Cognome, nome e numero di candidato pagina 1 di 11. Esame professionale di Specialista in finanza e contabilità 2013 Studio casi

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1 Cognome, nome e numero di candidato pagina 1 di 11 Ferrum AG ha sede a Berna. L azienda produce e vende, in tutto il mondo, sistemi robotizzati destinati alla lavorazione di stampati (libri, riviste e quotidiani). I contratti vengono stipulati con i clienti come commesse a prezzo fisso e includono le seguenti condizioni di pagamento: 25% anticipo senza diritto di restituzione, 60 giorni dopo la firma del contratto 50% al momento della consegna 25% 90 giorni dopo la messa in esercizio. I conti di Ferrum AG, redatti secondo le disposizioni del Codice delle obbligazioni, sono i seguenti (in migliaia di franchi, MCHF): Bilanci al 31 dicembre Mezzi liquidi Crediti per forniture e prestazioni Scorta di materiale Lavori in corso Sostanza circolante Immobilizzi materiali Sostanza fissa Totale attivi Debiti per forniture e prestazioni Altri debiti a breve termine Ratei e risconti passivi Capitale di terzi a breve termine Debiti finanziari a lungo termine Accantonamenti a lungo termine Capitale di terzi a lungo termine Capitale azionario Riserve da utile Utile d esercizio Capitale proprio Totale passivi Conto economico 2012 Ricavi da forniture e prestazioni Aumento scorte lavori in corso = Ricavi della produzione /. Costi del materiale /. Costi del personale /. Costi per interessi -250./. Ammortamenti /. Altri costi d esercizio = Utile prima delle imposte 600./. Imposte -120 = Utile dopo le imposte 480

2 Cognome, nome e numero di candidato pagina 2 di 11 Compito 1: Valutazione degli immobilizzi materiali (10 punti) Ferrum AG è locataria. Per questo motivo gli immobilizzi materiali sono composti esclusivamente dai macchinari d esercizio. Sono a disposizione le seguenti informazioni sugli immobilizzi materiali (importi in MCHF): Immobilizzi materiali Macchine utilizzate in 1 turno Macchine utilizzate in 2 turni Macchine laser Totale Investimenti al /. Ammortamenti al = Immobilizzi materiali netti al Investimenti /. Ammortamenti = Immobilizzi materiali netti al Valore di liquidazione alla fine della durata d utilizzo Entrata in esercizio Durata di utilizzo 12 anni 8 anni 14 anni Durante la revisione dei conti annuali 2012, la direzione dell azienda deve fornire al revisore alcune informazioni relative alle riserve occulte sugli immobilizzi materiali. a) Utilizzando la tabella di seguito riportata calcoli, per i singoli immobilizzi materiali, il saldo e la variazione delle riserve occulte. Dal punto di vista economico-aziendale (True-and-Fair-View; Swiss GAAP FER), gli immobilizzi materiali sono ammortizzati linearmente. Riserve occulte in MCHF Riserve occulte al /- Variazione 2012 = Riserve occulte al Macchine utilizzate in 1 turno Macchine utilizzate in 2 turni Macchine laser Totale b) Ad inizio 2013 appare evidente che la durata d utilizzo dei macchinari impiegati per 2 turni ammonta in totale solamente a 6 anni. Calcoli gli ammortamenti annui per il 2013 secondo Swiss GAAP FER. Giustifichi la sua risposta indicando la corrispondente disposizione di Swiss GAAP FER (indichi lo standard e la cifra dello standard). Ammortamento 2013 in MCHF Swiss GAAP FER

3 Cognome, nome e numero di candidato pagina 3 di 11 Compito 2: Valutazione dei lavori in corso (14 punti) I lavori in corso includono commesse di fabbricazione a lungo termine (durata media di fabbricazione: 1 ½ anno), che sono attivate al costo di fabbricazione corrente dedotti gli anticipi ricevuti. La registrazione della cifra d affari (ricavo) avviene solo al momento della consegna dei sistemi robotizzati. A fine 2012 vi sono solo 3 commesse a lungo termine non ancora terminate (importi in MCHF): Lavori in corso Commessa 221 Le Soir, Paris Commessa 222 El Torro, Madrid Commessa 223 Die Alte, Berlin Data di stipulazione del contratto Prezzo di vendita Costi rilevati sino ad oggi /. Anticipi ricevuti = Valore a bilancio La direzione aziendale di Ferrum AG sta valutando se predisporre una chiusura annuale supplementare applicando l insieme delle norme Swiss GAAP FER. a) Completi la tabella di seguito riportata calcolando, per le commesse esistenti, il ricavo e il risultato del periodo come pure eventuali accantonamenti secondo il metodo POC. Per il calcolo dello stato di avanzamento (percentuale di completamento) viene utilizzato il metodo Cost to Cost. A tale proposito sono disponibili le seguenti informazioni supplementari: Informazioni supplementari ai lavori in corso Commessa 221 Commessa 222 Commessa 223 Percentuale di completamento 55% 30% 0% Costi futuri attesi in MCHF Valori da calcolare in relazione ai lavori in corso (commesse a lungo termine) in MCHF Costi totali previsti Risultato globale previsto (- = perdita) Ricavo da commessa (Ricavo da vendite) 2012 Risultato del periodo (- = perdita) 2012 Accantonamenti 2012 Commessa 221 Commessa 222 Commessa 223 b) Se i conti sono tenuti secondo Swiss GAAP FER, Ferrum AG può decidere autonomamente se le commesse a lungo termine possono essere iscritte a bilancio secondo il metodo POCM o secondo il metodo Cost to Cost? Giustifichi la sua risposta indicando la corrispondente disposizione di Swiss GAAP FER (indichi lo standard e la cifra dello standard). Risposta Swiss GAAP FER

4 Cognome, nome e numero di candidato pagina 4 di 11 Compito 3: Chiusura secondo Swiss GAAP FER (13 punti) Il compito 3 deve essere risolto indipendentemente dai calcoli svolti nei compiti 1 e 2. Si devono considerare unicamente le seguenti riserve occulte (tutti gli importi in MCHF): Nella chiusura fiscale, la scorta di materiale è sempre sottovalutata di un terzo. All inizio del periodo di riferimento, le riserve occulte sugli immobilizzi materiali ammontano a Alla fine dello stesso periodo, tali riserve occulte sono di a) Presenti il bilancio di Ferrum AG al secondo Swiss GAAP FER, assestando i dati della chiusura fiscale. La chiusura fiscale corrisponde alla chiusura secondo il codice delle obbligazioni. L aliquota d imposta è costante. Bilancio prima della registrazione dell utile al in MCHF Mezzi liquidi 100 Crediti per forniture e prestazioni Scorta di materiale 800 Lavori in corso Immobilizzi materiali Debiti per forniture e prestazioni Altri debiti a breve termine 600 Ratei e risconti passivi 300 Debiti finanziari a lungo termine Accantonamenti a lungo termine Accantonamenti per imposte Capitale azionario Riserve da utile 420 Utile di bilancio 480 Chiusura fiscale Assestamento Swiss GAAP FER Attivi Passivi Dare Avere Attivi Passivi b) A quanto ammontano, in totale, i costi per imposte nel 2012?

5 Cognome, nome e numero di candidato pagina 5 di 11 Compito 4: Analisi dei conti annuali (13 punti) Calcoli i seguenti valori, rispettivamente indici, di Ferrum AG per l esercizio annuale Per l esecuzione dei calcoli assuma che i debiti per forniture e prestazioni siano composti esclusivamente da debiti verso i fornitori di materiale e che tutti gli acquisti di materiale avvengano a credito. L anno deve essere considerato di 365 giorni. a) A quanto ammontano i pagamenti ai fornitori di materiale (in MCHF)? b) A quanto ammonta il tempo medio di pagamento ai fornitori (arrotondare il risultato a un decimale)? c) A quanto ammonta la permanenza media in magazzino delle scorte, prima che entrino nel processo produttivo (arrotondare il risultato a un decimale)? d) A quanto ammonta la redditività del capitale proprio (arrotondare il risultato a un decimale; il capitale proprio include l utile secondo il bilancio di chiusura 2012) d1) secondo la chiusura annuale in base al codice delle obbligazioni? d2) secondo la chiusura annuale in base alle disposizioni Swiss GAAP FER?

6 Cognome, nome e numero di candidato pagina 6 di 11 Compito 5: Finanziamento (8 punti) Ferrum AG prevede di acquistare un nuovo robot per la saldatura. Sono a disposizione le seguenti varianti di finanziamento: 1. Acquisto e finanziamento mediante capitale di terzi oneroso 2. Acquisto e finanziamento mediante aumento del capitale proprio 3. Acquisizione mediante leasing finanziario, iscritto a bilancio secondo le disposizioni di Swiss GAAP FER. a) Esprima una valutazione di principio, in una o più frasi, sull effetto che le diverse varianti di finanziamento hanno sull EBIT (senza indicare cifre). b) In caso di acquisto del nuovo robot per la saldatura, come cambiano immediatamente (alla fine del primo esercizio annuale) e per ciascuna variante di finanziamento gli indici elencati? Per la sua risposta, utilizzi i seguenti segni: + Il valore dell indice aumenta. Il valore dell indice diminuisce. 0 Il valore dell indice resta invariato. Variante Intensità della sostanza fissa Grado di finanziamento con capitale di terzi Grado 1 di copertura della sostanza fissa Redditività del capitale proprio 1 2 3

7 Cognome, nome e numero di candidato pagina 7 di 11 Compito 6: Diritto del lavoro (5 punti) Per il periodo del congedo maternità della collaboratrice che si occupa della contabilità dei debitori, Ferrum AG ha stipulato un contratto a tempo determinato, per 14 settimane, con una sostituta. Dopo nove settimane la sostituta si ammala. Il medico le prescrive un inabilità al lavoro al 100% per due mesi. La sostituta potrà riprendere il lavoro presso Ferrum AG solo dopo la sua guarigione. Secondo il codice delle obbligazioni, la sostituta ha diritto al pagamento del salario per un tempo limitato durante la sua assenza per malattia. a) Giustifichi perché esiste un diritto al salario. Indichi anche l articolo di legge, incluso il capoverso, su cui basa la sua risposta. Giustificazione con articolo di legge b) Per quanto tempo Ferrum AG deve pagare il salario alla sostituta? Risposta Compito 7: Pena convenzionale (3 punti) Ferrum AG si è impegnata con Edizioni Cantor Sagl, mediante contratto, a consegnare il sistema di stampa ordinato il 30 giugno Nel caso in cui tale termine non fosse rispettato, Ferrum AG si è impegnata a pagare, per ogni giorno di ritardo, una pena convenzionale ai sensi dell art. 160 e succ. CO dell ammontare di CHF A causa di problemi tecnici, la fornitura viene ritardata di 18 giorni. Edizioni Cantor Sagl esige quindi il pagamento di CHF Ferrum AG si oppone a tale richiesta poiché tale ritardo non ha causato alcun danno al cliente dal momento che, secondo quanto affermato dal cliente al momento della stipulazione del contratto, l entrata in esercizio del sistema di stampa è prevista solo per inizio agosto. Edizioni Cantor Sagl può esigere il pagamento della pena di CHF Fr ? La risposta deve essere giustificata. Risposta con giustificazione Compito 8: LEF (4 punti) Poiché un cliente non ha ancora effettuato il pagamento dell anticipo, 60 giorni dopo la firma del contratto, Ferrum AG inizia una procedura esecutiva contro il cliente. Il cliente fa opposizione. Indichi le due procedure che Ferrum AG può tentare per far rimuovere l opposizione. 1 2

8 Cognome, nome e numero di candidato pagina 8 di 11 Compito 9: AVS, AD e terzo pilastro 3a (6 punti) Walter Müller lavora da molti anni presso Ferrum AG, Berna. Nel 2010 è andato in pensione, all età di 65 anni. Dal momento del pensionamento, egli non è più assicurato al secondo pilastro. Nel 2012 Walter Müller ha ricevuto un salario lordo di Fr a) A quanto ammonta, in franchi, il salario lordo di Walter Müller soggetto all AVS per il 2012? b) Sul salario lordo 2012 di von Walter Müller deve essere eseguita la deduzione per i contributi AD? Contrassegni con una crocetta sì oppure no. Sì No c) A quanto ammonta, per il 2012, il contributo massimo al terzo pilastro 3a ammesso fiscalmente per Walter Müller se egli non esercita un altra attività lavorativa? Contrassegni con una crocetta la soluzione giusta. Dopo il pensionamento non è più possibile eseguire versamenti ammessi fiscalmente 20% del reddito netto da attività lavorativa CHF Compito 10: Contributi del lavoratore (6 punti) Ad aprile 2012 Ferrum AG ha eseguito a Berna, per un cliente spagnolo, un seminario di formazione relativa all introduzione del nuovo sistema di stampa ATLANTIS. Al seminario sono intervenute le persone di seguito indicate: Maria Gonzales, responsabile delle vendite per la Spagna. La collaboratrice possiede la cittadinanza svizzera, lavora nella misura del 40% in Svizzera e del 60% in Spagna. Maria ha il proprio domicilio legale a Berna; è impiegata e riceve il proprio salario da Ferrum AG, Berna. Il salario annuo ammonta a CHF (non viene pagata la 13ma mensilità). Ramon Valderama, tecnico impiegato nell assistenza ai clienti. Egli è cittadino spagnolo e lavora, per la maggior parte del tempo, presso un azienda spagnola partner. È domiciliato a Madrid e lavora prevalentemente in Spagna. Egli soggiorna a Berna unicamente ad aprile, per il seminario di formazione ai clienti. Per questo intervento Ferrum AG, Berna gli versa una remunerazione lorda di CHF A quanto ammontano i contributi AVS/AI/IPG/AD del lavoratore per il mese di aprile 2012? Nella risposta deve essere indicato l importo totale, in franchi, per persona (arrotondare a 5 centesimi). Responsabile delle vendite per la Spagna CHF Tecnico dalla Spagna CHF

9 Cognome, nome e numero di candidato pagina 9 di 11 Compito 11: IVA (12 punti) Ferrum AG è stato oggetto di revisione sul posto, a Berna, da parte dell amministrazione federale delle contribuzioni AFC, Divisione principale dell IVA. Durante questo controllo di 14 giorni, svoltosi a febbraio 2013, sono stati esaminati i rendiconti IVA dei periodi fiscali non ancora prescritti. In tale occasione è stato rilevato che i rendiconti IVA dell anno precedente contengono alcuni errori. Per tale motivo è stata eseguita un importante ripresa fiscale. a) In base ad alcune rilevazioni eseguite all amministrazione federale delle contribuzioni, l AFC ha eseguito a novembre 2011 un interruzione della prescrizione ai sensi dell art. 42 LIVA. In occasione del controllo di febbraio 2013, per quali periodi fiscali il revisore può eseguire delle riprese fiscali? Giustifichi la sua risposta indicando l articolo determinante della LIVA. b) L 11 marzo 2013 Ferrum AG riceve dall amministrazione federale delle contribuzioni un avviso di tassazione, emesso sotto forma di decisione. Ferrum AG non concorda con alcuni punti di questa decisione e desidera adire le vie legali. Le risposte devono essere giustificate indicando il relativo articolo della LIVA. b1) A quale via legale può ricorrere Ferrum AG ed entro quali termini? b2) A chi e in quale forma deve essere indirizzato tale mezzo legale? c) La decisione contiene gli importi di seguito riportati con la relativa giustificazione. Essi sono definiti come irregolarità e danno adito ad una ripresa fiscale. Per ciascuna delle posizioni elencate, determini se la ripresa d imposta deve essere accettata o se deve essere contestata nell ambito del mezzo legale da intraprendere. Eventuali contestazioni devono essere giustificate indicando il relativo articolo LIVA. c1) CHF : imposta precedente su costi relativi all attività aziendale, utilizzati per prestazioni che non danno diritto alla deduzione dell imposta precedente. c2) CHF 1 000: imposta sulla cifra d affari su prestazioni di servizio fornite gratuitamente all azionista principale, che possiede una partecipazione del 90% a Ferrum AG. c3) CHF 4 800: imposta precedente su regali pubblicitari esclusivi (valore di ciascun regalo CHF 800).

10 Cognome, nome e numero di candidato pagina 10 di 11 Compito 12: Diagramma di flusso (6 punti) La direzione di Ferrum AG sta valutando di intensificare il supporto elettronico alla vendita di parti di ricambio. Nell ambito di questa valutazione, vengono rilevati tutti i principali processi di marketing e di vendita. Completi il diagramma di flusso dei compiti contenuto a pagina 11, utilizzando la descrizione del processo Ordinazione di parti di ricambio di seguito riportata. Descrizione del processo Ordinazione di parti di ricambio Il venditore visita regolarmente i suoi clienti oppure riceve da loro le ordinazioni per telefono o in forma scritta. Il venditore verifica l ordinazione, la completa e quindi la trasmette al servizio di vendita interno. Il collaboratore del servizio di vendita interno verifica che i documenti siano completi. Egli chiede, per telefono, le informazioni mancanti. Il documento completato viene consegnato al collaboratore responsabile della vendita. Costui esamina la disponibilità degli articoli desiderati nel sistema per la gestione del magazzino L5020. Se uno o più articoli non sono disponibili, il collaboratore informa il cliente e chiese se gli articoli mancanti devono essere forniti successivamente oppure se il cliente desidera modificare l ordinazione. Il collaboratore ordina gli articoli mancanti oppure modifica l ordinazione.

11 Cognome, nome e numero di candidato pagina 11 di 11 Diagramma di flusso per il Compito 12 Cliente Kunde Richiesta telefonische telefonica Rückfrage di chiarimenti Ordinazione telefonische oder per telefono schriftliche o Bestellung in forma scritta Venditore Verkäufer Analizza prüft und e vervollständigt completa l ordinazione Bestellung Servizio di vendita Verkaufsinnendienst interno Verifica prüft la Vollständigkeit completezza dei der documenti Angaben Nein No Esecuzione della Verkaufsabwicklung vendita Sì Ja No Nein telefonische Informazione Benachrichtigung al telefono Sì Ja Informa informiert il cliente Kunden No Nein Sì Ja Ordina gli bestellt articoli fehlende mancanti Artikel ändert Modifica Bestellung l ordinazione ab Ende Fine