UNI EN ISO LINEA GUIDA PER GLI AUDIT DEI SISTEMI DI GESTIONE PER LA QUALITA

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1 UNI EN ISO LINEA GUIDA PER GLI AUDIT DEI SISTEMI DI GESTIONE PER LA QUALITA (edizione. italiana Febbraio 2003) (ediz.1/07) 1

2 LA LINEA GUIDA RIPORTA: PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT (PUNTO 4) GESTIONE DEI PROGRAMMI DI AUDIT (PUNTO 5) CONDUZIONE DELL AUDIT (PUNTO 6) COMPETENZA DEGLI AUDITOR (PUNTO7) (ediz.1/07) 2

3 E DESTINATA A: ORGANIZZAZIONI CHE ATTUANO SGQ ED SGA ORGANIZZAZIONI CHE HANNO ESIGENZA DI CONDURRE AUDIT SGQ O SGA PER MOTIVI CONTRATTUALI ORGANIZZAZIONI CHE OPERANO NELLA CERTIFICAZIONE O NELLA FORMAZIONE ADDESTRAMENTO DEGLI AUDITOR ORGANIZZAZIONI CHE OPERANO NELLA CERTIFICAZIONE DEI SISTEMI DI GESTIONE ORGANIZZAZIONI CHE OPERANO NELL ACCREDITAMENTO (ediz.1/07) 3

4 E STATA APPROVATA DAI: MEMBRI DEL COMITATO EUROPEO DI NORMAZIONE FIRMATO DAGLI ORGANISMI DI NORMAZIONE NAZIONALI DI: AUSTRIA BELGIO DANIMARCA FINLANDIA FRANCIA GERMANIA GRECIA IRLANDA ITALIA LUSSEMBURGO MALTA NORVEGIA PAESI BASSI PORTOGALLO REGNO UNITO REPUBBLICA CECA SPAGNA SVEZIA SVIZZERA (ediz.1/07) 4

5 LE NORME ISO 9000 E 14000: ENFATIZZANO L IMPORTANZA DEGLI AUDIT COME STRUMENTI DI GESTIONE PER TENERE SOTTO CONTROLLO E VERIFICARE L EFFICACE ATTUAZIONE DELLA POLITICA PER LA QUALITA DI UN ORGANIZZAZIONE (ediz.1/07) 5

6 LA NORMA E STRUTTURATA IN 7 PUNTI: 1) SCOPO E CAMPO APPLICAZIONE 2) RIFERIMENTI NORMATIVI 3) TERMINI E DEFINIZIONI 4) PRINCIPI DELL ATTIVITA DELL AUDIT 5) GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 6) ATTIVITA DI AUDIT 7) COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR (ediz.1/07) 6

7 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI PUNTO 3 (ediz.1/07) 7

8 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI AUDIT (VERIFICA ISPETTIVA): PROCESSO SISTEMATICO, INDIPENDENTE E DOCUMENTATO PER OTTENERE EVIDENZE DELL AUDIT E VALUTARE CON OBIETTIVITA, AL FINE DI STABILIRE IN QUALE MISURA I CRITERI DELL AUDIT SONO STATI SODDISFATTI AUDIT DI PARTE PRIMA- AUDIT DI PARTE SECONDA- AUDIT DI PARTE TERZA- EFFETTUATI DALL ORGANIZZAZIONE STESSA EFFETTUATI DAI CLIENTI EFFETTUATI DA ORGANISMI ESTERNI (ediz.1/07) 8

9 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI CRITERI DELL AUDIT: INSIEME DI POLITICHE, PROCEDURE O REQUISITI ESSI VENGONO UTILIZZATI COME RIFERIMENTO RISPETTO A CUI SI CONFRONTANO LE EVIDENZE DEGLI AUDIT (ediz.1/07) 9

10 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI EVIDENZE DELL AUDIT: REGISTRAZIONI,DICHIARAZIONI DI FATTI O ALTRE INFORMAZIONI CHE SONO PERTINENTI AI RIFERIMENTI E VERIFICABILI RISULTANZE DELL AUDIT: RISULTATI DELLA VALUTAZIONE DELLE EVIDENZE RISPETTO AI RIFERIMENTI (CRITERI) LE RISULTANZE POSSONO INDICARE CONFORMITA O NON CONFORMITA RISPETTO AI CRITERI O SEGNALARE OPPORTUNITA DI MIGLIORAMENTO (ediz.1/07) 10

11 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI COMMITTENTE DELL AUDIT: ORGANIZZAZIONE O PERSONA CHE RICHIEDE UN AUDIT ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT: ORGANIZZAZIONE SOTTOPOSTA AD AUDIT AUDITOR O VALUTATORE: PERSONA CHE HA LA COMPETENZA PER EFFETTUARE AUDIT (ediz.1/07) 11

12 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI ESPERTO TECNICO: PERSONA CHE FORNISCE CONOSCENZE O COMPETENZE SPECIFICHE AL GRUPPO DI AUDIT CONOSCENZA/COMPETENZA SI RIFERISCONO A: -ORGANIZZAZIONE -PROCESSO -ATTIVITA -LINGUA -CULTURA NB) L ESPERTO NON PUO AGIRE COME AUDITOR (ediz.1/07) 12

13 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI PROGRAMMA DI AUDIT: INSIEME DI UNO O PIU AUDIT PIANIFICATI PER UN TEMPO DEFINITO ED ORIENTATI VERSO UNO SCOPO SPECIFICO PIANO DI AUDIT: DESCRIZIONE DELLE ATTIVITA E DELLE DISPOSIZIONI PER LA CONDUZIONE DI UN AUDIT (ediz.1/07) 13

14 PUNTO 3 - TERMINI E DEFINIZIONI CAMPO DELL AUDIT: ESTENSIONE E LIMITI DELL AUDIT COMPRENDE: -DESCRIZIONE DELLE LOCALIZZAZIONI FISICHE -DESCRIZIONE DELLE UNITA ORGANIZZATIVE -DESCRIZIONE DELLE ATTIVITA E DEI PROCESSI -PERIODO DI TEMPO RICHIESTO COMPETENZA: DIMOSTRATE CARATTERISTICHE PERSONALI E DIMOSTRATA CAPACITA DI SAPER UTILIZZARE CONOSCENZE ED ABILITA (ediz.1/07) 14

15 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT PUNTO 4 (ediz.1/07) 15

16 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT COME PER OGNI COSA....CI SONO I PRINCIPI ISPIRATORI (ediz.1/07) 16

17 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT L ATTIVITA DI AUDIT E FONDATA SU UN CERTO NUMERO DI PRINCIPI CHE NE FANNO UNO STRUMENTO EFFICIENTE ED AFFIDABILE A SUPPORTO DELLE POLITICHE E DEI CONTROLLI DI GESTIONE (ediz.1/07) 17

18 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT IL RISPETTO DI QUESTI PRINCIPI E UN PREREQUISITO PER FORNIRE CONCLUSIONI DELL AUDIT PERTINENTI E SUFFICIENTI PER ASSICURARE CHE AUDITOR DIVERSI OPERANDO INDIPENDENTEMENTE UNO DALL ALTRO PERVENGANO A CONCLUSIONI SIMILI IN CIRCOSTANZE SIMILI (ediz.1/07) 18

19 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT PRINCIPI CHE SI RIFERISCONO AGLI AUDITOR COMPORTAMENTO ETICO: IL FONDAMENTO DELLA PROFESSIONALITÀ FIDUCIA, INTEGRITÀ, RISERVATEZZA E DISCREZIONE SONO ESSENZIALI PER L ATTIVITÀ DI AUDIT (ediz.1/07) 19

20 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT PRESENTAZIONE IMPARZIALE: L OBBLIGO DI RIPORTARE FEDELMENTE E CON PRECISIONE. LE RISULTANZE LE CONCLUSIONI ED I RAPPORTI DI AUDIT RIFLETTONO FEDELMENTE ED ACCURATAMENTE LE ATTIVITÀ DI AUDIT. VENGONO RIPORTATI GLI OSTACOLI SIGNIFICATIVI INCONTRATI DURANTE L AUDIT E LE OPINIONI DIVERGENTI NON RISOLTE TRA L AUDITOR E L ENTE OGGETTO DELL AUDIT (ediz.1/07) 20

21 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT ADEGUATA PROFESSIONALITA : L APPLICAZIONE DI ACCURATEZZA E DISCERNIMENTO NELL ATTIVITA DI AUDIT GLI AUDITOR PONGONO UN ATTENZIONE DI LIVELLO ADEGUATO SULL IMPORTANZA DEL COMPITO CHE ESSI SVOLGONO ED ALLA FIDUCIA RIPOSTA IN LORO DAI COMMITTENTI DELL AUDIT E DALLE ALTRE PARTI INTERESSATE. E FONDAMENTALE CHE ESSI POSSEGGANO LE COMPETENZE NECESSARIE. (ediz.1/07) 21

22 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT PRINCIPI CHE SI RIFERISCONO AL PROCESSO INDIPENDENZA: LA BASE PER L IMPARZIALITÀ DELL AUDIT E L OBIETTIVITÀ DELLE SUE CONCLUSIONI GLI AUDITOR SONO INDIPENDENTI DALL ATTIVITÀ OGGETTO DELL AUDIT E SONO LIBERI DA PREGIUDIZI E CONFLITTI DI INTERESSI. GLI AUDITOR CONSERVANO UNO STATO DI OBIETTIVITÀ DI PENSIERO DURANTE IL PROCESSO DELL AUDIT PER ASSICURARE CHE LE RISULTANZE E LE CONCLUSIONI DELL AUDIT SIANO BASATE SOLO SULLE EVIDENZE DELL AUDIT (ediz.1/07) 22

23 PUNTO 4 - PRINCIPI DELL ATTIVITA DI AUDIT APPROCCIO BASATO SULL EVIDENZA: IL METODO RAZIONALE PER RAGGIUNGERE CONCLUSIONI DELL AUDIT AFFIDABILI E RIPRODUCIBILI IN UN PROCESSO DELL AUDIT SISTEMATICO. LE EVIDENZE DELL AUDIT SONO VERIFICABILI. ESSE SI BASANO SU CAMPIONI DI INFORMAZIONI DISPONIBILI, POICHÉ UN AUDIT È EFFETTUATO IN UN PERIODO DI TEMPO LIMITATO E CON RISORSE LIMITATE. L USO APPROPRIATO DEL CAMPIONAMENTO È STRETTAMENTE CONNESSO CON IL LIVELLO DI CONFIDENZA CHE PUÒ ESSERE RIPOSTO SULLE CONCLUSIONI DELL AUDIT. (ediz.1/07) 23

24 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT PUNTO 5 (ediz.1/07) 24

25 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.1-GENERALITA A SECONDA DELLE DIMENSIONI, NATURA E COMPLESSITÀ DELL ORGANIZZAZIONE, IL PROGRAMMA PUÒ PREVEDERE UNO O PIÙ TIPI DI AUDIT. UN PROGRAMMA DI AUDIT COMPRENDE ANCHE TUTTE LE ATTIVITÀ NECESSARIE PER PIANIFICARE ED ORGANIZZARE I TIPI ED I NUMERI DI AUDIT E FORNIRE LE RISORSE PER SVOLGERLI EFFICACEMENTE NEI TEMPI PREVISTI. L ALTA DIREZIONE DOVREBBE GARANTIRE L AUTORITÀ PER LA GESTIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT. (ediz.1/07) 25

26 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.1-GENERALITA ESEMPIO DI PROGRAMMI DI AUDIT a) UNA SERIE DI AUDIT INTERNI RELATIVI AD UN SISTEMA DI GESTIONE PER LA QUALITA DELL ORGANIZZAZIONE ESTESO ALL ANNO IN CORSO; b) AUDIT DI SISTEMI DI GESTIONE DI SECONDA PARTE DI POTENZIALI FORNITORI DI PRODOTTI CRITICI, DA CONDURSI ENTRO 6 MESI; c) AUDIT DI CERTIFICAZIONE E SORVEGLIANZA CONDOTTI DA UN ORGANISMO DI CERTIFICAZIONE DI TERZA PARTE. (ediz.1/07) 26

27 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.2-OBIETTIVI ED ESTENSIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT OBIETTIVI DI UN PROGRAMMA DI AUDIT I FATTORI CHE POSSONO ESSERE CONSIDERATI PER EMETTERE UN PROGRAMMA DI AUDIT: PRIORITÀ DELLA GESTIONE POLITICA COMMERCIALE REQUISITI DEL SISTEMA DI GESTIONE REQUISITI LEGALI, REGOLAMENTARI, CONTRATTUALI ESIGENZA DI VALUTARE I FORNITORI ESIGENZE DEI CLIENTI ESIGENZE DI ALTRE PARTI INTERESSATE RISCHI DELL ORGANIZZAZIONE (ediz.1/07) 27

28 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.2-OBIETTIVI ED ESTENSIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT ESEMPI DI OBIETTIVI DI UN PROGRAMMA DI AUDIT: A) SODDISFARE I REQUISITI PER LA CERTIFICAZIONE RISPETTO AD UNA NORMA DI SISTEMA DI GESTIONE B) VERIFICARE LA CONFORMITA AI REQUISITI CONTRATTUALI C) OTTENERE E CONSERVARE LA FIDUCIA SULL IDONEITA DI UN FORNITORE D) CONTRIBUIRE AL MIGLIORAMENTO DEL SGQ (ediz.1/07) 28

29 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.2-OBIETTIVI ED ESTENSIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT ESTENSIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT L ESTENSIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT PUÒ VARIARE ED ESSERE INFLUENZATA DALLA DIMENSIONE, DALLA NATURA E DALLA COMPLESSITÀ DELL AZIENDA DA SOTTOPORRE AD AUDIT : IL CAMPO, L OBIETTIVO E LA DURATA DI OGNI AUDIT DA ATTUARE LA FREQUENZA DEGLI AUDIT DA ATTUARE IL NUMERO L IMPORTANZA, LA COMPLESSITÀ, L ANALOGIA DELLE ATTIVITÀ DA SOTTOPORRE AD AUDIT LE NORME, LE LEGGI, I REQUISITI CONTRATTUALI L ESIGENZA DI ACCREDITAMENTO O DI CERTIFICAZIONE LE CONCLUSIONI DI PRECEDENTI AUDIT O I RISULTATI DEL RIESAME DI UN PRECEDENTE PROGRAMMA DI AUDIT LE MODIFICHE SIGNIFICATIVE DELL AZIENDA O DELLE SUE ATTIVITÀ (ediz.1/07) 29

30 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.3-RESPONSABILITA, RISORSE E PROCEDURE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT RESPONSABILITÀ DI UN PROGRAMMA DI AUDIT LA RESPONSABILITÀ PER LA GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBE ESSERE ASSEGNATA AD UNA O PIÙ PERSONE CHE ABBIANO UNA CONOSCENZA COMPLETA DEI PRINCIPI DELL AUDIT, DELLA COMPETENZA DEGLI AUDITOR E DELL APPLICAZIONE DELLE TECNICHE DELL AUDIT. INOLTRE SONO NECESSARIE CONOSCENZE TECNICHE E DELLE PRATICHE RELATIVE ALLE ATTIVITÀ DA SOTTOPORRE AD AUDIT. I RESPONSABILI DELLA GESTIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBERO: (ediz.1/07) 30

31 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.3-RESPONSABILITA, RISORSE E PROCEDURE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT I RESPONSABILI DELLA GESTIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBERO: STABILIRE GLI OBIETTIVI E L ESTENSIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT STABILIRE LE RESPONSABILITÀ E LE PROCEDURE E ASSICURARE CHE SIANO FORNITE LE RISORSE ASSICURARE L ATTUAZIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT ASSICURARE CHE SIANO CONSERVATE LE REGISTRAZIONI DEL PROGRAMMA TENERE SOTTO CONTROLLO, RIESAMINARE E MIGLIORARE IL PROGRAMMA DI AUDIT (ediz.1/07) 31

32 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.3-RESPONSABILITA, RISORSE E PROCEDURE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT RISORSE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT NEL RICERCARE LE RISORSE NECESSARIE, DOVREBBERO ESSERE CONSIDERATE: LE RISORSE ECONOMICHE FINANZIARIE NECESSARIE PER LE ATTIVITÀ DI AUDIT LE TECNICHE DI AUDIT I PROCESSI PER CONSEGUIRE E MANTENERE LE COMPETENZE DEGLI AUDITORS E PER MIGLIORARE LE LORO PRESTAZIONI L ESTENSIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT IL TEMPO DI VIAGGIO, LA SISTEMAZIONE ED ALTRE ESIGENZE RICHIESTE DALL ATTIVITÀ DI AUDIT (ediz.1/07) 32

33 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.3-RESPONSABILITA, RISORSE E PROCEDURE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT PROCEDURE DEL PROGRAMMA DI AUDIT LE PROCEDURE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBERO TENER CONTO DI: LA PIANIFICAZIONE E LA PROGRAMMAZIONE DEGLI AUDIT L ASSICURAZIONE DELLA COMPETENZA DEGLI AUDITORS LA CONDUZIONE DEGLI AUDIT L ESECUZIONE DELLE AZIONI SUCCESSIVE ALL AUDIT LA CONSERVAZIONE DELLE REGISTRAZIONI IL CONTROLLO DELLE PRESTAZIONI E DELL EFFICACIA DELL AUDIT IL RAPPORTO ALL ALTA DIREZIONE SULLE ACQUISIZIONI COMPLESSIVE DEL PROGRAMMA DI AUDIT PER LE ORGANIZZAZIONI PIU PICCOLE, LE SUDDETTE ATTIVITA POSSONO ESSERE OGGETTO DI UN UNICA PROCEDURA (ediz.1/07) 33

34 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.4-ATTUAZIONE DI PROGRAMMA DI AUDIT L ATTUAZIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBE COMPRENDERE: LA COMUNICAZIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT ALLE PARTI INTERESSATE L ATTUAZIONE E IL MANTENIMENTO DI UN PROCESSO PER LA VALUTAZIONE INIZIALE DEGLI AUDITORE PER IL LORO SVILUPPO PROFESSIONALE CONTINUO LA FORNITURA DELLE RISORSE NECESSARIE PER I GRUPPI DI AUDIT LA GARANZIA CHE GLI AUDIT VENGANO ESEGUITI SECONDO PROGRAMMA LA GARANZIA CHE VENGANO EFFETTUATE, SE APPLICABILE, LE AZIONI A SEGUIRE L AUDIT (ediz.1/07) 34

35 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.5-REGISTRAZIONI DI PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBERO ESSERE CONSERVATE REGISTRAZIONI PER DIMOSTRARE L ATTUAZIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT E TALI REGISTRAZIONI DOVREBBERO COMPRENDERE: I PIANI DELL AUDIT I RAPPORTI DI AUDIT I RAPPORTI DI NON CONFORMITÀ I RAPPORTI DI AZIONI CORRETTIVE E PREVENTIVE I RAPPORTI DI AZIONI SUCCESSIVE ALL AUDIT SE APPLICABILI I RISULTATI DEL RIESAME DEL PROGRAMMA DI AUDIT (ediz.1/07) 35

36 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.5-REGISTRAZIONI DI PROGRAMMA DI AUDIT LE REGISTRAZIONI RELATIVE AL PERSONALE COINVOLTO NELL AUDIT, RIGUARDANTI ARGOMENTI QUALI: LA VALUTAZIONE DELLE COMPETENZE E DELLE PRESTAZIONI DELL AUDITOR LA COMPOSIZIONE DEL GRUPPO DI AUDIT IL MANTENIMENTO E MIGLIORAMENTO DELLE COMPETENZE LE REGISTRAZIONI DOVREBBERO ESSERE CONSERVATE E CONTROLLATE CON ADEGUATA SICUREZZA (ediz.1/07) 36

37 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.6-CONTROLLO E RIESAME DEL PROGRAMMA DI AUDIT L ATTUAZIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBE ESSERE CONTROLLATA E RIESAMINATA AD INTERVALLI APPROPRIATI PER VALUTARE SE I SUOI OBIETTIVI SIANO STATI RAGGIUNTI. SI DOVREBBERO UTILIZZARE INDICATORI DI PRESTAZIONE PER CONTROLLARE CARATTERISTICHE QUALI: LA CAPACITÀ DI ATTUARE IL PIANO DI AUDIT LA CONFORMITÀ CON I PROGRAMMI E IL RISPETTO DELLA TEMPISTICA DELL AUDIT LE INFORMAZIONI DI RITORNO DAI COMMITTENTI DEGLI AUDIT, DALLE ORGANIZZAZIONI OGGETTO DEGLI AUDIT E DAGLI AUDITOR (ediz.1/07) 37

38 PUNTO 5 - GESTIONE DI UN PROGRAMMA DI AUDIT 5.6-CONTROLLO E RIESAME DEL PROGRAMMA DI AUDIT IL RIESAME DEL PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBE CONSIDERARE, PER ESEMPIO: I RISULTATI DEI CONTROLLI E LE CONSEGUENZE CHE NE DERIVANO LA CONFORMITÀ CON LE PROCEDURE L EVOLUZIONE DELL ESIGENZE E DELLE ASPETTATIVE DELLE PARTI INTERESSATE LE REGISTRAZIONI DEL PROGRAMMA DI AUDIT LE PRASSI ALTERNATIVE O NUOVE RELATIVE ALLE ATTIVITÀ DI AUDIT LA COERENZA DELLE PRESTAZIONI TRA GRUPPI DI AUDIT IN SITUAZIONI SIMILI I RISULTATI DEI RIESAMI DEL PROGRAMMA DI AUDIT POSSONO CONDURRE AD AZIONI CORRETTIVE E PREVENTIVE ED AL MIGLIORAMENTO DEL PROGRAMMA DI AUDIT (ediz.1/07) 38

39 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT PUNTO 6 (ediz.1/07) 39

40 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT QUESTA E L ATTIVITA PIU OPERATIVA EFFETTUATA DALL AUDITOR (ediz.1/07) 40

41 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.2-AVVIO DELL AUDIT NOMINA DEL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT I RESPONSABILI DELLA GESTIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT DOVREBBERO NOMINARE IL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT PER CIASCUN SPECIFICO AUDIT DEFINIZIONE DEGLI OBIETTIVI, DEL CAMPO E DEI CRITERI DELL AUDIT NEL QUADRO DEGLI OBIETTIVI COMPLESSIVI DI UN PROGRAMMA DI AUDIT, OGNI AUDIT DOVREBBE ESSERE BASATO SU OBIETTIVI, CAMPO E CRITERI DOCUMENTATI. IN PARTICOLARE LA : DETERMINAZIONE DEL GRADO DI CONFORMITÀ DEL SISTEMA DI GESTIONE DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT (ediz.1/07) 41

42 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.2-AVVIO DELL AUDIT VALUTAZIONE DELLA CAPACITÀ DEL SISTEMA DI GESTIONE DI ASSICURARE LA CONFORMITÀ CON I REQUISITI COGENTI E CONTRATTUALI LA VALUTAZIONE DELL EFFICACIA DEL SISTEMA DI GESTIONE NEL CONSEGUIRE GLI OBIETTIVI SPECIFICATI L IDENTIFICAZIONE DI AREE DI POTENZIALE MIGLIORAMENTO I CRITERI DELL AUDIT SONO UTILIZZATI COME RIFERIMENTO RISPETTO A CUI SI DETERMINA LA CONFORMITÀ E POSSONO COMPRENDERE LE POLITICHE, LE PROCEDURE, LE NORME, LE LEGGI ED I REGOLAMENTI, I REQUISITI DEL SISTEMA DI GESTIONE, IREQUISITI CONTRATTUALI O I CODICI DI BUONA PRATICA DEL SETTORE INDUSTRIALE/COMMERCIALE APPLICABILI (ediz.1/07) 42

43 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.2-AVVIO DELL AUDIT GLI OBIETTIVI DELL AUDIT DOVREBBERO ESSERE DEFINITI DAL COMMITTENTE DELL AUDIT. PER GLI AUDIT INTERNI LA DIREZIONE DETERMINAZIONE DELLA FATTIBILITÀ DELL AUDIT LA FATTIBILITÀ DELL AUDIT DOVREBBE ESSERE DETERMINATA PRENDENDO IN ESAME FATTORI QUALI LA DISPONIBILITÀ DI INFORMAZIONI SUFFICENTI ED APPROPRIATE PER PIANIFICARE L AUDIT ADEGUATA COLLABORAZIONE DA PARTE DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DI AUDIT TEMPO E RISORSE ADEGUATE (ediz.1/07) 43

44 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.2-AVVIO DELL AUDIT QUALORA L AUDIT NON SIA FATTIBILE DOVREBBE ESSERE PROPOSTA AL COMMITTENTE DELL AUDIT UN ALTERNATIVA A SEGUITO DI CONSULTAZIONE CON L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT COSTITUZIONE DEL GRUPPO DI AUDIT IL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE ESSERE COSTITUITO TENENDO CONTO DELLE COMPETENZE NECESSARIE PER CONSEGUIRE GLI OBIETTIVI PREFISSATI. QUANDO SI DECIDONO LA DIMENSIONE E LA COMPOSIZIONE DEL GRUPPO DI AUDIT, SI DOVREBBE CONSIDERARE: GLI OBIETTIVI, IL CAMPO, I CRITERI E LA DURATA DELL AUDIT LE COMPETENZE COMPLESSIVE DEL GRUPPO DI AUDIT NECESSARIE PER CONSEGUIRE GLI OBIETTIVI (ediz.1/07) 44

45 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.2-AVVIO DELL AUDIT I REQUISITI COGENTI, CONTRATTUALI, E DI ACCREDITAMENTO/CERTIFICAZIONE, SE APPLICABILI LE NECESSITÀ DI INDIPENDENZA DEL GRUPPO DI AUDIT LA CAPACITÀ DEI MEMBRI DEL GRUPPO DI INTERAGIRE IN MODO EFFICACE CON L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT LA LINGUA DELL AUDIT E LA COMPRENSIONE DELLE PARTICOLARI CARATTERISTICHE SOCIALI E CULTURALI DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT SE NON PIENAMENTE COPERTE DAGLI AUDIT NEL GRUPPO, LE CONOSCENZE E LE COMPETENZE NECESSARIE POSSONO ESSERE ASSICURATE INCLUDENDO DEGLI ESPERTI TECNICI. AUDITOR IN ADDESTRAMENTO POSSONO ESSERE INCLUSI NEL GRUPPO DI AUDIT, MA NON DOVREBBERO OPERARE SENZA ESSERE DIRETTI O CONSIGLIATI. (ediz.1/07) 45

46 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.2-AVVIO DELL AUDIT PRESA DI CONTATTO INIZIALE CON L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT IL CONTATTO INIZIALE PER L AUDIT CON L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT PUÒ ESSERE FORMALE O INFORMALE, MA DOVREBBE ESSERE STABILITO DAI RESPONSABILI DELLA GESTIONE DEL PROGRAMMA DI AUDIT. LO SCOPO DEL CONTATTO INIZIALE CONSISTE IN : STABILIRE CANALI DI COMUNICAZIONE CON IL RAPPRESENTANTE DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT CONFERMARE LA LEGGITIMITÀ DELLA CONDUZIONE DELL AUDIT FORNIRE INFORMAZIONI SULLA TEMPISTICA PROPOSTA E SULLA COMPOSIZIONE DEL GRUPPO SI AUDIT (ediz.1/07) 46

47 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.2-AVVIO DELL AUDIT RICHIEDERE L ACCESSO AI DOCUMENTI PERTINENTI, INCLUSE LE REGISTRAZIONI DETERMINARE LE REGOLE DI SICUREZZA APPLICABILI AL POSTO PREDISPORRE QUANTO NECESSARIO PER L AUDIT PRENDERE ACCORDI SULLA PRESENZA DI OSSERVATORI E SULLA NECESSITÀ DI GUIDE PER IL GRUPPO DI AUDIT (ediz.1/07) 47

48 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.3-CONDUZIONE DEL RIESAME DELLA DOCUMENTAZIONE LA DOCUMENTAZIONE DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT DOVREBBE ESSERE RIESAMINATA PRIMA DELLO SVOLGIMENTO DELL AUDIT SUL POSTO PER DETERMINARE LA CONFORMITÀ DEL SISTEMA COME DOCUMENTATO. LA DOCUMENTAZIONE PUÒ COMPRENDERE DOCUMENTI E REGISTRAZIONI DEL SISTEMA DI GESTIONE PERTINENTI, E RAPPORTI DI AUDIT PRECEDENTI. IL RIESAME DOVREBBE PRENDERE IN CONSIDERAZIONE LA DIMENSIONE, LA NATURA E LA COMPLESSITÀ DELL ORGANIZZAZIONE, NONCHÉ GLI OBIETTIVI ED IL CAMPO DELL AUDIT. QUALORA SI RILEVI CHE LA DOCUMENTAZIONE RISULTI INADEGUATA, IL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE INFORMARE IL COMMITTENTE DELL AUDIT. (ediz.1/07) 48

49 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.4-PREPARAZIONE DELL ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO PREPARAZIONE DEL PIANO DI AUDIT IL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE PREPARARE UN PIANO DELL AUDIT PER FORNIRE LA BASE PER L ACCORDO SULLA CONDUZIONE DELL AUDIT, TRA IL COMMITTENTE DELL AUDIT, IL GRUPPO DI AUDIT E L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT. IL PIANO DI AUDIT DOVREBBE COMPRENDERE: GLI OBIETTIVI DELL AUDIT I CRITERI DELL AUDIT E TUTTI I DOCUMENTI DI RIFERIMENTO IL CAMPO DELL AUDIT, COMPRESA L IDENTIFICAZIONE DELLE UNITÀ ORGANIZZATIVE E FUNZIONALI E DEI PROCESSI DA SOTTOPORRE AD AUDIT (ediz.1/07) 49

50 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.4-PREPARAZIONE DELL ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO LE DATE ED I LUOGHI OVE SI DEVONO ATTUARE LE ATTIVITÀ DI AUDIT SUL POSTO LA STIMA DEL TEMPO E DELLA DURATA PER LE ATTIVITÀ DI AUDIT SUL POSTO I RUOLI E LE RESPOSABILITÀ DEI MEMBRI DEL GRUPPO DI AUDIT E DEGLI ACCOMPAGNATORI L ASSEGNAZIONE DI APPROPRIATE RISORSE PER LE AREE CRITICHE DELL AUDIT INOLTRE IL PIANO DI AUDIT DOVREBBE COMPRENDERE QUANTO SEGUE: (ediz.1/07) 50

51 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.4-PREPARAZIONE DELL ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO L IDENTIFICAZIONE DEL RAPPRESENTANTE DELLA ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT, PER CIÒ CHE SI RIFERISCE ALL AUDIT LA LINGUA UTILIZZATA A NELLE ATTIVITÀ E NEI RAPPORTI DI AUDIT LE VOCI DEL RAPPORTO DI AUDIT LE INDICAZIONI PER LA LOGISTICA (SPOSTAMENTI, SISTEMAZIONI.. GLI ASPETTI SOGGETTI A VINCOLI DI RISERVATEZZA LE EVENTUALI AZIONI SUCCESSIVE ALL AUDIT IL PIANO DEVE ESSERE RIESAMINATO ED ACCETTATO DAL COMMITTENTE E PRESENTATO ALL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT PRIMA DELL INIZIO DELLE ATTIVITÀ (ediz.1/07) 51

52 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.4-PREPARAZIONE DELL ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO ASSEGNAZIONE COMPITI AL GRUPPO DI AUDIT IL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT ASSEGNA A CIASCUN ELEMENTO DEL GRUPPO LA RESPONSABILITÀ DI SOTTOPORRE AD AUDIT SPECIFICI PROCESSI DEL SISTEMA DI GESTIONE, FUNZIONI, LUOGHI, AREE O ATTIVITÀ. NELL ASSEGNARE I COMPITI SI DOVREBBE TENERE CONTO DELLE COMPETENZE DEGLI AUDITORS. (ediz.1/07) 52

53 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.4-PREPARAZIONE DELL ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO PREPARAZIONE DEI DOCUMENTI DI LAVORO I MEMBRI DEL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBERO RIESAMINARE LE INFORMAZIONI PERTINENTI AGLI INCARICHI RICEVUTI E PREPARARE DOCUMENTI DI LAVORO NECESSARI PER FINI DI RIFERIMENTO E DI REGISTRAZIONE DELLE ATTIVITÀ DI AUDIT. TALI DOCUMENTI DI LAVORO POSSONO COMPRENDERE: LISTE DI RISCONTRO E PIANI DI CAMPIONAMENTO DELL AUDIT MODULI PER REGISTRARE LE I FORMAZIONI, QUALI EVIDENZE DI SUPPORTO, RISULTANZE DELL AUDIT E REGISTRAZIONI DELLE RIUNIONI (ediz.1/07) 53

54 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.4-PREPARAZIONE DELL ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO L UTILIZZAZIONE DI LISTE DI RISCONTRO E DI MODULI NON DOVREBBE LIMITARE L ESTENSIONE DELLE ATTIVITÀ DI AUDIT, CHE POSSONO CAMBIARE COME RISULTATO DI INFORMAZIONI RACCOLTE DURANTE IL SUO SVOLGIMENTO I DOCUMENTI DI LAVORO, INCLUSE LE REGISTRAZIONI CHE RISULTANO DALLA LORO UTILIZZAZIONE DOVREBBERO ESSERE CONSERVATI ALMENO FINO AL TERMINE DELL AUDIT. (ediz.1/07) 54

55 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO SVOLGIMENTO DELLA RIUNIONE DI APERTURA DOVREBBE ESSERE TENUTA UNA RIUNIONE DI APERTURA CON LA DIREZIONE DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT AL FINE DI: CONFERMARE IL PIANO DI AUDIT FORNIRE UNA BREVE SINTESI DI COME VERRANNO ESEGUITE LE ATTIVITÀ DI AUDIT CONFERMARE I CANALI DI COMUNICAZIONE OFFRIRE ALL ORGANIZZAZIONE L OPPORTUNITÀ DI PORRE DOMANDE (ediz.1/07) 55

56 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO COMUNICAZIONE DURANTE L AUDIT A SECONDA DEL CAMPO E DELLA COMPLESSITÀ DELL AUDIT, PUÒ ESSERE NECESSARIO ADOTTARE, DURANTE L AUDIT, PROVVEDIMENTI FORMALI PER LA COMUNICAZIONE ALL INTERNO DEL GRUPPO DI AUDIT E CON L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELLA VERIFICA. IL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE CONSULTARSI PERIODICAMENTE PER SCAMBIARSI INFORMAZIONI, VALUTARE IL PROGRESSO DELL AUDIT E RIASSEGNARE COMPITI TRA GLI AUDITOR, SE NECESSARIO. IL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE COMUNICARE PERIODICAMENTE IL PROGREDIRE DELL AUDIT ED EVENTUALI PROBLEMI ALLL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DI AUDIT. (ediz.1/07) 56

57 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO RUOLI E RESPONSABILITÀ DI GUIDE ED OSSERVATORI GUIDE ED OSSERVATORI POSSONO ACCOMPAGNARE IL GRUPPO DI AUDIT, MA NON FANNO PARTE DI ESSO. ESSI NON DOVREBBERO INFLUENZARE O INTERDIRE CON L ESECUZIONE DELL AUDIT. OVE DA PARTE DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT SIANO INCARICATE GUIDE, QUESTE DOVREBBERO ASSISTERE IL GRUPPO ED AGIRE SU RICHIESTA DEL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT LE LORO RESPONSABILITÀ POSSONO COMPRENDERE QUANTO SEGUE: STABILIRE CONTATTI E TEMPISTICHE PER LE INTERVISTE ORGANIZZARE VISITE A PARTI SPECIFICHE ASSICURARE CHE LE REGOLE CONCERNENTI LA SICUREZZA SUL POSTO E LE PROCEDURE DI SECURITY SIANO CONOSCIUTE E RISPETTATE DAI MEMBRI DEL GRUPPO FORNIRE ASSISTENZA E CHIARIMENTI PER LA RACCOLTA DELLE INFORMAZIONI (ediz.1/07) 57

58 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO RACCOLTA E VERIFICA DELLE INFORMAZIONI LE INFORMAZIONI RELATIVE AGLI OBIETTIVI, AL CAMPO ED AI CRITERI, COMPRESE LE INFORMAZIONI RELATIVE ALLE INTERFACCE FRA LE FUNZIONI, LE ATTIVITÀ ED I PROCESSI,DOVREBBERO ESSERE RACCOLTE MEDIANTE OPPORTUNO CAMPIONAMENTO DURANTE L AUDIT E DOVREBBERO ESSERE VERIFICATE. SOLO LE INFORMAZIONI VERIFICABILI POSSONO COSTITUIRE EVIDENZE DELL AUDIT E DOVREBBERO ESSERE REGISTRATE. LE EVIDENZE DELL AUDIT SONO BASATE SU CAMPIONI DELLE INFORMAZIONI DISPONIBILI: ESISTE QUINDI UN ELEMENTO DI INCERTEZZA NELL ATTIVITÀ DI AUDIT PER CUI COLORO CHE TRAGGONO LE CONCLUSIONI DELL AUDIT DOVREBBERO ESSERE CONSAPEVOLI. I METODI DI RACCOLTA INFORMAZIONI: INTERVISTE, OSSERVAZIONI DI ATTIVITÀ, DOCUMENTI (ediz.1/07) 58

59 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT LE DIMENSIONI DELL AUDIT 1 ) TEMPO 3 ) PROFONDITA I T A P R O F O N D I T A P R O F O N D ESTENSIONE 2 ) ESTENSIONE (ediz.1/07) 59

60 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT Fonti di informazioni Raccolta mediante appropriato campionamento e verifica Evidenze dell audit Visione d insieme del processo della raccolta di informazioni fino al raggiungimento della conclusione dell audit Valutazione rispetto ai criteri dell audit Risultanze dell audit Riesame (ediz.1/07) 60 Conclusioni dell audit

61 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO FONTE DI INFORMAZIONI (AIUTO PRATICO) VARIANO CON IL CAMPO E LA COMPLESSITA DELL AUDIT E POSSONO COMPRENDERE: -INTERVISTE CON IMPIEGATI ED ALTRE PERSONE -OSSERVAZIONE DELLE ATTIVITA E DELLE CONDIZIONI E DELL AMBIENTE DI LAVORO. -DOCUMENTI, QUALI POLITICA, OBIETTIVI, PIANI, PROCEDURE, NORME, ISTRUZIONI, LICENZE E PERMESSI, SPECIFICHE, DISEGNI, CONTRATTI ED ORDINI -REGISTRAZIONI, COME REGISTRAZIONI DI ISPEZIONI, RESOCONTI DI RIUNIONE, RAPPORTI DI AUDIT, REGISTRAZIONI DI PROGRAMMI DI CONTROLLO E RISULTATI DI MISURAZIONI (ediz.1/07) 61

62 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO -RIASSUNTI DI DATI, ANALISI ED INDICATORI DI PRESTAZIONI -INFORMAZIONI SUI PROGRAMMI DI CAMPIONAMENTO PERTINENTI DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT E SULLE PROCEDURE DI CONTROLLO DEL CAMPIONAMENTO E SUI PROCESSI DI MISURAZIONE -RAPPORTI DI ALTRE FONTI, PER ESEMPIO, INFORMAZIONI DI RITORNO DAL CLIENTE, ALTRE INFORMAZIONI PERTINENTI DA PARTI ESTERNE E VALUTAZIONI DI FORNITORI -BANCHE DATI DI COMPUTER E SITI WEB (ediz.1/07) 62

63 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO CONDUZIONE DELLE INTERVISTE LE INTERVISTE SONO UNO DEI PIU IMPORTANTI MEZZI DI RACCOLTA INFORMAZIONI E DOVREBBERO ESSERE ESEGUITE IN MANIERA CHE SI ADATTINO ALLA SITUAZIONE ED ALLA PERSONA INTERVISTATA. L AUDITOR DOVREBBE CONSIDERARE : -RIVOLGERE LE INTERVISTE A PERSONE DI OPPORTUNI LIVELLI E FUNZIONI CHE ESEGUONO ATTIVITA E COMPITI NELL AMBITO DEL CAMPO DI AUDIT -LE INTERVISTE DOVREBBERO ESSERE CONDOTTE DURANTE L ORARIO NORMALE DI LAVORO E OVE POSSIBILE SUL LUOGO ABITUALE DELLA PERSONA CHE VIENE INTERVISTATA (ediz.1/07) 63

64 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO -DOVREBBE ESSERE FATTO OGNI SFORZO PER METTERE LA PERSONA CHE VIENE INTERVISTATA A PROPRIO AGIO PRIMA E DURANTE L INTERVISTA -DOVREBBERO ESSERE SPIEGATE LE RAGIONI DELL INTERVISTA ED OGNI ANNOTAZIONE PRESA -LE INTERVISTE POSSONO ESSERE INIZIATE CON CON LA RICHIESTA ALLE PERSONE, DI DESCRIVERE IL LORO LAVORO -DOVREBBERO ESSERE EVITATE LE DOMANDE CHE POSSONO INFLUENZARE LE RISPOSTE -I RISULTATI DELLE INTERVISTE DOVREBBERO ESSERE SINTETIZZATI E RIESAMINATI CON LA PERSONA INTERESSATA -LE PERSONE INTERVISTATE DOVREBBERO ESSERE RINGRAZIATE PER LA LORO PARTECIPAZIONE E COLLABORAZIONE (ediz.1/07) 64

65 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO ELABORAZIONE DELLE RISULTANZE DELL AUDIT CIÒ CHE È STATO POSTO IN EVIDENZA DALL AUDIT DOVREBBE ESSERE VALUTATO A FRONTE DEI RELATIVI CRITERI PER DAR LUOGO ALLE RISULTANZE DELL AUDIT. LE RISULTANZE DELL AUDIT POSSONO INDICARE SIA CONFORMITÀ, SIA NON CONFORMITÀ A FRONTE DEI CRITERI DELL AUDIT. QUANDO SPECIFICATO DAGLI OBIETTIVI DELL AUDIT, LE RISULTANZE DELL AUDIT POSSONO INCLUDERE OPPORTUNITÀ DI MIGLIORAMENTO. SE INCLUSO NEL PIANO DI AUDIT, DOVREBBERO ESSERE REGISTRATE ANCHE LE SINGOLE RISULTANZE DI CONFORMITÀ E LE LORO EVIDENZE DI SUPPORTO. LE NON CONFORMITÀ E LE RELATIVE EVIDENZE DI SUPPORTO DOVREBBERO ESSERE REGISTRATE. LE NON CONFORMITÀ POSSONO ESSERE CLASSIFICATE (ediz.1/07) 65

66 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO LE NON CONFORMITÀ DOVREBBERO ESSERE RIESAMINATE CON L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT PER OTTENERE CONSAPEVOLEZZA CHE LE EVIDENZE DELL AUDIT SIANO ACCURATE E CHE LE NON CONFORMITÀ SIANO CAPITE. DOVREBBE ESSERE FATTO OGNI TENTATIVO PER RISOLVERE EVENTUALI DIVERGENZE DI OPINIONE RELATIVE ALLE EVIDENZE E/O ALLE RISULTANZE DELL AUDIT E I PUNTI NON RISOLTI DOVREBBERO ESSERE REGISTRATI. (ediz.1/07) 66

67 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT UN PO DI MATEMATICA.. APPLICATA AGLI AUDIT (ediz.1/07) 67

68 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT LA FORMULA DELLA CONFORMITA E : EVIDENZE CRITERI = 1 (ediz.1/07) 68

69 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT LA FORMULA DELLA NON CONFORMITA E : EVIDENZE CRITERI < 1 (ediz.1/07) 69

70 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO PREPARAZIONE DELLE CONCLUSIONI DELL AUDIT IL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE CONSULTARSI PRIMA DELL INCONTRO DI CHIUSURA PER: RIESAMINARE LE RISULTANZE DELL AUDIT ED ALTRE EVENTUALI APPROPRIATE INFORMAZIONI RACCOLTE A FRONTE DEGLI OBIETTIVI DELL AUDIT CONCORDARE LE CONCLUSIONI DELL AUDIT, TENENDO CONTO DELL INCERTEZZA INERENTE IN PROCESSO DI AUDIT PREPARARE RACCOMANDAZIONI, SE RICHIESTO DAGLI OBIETTIVI DELL AUDIT (ediz.1/07) 70

71 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO DISCUTERE SULLE AZIONI SUCCESSIVE DA INTRAPRENDERE, SE INCLUSE NEL PIANO DI AUDIT IL PIANO DI AUDIT L ELENCO DEI RAPPRESENTANTI DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DI AUDIT UNA SINTESI DEL PROCESSO DI AUDIT COMPRENDENTE INCERTEZZA E/O EVENTUALI OSTACOLI INCONTRATI CHE POTREBBERO FAR DIMINUIRE L AFFIDABILITA CHE PUO ESSERE RIPOSTA NELLE CONCLUSIONI DELL AUDIT LA CONFERMA CHE GLI OBIETTIVI DELL AUDIT SONO STATI RAGGIUNTI NELL AMBITO DEL CAMPO DELL AUDIT IN ACCORDO CON IL PIANO DELL AUDIT (ediz.1/07) 71

72 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO EVENTUALI AREE NON COPERTE SEBBENE RIENTRANTI NEL CAMPO DELL AUDIT EVENTUALI OPINIONI DIVERGENTI NON RISOLTE TRA IL GRUPPO DI AUDIT E L ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT LE RACCOMANDAZIONI PER IL MIGLIORAMENTO SE PRECISATO NEGLI OBIETTIVI DELL AUDIT I PIANI CONCORDATI DELLE AZIONI SUCCESSIVE SE CE NE SONO UNA DICHIARAZIONE SULLA RISERVATEZZA DEI CONTENUTI LA LISTA DI DISTRIBUZIONE DEL RAPPORTO DI AUDIT (ediz.1/07) 72

73 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.5-SVOLGIMENTO DELLE ATTIVITA DI AUDIT SUL POSTO CONDUZIONE DELLA RIUNIONE DI CHIUSURA SAREBBE OPPORTUNO TENERE UNA RIUNIONE DI CHIUSURA, PRESIEDUTA DAL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT, PER PRESENTARE LE RISULTANZE E LE CONCLUSIONI DELL AUDIT IN MANIERA TALE CHE QUESTE SIANO CONOSCIUTE E COMPRESE DA PARTE DELL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT E PER CONCORDARE, SE APPROPRIATO, IL PERIODO DI TEMPO DA CONCEDERE ALL ORGANIZZAZIONE STESSA PER PRESENTARE UN PIANO DI AZIONI CORRETTIVE E PREVENTIVE. (ediz.1/07) 73

74 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.6-PREPARAZIONE,APPROVAZIONE E DISTRIBUZIONE DEL RAPPORTO DI AUDIT PREPARAZIONE DEL RAPPORTO DI AUDIT IL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE ASSUMERSI LA RESPONSABILITÀ DELLA PREPARAZIONE E DEI CONTENUTI DEL RAPPORTO DI AUDIT. IL RAPPORTO DI AUDIT DOVREBBE FORNIRE UNA COMPLETA, ACCURATA, CONCISA E CHIARA REGISTRAZIONE DELL AUDIT E DOVREBBE COMPRENDERE O FAR RIFERIMENTO A QUANTO SEGUE: GLI OBIETTIVI DELL AUDIT LE UNITÀ ORGANIZZATIVE E FUNZIONALI O DEI PROCESSI SOTTOPOSTI AD AUDIT L IDENTIFICAZIONE DEL COMMITTENTE DELL AUDIT (ediz.1/07) 74

75 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.6-PREPARAZIONE,APPROVAZIONE E DISTRIBUZIONE DEL RAPPORTO DI AUDIT LE DATE ED I LUOGHI DOVE SONO STATE ESEGUITE LE ATTIVITÀ DI AUDIT SUL POSTO I CRITERI DELL AUDIT LE RISULTANZE DELL AUDIT LE CONCLUSIONI DELL AUDIT IL RAPPORTO DI AUDIT PUÒ ANCHE INCLUDERE O FARE RIFERIMENTO A QUANTO SEGUE, DOVE APPROPRIATO (ediz.1/07) 75

76 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.6-PREPARAZIONE,APPROVAZIONE E DISTRIBUZIONE DEL RAPPORTO DI AUDIT APPROVAZIONE E DISTRIBUZIONE DEL RAPPORTO DELL AUDIT IL RAPPORTO DOVREBBE ESSERE EMESSO ENTRO UN PERIODO DI TEMPO CONCORDATO. ESSO DEVE ESSERE DATATO RIESAMINATO ED APPROVATO IN CONFORMITA CON LE PROCEDURE DEL PROGRAMMA DI AUDIT. IL RAPPORTO APPROVATO DOVREBBE ESSERE DISTRIBUITO AI DESTINATARI DESIGNATI. IL RAPPORTO E DI PROPRIETA DEL COMMITTENTE DELL AUDIT. (ediz.1/07) 76

77 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.7-CHIUSURA DELL AUDIT L AUDIT E COMPLETATO QUANDO TUTTE LE ATTIVITA DESCRITTE NEL PIANO SONO STATE ATTUATE ED IL RAPPORTO APPROVATO E DISTRIBUITO. I DOCUMENTI RIGUARDANTI L AUDIT DOVREBBERO ESSERE CONSERVATI O DISTRUTTI A SEGUITO ACCORDI TRA LE PARTI IL GRUPPO DI AUDIT NON DOVREBBE DIVULGARE I CONTENUTI DELL AUDIT. (ediz.1/07) 77

78 PUNTO 6 - ATTIVITA DI AUDIT 6.8-CONDUZIONE DELLE AZIONI SUCCESSIVE ALL AUDIT LE CONCLUSIONI DELL AUDIT POSSONO INDICARE L ESIGENZA DI AZIONI CORRETTIVE, PREVENTIVE E SE APPLICABILE DI MIGLIORAMENTO. TALI AZIONI SONO DECISE ED EFFETTUATE DALL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT SECONDO TEMPISTICHE CONCORDATE E NON SONO PARTE DELL AUDIT. IL COMPLETAMENTO E L EFFICACIA DELLE AZIONI CORRETTIVE DOVREBBERO ESSERE VERIFICATI.QUESTA VERIFICA PUO ESSERE OGGETTO DI UN AUDIT SUCCESSIVO. IL PROGRAMMA DI AUDIT PUO SPECIFICARE AZIONI SUCCESSIVE DA PARTE DEI MEMBRI DEL GRUPPO DI AUDIT, CHE SONO CONSIDERATI A VALORE AGGIUNTO IN QUANTO UTILIZZANO LA LORO COMPETENZA, MANTENENDO L INDIPENDENZA IN SUCCESSIVE ATTIVITA DI AUDIT. (ediz.1/07) 78

79 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR PUNTO 7 (ediz.1/07) 79

80 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.1-GENERALITA LA FIDUCIA E L AFFIDABILITÀ ACCORDATA AL PROCESSO DI AUDIT DIPENDE DALLE COMPETENZE DI COLORO CHE EFFETTUANO L AUDIT. QUESTA COMPETENZA È BASATA SUL POSSESSO: DELLE CARATTERISTICHE PERSONALI DALLA CAPACITÀ DI APPLICARE LE CONOSCENZE DELLE COMPETENZE, OTTENUTE MEDIANTE L ISTRUZIONE, L ESPERIENZA DI LAVORO, LA FORMAZIONE E L ADDESTRAMENTO COME AUDITOR E L ESPERIENZA DI AUDIT. GLI AUDITOR SVILUPPANO, MANTENGONO E MIGLIORANO LA LORO COMPETENZA MEDIANTE LO SVILUPPO PROFESSIONALE CONTINUO ED UNA REGOLARE PARTECIPAZIONE AD AUDIT. (ediz.1/07) 80

81 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR CONCETTO DI COMPETENZA Qualità Conoscenze e competenze specifiche per la Qualità Conoscenze e competenze generali Istruzione Esperienza di Formazione ed Esperienze di lavoro addestramento audit come auditor Caratteristiche personali (ediz.1/07) 81

82 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.2-CARATTERISTICHE PERSONALI GLI AUDITOR DOVREBBERO AVERE CARATTERISTICHE PERSONALI CHE PERMETTANO LORO DI AGIRE IN ACCORDO CON I PRINCIPI DELL ATTIVITÀ DI AUDIT. UN AUDITOR DOVREBBE ESSERE : RISPETTOSO DEI PRINCIPI ETICI, CIOÈ GIUSTO, VERITIERO, SINCERO, ONESTO E RISERVATO DI MENTALITÀ APERTA, CIOÈ DISPOSTO A PRENDERE IN CONSIDERAZIONE IDEE O PUNTI DI VISTA ALTERNATIVI (ediz.1/07) 82

83 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.2-CARATTERISTICHE PERSONALI DIPLOMATICO, CIOÈ AVERE TATTO NEI RAPPORTI CON ALTRE PERSONE DOTATO DI SPIRITO DI OSSERVAZIONE, CIOÈ ATTIVAMENTE CONSAPEVOLE DELLE ATTIVITÀ E DELL AMBIENTE CIRCOSTANTE PERSPICACE, CIOÈ ISTINTIVAMENTE PERCETTIVO DI SITUAZIONI E CAPACE DI COMPRENDERLE VERSATILE, CIOÈ PRONTO AD ADEGUARSI A SITUAZIONI DIFFERENTI (ediz.1/07) 83

84 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.2-CARATTERISTICHE PERSONALI TENACE, CIOÈ PERSEVERANTE, CONCENTRATO NEL RAGGIUNGERE GLI OBIETTIVI RISOLUTO, CIOÈ CAPACE DI PERVENIRE A CONCLUSIONI TEMPESTIVE BASATE SU ANALISI E RAGIONAMENTI LOGICI SICURO DI SÉ, CIOÈ CAPACE DI AGIRE E COMPORTARSI IN MANIERA AUTONOMA E CONTEMPORANEAMENTE DI INTERAGIRE IN MODO EFFICACE CON GLI ALTRI. (ediz.1/07) 84

85 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.2-CARATTERISTICHE PERSONALI IN PRATICA UN SUPERMAN..!!!!!!!!!?????? (ediz.1/07) 85

86 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE CONOSCENZE E COMPETENZE DI CARATTERE GENERALE GLI AUDITOR DOVREBBERO AVERE CONOSCENZE E COMPETENZE NELLE SEGUENTI AREE: a) PRINCIPI, PROCEDURE E TECNICHE DI AUDIT: PER METTERE IN GRADO L AUDITOR DI APPLICARE QUELLI APPROPRIATI AI DIVERSI AUDIT ED ASSICURARE CHE GLI AUDIT STESSI SIANO ESEGUITI IN MODO SISTEMATICO E COERENTE. UN AUDITOR DOVREBBE ESSERE IN GRADO DI: -APPLICARE I PRINCIPI, LE PROCEDURE E LE TECNICHE DI AUDIT, - PIANIFICARE ED ORGANIZZARE EFFICACEMENTE IL LAVORO, -DARE LA PRIORITÀ E CONCENTRARSI SU ASPETTI SIGNIFICATIVI, -RACCOGLIERE LE INFORMAZIONI ATTRAVERSO INTERVISTE EFFICACI, SAPER ASCOLTARE, OSSERVARE ETC... (ediz.1/07) 86

87 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE -COMPRENDERE L IDONEITA E LE CONSEGUENZE DELL UTILIZZAZIONE DELLE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO NELL ATTIVITA DI AUDIT -VERIFICARE L ESATTEZZA DELLE INFORMAZIONI RACCOLTE -CONFERMARE LA SUFFICIENZA ED IDONEITA DELLE EVIDENZE DELL AUDIT PER SUPPORTARE LE RISULTANZE E CONCLUSIONI DELL AUDIT -VALUTARE QUEI FATTORI CHE POSSONO INFLUENZARE L AFFIDABILITA DELLE RISULTANZE E DELLE CONCLUSIONI DELL AUDIT -UTILIZZARE DOCUMENTI DI LAVORO PER REGISTRARE LE ATTIVITA DI AUDIT (ediz.1/07) 87

88 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE -PREDISPORRE I RAPPORTI DI AUDIT -MANTENERE LA RISERVATEZZA E LA SICUREZZA DELLE INFORMAZIONI -COMUNICARE IN MODO EFFICACE O MEDIANTE ABILITA LINGUISTICA PERSONALE O ATTRAVERSO UN INTERPRETE, COMPRENDERE L IDONEITA E LE CONSEGUENZE DELL UTILIZZAZIONE DELLE TECNICHE DI CAMPIONAMENTO NELL ATTIVITA DI AUDIT (ediz.1/07) 88

89 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE b)- SISTEMA DI GESTIONE E DOCUMENTI DI RIFERIMENTO: PER CONSENTIRE ALL AUDITOR DI COMPRENDERE IL CAMPO DELL AUDIT E DI APPLICARNE I CRITERI. LE CONOSCENZE E LE ABILITÀ IN QUEST AREA DOVREBBERO RIGUARDARE: -L APPLICAZIONE DEI SISTEMI DI GESTIONE A ORGANIZZAZIONI DIFFERENTI, -L INTERAZIONE FRA GLI ELEMENTI DEL SISTEMA DI GESTIONE, -LE NORME RELATIVE AI SISTEMI DI GESTIONE PER LA QUALITÀ, LE PROCEDURE APPLICABILI UTILIZZATI COME CRITERI DI AUDIT -IL RICONOSCIMENTO DELLE DIFFERENZE E DELLE PRIORITÀ DEI DOCUMENTI DI RIFERIMENTO -I SISTEMI INFORMATIVI E LA TECNOLOGIA PER L AUTORIZZAZIONE, LA SICUREZZA, LA DISTRIBUZIONE ED IL CONTROLLO DEI DOCUMENTI, DEI DATI E DELLE REGISTRAZIONI. (ediz.1/07) 89

90 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE c)- SITUAZIONI ORGANIZZATIVE: PER CONSENTIRE ALL AUDITOR DI COMPRENDERE IL CONTESTO OPERATIVO DELL ORGANIZZAZIONE: LE CONOSCENZE E COMPETENZE IN QUEST AREA DOVREBBERO RIGUARDARE: -LA DIMENSIONE, LA STRUTTURA, LE FUNZIONI E LE INTERAZIONI DELL ORGANIZZAZIONE; -I PROCESSI GENERALI AZIENDALI E LA RELATIVA TERMINOLOGIA; -IL CONTESTO SOCIO CULTURALE DELL ORGANIZZAZIONE DELL AUDIT (ediz.1/07) 90

91 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE d)-le LEGGI APPLICABILI, I REGOLAMENTI ED ALTRI REQUISITI ATTINENTI ALLA DISCIPLINA, PER CONSENTIRE ALL AUDITOR DI SVOLGERE LA PROPRIA ATTIVITÀ E DI ESSERE CONSAPEVOLE DEI REQUISITI CHE SI APPLICANO ALL ORGANIZZAZIONE OGGETTO DELL AUDIT. LE CONOSCENZA E LE COMPETENZE DA POSSEDERE IN QUEST AREA DOVREBBERO RIGUARDARE: -I CODICI E LE LEGGI ED I REGOLAMENTI, REGIONALI E NAZIONALE; -I CONTRATTI E GLI ACCORDI, -I TRATTATI E LE CONVENZIONI, -GLI ALTRI REQUISITI SOTTOSCRITTI DALL ORGANIZZAZIONE (ediz.1/07) 91

92 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE CONOSCENZE E COMPETENZE SPECIFICHE a) METODI E TECNICHE RELATIVE ALLA QUALITA :PER CONSENTIRE ALL AUDITOR DI ESAMINARE I SGQ E DI PREVENIRE APPROPRIATE RISULTANZE E CONCLUSIONI. LE COMPETENZE E CONOSCENZE IN QUEST AREA DOVREBBERO INCLUDERE: -LA TERMINOLOGIA DELLA QUALITA -I PRINCIPI DI GESTIONE PER LA QUALITA E LA LORO APPLICAZIONE -GLI STRUMENTI DI GESTIONE PER LA QUALITA E LA LORO APPLICAZIONE (ES.SPC,FMEA) (ediz.1/07) 92

93 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.3-CONOSCENZE E COMPETENZE b) I PROCESSI ED I PRODOTTI, INCLUSI I SERVIZI :PER CONSENTIRE ALL AUDITOR DI COMPRENDERE IL CONTESTO TECNOLOGICO IN CUI VIENE ESEGUITO L AUDIT. LE COMPETENZE E CONOSCENZE IN QUEST AREA DOVREBBERO INCLUDERE: -LA TERMINOLOGIA DEL SETTORE SPECIFICO -LE CARATTERISTICHE TECNICHE DEI PROCESSI E DEI PRODOTTI INCLUSI I SERVIZI -I PROCESSI E LE PRASSI DEL SETTORE SPECIFICO (ediz.1/07) 93

94 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.4-ISTRUZIONE, ESPERIENZA DI LAVORO, FORMAZIONE ED ADDESTRAMENTO COME AUDITOR ED ESPERIENZA DI AUDIT AUDITOR GLI AUDITOR GLI AUDITOR DOVREBBERO AVERE L ISTRUZIONE, L ESPERIENZA DI LAVORO, LA FORMAZIONE E L ADDESTRAMENTO COME AUDITOR E L ESPERIENZA DI AUDIT SEGUENTI: GRADO DI ISTRUZIONE SUFFICIENTE A CONSENTIRGLI DI ACQUISIRE LE CONOSCENZE E LE COMPETENZE ESPERIENZA DI LAVORO CHE CONTRIBUISCA ALLO SVILUPPO DELLE CONOSCENZE E DELLE COMPETENZE. L ESPERIENZA DI LAVORO DOVREBBE ESSERE MATURATA IN UNA POSIZIONE TECNICA, GESTIONALE O PROFESSIONALE CHE ABBIA COMPORTATO L ESERCIZIO NELLA CAPACITÀ DI GIUDIZIO,NELLA SOLUZIONE DI PROBLEMI E NELLA COMUNICAZIONE CON ALTRO PERSONALE AVENTE INCARICHI GESTIONALE O PROFESSIONALI, CON PERSONE DI PARI LIVELLO, CON CLIENTI E/O CON ALTRE PARTI INTERESSATE. (ediz.1/07) 94

95 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.4-ISTRUZIONE, ESPERIENZA DI LAVORO, FORMAZIONE ED ADDESTRAMENTO COME AUDITOR ED ESPERIENZA DI AUDIT AUDITOR PARTE DELL ESPERIENZA DI LAVORO DOVREBBE ESSERE MATURATA IN UNA POSIZIONE NELLA QUALE LE ATTIVITÀ SVOLTE CONTRIBUISCANO ALLO SVILUPPO DELLE CONOSCENZE E DELLE COMPETENZE (NEL CAMPO DELLA GESTIONE PER LA QUALITÀ) DOVREBBERO AVER COMPLETATO FORMAZIONE ED ADDESTRAMENTO COME AUDITOR CHE CONTRIBUISCA ALLO SVILUPPO DELLE CONOSCENZE E DELLE COMPETENZE. TALE FORMAZIONE ED ADDESTRAMENTO POSSONO ESSERE EROGATI DALL ORGANIZZAZIONE STESSA DA CUI DIPENDE LA PERSONA O DA ENTE ESTERNO. DOVREBBERO AVERE ESPERIENZA NELLE ATTIVITÀ DI AUDIT. QUESTA ESPERIENZA DOVREBBE ESSERE MATURATA SOTTO LA DIREZIONE E LA GUIDA DI UN AUDITOR CHE ABBIA LE COMPETENZE DI RESPONSABILE DI GRUPPO DI AUDIT NELLA STESSA DISCIPLINA. (ediz.1/07) 95

96 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.4-ISTRUZIONE, ESPERIENZA DI LAVORO, FORMAZIONE ED ADDESTRAMENTO COME AUDITOR ED ESPERIENZA DI AUDIT AUDITOR RESPONSABILI DEL GRUPPO DI AUDIT IL RESPONSABILE DEL GRUPPO DI AUDIT DOVREBBE AVERE ACQUISITO ESPERIENZA AGGIUNTIVA DELL AUDIT PER SVILUPPARE LE CONOSCENZE E LE COMPETENZE. QUESTA ESPERIENZA DOVREBBE ESSERE MATURATA AGENDO NEL RUOLO DI RESPONSABILE DI GRUPPO SOTTO LA DIREZIONE E LA GUIDA DI UN ALTRO AUDITOR CHE ABBIA LA COMPETENZA DI RESPONSABILE DI GRUPPO DI AUDIT. (ediz.1/07) 96

97 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.4-ISTRUZIONE, ESPERIENZA DI LAVORO, FORMAZIONE ED ADDESTRAMENTO COME AUDITOR ED ESPERIENZA DI AUDIT AUDITOR GRADO DI ISTRUZIONE, LIVELLI DI ESPERIENZA DI LAVORO, DI FORMAZIONE, COME AUDITOR E COME ESPERIENZA DI AUDIT LE ORGANIZZAZIONI DOVREBBERO STABILIRE IL GRADO DI ISTRUZIONE, I LIVELLI DI ESPERIENZA DI LAVORO, DI FORMAZIONE E DI ADDESTRAMENTO COME AUDITOR E DI ESPERIENZA DI AUDIT NECESSARI AD UN AUDITOR PER CONSEGUIRE LE CONOSCENZE E COMPETENZE APPROPRIATE AL PROGRAMMA DI AUDIT (VEDI FASE 1 E 2 PARA 7.6.2). (ediz.1/07) 97

98 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.5-MANTENIMENTO E MIGLIORAMENTO DELLA COMPETENZA SVILUPPO PROFESSIONALE CONTINUO GLI AUDITOR DOVREBBERO ESSERE IN GRADO DI DIMOSTRARE IL LORO SVILUPPO PROFESSIONALE CONTINUO MANTENIMENTO DELLA CAPACITA DI EFFETTUARE AUDIT GLI AUDITOR DOVREBBERO MANTENERE E DIMOSTRARE LA LORO CAPACITA DI EFFETTUARE AUDIT ATTRAVERSO UNA REGOLARE PARTECIPAZIONE AD AUDIT DI SGQ (ediz.1/07) 98

99 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.6-VALUTAZIONE AUDITOR GENERALITA LA VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR E DEI RESPONSABILI DEL GRUPPO DOVREBBE ESSERE PIANIFICATA ATTUATA E REGISTRATA. IL PROCESSO DI VALUTAZIONE DOVREBBE IDENTIFICARE ESIGENZE DI FORMAZIONE E DI ADDESTRAMENTO ED ALTRE DI ACCRESCIMENTO DELLE CAPACITA LA VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR SI EFFETTUERA ATTRAVERSO. -LA VALUTAZIONE INIZIALE DELLE PERSONE -LA VALUTAZIONE DELLA COMPETENZA DURANTE LA SCELTA PER UN GRUPPO -LA VALUTAZIONE CONTINUA DELLE PRESTAZIONI. (ediz.1/07) 99

100 PUNTO 7 - COMPETENZA E VALUTAZIONE DEGLI AUDITOR 7.6-VALUTAZIONE AUDITOR PROCESSO DI VALUTAZIONE IL PROCESSO DI VALUTAZIONE COMPORTA 4 FASI PRINCIPALI: FASE 1- DETERMINAZIONE DELLE CARATTERISTICHE PERSONALI E DELLE CONOSCENZE E DELLE COMPETENZE PER SODDISFARE LE ESIGENZE DEL PROGRAMMA DI AUDIT FASE 2- INDIVIDUAZIONE DEI CRITERI DI VALUTAZIONE FASE 3 - SCELTA DEL METODO DI VALUTAZIONE APPROPRIATO FASE 4 - ESECUZIONE DELLA VALUTAZIONE (ediz.1/07) 100