dall Associazione XBRL Italia sul Sito XBRL, sentito il parere dell OIC. Nei paragrafi seguenti viene descritta la procedura per la creazione di un bilancio in formato XBRL con il programma gestionale. 6.1.2 Cosa è un bilancio XBRL I bilanci in formato PDF sono file al cui interno si possono trovare informazioni non leggibili da tutti i sistemi informatici, poiché l utente può definire, a sua discrezione, quali informazioni indicare in bilancio e soprattutto scegliere il modo di esposizione. Il formato XBRL invece prevede una struttura rigida di bilancio (detta tassonomia) uguale per tutti, rendendo le informazioni elaborabili da qualsiasi sistema informatico. 20 Le voci di bilancio sono esposte in base allo schema del Codice Civile, ben definito, in base al tipo di bilancio: Ordinario Abbreviato Abbreviato semplificato Consolidato 6.1.3 Impostazioni XBRL Il formato XBRL sostituisce quello BCE utilizzato fino ad oggi per la creazione dei bilanci da presentare alla Camera di Commercio. Quest ultimo non viene abbandonato per consentire di stampare i vecchi bilanci nel precedente formato. Nelle stampe, una volta attivato il nuovo formato, sarà sempre proposto XBRL, ma si potrà scegliere, se necessario, la riclassificazione di tipo BCE. 20 La tassonomia del bilancio XBRL viene pubblicata sul sito del CNIPA e anche sul sito www.xbrlitalia.it L ultima tassonomia approvata (alla data di redazione di questo manuale) è quella del 16 febbraio 2009.
- 266 - Manuale di Aggiornamento 6.1.3.1 Impostazione parametri e percorsi Dal menù Archivi Parametri Parametri della Procedura, tabella Gestione Bilanci e Collegamenti, scegliere l opzione XBRL nel campo Codice riclassificazione bilancio Una volta definito il nuovo formato, questo verrà proposto automaticamente all interno delle funzioni di bilancio, come ad esempio in Bilancio CEE/Riclassificazione e Stampa È necessario inoltre impostare il percorso dei bilanci XBRL, dalla funzione Archivi Impostazioni Definizione percorso licenza e archivi, cartella Altri Percorsi Il campo Percorso XBRL contiene il percorso relativo ai bilanci elaborati in formato XBRL. Al suo interno sono presenti due cartelle: XSD, che non deve essere manipolata, in quanto contiene le informazioni necessarie alla creazione dei bilanci, e la cartella BilanciGenerati, nella quale sono presenti i file dei bilanci XBRL elaborati, da inviare alla Camera di Commercio.
Bollettino 5.00-267 6.1.3.2 Riclassificazione e stampa - Elaborazione del bilancio per anno Dal menù Bilancio CEE Riclassificazione e Stampa viene presentata la maschera consueta di elaborazione del bilancio per l anno in corso: In alto a sinistra viene già proposto in automatico il tipo di riclassificazione per la generazione del file XBRL. Una volta eseguita la stampa del bilancio, i dati vengono salvati e resi disponibili per la generazione del bilancio con confronto tra anni. Per la generazione del bilancio comparato è necessario elaborare nel formato XBRL anche l anno precedente.
- 268 - Manuale di Aggiornamento 6.1.3.3 Generazione del file XBRL Dal menù Bilancio CEE Stampa bilanci ufficiali e confronti fra bilanci viene presentata la maschera per la stampa del bilancio comparato. La generazione del file XBRL deve essere eseguita cliccando su Abilita generazione file XBRL; selezionando questo flag vengono attivate automaticamente le opzioni per il bilancio XBRL: Appartenenza ad un gruppo: questa opzione deve essere compilata se la società per cui si elabora il bilancio fa parte di un gruppo. Attivando l opzione, i campi Denominazione società, Capogruppo, Paese della Capogruppo diventano editabili. Visualizza Anteprima di Stampa: per visualizzare l anteprima di stampa del bilancio. Inoltre viene attivata anche la sezione Generazione File XBRL e i suoi campi: Tipo presentazione: indica il tipo di presentazione alla Camera di Commercio (al momento prevede solo lo stato Depositato). Percorso file generato: viene indicata la cartella utilizzata per la gestione dei file, impostata all interno della funzione Archivi Impostazioni Definizione percorso licenza e archivi. All interno della cartella XBRL se ne trovano altre due:
Bollettino 5.00-269 La cartella XSD non deve essere manipolata, poichè contiene le informazioni necessarie alla creazione dei bilanci. Nella cartella BilanciGenerati vengono creati i files dei bilanci XBRL elaborati, da inviare successivamente alla Camera di Commercio competente. Valida File XBRL: per verificare se il file generato è conforme dal punto di vista formale e non del contenuto; si tratta di un link al sito di Infocamere che si occupa di validare i files creati. Dalla funzione Bilancio Cee Stampa bilanci ufficiali e confronti fra bilanci è possibile generare il file XBRL, seguendo i passaggi qui esposti: 1. definire gli anni da elaborare 2. cliccare su Abilita generazione file XBRL 3. cliccare su Stampa Al termine della elaborazione, se non saranno riscontrati errori, sarà presentato il seguente messaggio: Nel Percorso File Generato presente nella maschera basterà cliccare due volte per aprire immediatamente la cartella generale dove sarà presente quella denominata: BilanciGenerati, al cui interno si troveranno tutti i bilanci in formato XBRL
- 270 - Manuale di Aggiornamento Per ogni singolo bilancio viene creato un file con le seguenti caratteristiche: Questo sarà il file da inviare alla Camera di Commercio nella pratica di bilancio, previa validazione (si veda paragrafo successivo). Ogni volta che viene lanciata la funzione di stampa del bilancio comparato, il file nuovo viene sovrascritto a quello eventualmente elaborato in precedenza e viene visualizzato il messaggio Rispondendo Sì verrà rielaborato il bilancio XBRL e sovrascritto al precedente già eventualmente creato; rispondendo No comparirà il messaggio alla cui conferma verrà visualizzata l anteprima del bilancio elaborato in precedenza, senza rigenerarlo.
Impossibile visualizzare l'immagine collegata. È possibile che il file sia stato spostato, rinominato o eliminato. Verificare che il collegamento rimandi al file e al percorso corretti. Impossibile visualizzare l'immagine collegata. È possibile che il file sia stato spostato, rinominato o eliminato. Verificare che il collegamento rimandi al file e al percorso corretti. Bollettino 5.00-271 6.1.3.4 Validazione dei bilanci XBRL Nella maschera di generazione dei files XBRL è stato inserito il link al sito di Infocamere per la validazione dei files XBRL. Importante Questo strumento è stato creato e viene mantenuto esclusivamente da Infocamere, per cui Datalog non si assume nessuna responsabilità sul suo utilizzo. Pertanto le segnalazioni o l operatività del sito sono esclusiva competenza di Infocamere. La validazione consiste in un controllo formale del file, con il quale viene verificata solo la correttezza delle voci, come ad esempio: le sommatorie, il tipo di dati (viene scritto un testo dentro un campo che accoglie solo valori numerici), la mancanza della ragione sociale, ecc. La validazione NON controlla se il bilancio è corretto dal un punto di vista dei contenuti o delle voci movimentate. Lo strumento di validazione del sito di Infocamere si presenta in questo modo: Con Sfoglia si sceglie il file che si vuole: Validare, per verificare se è formalmente corretto Visualizzare, se si desidera stampare il file nelle tre modalità: HTML (pagina web), PDF (generazione di un file pdf), CSV (creazione di un file elaborabile dai fogli elettronici) Se il file risulta corretto dopo aver cliccato su Valida viene visualizzato il messaggio:
- 272 - Manuale di Aggiornamento Il file potrebbe essere corretto, ma presentare delle anomalie non bloccanti, pertanto il messaggio potrebbe essere: Se il file non è corretto viene presentato il seguente messaggio:
Impossibile visualizzare l'immagine collegata. È possibile che il file sia stato spostato, rinominato o eliminato. Verificare che il collegamento rimandi al file e al percorso corretti. Bollettino 5.00-273 6.2 [5.0.1.C\ 7] Bilancio XBRL: Città e Provincia nell intestazione Nell intestazione del file XBRL creato per il deposito, vengono ora stampate anche la città e la provincia della società Al fine di elaborare una stampa corretta del bilancio comparato, si raccomanda di storicizzare i dati di bilancio relativi ai due esercizi, all interno di ogni singolo periodo di elaborazione. Nel caso di un bilancio comparato tra i due esercizi 2008 e 2009 pertanto, sarà necessario lanciare la funzione Bilancio CEE Riclassificazione e Stampa prima all interno del 2008
Impossibile visualizzare l'immagine collegata. È possibile che il file sia stato spostato, rinominato o eliminato. Verificare che il collegamento rimandi al file e al percorso corretti. - 274 - Manuale di Aggiornamento Dopo aver riclassificato il 2008, è necessario posizionarsi nel 2009 e lanciare la medesima funzione in tale esercizio 6.3 [5.0.1C\ 8] Collegamento Rapido P.D.C. al Mode_: Conti Società evidenziati All interno della funzione Bilancio CEE Collegamento Rapido P.D.C. a Voci di Ricl. sono stati evidenziati i conti della società in uso con il simbolo nella colonna Cto Soc. In questo modo l utente può avere una maggior comprensione di quali conti sono specifici della società oggetto di collegamento rispetto ai conti di tipologia, utilizzati da tutte le società.
Bollettino 5.00-275 6.4 [5.0.1E \ 9] Bilancio XBRL: visualizzatore locale Con l attuale release è possibile visualizzare in locale il bilancio nel formato XBRL, senza necessità di connettersi in internet, attraverso un visualizzatore locale fornito dalla Camera di Commercio e disponibile sul proprio sito. 6.4.1 Installazione visualizzatore locale istanze XBRL Accedendo al sito https://webtelemaco.infocamere.it/newt/rootdata/xbrl/strumenti.html è possibile scaricare il file per la visualizzazione locale del bilancio in XBRL La cartella compressa disponibile in questa sezione, dovrà essere installata nel percorso XBRL, indicato nella funzione Archivi Impostazioni Definizione Percorso Licenza e Archivi, nella cartella Altri Percorsi e scompattata nello stesso percorso, eliminando poi il file zippato.
- 276 - Manuale di Aggiornamento Al termine dell operazione di installazione del visualizzatore locale, la cartella relativa all XBRL conterrà pertanto le seguenti directory: - BilanciGenerati: dove verranno salvati i file elaborati; - XSD: non manipolabile, contenente le informazioni per la creazione dei bilanci. - Ic_xbrl2html_1.3: dove sono presenti tutti i file necessari alla visualizzazione locale delle istanze XBRL elaborate.
Bollettino 5.00-277 6.4.2 Stampa Bilancio Comparato Installato quindi lo strumento di visualizzazione con le modalità sopra descritte, dalla funzione Bilancio CEE Stampa Bilanci Ufficiali e Confronto tra Bilanci, è necessario attivare il flag Abilita Generazione File XBRL per abilitare le nuove funzioni - Visualizza File XBRL in Locale: per visualizzare in locale un file XBRL elaborato e stampati in precedenza. - Scarica Strumenti XBRL: collegamento diretto a Infocamere per scaricare gli strumenti per la visualizzazione locale delle istanze XBRL. Se la cartella per la visualizzazione locale non è installata, il comando Visualizza File XBRL in Locale è disabilitato, ma è possibile naturalmente scaricare lo stesso attraverso la funzione Scarica Strumenti XBRL. Maschera per la stampa del bilancio comparato senza la cartella ic_xbrl2html_1.3
- 278 - Manuale di Aggiornamento 6.4.2.1 Anteprima di Stampa con visualizzatore locale Con il visualizzatore locale, l opzione Visualizza Anteprima di Stampa propone l anteprima del bilancio nel formato XBRL previsto dalla Camera di Commercio. Su tale anteprima è possibile: - effettuare delle ricerche cliccando sul pulsante Ad esempio, digitando la parola produzione e cliccando sulla freccia il programma si posiziona alla prima parola uguale trovata Cliccando di nuovo sulla freccia la selezione evidenzia la ricorrenza successiva - stampare il documento, cliccando su - cliccare sul tasto per impostare le opzioni di stampa dell istanza visualizzata. Anteprima con Visualizzatore locale XBRL
Bollettino 5.00-279 6.4.2.2 Anteprima di Stampa senza visualizzatore locale Senza visualizzatore locale, l opzione Visualizza Anteprima di Stampa propone il collegamento al sito di Infocamere, attraverso il messaggio Rispondendo Sì è possibile quindi visualizzare l anteprima del bilancio nei formati proposti html, pdf o csv. Col pulsante Sfoglia si sceglie l istanza generata Anteprima senza Visualizzatore locale XBRL
- 280 - Manuale di Aggiornamento 6.4.3 Validazione del bilancio XBRL In riferimento alla validazione dei file XBRL generati, non è cambiato nulla dal punto di vista operativo rispetto alla precedente versione. È cambiata solo la denominazione del comando, che risulta ora Valida File XBRL OnLine.
Bollettino 5.00-281 6.5 [5.0.1G/ 5] Analisi di bilancio: stampa dettagli e solo conti significativi Con l attuale release è possibile elaborare le stampe relative agli indici di bilancio, includendo il dettaglio dei conti che confluiscono nelle diverse voci di riclassificazione, con la possibilità di stampare eventualmente solo le voci significative. Dalla funzione Bilancio CEE Analisi Bilancio si accede alle stampe relative agli indici di bilancio; nella maschera è stata inserita la nuova sezione Dettaglio conti che comprende i flag Stampa dettagli Solo significativi Le stampe che prevedono l elenco dei conti riclassificati per l elaborazione degli indici di bilancio per le quali è possibile attivare i due flag sono le seguenti: Bilancio Riclassificato Analisi Struttura Capitale Investito Analisi del Reddito Variazione del Capitale Circolante
- 282 - Manuale di Aggiornamento Esempio di stampa del Bilancio Riclassificato SENZA dettaglio conti e NO solo significativi Esempio di stampa del Bilancio Riclassificato CON dettaglio conti e NO solo significativi Con il flag Stampa dettagli vengono stampati i singoli conti compresi nelle voci riclassificate, anche se con saldo uguale a zero.
Bollettino 5.00-283 Esempio di stampa del Bilancio Riclassificato CON dettaglio conti e SI solo significativi In questo caso, essendo attivi entrambe i flag, viene stampato il dettaglio dei soli conti con saldo diverso da zero.