ACQUISTI COMUNITARI 1. Acquisto di oli pag. 16 2. Acquisto privato in Regno Unito pag. 17 3. Acquisto da fornitore extra-ue con rappresentante fiscale pag. 17 4. Momento di effettuazione dell operazione pag. 18 5. Ricevimento periodico di pubblicazioni: registrazione delle fatture d acquisto pag. 19 6. Pezzi di ricambio a titolo gratuito pag. 20 7. Fattura in ritardo pag. 21 8. Se la fattura non accompagna la merce pag. 21 9. Acquisto di software pag. 22 10. L «annotazione distinta» delle fatture pag. 24 11. Furto o smarrimento di merci pag. 25 12. Acquisti comunitari di pubblicazioni di biblioteche universitarie pag. 27 13. Ricevimento anticipato della merce rispetto alla fattura pag. 28 14. Una fattura che contiene diverse fattispecie pag. 28 15. Ricevimento di merce in quantità superiore a quella richiesta pag. 29 16. Acquisto di autovettura usata da Paesi Ue pag. 30 17. Acquisto di mezzi di trasporto nuovi da paesi Ue pag. 33 18. Installazione, montaggio e assiemaggio in Italia di beni ceduti da soggetto Ce pag. 35 19. Codice Iva di Paese terzo e acquisti intracomunitari pag. 36 20. Fornitore sprovvisto di Iva pag. 37 21. Permuta di beni nell ambito comunitario pag. 37 22. Acquisto da Paese Ce di beni e momentaneo invio ad altro soggetto italiano pag. 38 23. Acquisto di materiale promozionale da Paesi comunitari pag. 39 24. Acquisti e vendite fuori campo Iva pag. 40 25. Termine massimo dei rimborsi Iva a soggetti Ce pag. 40 26. Addebito a fornitore Ue per merce ricevuta non idonea all uso pag. 41 27. Addebito di interessi di pagamento dilazionato da parte di una società Ue pag. 43 28. Momento impositivo in un acquisto intracomunitario con carta di credito pag. 43 29. Detrazione dell Iva per prestazioni di noleggio autovetture pag. 44 30. Software ed utility acquistati via Internet pag. 45 31. Penalità a carico del cedente comunitario pag. 48 32. Pagamento di quote associative a soggetti Ue pag. 48 33. Pagamento di acconti a fornitori Ue pag. 49 CAMPIONI, OMAGGI E CESSIONI GRATUITE IX
1. Invii di beni «in prova di distruzione» pag. 52 2. Cessioni gratuite di beni di propria produzione a soggetto Ce pag. 54 3. Omaggi di beni ricevuti da Paesi comunitari pag. 54 4. Invio di un bene in omaggio in un Paese Ce pag. 55 5. Omaggi di beni «non di produzione» a clienti comunitari pag. 56 6. Invio di beni a titolo gratuito a soggetti Ue ed extra-ue pag. 57 7. Invio di campioni di specialità medicinali in Paesi Ue ed extra-ue pag. 60 ESPORTATORI ABITUALI 1. Determinazione dello status di esportatore abituale e formazione del plafond pag. 111 2. Quando diminuisce il plafond? pag. 116 3. Vendite di beni strumentali ad esportatori abituali pag. 118 4. Rimborso Iva richiesto da soggetti che vendono ad esportatori abituali pag. 118 5. Gli acquisti in sospensione d imposta di un esportatore abituale pag. 120 6. Registrazione di lettere di intenti da parte di esportatori abituali pag. 121 7. Prestazioni di servizi, diminuzione del plafond pag. 121 8. Imposta di bollo sulle fatture emesse nei confronti delle operazioni con l estero pag. 122 FATTURAZIONE DELLE VENDITE 1. Il «transfer paper» pag. 125 2. Fatturazione di una temporanea esportazione con successiva vendita pag. 126 3. Fatturazioni interne, comunitarie e all esportazione: indicazioni obbligatorie pag. 127 4. Cessioni con fatturazione anticipata pag. 128 5. Stampi di produzione e corrispettivi di registrazione pag. 129 6. Cessione Ce e risoluzione del contratto pag. 130 7. Rilevazione ai fini Iva dei prezzi a forfait pag. 131 8. Sconto e modalità di rettifica pag. 132 9. Addebito di interessi moratori e spese legali pag. 132 10. Acquisto di beni e cessione gratuita pag. 133 11. Cessione, vendita, rivendita, esportazione pag. 134 12. Cessione senza trasferimento della merce pag. 135 13. Cessioni di «dotazioni di bordo» pag. 135 14. Cessioni a capi di Stato pag. 136 X
15. Vendita e sconto successivo sulla fornitura: variazioni nello stesso mese pag. 137 16. Vendita di impianti «chiavi in mano» pag. 138 17. Invio di pezzi in conto lavoro con rotture durante la lavorazione e mancato ritorno pag. 139 18. Contratto estimatorio con un cliente Ce pag. 139 19. Cliente extra-ce e merce inviata in Germania pag. 140 20. Vendita successiva ad un invio per esposizione in un Paese Ce pag. 140 21. Esportazione extra-ce e successivo addebito di lavorazione pag. 142 22. Invio di macchinario in locazione ad operatore Ce e successiva vendita pag. 142 23. Vendita di merce in Italia da parte di una società Ce ad una italiana pag. 144 24. Ritorno della merce non conforme: retrovendita o nota di credito? pag. 145 25. Cessione comunitaria di incisioni per la stampa pag. 145 26. Rifiuto di un acquisto da parte di un cliente Ce e nuova destinazione pag. 145 27. Vendita in Italia di autovetture straniere nuove tramite un procacciatore d affari pag. 146 28. Sgravio o rimborso Iva per i turisti extra-ce pag. 147 29. Fatturazione anticipata e presentazione del modello Intra pag. 149 30. Iva e Intrastat per i «pallet» non restituiti pag. 150 31. Vendita in Paesi Ce di beni ammortizzabili pag. 150 32. Fatturazione differita nell ambito comunitario pag. 151 33. Contributo per la realizzazione di stampi pag. 151 34. Fattura di acconto per cessione di beni, dichiarazioni Iva e modello Intra 1 pag. 151 35. Risoluzione di un contratto comunitario e mancato ritorno della merce in Italia pag. 152 36. Fatturazione e Intrastat in una vendita con consegna frazionata pag. 154 37. Cessione all esportazione con successiva regolarizzazione pag. 155 38. Vendita di merce ad un soggetto francese per sostituire quella inviata e non ritenuta conforme dal cliente pag. 155 39. Invio di beni in conto deposito in un Paese Ue pag. 91 40. Necessità di un rappresentante fiscale nel «consignment stock» pag. 98 41. Dichiarazione annuale Iva 2004, quadro VF: estrazione dei beni da un deposito Iva pag. 99 42. Invio di beni in un Paese Ue in deposito pag. 99 XI
INTERMEDIAZIONI 1. Provvigioni a soggetto extra-ce pag. 157 2. Il momento impositivo relativo al pagamento di provvigioni all agente Ce pag. 158 3. Fatturazione delle provvigioni da un soggetto extra-ce pag. 158 4. Rimborso spese per un agente comunitario pag. 159 5. Provvigione ad un soggetto italiano per una vendita in un Paese Ce pag. 160 6. Le provvigioni dell agente: tutti i casi di fatturazione pag. 160 7. Pagamento di provvigioni ad un soggetto Ue senza partita Iva pag. 162 INVII IN CONTO VISIONE 1. Beni in conto visione in Paesi Ce pag. 199 2. Fiere all estero: le regole per l invio e la vendita dei beni in esposizione pag. 199 3. Addebito di spese postali per il rientro di merce in conto visione pag. 201 4. Invio di un campionario ad agenti comunitari pag. 201 5. Invio di materiale pubblicitario nei Paesi Ce pag. 202 LAVORAZIONI E RIPARAZIONI 1. Operazioni di perfezionamento attivo con lavorazioni parziali pag. 204 2. Riparazioni di macchine per saldatura vendute in Paesi extra- Ue pag. 204 3. Cessione ad operatore Ue di beni che vengono perfezionati in Svizzera pag. 206 4. Macchinari inviati in riparazione in Paesi Ce pag. 207 5. Ricevimento in conto riparazione e successivo acquisto pag. 208 6. Vendita di un bene a Paese Ce con apposizione di materiale proveniente dall acquirente pag. 208 7. Modelli Intra: sostituzioni in garanzia e riparazioni pag. 209 8. Riparazione in Italia «conto terzi» di un macchinario Ce pag. 210 9. Invio in conto riparazione in un Paese Ce, senza ritorno pag. 211 10. Manutenzione all estero di impianti in garanzia da parte di operatore Ce pag. 212 11. Riparazioni di mezzi di trasporto Ce eseguite in Italia pag. 213 12. Operazioni triangolari con lavorazione pag. 214 13. Sostituzione in garanzia (e fuori garanzia) di parti e pezzi di ricambio pag. 216 14. Manutenzione di un macchinario con sostituzione di pezzi eseguita in Francia pag. 218 15. Triangolazione con lavorazione pag. 219 XII
16. Cambiamento del «lavorante» nel corso di un perfezionamento passivo extra-ue pag. 220 17. Riparazioni all estero: il regime doganale per attrezzature e pezzi di ricambio pag. 221 18. Perfezionamento passivo extra-ue: la fattura è soggetta a Iva pag. 221 19. Acquisto extra-ue e lavorazione in Belgio: gli adempimenti doganali per l operatore italiano pag. 222 20. Triangolazione con perfezionamento passivo e reintroduzione dei prodotti compensatori pag. 223 21. Invio per lavorazione in un Paese Ce e successiva esportazione del prodotto finito pag. 225 22. Il regime del «perfezionamento passivo» pag. 226 23. Invio in conto lavorazione ad un soggetto Ue pag. 228 24. Assemblaggio di beni con diversa provenienza e successiva vendita nella Ue pag. 229 25. Prova della distruzione di merci comunitarie durante la lavorazione in Italia pag. 230 26. Riparazione, acquisto e sostituzione di uno strumento arrivato da un Paese Ce pag. 232 27. Vendita di un bene in sostituzione di un altro non più riparabile pag. 233 28. Operazione con Paese Ue avente ad oggetto sia prestazioni di servizi che cessioni di beni a seguito di avvenuta lavorazione pag. 234 29. Riparazione o rottamazione di un macchinario pag. 240 PRESTAZIONI DI SERVIZI 1. «Prestito» di personale a consociate pag. 290 2. Spese anticipate per conto terzi pag. 292 3. Invio in locazione di beni ammortizzabili pag. 294 4. Addebito di spese per partecipazione ad una fiera nei Paesi Ce pag. 295 5. Fatture relative a prestazioni di servizi generiche pag. 295 6. Parcella di professionisti Ce: trattamento fiscale pag. 296 7. Addebito di «contributo tipografico generico» a ditte Ce ed extra-ce pag. 297 8. Prestazioni pubblicitarie su giornali e riviste pag. 298 9. Emissione di fatture per prestazioni di consulenza a soggetti extra-ce pag. 300 10. Spese sostenute da dipendenti in trasferta in Paesi Ce pag. 300 11. Invio di materiali per analisi o prove in un Paese Ce pag. 301 12. Corsi di formazione del personale pag. 302 13. L Iva sulle royalty comunitarie pag. 303 XIII
14. L Iva sulle royalty extra-ce pag. 303 15. Servizi di traduzione e interpretariato pag. 304 16. Noleggio di un carrello elevatore per lo spostamento di materiale in azienda pag. 306 17. Rifornimenti di carburante effettuati in Paesi comunitari pag. 307 18. Invio in prova per analisi di materiale acquistato da Paese Ue pag. 308 19. Trattamento Iva di disegni ricevuti da Paesi Ue pag. 309 20. Trattamento Iva delle prestazioni di servizi per una fornitura di un impianto «chiavi in mano» in Svizzera pag. 310 21. Prestazioni di servizi per un committente svizzero eseguite in Paesi Ue ed extra-ue pag. 311 22. Pagamento di prestazioni di «certificazione» a soggetto extra- Ue pag. 312 23. Addebito «costi generici» a soggetto comunitario pag. 313 24. Acquisto via internet di programma antivirus pag. 314 25. Operazioni con l estero: prestazioni di consulenza pag. 315 26. Invio di uno stampo in un paese extra-ue in «prestito d uso» pag. 322 27. Casi di «operazioni doganali» all interno della Ce pag. 449 28. Noleggio di un velivolo immatricolato in un Paese Ce pag. 450 29. Esportazione con reintroduzione in franchigia pag. 451 30. Termini per l ammissione temporanea in esenzione pag. 452 31. Prove dell avvenuta esportazione e carnet Tir pag. 452 32. Le bollette di esportazione «cumulativa» pag. 453 33. Gli effetti dell immissione in libera pratica pag. 454 34. Esportazione di un impianto con parti provenienti da Paese extra-ce pag. 455 35. Il regime della «trasformazione sotto controllo doganale» pag. 456 36. L esportazione per posta pag. 457 37. Bollette cumulative di esportazione pag. 457 38. Vendite ex works ed esportatore pag. 458 39. Il carnet Ata e l adesione alla Ue dei dieci nuovi Paesi pag. 459 40. Spedizione con Eu1 e con Eu2 T2 pag. 459 41. La reintroduzione in franchigia per i resi pag. 460 42. Importazione definitiva pag. 463 43. Triangolazione pag. 464 44. Documentazione adeguata per importazioni da Camerun pag. 465 45. Vendita di merce ex works da italiano a spagnolo con destinazione finale Romania pag. 465 46. Visa per gli Usa per articoli prodotti in Cina pag. 466 47. Gli errori di peso nella bolletta di esportazione pag. 466 48. Esportazione in Messico per tentata vendita e costituzione di magazzino fiscale pag. 467 49. La Cmr ai fini doganali pag. 468 XIV
50. La lista valorizzata verso la Slovenia pag. 469 51. Importazione dalla Cina col Form A pag. 470 52. Il trattamento fiscale nel perfezionamento passivo per riparazione pag. 471 53. Reintroduzione in franchigia pag. 473 54. Partecipazione a manifestazione fieristica negli Stati Uniti pag. 474 55. Importazione di nylon dal Messico pag. 475 56. Invio di esemplare 3 di Ex 1 in procedura telematica pag. 475 S. MARINO 1. Operazioni con la Repubblica di S. Marino pag. 479 2. Riparazione di un bene proveniente da San Marino pag. 483 3. Invio per lavorazione a S. Marino e rientro del bene in Italia pag. 484 4. Trattamento Iva delle provvigioni ad un agente di S. Marino pag. 485 5. Provvigione ad agente di S. Marino per una vendita di un immobile pag. 4 TERRITORIO 1. Spedizione nell isola di Madeira pag. 532 2. Cessione ad un residente delle Isole Normanne con consegna in Inghilterra pag. 532 3. Come fatturare a Montecarlo pag. 534 4. Gli acquisti dalle Canarie pag. 534 5. Le regole per le «zone franche» pag. 535 6. Vendita di un bene ad un cliente di Livigno pag. 536 7. Scambi commerciali con le Isole Normanne pag. 536 8. Lo stato giuridico delle merci nelle zone franche pag. 537 9. Una quadrangolazione extra-ue pag. 538 10. Noleggio di stampi in Italia pag. 540 11. Vendita a cliente Ue e successivo ritorno di parte della merce pag. 540 12. Fatturazione Iva - Acquisto e rivendita di bene mobile in Francia pag. 542 13. Cessione di beni in Russia pag. 542 TRASPORTI 1. Addebito di spese di trasporto extra-ce pag. 544 2. Addebito di spese di trasporto a soggetto Ce separatamente dalla fattura originaria pag. 544 3. Trattamento delle spese di trasporto per acquisti o cessioni comunitarie pag. 545 4. Prestazioni di trasporto nell ambito di un unico contratto pag. 546 5. Prestazioni accessorie di trasporti pag. 546 XV
6. Prestazioni di trasporto: le diverse ipotesi pag. 547 7. Addebito di un trasporto «interno» a un committente comunitario pag. 549 8. Trasporti comunitari di beni nei confronti di soggetti privati pag. 550 9. Riaddebito spese di trasporto: tratta percorsa in Italia pag. 551 10. Iva: territorialità delle prestazioni pag. 551 TRIANGOLAZIONI 1. Triangolazione con intervento di un soggetto extra-ce pag. 555 2. I mezzi di prova nelle operazioni triangolari «italiane» pag. 558 3. Triangolazione Ce senza trasferimento della merce pag. 560 4. Invio in Italia in conto lavoro e successiva esportazione pag. 561 5. Triangolazione Ce con assemblaggio e rivendita pag. 563 6. Un caso di «triangolazione nazionale» pag. 564 7. Triangolazione con vendita e invio a soggetti Ce diversi pag. 565 8. Triangolazione con acquisto da Paese Ce e vendita in Italia pag. 567 9. Un caso di triangolazione con più soluzioni pag. 568 10. Operazione triangolare con vendite dentro e fuori la Ce pag. 569 11. Triangolazione con invio in conto lavorazione pag. 570 12. Una quadrangolazione con l utilizzo del rappresentante fiscale pag. 571 13. Triangolazioni con riflessi sulla compilazione della dichiarazione annuale Iva pag. 572 14. Un caso di triangolazione con la Polonia pag. 573 15. Due casi di triangolazione pag. 574 16. Triangolazione comunitaria: invio di un impianto in Spagna in un cantiere aperto da un tedesco pag. 576 17. Sostituzione di pezzi difettosi fuori garanzia in un operazione triangolare pag. 577 18. Triangolazione comunitaria con merce che resta in Italia pag. 578 19. Cessione comunitaria con invio di merce e fattura a soggetti diversi pag. 579 Approfondimenti pag. 621 XVI