Rimborso Iva trimestrale Art. 38 Bis

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1 Tipo Documento: Mini Guida Operativa Linea Prodotto: Procedura: Area: LYNFA Studio - Contabilità e Redditi Dichiarativi periodici Modulo: Versione / Build: / - Data Inizio Validità: 07/12/2015 Classificazione: Guida Utente Titolo: RIMBORSO IVA TRIMESTRALE Rimborso Iva trimestrale Art. 38 Bis In questa mini guida operativa parleremo del rimborso Iva trimestrale art. 38 bis; devono presentare il modello IVA TR i contribuenti Iva che hanno realizzato nel trimestre un eccedenza di imposta detraibile superiore a 2.582,28 euro e che intendono chiedere in tutto o in parte il rimborso di questa somma (o l utilizzo in compensazione per pagare anche altri tributi, contributi e premi). Il credito Iva infra annuale può essere richiesto a rimborso (articolo 38-bis, secondo comma, Dpr n. 633/1972): Dai contribuenti che esercitano esclusivamente o prevalentemente attività che comportano operazioni soggette a imposta con aliquote inferiori a quelle dell imposta relativa agli acquisti e alle importazioni Dai contribuenti che effettuano operazioni non imponibili (articoli 8, 8-bis e 9 del Dpr n. 633/1972) per un ammontare superiore al 25% del totale complessivo di tutte le operazioni effettuate Dai contribuenti che hanno effettuato nel trimestre acquisti e importazioni di beni ammortizzabili per un ammontare superiore ai 2/3 del totale degli acquisti e delle importazioni imponibili Dai soggetti non residenti e senza stabile organizzazione nel territorio dello Stato, identificati direttamente (articolo 35-ter del Dpr n. 633/1972) o che hanno nominato un rappresentante residente nel territorio dello Stato. Dai soggetti che effettuano in un trimestre solare, nei confronti di soggetti passivi non stabiliti in Italia, operazioni attive per un importo superiore al 50% di tutte le operazioni effettuate, riferite alle seguenti attività: prestazioni di lavorazione relative a beni mobili materiali; prestazioni di trasporto di beni e relative prestazioni di intermediazione; prestazioni di servizi accessori ai trasporti di beni e relative prestazioni di intermediazione; prestazioni indicate nell articolo 19, comma 3, lettera a-bis del Dpr n. 633/1972 (articolo 8 della legge comunitaria 217/2011 Se, in alternativa alla richiesta di rimborso, si chiede l utilizzo in compensazione del credito Iva, occorre tener conto del fatto che, in linea generale, l utilizzo in compensazione del credito infrannuale è consentito solo dopo la presentazione dell istanza. Il superamento, inoltre, del limite di euro annui, riferito all ammontare complessivo dei crediti trimestrali maturati nell anno, comporta l obbligo di utilizzare i predetti crediti a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione dell istanza di rimborso/compensazione. Inoltre, i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione il credito per importi superiori a euro annui (elevato a euro per le start-up innovative) hanno l'obbligo di richiedere l'apposizione del visto di conformità di cui all'art. 35, comma 1, lett. a), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 o, in alternativa, la sottoscrizione da parte dell organo di controllo sull'istanza da cui emerge il credito (art. 3, comma 2, del decreto legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96). Per la compensazione devono essere 1

2 utilizzati esclusivamente i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate (Fisconline o Entratel). Gestione del modello RIMB38B All interno delle Stampe iva e dichiarazioni periodiche /annuali è presente la gestione del Modello IVA TR. Anno modello (RIMB38B01) Impostare anno d imposta del modello. Gestione modello (RIMB38B02) Indicare il codice della Ditta, ed il trimestre del modello (da 1 a 3) nel quale è maturata l eccedenza detraibile che si intende chiedere a rimborso e/o utilizzare in compensazione. Verrà visualizzato il messaggio per confermare la creazione, e al momento della conferma verrà effettuato automaticamente un ricalcolo dagli archivi contabili. A fondo pagina è presente il tasto funzione dal quale può essere ripetuto il ricalcolo dagli archivi contabili. I campi codice attività, Regimi particolari e contabilità separate sono compilati in automatico leggendo l anagrafica della ditta. In caso di ditte quater il programma controlla che la ditta richiamata sia la principale, infatti indicando il codice di una ditta secondaria visualizza la segnalazione: Ditta secondaria non ammessa. Nel campo Credito Iva di gruppo occorre indicare manualmente il codice A se trattasi di società controllante o B se trattasi di controllata. Indicando A (società controllante), a fondo pagina funzioni si attiva la voce Controllate che permette di inserire i codici delle società controllate e di gestire i righi riepilogativi del modello TE. Il campo: Rettifica utilizzo credito, deve essere barrato in caso di presentazione di un nuovo modello TR che sostituisce uno già inviato e con cui si intende variare la modalità di utilizzo del credito A seguire ci sono le altre pagine del frontespizio relative ai dati del contribuente persona fisica o soggetto diverso da persone fisiche, dichiarante diverso dal contribuente ed i dati per la presentazione telematica della dichiarazione. Il trasferimento nei relativi quadri avviene leggendo i movimenti iva, codici iva11, la personalizzazione dei codici iva 2

3 PERSONXX. Nel caso in cui si utilizzano le Aliquote IVA Standard Teamsystem, tutti i dati verrano prelevati correttamente dalla contabilità e riportati nei singoli quadri. Se non si utilizzano le aliquote IVA standard, sarà necessario controllare la corretta compilazione della tabella PERSONXX verificando l inserimento di tutte le aliquote di esenzione iva create ed utilizzate, visibili nella stampa della liquidazione periodica del periodo MDEN. Quadri: Quadro TA: verranno prelevate tutte le operazioni attive del trimestre (operazioni esigibili, distinte per le varie aliquote o per percentuale di compensazione, operazioni in cui è prevista l applicazione del meccanismo del reverse charge, operazioni nei confronti dei terremotati, operazioni non imponibili come esportazioni, operazioni esenti e le cessioni di beni ammortizzabili). Sono inoltre riportate, direttamente nelle aliquote di riferimento, le eventuali rettifiche (Esempio causale 2) registrate nel trimestre con indicato, nel campo Riferimento fattura in prima nota (MPRI), un mese relativo al periodo cui si riferisce il modello a rimborso. Invece le rettifiche relative a periodi precedenti il trimestre in considerazione, confluiscono nel campo TA15 campo 1. Le differenze scaturite da variazioni di aliquote confluiscono sia nel campo 1 che nel campo 2 TA15. Quadro TB: verranno prelevate tutte le operazioni passive (operazioni imponibili distinte per le varie aliquote, acquisti senza detrazione di imposta, acquisti di beni ammortizzabili). Una stampa di controllo che evidenzi il corretto riporto di tutte le operazioni attive e passive del periodo è MSTIVA Stampa progressivi iva per aliquote. Per il campo TB13 valgono le stesse considerazioni fatte per il campo TA15. Il rigo TB15 Acquisti e importazioni imponibili per i quali non è ammessa la detrazione accoglie appunto le operazioni per le quali non è ammessa la detrazione di imposta. La procedura trasferisce nel rigo le operazioni registrate con Codice Iva 6xx. Nel rigo TB16 occorre indicare la percentuale di detrazione Iva applicata in corso d anno. Il valore viene ripreso, in caso di pro-rata, dall Anagrafica della ditta. In caso di detrazione completa la percentuale da indicare è 100%. Per quanto riguarda il TB17 Iva ammessa in detrazione potrebbe non corrispondere al TB14 ovvero, all imposta del TB14 moltiplicata per l aliquota ditb16; in caso di regimi speciali la procedura ridetermina l Iva detraibile simulando la liquidazione del trimestre o le liquidazioni dei tre mesi in caso di mensile. Quadro TC: di tipo riassuntivo per la determinazione del credito IVA. Nel rigo TC2 Iva dovuta per particolari tipologie di operazioni dal cessionario o committente occorre appunto indicare l imposta relativa a quelle particolari tipologie di operazioni in cui l imposta è dovuta dal cessionario o committente. Trattasi delle operazioni esposte nel quadro VJ della dichiarazione Iva annuale. Il rigo TC5 Iva detraibile da parte dei produttori agricoli (art.34, c.9) accoglie la cosiddetta Iva teorica ovvero, l Iva detraibile da parte dei produttori agricoli che hanno effettuato esportazioni e cessioni intra di prodotti agricoli. Quadro TD: evidenzia i presupposti che danno diritto al rimborso o alla compensazione. È necessario indicare uno dei campi da TD1 a TD5. All interno del quadro TD, se sussiste il presupposto TD1 o TD2 con il tasto Varia si attiva il tasto F7distinta calcolo Da F7 Distinta calcolo si aprirà il Prospetto lettera A: In basso si attiverà il tasto per visualizzare il prospetto lettera B 3

4 Va osservato come nelle formule per il calcolo dei due prospetti si consideri il valore di TA15 campo 2 e di TB13 campo 2 e non le variazioni di imposta di cui all art.26 che sono indicate al campo 1 di detti righi. Il calcolo automatico dell aliquota media è possibile solo per le dichiarazioni compilate con il trasferimento dati da prima nota; quindi è inibito per le dichiarazioni inserite manualmente. La procedura effettua automaticamente la verifica sulla sussistenza dei presupposti, avvisando con un messaggio di alert nel caso in cui si va ad inserire il flag su uno di questi presupposti In caso di ditte quater il programma determina ed espone, nel rigo TD1, le due aliquote medie, quella delle operazioni attive e quella delle passive, calcolate sulle sole operazioni della ditta principale. Nel caso in cui la ditta codificata in MULTI come principale non sia in realtà l attività prevalente oppure, qualora si intenda chiedere il rimborso con il presupposto dell Aliquota media soddisfatto in una delle ditte secondarie, occorre richiamare, in corrispondenza del rigo TD1, il tasto funzione F7=Prospetto calcolo così da avere una visualizzazione delle operazioni attive e passive relative alla ditta selezionata. Nella medesima videata è presente la funzione Cambio ditta che consente di vedere quali sono le ditte collegate alla principale, allo scopo di poterne visualizzare le relative operazioni attive e passive, onde verificare se i presupposti per il rimborso sono soddisfatti nelle medesime. Fatto ciò, se lo si ritiene opportuno, si possono modificare manualmente le Aliquote medie presenti nel rigo TD1. Il rigo TD3 Acquisto di beni ammortizzabili va barrato da chi presenta la dichiarazione per il verificarsi del presupposto di cui all art. 30 terzo comma, lettera c), quindi da chi ha effettuato nel trimestre acquisti e importazioni di beni ammortizzabili per un ammontare superiore ai 2/3 del totale degli acquisti e importazioni imponibili. Anche in questo caso la procedura verifica che il requisito sia soddisfatto ovvero verifica che: TB18 colonna 1 > 2/3 TB12 colonna 1 In questo caso può essere chiesta a rimborso o a compensazione solo l imposta afferente gli acquisti di beni 4

5 ammortizzabili del trimestre I campi da TD6 e TD7 riguardano le modalità di gestione del credito, se a rimborso (TD6) o se in compensazione (TD7) e se inserirlo in F24. Il check Inserimento credito in F24 non è presente nel modello ma è ad uso interno della procedura che lo utilizza per consentire che il credito, alla chiusura della dichiarazione, sia riportato in automatico nella gestione F24. Mese consegna telematico e periodo F24: anche questo è un campo interno della procedura. Da questo campo è prevista la possibilità di indicare oltre al mese di disponibilità del credito anche il periodo. Si supponga ad esempio di voler compilare il modello relativo al secondo trimestre, in questo caso si potrà lasciare quanto proposto dalla procedura, ovvero 7 nel campo Mese e 1 nel campo Periodo ciò significa che il credito nel limite dei euro sarà disponibile a partire dal mese di luglio, metà mese, oppure si potrà modificare il campo Periodo indicandovi, ad esempio 4 Inizio mese, per poter usufruire del credito a inizio mese. Si ricorda che l unica limitazione circa l utilizzo dei euro è che la compensazione può essere effettuata solo dopo aver presentato il modello TR. Ricordiamo inoltre, per completezza, che gli utilizzi del credito per importi maggiori a euro possono essere effettuati solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione dell istanza. Il rigo TD8, da compilare solo in caso di compilazione TD6 o dalle controllate, va compilato sia per l erogazione prioritaria del rimborso sia per l esonero dalla prestazione della garanzia. Nel campo 1 indicare a che categoria appartiene il contribuente per essere ammesso all erogazione prioritaria del rimborso. Attraverso il tasto F1 è possibile visualizzare la numerazione assegnata per le varie tipologie. Ai soggetti che hanno effettuato operazioni nei confronti delle pubbliche amministrazioni di cui all articolo 17-ter., l erogazione prioritaria del rimborso è riconosciuta per un importo non superiore all ammontare complessivo dell imposta applicata alle predette operazioni effettuate nel periodo in cui si è determinata l eccedenza d imposta detraibile. Nel campo 2 Imposta relativa alle operazioni di cui all art.17 ter, dello stesso rigo, va riportato l importo dell imposta applicata alle predette operazioni effettuate nel periodo. L importo viene calcolato automaticamente in base alle fatture di vendita del periodo registrate in prima nota con il codice esigibilità iva valorizzato a 4. Il campo 3 dello stesso rigo va utilizzato per indicare il codice, da 1 a 3, per i soggetti che non devono presentare la garanzia. A seguire sono presenti nel modello sempre per il rigo TD8, i campi per il Visto di conformità e la Sottoscrizione dell organo di controllo per i rimborsi infrannuali superiori a euro. Quadro TE: riservato alle società controllanti e alle controllate si abilita solo se in dati del contribuente al campo credito iva di gruppo è stato indicato A. Una volta completata la compilazione del modello dal tasto Funzioni sarà possibile: Chiudere la dichiarazione iva (H), importante per poter generare il telematico Gestire l anteprima del modello (T) Ricalcolo (L) che ricalcolerà i dati dagli archivi contabili F24 (2) per andare in gestione tributi e in gestione deleghe Gestire la firma grafometrica se attivata in TABE97. Stampa modello (RIMB38B03) Da questa scelta è possibile vedere un anteprima del modello compilato che verrà inviato all Agenzia delle Entrate. Generazione telematico (RIMB38B04) Dalla scelta Telematico modelli IVA TR, Generazione dati dichiarazione (RIMB38B04) dal momento in cui la dichiarazione risulta corretta e chiusa è possibile elaborare il file telematico inserendo la data registrazione, il codice intermediario e il trimestre di riferimento. Questa scelta genererà il file IVT Rimborso Iva trimestrale da inviare esclusivamente in modalità telematica. Stampa impegni trasmissione (RIMB38B10) 5

6 Tale scelta consente di eseguire la stampa degli impegni alla trasmissione. Stampa situazione invio telematico (RIMB38B16) Con questa scelta è possibile ottenere un tabulato, ordinato per numero protocollo o per nominativo del dichiarante, con la situazione delle dichiarazioni per l invio telematico del modello TR. 6