RED Telematico. Guida Completa al Servizio

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1 RED Telematico Guida Completa al Servizio

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3 Sommario Informazioni generali... 1 Normativa RED Novità RED Tipologia reddituale... 4 Tipologia A: lavoro... 4 Tipologia B: immobili... 6 Tipologia C: capitale... 7 Tipologia D: assistenziali... 8 Tipologia E: arretrati TFR... 9 Tipologia F: altri redditi Tipologia G: Altro Tipologia H: Pensioni Estere Redditi da 730 e Unico Redditi da 730/ Redditi da 730/ Redditi da Unico Codice Stringa CAF 2009 (Matricola) Matricole INPS e IPOST errate Controllo Codici Fiscali in anagrafica tributaria Casellario unico delle pensioni Pensioni: suddivisione per categoria Alcune prestazioni collegate al reddito Integrazione al trattamento minimo per pensioni con decorrenza anteriore al Integrazioni al trattamento minimo per pensioni con decorrenza dal 01/02/ Integrazione al Trattamento Minimo dell'assegno di invalidità Maggiorazione sociale su pensioni minime Maggiorazione fino a 1 milione di lire Il diritto all'assegno sociale e gli aumenti La pensione sociale ii

4 Sommario La quattordicesima Richiesta duplicato Stringa CAF Software RED Monitor servizio red Archivio dichiarazioni Ricerca dichiarazione Componenti nucleo familiare presenti nella dichiarazione Dati reddituali inseriti Tasti funzioni disponibili Tasti funzione Vigilanza Elenco documenti necessari Caricamento dichiarazione RED Caricamento nuova dichiarazione RED Dichiarazione modelli RED Sezione matricola Conferma/aggiornamento dati anagrafici ZeroRED RED breve Anagrafica e redditi Anagrafica e redditi Soggetti Anagrafica Titolare/Coniuge/Figlio Redditi da Ente pensionistico Italiano Redditi Titolare/Coniuge/Figlio Importazione da Monitor errori Ente pensionistico Redditi da Ente pensionistico Italiano Redditi autocertificati e documentati iii

5 Guida al Servizio RED Telematico Redditi facoltativi Dichiarazione dei redditi Inserimento redditi Inserimento delle Pensioni Estere Pensioni estere Problemi operativi Errori bloccanti in Pensioni Estere Errori bloccanti in Redditi Trasmissione RED Trasmissione RED a cgn Trasmissioni INPS Variazione e annullamento RED Annullamento dichiarazioni RED Variazione delle dichiarazioni RED Modifica delle dichiarazioni RED non trasmesse Modifica delle dichiarazioni RED trasmesse a Cgn Modifica delle dichiarazioni RED trasmesse all Inps Modifica delle dichiarazioni RED in Ricevute Modifica delle dichiarazioni RED scartate Stampe Stampa modelli Stampe varie Esiti Trasmissione RED Esiti delle dichiarazioni RED trasmesse all'inps Scarti RED dal Server CGN Scarti RED dal Server CGN per Codice Fiscale errato Controlli RED Controlli RED ITER dei Controlli RED Valutazione dei codici errore iv

6 Sommario Errori rettificati v

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8 INFORMAZIONI GENERALI Gli Enti previdenziali, in base all art.13 comma 2 della legge 412 del 1991, procedono annualmente alla verifica reddituale dei pensionati titolari di prestazioni il cui diritto e/o misura è collegato al reddito. Tale verifica viene effettuata con l emissione dei modelli reddituali per richiedere ai pensionati di certificare i propri redditi, a consuntivo, relativi all anno 2008 ed eventualmente Il Modello RED è uno strumento che, attraverso l indicazione dei redditi posseduti, serve a determinare il diritto del pensionato ad usufruire delle prestazioni collegate al reddito. L operazione si apre ogni anno con la spedizione da parte dell INPS, INPDAP e IPOST al Pensionato, di una specifica lettera di richiesta dei redditi allegata al fascicolo che contiene il Modello CUD, nella quale si invita il pensionato a recarsi presso uno dei soggetti abilitati che, gratuitamente, provvederà ad espletare la pratica. Nella lettera di richiesta è riportata la "Matricola"/"Stringa CAF" con la quale i soggetti abilitati (CAF, INPS e Professionisti) possono compilare la Dichiarazione RED del Pensionato. I dati reddituali trasmessi all'inps saranno utilizzati per l aggiornamento dei dati base delle pensioni che saranno poi ricalcolate d ufficio, per la determinazione dei nuovi importi realmente spettanti e per il calcolo dei conguagli a debito o a credito dei pensionati. Ad ogni pensionato sarà inviata una comunicazione con il nuovo importo ricalcolato. Gli eventuali conguagli a debito o a credito saranno gestiti come da comunicazione inviata al pensionato. Gli Enti pensionistici interessati alla campagna RED 2009 sono: l INPS, l IPOST l INPDAP. L INPS è il gestore unico della banca dati dei RED in convenzione con gli altri Enti pensionistici. 1

9 NORMATIVA RED 2009 Novità RED 2009 Il decreto legge n. 207/2008 (c.d. Decreto Milleproroghe) convertito nella legge 27 febbraio 2009 n.14 ha introdotto un importante novità in tema di prestazioni previdenziali e assistenziali legate al reddito. L art.35, commi 8 13, stabilisce le modalità, soggetti, termini di verifica dei dati reddituali, nonché sospensioni, erogazione degli arretrati e ripristino delle prestazioni collegate al reddito. Il comma 8 della sopracitata legge individua i soggetti interessati alla verifica reddituale, ovvero il beneficiario della prestazione collegata e il coniuge, nonché l anno di riferimento (l anno solare antecedente al 1 luglio di ciascun anno) e il termine per la corresponsione del relativo trattamento (fino al 30 giugno dell anno successivo). I commi 9 e 10 identificano la tipologia di redditi da comunicare all ente erogatore della prestazione, sottolineando che in caso di prima liquidazione di una prestazione il reddito di riferimento è quello dell anno in corso, dichiarato in via presuntiva, e non quello dell anno solare precedente. A seguito i commi11 e 12 stabiliscono che i soggetti percettori di prestazioni collegate al reddito devono effettuare la comunicazione dei dati reddituali entro il 30 giugno di ciascun anno. Trascorso tale termine ed in caso di omissione della presentazione della comunicazione reddituale, previo avviso da parte degli enti previdenziali e decorso inutilmente il termine di 30 giorni dal ricevimento dello stesso, verrà sospesa l erogazione della prestazione a partire dal rateo del mese di ottobre. Al comma 13 viene previsto che in caso di omessa presentazione del modello RED entro il 30 giugno i pensionati potranno comunicare i dati reddituali entro il medesimo termine dell anno successivo ( ), tale ravvedimento permetterà il ripristino della prestazione nel mese successivo alla comunicazione dei redditi e l erogazione degli arretrati. Se invece tali redditi verranno presentati dopo il 30 giugno dell anno successivo (30 giugno 2010) la prestazione verrà ripristinata dal mese successiva ma senza la corresponsione degli arretrati. Gli enti pensionistici interessati alla campagna RED 2009 (redditi 2008 ed eventualmente 2007), avevano già inviato nel mese di febbraio ai pensionati titolari di prestazioni collegate al reddito la "Richiesta redditi L'INPDAP, con Nota operativa n.15 del 27/03/2009, è stato l'unico che, alla luce della sopracitata legge, sta provvedendo ad inviare a tutti i pensionati interessati alla campagna RED una nuova lettera raccomandata con ricevuta di ritorno, agli stessi pensionati, in cui vengono spiegate le nuove norme indicando il temine perentorio del 30/06/2009. Una volta elaborati i redditi indicati nelle dichiarazioni RED trasmesse, l Istituto precederà all incrocio delle ricevute di ritorno telematiche (elenco fornito da Postel) per evidenziare i pensionati che non hanno ricevuto la lettera raccomandata, nei confronti di quest ultimi e nei confronti di coloro che pur ricevendo la comunicazione non abbiano trasmesso i dati reddituali, nel mese di luglio verrà inviata un ulteriore lettera raccomandata. 2

10 Normativa RED 2009 I RED saranno elaborati per il calcolo e l adeguamento delle prestazioni in pagamento con comunicazione, nel mese di settembre 2009, della verifica reddituale e della rideterminazione della prestazione e dell eventuale debito accertato. Le nuove disposizioni impongono gli istituti previdenziali di sospendere l erogazione della prestazione collegata al reddito nei confronti dei pensionati che hanno comunicato i redditi e per i quali è stata accertata la posizione indebita e nei confronti di chi non ha ottemperato alla richiesta di presentazione dei redditi, in quest ultimo caso la prestazione collegata al reddito verrà decurtata considerando, in via presuntiva, la fascia di reddito più elevata. Il pensionato può sanare la propria posizione e percepire gli arretrati sospesi entro il 30 giugno 2010, oltre tale data potrà comunque ripristinare la propria posizione ma senza la corresponsione degli arretrati. Fino ad oggi al pensionato che ometteva la presentazione del modello RED, non veniva immediatamente sospesa la prestazione collegata al reddito, i redditi venivano sollecitatati l anno successivo con l emissione di una richiesta RED con doppia annualità. Da quest anno coloro che ometteranno di presentare la dichiarazione RED entro il a seguito di un ulteriore sollecito da parte dell ente erogatore della prestazione, tale quota aggiuntiva verrà sospesa a partire dal rateo di ottobre. 3

11 Guida al Servizio RED Telematico Tipologia reddituale Tipologia A: lavoro A1 Lavoro dipendente prestato in Italia Sono redditi da lavoro dipendente e assimilati riferiti all'anno in esame svolto in Italia. Tali redditi devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. Ecco alcuni esempi: lavoro dipendente e assimilati; le somme corrisposte a seguito di prestazioni di lavoro straordinario, supplementare o per premi di produttività alle quali è stata operata la tassazione agevolata dal datore di lavoro, nel modello CUD risulteranno compilate le caselle 77 e 78, poichè tale reddito non è compreso nella casella 1 del CUD; cassa integrazione guadagni; indennità di mobilità; indennità ordinaria, a requisiti ridotti e trattamento speciale di disoccupazione; indennità di malattia; indennità di maternità; qualsiasi altra indennità che abbia natura integrativa o sostitutiva delle retribuzioni; i compensi percepiti per Lavori Socialmente Utili, se risulta confermato il regime agevolato ai fini fiscali, devono essere indicati al netto della quota esente di 3.098,74 (da indicare nel rigo F4). A2 Lavoro dipendente prestato all'estero Sono redditi da lavoro dipendente e assimilati riferiti all'anno in esame svolto all'estero. Redditi derivanti da: 4 attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori del territorio nazionale, anche se non iscritti all'assicurazione obbligatoria I.V.S. italiana; reddito di lavoro percepito da lavoratori dipendenti da ditte italiane e distaccati all'astero, pensionati occupati nella Città del Vaticano, ecc..; attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori dal territorio nazionale in qualità di frontaliere, importo da indicare al lordo della franchigia di 8.000,00.

12 Normativa RED 2009 A3 Lavoro autonomo Sono da ritenersi redditi da lavoro autonomo tutti i redditi ricollegabili ad attività di lavoro svolte senza vincolo di subordinazione, prodotti sia in Italia che all'estero. Sono da dichiarare al lordo delle ritenute erariali e al netto dei contributi previdenziali e assistenziali ed eventuali perdite deducibili imputabili all'anno di riferimento del reddito. Nel caso di redditi negativi (perdite) deve essere imputato "zero". Sono redditi derivanti da : attività di lavoro autonomo professionale e di impresa; attività di lavoro autonomo di coltivatori diretti, mezzadri e coloni; attività di imprenditori agricoli a titolo principale; attività di artigiani e commercianti; attività di collaborazione occasionale (art C.C.); attività commerciale occasionale; attività sportive dilettantistiche, da indicare al netto della quota esente di (da indicare nel rigo F4); compensi relativi agli obblighi di fare, non fare, permettere; compensi percepiti per diritti d'autore; attività dei venditori porta a porta; attività di esercizio di arti e professioni; il reddito agrario (rivalutato) nel caso in cui il titolare del reddito sia coltivatore diretto intestatario di Partita IVA; attività di associati in partecipazione con apporto di solo lavoro; redditi di impresa connessi ad attività di lavoro; redditi percepiti in qualità di socio accomandatario di SAS e SNC in quanto viene espletata attività lavorativa. A4 Prestazioni coordinate e continuative, lavoro a progetto Sono i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art.50, co.1, lett. c bis del TUIR) al solo fine del cumulo pensione/lavoro l'inps li valuta come attività autonoma. Sono redditi derivanti da: attività regolamentate dall'art.61, co.1 e 2, D.lgs.276/2006; le mini collaborazioni fino a per anno e per committente. 5

13 Guida al Servizio RED Telematico Tipologia B: immobili B1 Casa di abitazione Sono da indicare : la rendita dell'abitazione principale (rivalutata del 5% e proporzionata alla percentuale di possesso e ai giorni di possesso); le eventuali pertinenze dell'abitazione principale (rivalutate del 5% e proporzionata alla percentuale di possesso e ai giorni di possesso). B2 Altri Immobili (terreni e fabbricati) redditi dei terreni detenuti a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto: reddito dominicale (indicato come imponibile IRPEF: rivalutazione del 80% e proporzionata alla percentuale di possesso e ai giorni di possesso); reddito agricolo (indicato come imponibile IRPEF: rivalutazione del 70% e proporzionata alla percentuale di possesso e ai giorni di possesso). redditi derivanti dal possesso di altri fabbricati diversi dalla casa di abitazione e relative pertinenze: il reddito dei fabbricati deve essere indicato con le rivalutazioni e/o maggiorazioni previste ai fini IRPEF; se il fabbricato è locato deve essere indicato l'imponibile IRPEF ovvero il valore più alto tra l'importo della locazione al netto degli abbattimenti fiscali e la rendita rivalutata (relativamente alla percentuale di possesso e i giorni di possesso). 6

14 Normativa RED 2009 Tipologia C: capitale C1 Interessi bancari, postali, dei titoli di Stato, proventi di quote di investimento... Sono redditi da indicare al lordo della ritenuta IRPEF effettuata alla fonte: interessi premi e frutti di depositi e conto correnti bancari; interessi premi e frutti di depositi e conto correnti postali; interessi dei BOT, dei CCT e di altri titoli dello Stato; proventi di quote di investimento. 7

15 Guida al Servizio RED Telematico Tipologia D: assistenziali D1 Prestazioni assistenziali In generale devono essere indicate le prestazioni assistenziali erogate in denaro dallo Stato o da altri Enti Pubblici o Stati Esteri. Eccezione non devono essere dichiarate: le prestazioni assistenziali destinate a bisogni strettamente connessi ad una personale e contingente situazione (es: contributi una tantum, contributi a sostegno di persone invalide da parte del Comune o Regione...); le indennità di accompagnamento per gli invalidi civili, di comunicazione per i sordomuti e quelle previste per i ciechi parziali. 8

16 Normativa RED 2009 Tipologia E: arretrati TFR E1 Arretrati di lavoro dipendente Sono redditi da lavoro dipendente ed assimilati (svolto in Italia o all'estero), soggetti a tassazione separata, riferiti ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti. Devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. Tipologia di redditi da indicare: gli stessi redditi previsti per la tipologia A1 (ad eccezione della Cassa integrazione guadagni da indicare nel rigo E2); gli stessi redditi previsti per la tipologia A2. E2 Arretrati di integrazione salariare Deve essere indicata la Cassa integrazione guadagni riferita ad anni precedenti da quello nel quale è stata percepita. Deve essere dichiarata al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. E3 TFR, buonuscita, liquidazioni,... Devono essere indicate le indennità percepite alla cessazione del rapporto di lavoro: trattamento di fine rapporto (TFR); buonuscita; liquidazione. 9

17 Guida al Servizio RED Telematico Tipologia F: altri redditi F1 Rendite vitalizie e/o tempo determinato Devono essere indicate le seguenti rendite: rendite vitalizie; rendite a tempo determinato costituite a titolo oneroso (esempio corrisposte da compagnie di assicurazione). Deve essere dichiarato l'importo assoggettabile a IRPEF. F2 Assegno di mantenimento Gli assegni periodici percepiti dall'ex coniuge (ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli) in conseguenza di separazione legale o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e gli alimenti corrisposti ai sensi dell'art. 433 del c.c., nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. Ai sensi dell'art.50, co.1, lett.i) del D.P.R.917/1986, tali redditi costituiscono reddito assimilato a quello da lavoro dipendente. Se dal provvedimento giudiziale non risulta la ripartizione della somma destinata al mantenimento del coniuge e dei figli, tali assegni, a norma dell'art.3, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42, costituiscono reddito nella misura del 50%. F3 Altri redditi IRPEF Devono essere indicati tutti quei redditi assoggettabili all'irpef che non trovano collocazione specifica, come ad esempio: gli assegni di sostentamento i redditi di capitale i redditi di partecipazione in società ed imprese nel caso in cui l'apporto sia costituito dal solo capitale o da capitale e lavoro. F4 Altri redditi esenti da IRPEF Devono essere indicati i redditi o le quote di reddito esenti da IRPEF quali ad esempio: 10

18 Normativa RED 2009 quota esente dei redditi percepiti per le attività sportive dilettantistiche fino a 7.500; quota esente, pari a un massimo di 3.098,74, dei redditi percepiti per Lavori Socialmente Utili in regime agevolato fino a un reddito complessivo paria a 9.296,22. 11

19 Guida al Servizio RED Telematico Tipologia G: Altro G1 Ammontare di IRPEF pagata nell'anno Deve essere indicato, in riferimento ai redditi dichiarati negli altri righi del RED: l'intero importo IRPEF pagato nell'anno richiesto; gli importi pagati per le addizionali regionali e comunali; gli acconti IRPEF, considerando quelli dell'anno di competenza e non quello di pagamento. G2 Quote di pensione trattenute Casistica: un pensionato che percepisce delle somme erogate a titolo di "assegno di invalidità" di importo superiore al minimo e che pur essendo pensionato continui a lavorare. Deve essere indicato l'importo delle quote di pensione trattenute dal datore di lavoro nei confronti di questi pensionati/lavoratori. L'importo si rileva dalle buste paga o da una specifica dichiarazione del datore di lavoro. Se l'importo della pensione è inferiore agli importi sotto indicati, non viene applicata alcuna trattenuta da parte del datore di lavoro, andrà quindi indicato "zero" nel rigo G2. Trattamento minimo assegno di invalidità Anno Importo Mensile Importo Annuo , , , , , ,60 12

20 Normativa RED 2009 Tipologia H: Pensioni Estere NORMATIVA RED La normativa RED prevede che tutte le Pensioni erogate da Stati Esteri debbano essere dichiarate nel modello RED indicando: lo Stato che eroga la pensione estera; l'istituzione che eroga la pensione estera; la tipologia di pensione estera (se diretta, di reversibilità, di infortunio, rendita vitalizia o arretrati). Determinate pensioni estere non vengono dichiarate ai fini fiscali in Italia, ma devono essere comunque dichiarate nel modello RED. Nel CUD INPS del pensionato viene sempre indicata la categoria della pensione, questo dato fornisce un'informazione utile nella compilazione del Modello RED: la presenza di pensione in regime internazionale. La categoria della pensione in regime internazionale generalmente termina con la lettera "S" eccetto la PMS, la ES, la GAS e la PS. Esempio: la VO si riferisce a una pensione di vecchiaia e di anzianità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti; la VOS si riferisce a una pensione di vecchiaia e di anzianità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in regime internazionale. Un lavoratore che risiede in Italia ha versato 14 anni di contributi in Italia e 12 anni di contributi in Germania, avendo svolto attività nei due Stati. Senza totalizzazione non avrebbe diritto alla pensione di vecchiaia, in quanto non raggiungerebbe i requisiti contributivi minimi né in Italia, né in Germania. Totalizzando i contributi, invece, raggiunge il diritto alla pensione con 26 anni. L'Inps, al compimento dell'età pensionabile, liquida una pensione (in regime internazionale) il cui importo è calcolato sulla base dei 14 anni di contributi versati in Italia. La Germania liquiderà la pensione sulla base dei 12 anni di contribuzione tedesca, al raggiungimento dell'età prevista dalla propria legislazione. H1 Pensioni dirette erogate da Enti esteri Pensioni di vecchiaia estere dirette 13

21 Guida al Servizio RED Telematico H2 Pensioni ai superstiti erogate da Enti esteri Pensioni estere di reversibilità. H3 Pensioni Estere da infortuni sul lavoro Redditi da prestazioni erogate da Enti esteri a seguito di malattia professionale o incidente sul lavoro che hanno privato l'interessato dell'attitudine al lavoro per tutta la vita; Redditi di pensione estera concessi ai minatori che abbiano lavorato per almeno 20 anni nelle miniere di carbone del Belgio e per i quali sia stata riscontrata una malattia professionale che non abbia determinato un'inabilità lavorativa permanente; Redditi derivanti da rendita per malattia professionale concessa dal FDMP Fond des maladies professionnelles. H4 Rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso Esempio: la previdenza complementare estera. H5 Arretrati da pensione estera Sono somme percepite dal pensionato relative sia alle pensioni dirette che alle pensioni ai superstiti erogate da Stati esteri riferite ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti. NORMATIVA FISCALE La normativa fiscale distingue le pensioni estere in private o pubbliche a seconda dell'ente erogatore, in alcuni Paesi sono in vigore Convenzioni contro le doppie imposizioni sul reddito, in base alla quale le pensioni di fonte estera sono tassate in modo diverso, a seconda che si tratti di pensione pubbliche o pensioni private. PENSIONI ESTERE Pensioni pubbliche pagate da uno Stato o da una suddivisione politica o amministrativa di un Ente Locale. Regola generale: tali pensioni sono imponibili soltanto nello Stato da cui provengono. Pensioni private corrisposte da enti, istituti od organismi previdenziali dei Paesi esteri preposti dall'erogazione del trattamento pensionistico. Regola generale: sono imponibili nello stato di residenza del beneficiario. 14

22 Normativa RED 2009 ALCUNE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI In base alle vigenti convenzioni contro le doppie imposizioni le pensioni erogate ad un contribuente residente in Italia sono così assoggettate a tassazione: 15

23 INSERIMENTO REDDITI DA 730/2008 Quadro A e B del 730/2008 Redditi indicati nei quadri A e B del 730. righi B1 e B2 del modello RED Devono essere prelevati direttamente dal prospetto di liquidazione. I redditi dei terreni e fabbricati devono essere considerati comprensivi della rivalutazione ai fini dell IRPEF: Reddito Dominicale con rivalutazione del 80%; Reddito Agrario con rivalutazione del 70%; Rendita dei Fabbricati (compresa l abitazione principale e le pertinenze); B2 del RED = somma algebrica righi del 730/3 B1 del RED = rigo 7 del 730/3 *se coltivatore diretto B2 del RED= somma algebrica righi del 730/3 B1 del RED= rigo 7 del 730/3 A3 del RED= rigo 2 del 730/3 Quadro C del 730/2008 sez. I del 730 = A1 + A2 + A4 + F4 + H Nella sezione prima del 730 vengono dichiarati i redditi di lavoro dipendente e assimilati, i redditi di lavoro prestato all estero, le indennità e le somme soggette ad Irpef erogate dall INPS o da altri Enti, i trattamenti periodici integrativi, i compensi percepiti per lavori socialmente utili. Codifica della Tipologia di reddito inserita nella colonna 1: 1 si indicano i redditi di pensione; 2 redditi di lavoro dipendente e assimilati; 3 compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato, che corrisponde alla somma degli importi inseriti nelle annotazioni del CUD viene indicata la parte dei compensi esclusi dalla tassazione (quota esente) che la parte dei compensi assoggettata a tassazione (quota imponibile); Generalmente i redditi da quadro C sezione I del 730 vanno inseriti nel rigo A1 del modello RED, ad eccezione di: - pensioni italiane non si inseriscono mai nel RED - co.co.co. o lavoro a progetto vanno inseriti nel rigo A4 del modello RED - lavoro dipendente prestato all estero inseriti nel rigo A2 del RED (al lordo della franchigia di 8.000,00) - la quota esente relativa ai compensi percepiti per lavori socialmente utili (pari a un massimo di 3.098,74) da indicare nel rigo F4 del RED - le pensioni estere da indicare nell apposita sezione H

24 Esempi: - reddito di pensione (sia italiana che estera) Se il reddito è riferito a PENSIONE ITALIANA non deve essere inserita nel modello RED. Il cod.1 identifica un REDDITO DI PENSIONE ITALIANA oppure ESTERA reddito PENSIONE ESTERA al lordo di eventuali ritenute = Sezione H del RED PENSIONI ESTERE Considerare la presenza dell Ente nel Casellario Unico delle Pensioni, in quanto: - se presente il RED può essere trasmesso telematicamente - se non presente il RED deve essere presentato allo sportello Nella compilazione del RED deve essere presentata la certificazione della pensione per indicare oltre all importo della pensione estera anche lo stato di provenienza, l Istituzione che eroga la pensione (se non presente nell elenco selezionare altro ) e la tipologia di pensione estera. Tipo 1 = pensione diretta Tipo 2 = pensione ai superstiti Tipo 3 = pensioni da infortunio sul lavoro (anche se non dichiarate nel 730) Tipo 4 = previdenza complementare Tipo 5 = arretrati da pensione Att.ne: alcune pensioni estere non devono essere dichiarate nel 730 ma vanno comunque inserite nel RED, come ad esempio la pensione AVS svizzera che viene tassata alla fonte. Il reddito da inserire deve essere considerato al lordo della ritenuta del 5%. - reddito di lavoro dipendente e assimilati Se il reddito è riferito a: A1 del RED = Reddito Lavoro dipendente; A2 del RED = Lavoro prestato all estero; A4 del RED = Co.co.co. o lavoro a progetto; Il codice 2 identifica un REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO Il codice della seconda colonna, compilata solo in presenza di lavoro dipendente o socialmente utile, identifica: - 1 se il contratto di lavoro è a tempo indeterminato - 2 se il contratto di lavoro è a tempo determinato - compensi ricevuti per lavori socialmente utili (nei limiti previsti dalla legge) Il codice 3 identifica la presenza di un REDDITO DA LAVORO SOCIALMENTE UTILE Il reddito inserito nel 730 corrisponde alla somma degli importi presenti nelle annotazioni del CUD, in cui viene indicata la parte dei compensi esclusi dalla tassazione (quota esente) che la parte dei compensi assoggettata a tassazione (quota imponibile), indicare: - A1 del RED = Quota Imponibile - F4 del RED = Quota Esente

25 sez. II del 730 = F1 + F2 + F4 + A1 Nella sezione seconda del quadro C del 730 vengono dichiarati gli altri redditi di lavoro e assimilati per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro, come gli assegni periodici percepiti dal coniuge, i compensi e le indennità corrisposte dalle amministrazioni statali ed enti pubblici territoriali per l esercizio delle pubbliche funzioni, Gli altri redditi assimilati al lavoro dipendente devono essere indicati nel rigo A1 del RED, ad eccezione di: - Rendite costituite a titolo oneroso = rigo F1 del RED - gli assegni periodici percepiti dal coniuge = rigo F2 del RED - Assegni e rendite non costituite a titolo oneroso = rigo F3 del RED Esempi: - Gli assegni periodici percepiti dal coniuge F2 del RED = Assegni periodici corrisposti dal coniuge La X identifica la presenza di ASSEGNI PERIODICI CORRISPOSTI DAL CONIUGE Se la casella è vuota, necessariamente occorre fare riferimento alla certificazione fiscale per verificare la tipologia di reddito. F1 del RED = Rendite costituite a titolo oneroso F3 del RED = Assegni e rendite costituite a titolo non oneroso; A1 del RED = gli altri redditi assimilati ad esclusione dei quelli da indicare ai righi F1 F2 F3 Quadro D del 730/2008 Sez. I del 730 =A3 + F3 Nella prima sezione del 730 vengono inseriti i redditi di capitale, di lavoro autonomo e i redditi diversi. Rigo D1 del 730: cod.1= Utili qualificati da Società Withe List cod.2= Utili qualificati da Società Black List cod.3= Utili NON qualificati da Società Black List cod.4= Utili qualificati Black List consenso A.E. Rigo D3 del 730: cod.1= Comp. Diritti d Autore cod.2= Comp.Levata protesti segret. comunali cod.3= Comp.Assoc. in partecipaz. Rigo D4 del 730: cod.1= Corrispett.vendita immobili lottizzati cod.2= Corrispett.vendita immob. entro 5 anni cod.3= Usufrutto/Sublocazione immobili, veicoli cod.4= Redditi fondiari non determ.catastalm. cod.5= Redditi immobili situati all estero cod.6= Diritti Autore eredi o acq.titolo oneroso cod.7= Certif.redditi att.sportive dilettantistiche Rigo D2 del 730: cod.1= Interessi e proventi da capitale a mutuo cod.2= Rendite perpetue cod.3= Compensi da fideiussioni, pegni, ipoteche cod.4= Redditi da società di gestione masse patrim. Cod.5= Altri interessi da impiego di capitale Cod.6= Proventi sostitutivi redditi di capitale Cod.7= Utili da associazione in partecipazione Rigo D5 del 730: Cod.1= Attività Commerciale NON abituale Cod.2= Lavoro Autonomo Occasionale Cod.3= Obbligo di fare, non fare, permettere

26 I righi D1 e D2 vengono utilizzati per dichiarare gli utili che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente, derivanti dalla partecipazione al capitale di società ed enti esteri di ogni tipo F3 del RED = redditi righi D1 + D2 (indipendentemente dai codici) del 730. I redditi di capitale dal 2004 nella maggior parte dei casi sono sottoposti ad imposta definitiva alla fonte e non sono dichiarati nel 730, in questi casi i redditi devono essere rilevati da altra documentazione. A3 del RED = redditi rigo D3 del 730 cod.1 = diritti d autore: da indicare al netto dell abbattimento fiscale del 25% o del 40% se di età inferiore ai 35 anni cod.2 = attività di levata protesti: da indicare al netto dell abbattimento fiscale del 15% cod.3 = associati in partecipazione con apporto di solo lavoro: da indicare al netto dei contributi previdenziali/assistenziali indicato nel E22. F3 del RED = redditi rigo D4 codici da 1 a 6 del 730 A3 del RED = redditi rigo D4 codice 7 del 730 attività sportiva dilettantistiche al netto della franchigia di F4 = la franchigia di relativa all attività sportiva dilettantistica relativa al rigo D4 del 730. A3 del RED= redditi rigo D5 codici 1, 2 e 3 del 730 decurtati delle spese ed eventuali contributi versati. Sez. II del 730 = F3 + H In questa sezione del 730 sono indicati i redditi soggetti a tassazione separata. Rigo D6 del 730: cod.1=utili/proventi qualif. White List cod.2= Utili/Proventi qualif. Black List cod.3= Utili/Proventi NO qualif.black List cod.4= Utili/Proventi consenso Ag. Entrate cod.5=docum.altri Redd.Capit. (eredi/leg.) cod.6=lav. Auton. non esercitato abitualm cod. 7=Co.Co.Co. da non indicare il dich. cod. 8=Diritti d Autore percepiti da eredi/legatari cod. 9=Attività Levata Protesti cod.10=docum.altri Redditi Rigo D6 del 730: cod.1=arretr.lav.dipendente senza ritenute cod.2= Indennità risarcimento redditi cod.3= Rimborso oneri dedotti anni precedenti cod.4= Rimborso oneri detratti in anni precedenti cod.5=rimborso spese interv.recupero edilizio cod.6=plusvalenza da cessione terreni edific. cod.7=plusvalenza da esproprio terreni cod.8=redditi da Capitale non tassati F3 del RED = tutti i redditi indicati nel rigo D6 codici da 1 a 10 del 730. F3 del RED = redditi rigo D7 codici da 2 a 8 del 730. E1 del RED = reddito D7 cod.1 del 730 se si tratta di arretrati di lavoro prestato in Italia (erogato da un soggetto non sostituto d imposta) e/o di lavoro prestato all estero. H5 PENSIONI ESTERE del RED = reddito D7 cod.1 del 730 se si tratta di arretrati di pensione estera.

27 ECCEZIONI DA CUD ARRETRATI DI LAVORO DIPENDENTE E1 del RED: gli arretrati di lavoro dipendente e di pensione se erogati da un sostituto d imposta non vengono indicati nel 730 ma vanno prelevati dal punto 82 e/o 83 del CUD/2008. TFR INDENNITA - ANTICIPI E3 del RED : il TFR, la buonuscita, le liquidazioni non vanno indicate nella dichiarazione dei redditi, vanno quindi rilevate dal modello CUD.

28 INSERIMENTO REDDITI DA 730/2009 Quadro A e B del 730/2009 Redditi indicati nei quadri A e B del 730. righi B1 e B2 del modello RED Devono essere prelevati direttamente dal prospetto di liquidazione. I redditi dei terreni e fabbricati devono essere considerati comprensivi della rivalutazione ai fini dell IRPEF: Reddito Dominicale con rivalutazione del 80%; Reddito Agrario con rivalutazione del 70%; Rendita dei Fabbricati (compresa l abitazione principale e le pertinenze); B2 del RED = somma algebrica righi del 730/3 B1 del RED = rigo 7 del 730/3 *se coltivatore diretto B2 del RED= somma algebrica righi del 730/3 B1 del RED= rigo 7 del 730/3 A3 del RED= rigo 2 del 730/3 Quadro C del 730/2009 sez. I del 730 = A1 + A2 + A4 + F4 + H Nella sezione prima del 730 vengono dichiarati i redditi di lavoro dipendente e assimilati, i redditi di lavoro prestato all estero, le indennità e le somme soggette ad Irpef erogate dall INPS o da altri Enti, i trattamenti periodici integrativi, i compensi percepiti per lavori socialmente utili. Codifica della Tipologia di reddito inserita nella colonna 1: 1 si indicano i redditi di pensione; 2 redditi di lavoro dipendente e assimilati; 3 compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato, che corrisponde alla somma degli importi inseriti nelle annotazioni del CUD viene indicata la parte dei compensi esclusi dalla tassazione (quota esente) che la parte dei compensi assoggettata a tassazione (quota imponibile); Generalmente i redditi da quadro C sezione I del 730 vanno inseriti nel rigo A1 del modello RED, ad eccezione di: - pensioni italiane non si inseriscono mai nel RED - co.co.co. o lavoro a progetto vanno inseriti nel rigo A4 del modello RED - lavoro dipendente prestato all estero inseriti nel rigo A2 del RED (al lordo della franchigia di 8.000,00) - la quota esente relativa ai compensi percepiti per lavori socialmente utili (pari a un massimo di 3.098,74) da indicare nel rigo F4 del RED - le pensioni estere da indicare nell apposita sezione H

29 Esempi: - reddito di pensione (sia italiana che estera) Se il reddito è riferito a PENSIONE ITALIANA non deve essere inserita nel modello RED. Il cod.1 identifica un REDDITO DI PENSIONE ITALIANA oppure ESTERA reddito PENSIONE ESTERA al lordo di eventuali ritenute = Sezione H del RED PENSIONI ESTERE Considerare la presenza dell Ente nel Casellario Unico delle Pensioni, in quanto: - se presente il RED può essere trasmesso telematicamente - se non presente il RED deve essere presentato allo sportello Nella compilazione del RED deve essere presentata la certificazione della pensione per indicare oltre all importo della pensione estera anche lo stato di provenienza, l Istituzione che eroga la pensione (se non presente nell elenco selezionare altro ) e la tipologia di pensione estera. Tipo 1 = pensione diretta Tipo 2 = pensione ai superstiti Tipo 3 = pensioni da infortunio sul lavoro (anche se non dichiarate nel 730) Tipo 4 = previdenza complementare Tipo 5 = arretrati da pensione Att.ne: alcune pensioni estere non devono essere dichiarate nel 730 ma vanno comunque inserite nel RED, come ad esempio la pensione AVS svizzera che viene tassata alla fonte. Il reddito da inserire deve essere considerato al lordo della ritenuta del 5%. - reddito di lavoro dipendente e assimilati Se il reddito è riferito a: A1 del RED = Reddito Lavoro dipendente; A2 del RED = Lavoro prestato all estero; A4 del RED = Co.co.co. o lavoro a progetto; Il codice 2 identifica un REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO Il codice della seconda colonna, compilata solo in presenza di lavoro dipendente o socialmente utile, identifica: - 1 se il contratto di lavoro è a tempo indeterminato - 2 se il contratto di lavoro è a tempo determinato - compensi ricevuti per lavori socialmente utili (nei limiti previsti dalla legge) Il codice 3 identifica la presenza di un REDDITO DA LAVORO SOCIALMENTE UTILE Il reddito inserito nel 730 corrisponde alla somma degli importi presenti nelle annotazioni del CUD, in cui viene indicata la parte dei compensi esclusi dalla tassazione (quota esente) che la parte dei compensi assoggettata a tassazione (quota imponibile), indicare: - A1 del RED = Quota Imponibile - F4 del RED = Quota Esente

30 Lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività TASSAZIONE AGEVOLATA Se è stata operata sul lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività la tassazione agevolata dal datore di lavoro nel modello CUD risulteranno compilate le caselle 77 e 78. Il reddito indicato alla casella 77 NON è compreso nel reddito indicato alla casella 1 del CUD. Deve quindi essere indicato nel rigo A1 del RED. A1 del RED: - reddito lavoro dipendente - importi assoggettati a imposta sostitutiva Lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività TASSAZIONE ORDINARIA Se è stata operata sul lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività la tassazione ordinaria dal datore di lavoro nel modello CUD risulteranno compilate le caselle 77 e 80. Il reddito indicato alla casella 77 è compreso nel reddito indicato alla casella 1 del CUD. NON deve quindi essere indicato nel rigo A1 del RED. A1 del RED: - reddito lavoro dipendente sez. II del 730 = F1 + F2 + F4 + A1 Nella sezione seconda del quadro C del 730 vengono dichiarati gli altri redditi di lavoro e assimilati per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro, come gli assegni periodici percepiti dal coniuge, i compensi e le indennità corrisposte dalle amministrazioni statali ed enti pubblici territoriali per l esercizio delle pubbliche funzioni, Gli altri redditi assimilati al lavoro dipendente devono essere indicati nel rigo A1 del RED, ad eccezione di: - Rendite costituite a titolo oneroso = rigo F1 del RED - gli assegni periodici percepiti dal coniuge = rigo F2 del RED - Assegni e rendite non costituite a titolo oneroso = rigo F3 del RED

31 Esempi: - Gli assegni periodici percepiti dal coniuge F2 del RED = Assegni periodici corrisposti dal coniuge La X identifica la presenza di ASSEGNI PERIODICI CORRISPOSTI DAL CONIUGE Se la casella è vuota, necessariamente occorre fare riferimento alla certificazione fiscale per verificare la tipologia di reddito. F1 del RED = Rendite costituite a titolo oneroso F3 del RED = Assegni e rendite costituite a titolo non oneroso; A1 del RED = gli altri redditi assimilati ad esclusione dei quelli da indicare ai righi F1 F2 F3 Quadro D del 730/2009 Sez. I del 730 =A3 + F3 Nella prima sezione del 730 vengono inseriti i redditi di capitale, di lavoro autonomo e i redditi diversi. Rigo D3 del 730: cod.1= Comp. Diritti d Autore cod.2= Comp.Levata protesti segret. comunali cod.3= Comp.Assoc. in partecipaz. Rigo D4 del 730: cod.1= Corrispett.vendita immobili lottizzati cod.2= Corrispett.vendita immob. entro 5 anni cod.3= Usufrutto/Sublocazione immobili, veicoli cod.4= Redditi fondiari non determ.catastalm. cod.5= Redditi immobili situati all estero cod.6= Diritti Autore eredi o acq.titolo oneroso cod.7= Certif.redditi att.sportive dilettantistiche Rigo D1 del 730: cod.1= Utili qualificati da Società Withe List cod.2= Utili qualificati da Società Black List cod.3= Utili NON qualificati da Società Black List cod.4= Utili qualificati Black List consenso A.E. Rigo D2 del 730: cod.1= Interessi e proventi da capitale a mutuo cod.2= Rendite perpetue cod.3= Compensi da fideiussioni, pegni, ipoteche cod.4= Redditi da società di gestione masse patrim. Cod.5= Altri interessi da impiego di capitale Cod.6= Proventi sostitutivi redditi di capitale Cod.7= Utili da associazione in partecipazione Rigo D5 del 730: Cod.1= Attività Commerciale NON abituale Cod.2= Lavoro Autonomo Occasionale I righi D1 e D2 vengono utilizzati per dichiarare gli utili che concorrono Cod.3= Obbligo a formare di fare, il non reddito fare, permettere complessivo del contribuente, derivanti dalla cod.8= partecipazione Redditi da Capitale al capitale non tassati di società ed enti esteri di ogni tipo F3 del RED = redditi righi D1 + D2 (indipendentemente dai codici) del 730. I redditi di capitale dal 2004 nella maggior parte dei casi sono sottoposti ad imposta definitiva alla fonte e non sono dichiarati nel 730, in questi casi i redditi devono essere rilevati da altra documentazione. A3 del RED = redditi rigo D3 del 730 cod.1 = diritti d autore: da indicare al netto dell abbattimento fiscale del 25% o del 40% se di età inferiore ai 35 anni cod.2 = attività di levata protesti: da indicare al netto dell abbattimento fiscale del 15% cod.3 = associati in partecipazione con apporto di solo lavoro: da indicare al netto dei contributi previdenziali/assistenziali indicato nel E22. F3 del RED = redditi rigo D4 codici da 1 a 6 il codice 8 del 730 A3 del RED = redditi rigo D4 codice 7 del 730 attività sportiva dilettantistiche al netto della franchigia di F4 = la franchigia di relativa all attività sportiva dilettantistica relativa al rigo D4 del 730. A3 del RED= redditi rigo D5 codici 1, 2 e 3 del 730 decurtati delle spese ed eventuali contributi versati.

32 Sez. II del 730 = F3 + H In questa sezione del 730 sono indicati i redditi soggetti a tassazione separata. Rigo D6 del 730: cod.1=utili/proventi qualif. White List cod.2= Utili/Proventi qualif. Black List cod.3= Utili/Proventi NO qualif.black List cod.4= Utili/Proventi consenso Ag. Entrate cod.5=docum.altri Redd.Capit. (eredi/leg.) cod.6=lav. Auton. non esercitato abitualm cod. 7=Co.Co.Co. da non indicare il dich. cod. 8=Diritti d Autore percepiti da eredi/legatari cod. 9=Attività Levata Protesti cod.10=docum.altri Redditi Rigo D6 del 730: cod.1=arretr.lav.dipendente senza ritenute cod.2= Indennità risarcimento redditi cod.3= Rimborso oneri dedotti anni precedenti cod.4= Rimborso oneri detratti in anni precedenti cod.5=rimborso spese interv.recupero edilizio cod.6=plusvalenza da cessione terreni edific. cod.7=plusvalenza da esproprio terreni cod.8=redditi da Capitale non tassati F3 del RED = tutti i redditi indicati nel rigo D6 codici da 1 a 10 del 730. F3 del RED = redditi rigo D7 codici da 2 a 8 del 730. E1 del RED = reddito D7 cod.1 del 730 se si tratta di arretrati di lavoro prestato in Italia (erogato da un soggetto non sostituto d imposta) e/o di lavoro prestato all estero. H5 PENSIONI ESTERE del RED = reddito D7 cod.1 del 730 se si tratta di arretrati di pensione estera. ECCEZIONI DA CUD 2009 ARRETRATI DI LAVORO DIPENDENTE E1 del RED se: - gli arretrati di lavoro dipendente e di pensione se erogati da un sostituto d imposta non vengono indicati nel 730 ma vanno prelevati dal punto 95 e/o 96 del CUD/2009.

33 TFR INDENNITA ANTICIPI E3 del RED : Il TFR, la buonuscita, le liquidazioni non vanno indicate nella dichiarazione dei redditi, vanno quindi rilevate dal modello CUD. Lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività TASSAZIONE AGEVOLATA Se è stata operata sul lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività la tassazione agevolata dal datore di lavoro nel modello CUD risulteranno compilate le caselle 77 e 78. Il reddito indicato alla casella 77 NON è compreso nel reddito indicato alla casella 1 del CUD. Deve quindi essere indicato nel rigo A1 del RED. A1 del RED: redditi casella 1 + redditi casella 77 del CUD Lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività TASSAZIONE ORDINARIA Se è stata operata sul lavoro straordinario e/o supplementare e premi di produttività la tassazione ordinaria dal datore di lavoro nel modello CUD risulteranno compilate le caselle 77 e 80. Il reddito indicato alla casella 77 è compreso nel reddito indicato alla casella 1 del CUD. NON deve quindi essere indicato nel rigo A1 del RED. A1 del RED: solo redditi casella 1 del CUD

34 TIPOLOGIE DI REDDITI DEL MODELLO RED CONSIDERAZIONI GENERALI SUL MODELLO RED. Per una corretta compilazione dei modelli RED è essenziale la conoscenza del situazione reddituale del Pensionato tenendo sempre presente che i redditi che vanno inseriti nel modello sono solo ed esclusivamente i redditi ai fini Irpef. Per coloro i quali presentano la dichiarazione dei redditi, i redditi da inserire sono quelli che si evincono dal Modello 730 o dal Modello UNICO ; i Pensionati che non presentano la dichiarazione dei redditi perché esonerati devono comunque presentare il modello RED. In questo caso i redditi da inserire nel modello RED si ricavano dalle certificazioni che li attestano (es.: visure catastali per attestare i redditi da inserire nell eventuale rigo B1 o B2 del modello RED, Modelli CUD da inserire nei righi A1o A4). Anche per quest anno, al pensionato a cui viene richiesta la compilazione del Modello RED, è stata inviata la Stringa CAF (o Matricola ) attraverso la quale è possibile compilare tale dichiarazione. A REDDITI DA LAVORO Rigo A1 Lavoro Dipendente Prestato In Italia Sono redditi di lavoro dipendente quelli che derivano da rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione di altri, compreso il lavoro a domicilio quando e' considerato lavoro dipendente secondo le norme della legislazione sul lavoro. Costituiscono, altresì, redditi di lavoro dipendente: a) le pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse equiparati; b) le somme di cui all'articolo 429, ultimo comma, del Codice di Procedura Civile. I redditi da lavoro dipendente ed assimilati devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. Si precisa che in caso di redditi certificati dal modello CUD, quanto riportato al punto 1, è già al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia reddito Lavoro dipendente ed assimilati Le somme corrisposte a seguito di prestazioni di lavoro straordinario, supplementare o per premi di produttività alle quali è stata operata la tassazione agevolata dal datore di lavoro.* Cassa integrazione guadagni Indennità di mobilità Indennità ordinaria disoccupazione Indennità disoccupazione requisiti ridotti Trattamento speciale di disoccupazione Indennità di malattia Indennità di maternità Lavoro dipendente Inail Lavoro socialmente utile Remunerazioni sacerdoti Professione intramuraria del SSN Qualsiasi altra indennità che abbia natura integrativa o sostitutiva delle retribuzioni Lavoratori soci di cooperativa Note Quadro C sez. I e II del Modello 730 e dal quadro RC sez. I e II del modello Unico. Trattandosi degli stessi redditi già considerati ai fini della dichiarazione 730/2008 o Unico 2008 il contribuente dovrà esibire in caso di esonero dalla presentazione della dichiarazione dei redditi il modello CUD. *se tassati con aliquota agevolata (punti 77 e 78 del CUD) non sono compresi al punto 1 della certificazione e quindi devono essere indicati separatamente nel rigo A1. Pag. 1

35 N.B. I redditi di Pensione iscritti nel Casellario unico delle pensioni (ad esclusione quindi di quelli esteri e di alcuni altri casi di enti minori) NON vanno indicati nel Modello RED in quanto acquisiti direttamente dall Ente. Attenzione: Non assumono alcun rilievo e quindi non costituiscono reddito da lavoro ai fini dell'applicazione del divieto di cumulo con la pensione: i redditi derivanti da attività svolte nell'ambito di programmi di reinserimento degli anziani in attività socialmente utili promosse da enti locali ed altre istituzioni pubbliche e private (art. 10, comma 5, decreto n. 503 del 1992); le indennità percepite per l'esercizio della funzione di giudice di pace sono cumulabili con i trattamenti pensionistici e di quiescenza comunque denominati (comma 4 bis, aggiunto all'art. 11 della legge 21 novembre 1991, n. 374, dall'art. 15 della legge 6 dicembre 1994, n. 673); le indennità e i gettoni di presenza di cui all articolo 82, commi 1 e 2, del Decreto Legislativo 18 Agosto 2000, n. 267 (TUEL) percepiti dagli amministratori locali (messaggio n. 340 del , lettera B); le indennità comunque connesse a cariche pubbliche elettive (e, quindi, ad esempio, le indennità per i presidenti e i membri dei consigli regionali, quelle dei parlamentari nazionali ed europei) (circolare n. 58 del 10 marzo 1998, p. 2.1 e n. 197 del 23 dicembre 2003, p. 1); le indennità di cui all articolo 8 della legge 22 luglio 1997, n. 276 e successive modificazioni ed integrazioni percepite dai giudici onorari aggregati per l esercizio delle loro funzioni (circolare n. 67 del 24 marzo 2000); le indennità percepite per l esercizio della funzione di giudice tributario (circolare n. 20 del 26 gennaio 2001). Rigo A2 Lavoro Dipendente Prestato All Estero In questa sezione vanno inseriti i redditi da lavoro dipendente svolto all estero riferito all anno in esame. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia reddito Attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori del territorio nazionale, anche se non iscritti all assicurazione obbligatoria IVS italiana Reddito da lavoro percepito da lavoratori dipendenti da ditte italiane e distaccati all estero, Pensionati occupati nella Città del Vaticano Attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori del territorio nazionale in qualità di frontaliere. L importo va indicato al lordo della franchigia di euro 8.000,00. Note Tali importi si ricavano dal quadro C del modello 730 e dal quadro RC del modello Unico Attenzione : I redditi di coloro che, da data non successiva al 1 febbraio 1991, prestano servizio alle dipendenze della Comunità europea, (a norma del regolamento n. 31 (CEE), n. 11 (CEEA) dei Consigli, del 18 dicembre 1961, come modificato dal regolamento (CEE, EURATOM, CECA) n. 259 del Consiglio del 20 febbraio 1968, e successive modificazioni) vanno indicati al rigo A1 del RED. Rigo A3 Lavoro Autonomo Sono definiti redditi di lavoro autonomo i redditi derivanti dall esercizio di arti e professioni nonché gli altri redditi riportati all articolo 53, comma 2, del TUIR. I redditi da lavoro autonomo devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali versati obbligatoriamente o volontariamente alla gestione previdenziale di appartenenza, dato desumibile dal rigo RP23 del modello Unico, e al lordo delle ritenute erariali. Sono definiti redditi d'impresa ai fini dell art. 55 del TUIR quelli che derivano dall'esercizio di imprese commerciali. Pag. 2

36 Il reddito d'impresa deve essere dichiarato al netto anche delle eventuali perdite deducibili imputabili all'anno di riferimento del reddito. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia reddito I compensi percepiti per rapporti di collaborazione, quali quelli derivanti dagli uffici di amministratore, sindaco e revisore di società ed enti, dalla collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e simili, dalle attività relative ad incarichi di presidente di enti o associazioni, di componente dei rispettivi consigli o comitati, ecc Indennità percepite per gli incarichi di presidente e di membro di organi collegiali Le partecipazioni agli utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione, nei casi in cui l'apporto sia costituito dalla prestazione di lavoro Redditi derivanti dalla partecipazione ad associazioni in partecipazione in qualità di associato (nel solo caso in cui l'apporto consista esclusivamente in prestazione di lavoro) Redditi in qualità di socio accomandatario di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, in quanto viene espletata l attività lavorativa (messaggio n. 292 del 31 ottobre 2001) Redditi da partecipazione agli utili. Apporto costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro. Partecipazione agli utili spettante ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata. Utilizzazione economica da parte dell autore o inventore di opere di ingegno, brevetti industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale e scientifico Redditi derivanti dall attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali Redditi derivanti da attività dilettantistiche Reddito d impresa di spettanza dell imprenditore al netto delle perdite d impresa Reddito d impresa di spettanza dell imprenditore al netto delle perdite d impresa Coltivatori diretti titolari di partita IVA Pag. 3 Note Tale importo va ricavato dal rigo RL27 del Modello Unico. Tali redditi si ricavano dal quadro D rigo D3 tipo 3 del modello 730 Tale importo va ricavato dal rigo RL27 del Modello Unico Tali redditi si ricavano dal quadro D rigo D3 tipo 3 del modello 730 Tali redditi si trovano nel rigo RL25 del modello Unico al netto delle spese riportate nel rigo RL29 del medesimo modello Tale tipologia di redditi si ricava dal quadro RL del modello Unico sommando i seguenti righi RL26 RL29 ovvero si dal quadro D rigo D3 tipo 2 del modello 730 Tali redditi vengono riportati dal modello unico rigo RL21 o dal quadro D tipo 9 del modello 730 Tali redditi si evincono dal quadro RF del modello Unico RF51. Tali redditi si evincono dal quadro RF del modello Unico RG34. inserire nel punto A3 il reddito agrario (rivalutato). Nel caso in cui al pensionato in questione venga richiesta anche compilazione del rigo B2 allora va inserito il solo reddito dominicale (rivalutato)

37 Mezzadri e coloni Imprenditori agricoli Artigiani e commercianti Collaborazione occasionale (art C.C.) Attività commerciale occasionale Obblighi di fare, non fare, permettere Redditi derivanti dall'attività di sfruttamento di miniere, cave, torbiere, saline, laghi, stagni e altre acque interne vedi reddito d impresa. Possono presentarsi seguenti casi: 1 se non viene tenuta contabilità anche se titolari di partita IVA inserire il reddito agrario (rivalutato). Nel caso in cui al pensionato in questione venga richiesta anche compilazione del rigo B2 allora va inserito il solo reddito dominicale (rivalutato). 2 con tenuta di contabilità considerare il rigo RD15 Tali redditi vengono riportati dal Quadro D rigo D4 tipo 8 del modello 730 e dal quadro RL rigo RL15 del modello Unico Tali redditi vengono riportati dal Quadro D rigo D4 tipo 7 del modello 730 e dal quadro RL rigo RL14 del modello Unico Tali redditi si individuano dal quadro D4 tipo 10 del 730 e dal quadro RL rigo RL16 del modello Unico Redditi soggetti al regime delle nuove attività art. 13 L /12/2000 con imposta sostitutiva del 10% Tali redditi si individuano dal quadro RE25 del modello Unico. Attenzione : Sono inoltre considerati redditi da lavoro autonomo (msg n. 59 del 12 marzo 1997): i redditi di impresa connessi ad attività di lavoro i compensi percepiti per l'esercizio di arti e professioni redditi in qualità di socio accomandatario di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, in quanto viene espletata l'attività lavorativa (msg. 292 del 31 ottobre 2001). Sono da ritenersi compresi nei redditi da lavoro autonomo tutti i redditi comunque ricollegabili ad attività di lavoro svolte senza vincolo di subordinazione, prodotti sia in Italia che all'estero. Rigo A4 Prestazioni Coordinate e Continuative Lavoro a Progetto Sono redditi da collaborazioni coordinate e continuative, ai sensi dell articolo 50, lettera c bis, del Tuir i redditi percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte senza vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita.. I redditi da prestazioni coordinate e continuative devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali e al lordo delle ritenute erariali. La tipologia di reddito in oggetto si desume dal modello CUD, parte C, sez. II, punto 12, casella 1. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Pag. 4

38 Tipologia di reddito Note Redditi prodotti dai titolari di rapporti di collaborazione continuativa e coordinata Redditi derivanti da lavoro a progetto Decreto legislativo 276/2003, artt , Decreto legislativo 6 ottobre 2004, n. 251, Circolare del Ministero del lavoro e delle politiche sociali n. 1/2004, comprese le attività regolamentate dall' articolo 61, commi 1e 2, D.lgs. 276/2003, compreso le mini collaborazioni fino a per anno e per committente. Tali redditi debbono continuare ad essere valutati come redditi da lavoro autonomo ai fini del cumulo con i trattamenti pensionistici indipendentemente dalla innovazione introdotta dall art. 34 della legge 21/11/2000, n. 342 che li ha ricompresi, per quanto concerne il trattamento fiscale, nei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all art. 47 del Tuir, approvato con D.P.R. 22/12/1986, n. 917 (circolare n. 20 del 26 gennaio 2001, punto 7). (Gli importi trattenuti in busta paga vanno inseriti al Rigo G2) Pag. 5

39 B REDDITI DA IMMOBILI Rigo B1 casa di abitazione Si definisce abitazione principale l immobile nel quale dimora abitualmente il pensionato o un suo familiare. Tali redditi vanno indicati al lordo della deduzione prevista ai fini IRPEF. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Si inserisce il reddito della casa di abitazione e di tutte le relative pertinenze Note Tale reddito si ricava dal Rigo 7 del 730/3 o dal Rigo RN2 del modello Unico Rigo B2 altri immobili Con riferimento agli immobili diversi dall abitazione principale, va acquisito soltanto il reddito di terreni e fabbricati, con esclusione pertanto del reddito della casa di abitazione e delle relative pertinenze già dichiarato al rigo B1. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Redditi di terreni provenienti da proprietà, da enfiteusi, da usufrutto Redditi derivanti dal possesso di altri fabbricati Note Tali redditi si evincono o dal modello 730, in modo specifico dal 730/3 prendendo in considerazione i seguenti righi Rigo o da Modello unico Rigo RA11 col.9)+(ra11.col. 10)+(RB11 col 10 RN2). I redditi derivanti da abitazioni locate deve essere indicato come previsto ai fini Irpef, al netto dell abbattimento forfetario del 15% (25% per la città di Venezia e le Isole di Murano, Burano e Giudecca) I redditi dei terreni deve essere indicato come previsto ai fini Irpef, cioè rivalutato Il reddito derivante da abitazioni locate deve essere indicato, come previsto ai fini IRPEF, al netto dell'abbattimento Particolare attenzione va data ai seguenti redditi che non vanno inseriti nel modello RED. In merito ai redditi fondiari vanno esclusi quelli derivanti dall art. 42 e dall art. 43. L art. 42 definisce le costruzioni o porzioni di costruzioni rurali e relative pertinenze appartenenti al proprietario o all affittuario se la destinazione di tali costruzioni rientrano nei seguenti casi: abitazioni per persone addette alla coltivazione della terra custodia fondi/bestiame/vigilanza lavoratori agricoli ricovero animali custodia macchine agricole protezione piante. L art. 43 precisa che non sono considerati produttivi di redditi fondiari gli immobili relativi ad imprese commerciali e quelli che costituiscono beni strumentali per l esercizio di arti e professioni. Pag. 6

40 C REDDITI DA CAPITALE Rigo C1 interessi bancari, postali, dei BOT, dei CCT e dei titoli di Stato, proventi di quote di investimento. I redditi di capitale, come definiti dall articolo 44 del TUIR, devono essere indicati al lordo dell eventuale ritenuta IRPEF effettuata alla fonte. Per questa tipologia di redditi non sussiste alcuna certificazione fiscale specifica, ma fanno fede gli estratti conto o/e le dichiarazioni dei vari gestori. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Interessi, premi e frutti di depositi e conto correnti bancari Note Interessi e altri proventi derivanti da mutui depositati e c/c Interessi, premi e frutti di depositi e conto correnti postali Interessi dei Buoni Ordinari del Tesoro, dei certificati di credito e di altri titoli dello Stato. Proventi di quote di investimento. Ogni altro reddito soggetto a ritenuta d acconto alla fonte a titolo di imposta o imposta sostitutiva. Redditi di capitale Tali redditi derivano dal quadro RL rigo RL1 e rigo RL2 entrambi derivati dalla colonna 2. Pag. 7

41 D REDDITI DI NATURA ASSISTENZIALE D1 redditi di natura assistenziale Sono redditi di natura assistenziale i redditi individuabili in prestazioni temporanee che poi si tramutano in pensionistiche. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Prestazioni assistenziali in danaro erogate dallo Stato o altri Enti Pubblici o Stati esteri (escluse le indennità di accompagnamento per invalidi civili, di comunicazione per i sordomuti e quelle previste per i ciechi parziali). Note Pag. 8

42 E ARRETRATI/TFR Rigo E1 arretrati di lavoro dipendente riferiti ad anni precedenti Devono essere dichiarati in questo rigo i redditi da lavoro dipendente ed assimilati, assoggetti a tassazione separata e riferiti ad anni precedenti a quello di riscossione (per lavoro svolto in Italia e all estero). Tali redditi sono da dichiarare al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. Vanno indicate le stesse tipologie di reddito previste dal codice A1 e A2 con esclusione della cassa integrazione guadagni riferita ad anni precedenti (da indicare al rigo E2). Ai fini della compilazione del modello RED è necessario verificare il modello CUD. Infatti se sono compilati il punto 57 e/o 58, tali redditi vanno inseriti nel rigo E1. In caso di CIG il reddito deve essere inserito nel rigo E2. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Arretrati di lavoro dipendente ed assimilati riferiti ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti, soggetti a tassazione separata: Note Riportare gl importi dei punti 95 e/o 96 del modello CUD Per lavoro prestato in Italia ( ex codice 02) Per lavoro prestato all estero (ex codice 31) Rigo E2 arretrati di integrazione salariale riferiti ad anni precedenti Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Cassa integrazione guadagni riferita ad anni precedenti Note Pag. 9

43 Rigo E3 TFR, buonuscita, liquidazione Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Redditi da TFR che si desumono dal punto 94 del modello CUD. Redditi corrisposti da soggetti non obbligati per legge alla effettuazione delle ritenute d acconto Indennità ed anticipazioni per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa Redditi da indennità da cessazione del rapporto di agenzia delle persone fisiche Note Tali redditi si ricavano dal quadro RM dell Unico. Tali redditi si ricavano dal quadro RM26 Tali redditi si ricavano dal quadro RM rigo RM1 del modello Unico Attenzione : In caso di fondo previdenziale liquidato a nome del coniuge questo va indicato solo nel caso in cui vengano richiesti anche i redditi del coniuge. Pag. 10

44 F ALTRI REDDITI Rigo F1 rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso Per questa tipologia di redditi deve essere indicato l'importo assoggettabile a IRPEF. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Assegni periodici dati da testamento o donazioni che non derivano da provvedimenti giudiziari Rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso (es. compagnie di assicurazioni). Rendite perpetue Note Verificare che nel contratto di assicurazione stipulato dal pensionato sia espressamente scritto che si tratta di rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso. Tale tipologia di redditi si ritrova nel quadro D sez. I nel rigo D2 tipo 2 e nel modello Unico Rigo F2 Assegno di mantenimento corrisposto dal coniuge separato Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Gli assegni periodici corrisposti dall'altro coniuge ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli in conseguenza di separazione legale o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e gli alimenti corrisposti ai sensi dell'art. 433 c.c., nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. Ai sensi dell'art. 47, primo comma, lett. i) del citato D.P.R. 917/1986, tali redditi costituiscono reddito assimilato a quello da lavoro dipendente. Note Tale tipologia di redditi derivano dal Modello Unico RC7 barrata colonna 1 e/o da Modello 730 quadro C sez.ii rigo C6 Se dal provvedimento giudiziale non risulta la ripartizione della somma destinata al mantenimento del coniuge e dei figli, tali assegni, a norma dell'art. 3, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42, costituiscono reddito nella misura del 50%. Rigo F3 Altri redditi assoggettabili all Irpef Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Plusvalenza derivante da cessione di terreni Note I dati da inserire sono i redditi dichiarati: nel quadro RL modello Unico, rigo RL 5 al RL 12 colonna 1 e togliere le spese del rigo RL 5 colonna 2 fino al rigo RL 10 colonna 2 Pag. 11

45 Plusvalenze date da redditi ricavati da partecipazioni in società situate in paesi con regime fiscale privilegiato Buoni fruttiferi emessi da società esercenti la vendita a rate da autoveicoli Titoli di massa che contengono l obbligazione incondizionata di pagare alla scadenza una somma non inferiore a quella in essi indicata con o senza la corresponsione di proventi periodici e non sussiste alcuna gestione diretta o indiretta di gestione dell impresa da parte dei titolari Compensi per fideiussione o altra garanzia. Utili derivanti dalla partecipazione in società ed enti soggetti all imposta sul reddito delle persone giuridiche Utili derivanti dalla gestione nell interesse collettivo di pluralità di soggetti di masse patrimoniali costituite con somme di denaro e beni affidati a terzo provenienti dai relativi investimenti Proventi derivanti da riporti e pronti contro termine sui titoli e valute Proventi da mutuo di titolo garantito Altri redditi da capitale: redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione Altri redditi da capitale: redditi derivanti dai rendimenti delle prestazioni pensionistiche erogate in forma periodica e delle rendite vitalizie aventi funzione previdenziale Interessi e altri proventi da rapporti aventi per oggetto l impiego del capitale esclusi i rapporti attraverso cui possono essere realizzati differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento certo Redditi da partecipazione in società di persone ed assimilate Redditi di partecipazione in società ed imprese nel caso in cui l apporto sia costituito dal solo capitale Fondi comuni di investimento Partecipazioni qualificate Questa tipologia di redditi si ricava da modello Unico: RT sez. II RT11 RT sez. III RT20 RT sez. IV RT27 Se sono indicati tutti i redditi riportati sopra si riporta la somma data da tali redditi Tali redditi si evidenziano dal quadro D sez. I rigo D2 tipo 3 del modello 730 e da modello Unico RL2 cod 3 Questa tipologia di redditi si ricava dal quadro D rigo D2 tipo 4 del modello 730 e da modello Unico RL2 cod 4 Questa tipologia di redditi si ricava dal quadro D rigo D2 tipo 4 del modello 730 Tale tipologia di redditi si evince dal quadro RH rigo RH15 del modello Unico Tali redditi vengono riportati nel quadro D rigo D3 tipo 3 del modello 730 e da modello Unico RL2 cod 5 Attenzione : vanno compresi in questa tipologia anche i redditi di partecipazione in società e imprese: redditi in qualità di socio di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, nel solo caso in cui l'apporto consista esclusivamente in erogazione di capitale (socio accomandante). Va presa in considerazione la quota dell'utile di esercizio di loro spettanza. Pag. 12

46 Rigo F4 altri redditi non assoggettabili all Irpef Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Redditi o le quote di reddito esenti da IRPEF Note Deve essere indicata la quota esente dei redditi percepiti per attività sportive dilettantistiche fino a 7.500,00 euro. Deve essere indicata la quota esente dei redditi percepiti per lavori socialmente utili in regime agevolato fino a 9.296,00 euro G ALTRE INFORMAZIONI Rigo G1 ammontare dell IRPEF pagata nell anno in relazione ai redditi indicati negli altri righi Deve essere acquisito l intero importo IRPEF pagato nell anno richiesto in riferimento ai redditi dichiarati, comprensivo anche degli importi pagati per le addizionali regionali e comunali. Gli acconti IRPEF devono essere considerati nell anno di competenza e non in quello di pagamento. N.B. Premesso che le Pensioni presenti nel Casellario non si riportano nel modello RED, l importo del rigo G1 comprende anche l IRPEF e le Addizionali sulle Pensioni stesse in quanto l imposta ad esse relativa non è scorporabile dal totale delle imposte calcolate sul reddito complessivo. Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi Irpef +Addizionali regionali e comunali di competenza Irpef netta dovuta Addizionale regionale dovuta Note Tali dati si ricavano dal 730/3 rigo 27 del modello 730; e dal quadro RN rigo RN26 del modello Unico Tali dati si ricavano dal 730/3 rigo 36 del modello 730; e dal quadro RV rigo RV2 del modello Unico Addizionale comunale dovuta Tali dati si ricavano dal 730/3 rigo 39 del modello 730; e dal quadro RV rigo RV10 del modello Unico Addizionale comunale acconto dovuto Tali dati si ricavano dal 730/3 rigo 42 del modello 730; e dal quadro RV rigo RV17 casella 4 del modello Unico Rigo G2 quote di pensione trattenute dal datore di lavoro Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Pag. 13

47 Tipologia di redditi Importo delle trattenute di lavoro effettuate dal datore di lavoro sugli assegni di invalidità superiori al trattamento minimo. Note Quota di pensione trattenuta Note : Si prende in considerazione l importo delle trattenute di lavoro effettuate dal datore di lavoro tali importi vanno ricavati dalla busta paga. H REDDITI DA PENSIONI ESTERE Ai fini del modello RED, i redditi che devono essere considerati sono i seguenti: Tipologia di redditi H1 pensioni dirette erogate da Stati esteri Note H2 pensioni ai superstiti erogate da stati esteri H3 pensioni estere per infortuni sul lavoro Redditi derivanti da rendita per malattia professionale concessa dal FDMP Fond des maladies professionnelles Redditi da prestazioni erogate da Enti esteri a seguito di malattia professionale o incidente sul lavoro che hanno privato l interessato dell attitudine al lavoro per tutta la vita; Redditi di pensione estera concessi ai minatori che abbiano lavorato per almeno 20 anni nelle miniere di carbone del Belgio e per i quali sia stata riscontrata una malattia professionale che non abbia determinato un inabilità lavorativa permanente H4 rendite vitalizie o a tempo determinato o a titolo oneroso rendite estere H5 arretrati da pensione estera Previdenza complementare estera Arretrati riferiti ad anni precedenti relativi a pensioni erogate da Stati esteri Attenzione: I redditi da pensioni estere si ricavano dal quadro C del Sez. I del modello 730 o dal rigo RC1 del modello Unico. Tutte le pensioni estere vanno inserite nel modello RED anche se non è previsto il loro inserimento né nel modello 730 né nell Unico e quindi non vengono imputate al momento della compilazione della dichiarazione dei redditi. L esempio più eclatante è dato dalla pensione estera erogata dalla Svizzera, la così detta AVS Svizzera che non viene dichiarata in dichiarazione dei redditi ma deve essere inserita nel modello RED (al lordo della ritenuta del 5%). Le pensioni erogate dalla Commissione Europea non devono essere dichiarate. Tale pensione è soggetta all imposta comunitaria ma è esente da imposte nazionali e non può essere presa in considerazione per fissare l aliquota d imposta applicabile ad altri redditi non esentati e ciò in virtù delle disposizioni dell art. 13 del Protocollo sui privilegi e immunità firmato a Bruxelles l 8 aprile 1965 e allegato al Trattato che istituisce un Consiglio unico e una Commissione unica della Comunità europee e dell art.2 del regolamento n. 549/69 del Consiglio del Il presente documento è stato elaborato dagli esperti fiscali del Centro Studi del CAF CGN Spa. Pag. 14

48 Normativa RED 2009 Codice Stringa CAF 2009 (Matricola) Di seguito riportiamo la matricola e la descrizione relativa ad alcuni campi. CODICE EMISSIONE Definisce l Ente che eroga la prestazione, può essere un numero o una lettera: per l INPS è uguale a 8. Per l INPDAP è uguale a G. Per l'ipost è uguale a H. ANNI RICHIESTI Vengono identificati gli anni richiesti dal RED 1 = richiesto anno = = richiesto anno precedente = 2007 (attualmente non gestito) 3 = 1 + 2: richiesti redditi di 2 annualità = STATO CIVILE (CONOSCIUTO DALL ENTE) 0 = Non noto 1 = Celibe/Nubile 2 = Coniugato/a 3 = Vedovo/a 41

49 Guida al Servizio RED Telematico 4 = Separato/a 5 = Divorziato/a ATTENZIONE! E' sempre possibile modificare lo stato civile anche se la modifica avviene nel periodo di rilevazione dell anno da dichiarare. Lo stato civile 0 (non noto) deve essere sempre aggiornato con un valore compreso tra 1 e 5 come sopra indicato. Per i RED dell INPDAP lo stato civile è sempre uguale a zero (non noto) e dovrà sempre essere aggiornato. RILEVANZA CONIUGE 0 = Non rilevante (i redditi del coniuge non vengono mai richiesti) Anche se il titolare è coniugato, i redditi del coniuge NON SONO rilevanti per la prestazione erogata dall Istituto 1 = Rilevante (coniuge richiesto se presente) Se il titolare è coniugato, i redditi del coniuge SONO da rilevare insieme a quelli del titolare 2 = Rilevante ma non richiesto I redditi del coniuge sono rilevanti ma NON SONO da dichiarare insieme a quelli del titolare. In questo caso il coniuge riceverà un suo modello RED quale titolare di una prestazione, sarà poi l Ente ad abbinare successivamente le due dichiarazioni. NUMERO FIGLI Viene evidenziato il numero dei figli presenti nel nucleo familiare risultante dagli archivi dell'ente. Possono essere indicati figli fino ad un massimo di 14, i numeri da 10 a 14 sono rappresentati dalle lettere da A ad E. Il numero dei figli e l'eventuale reddito devono essere compilati solo nel caso di richiesta degli assegni familiari (figli minori o maggiorenni inabili oppure dediti agli studi fino al 26 anno di età). CODICE INVARIANZA La dichiarazione di invarianza non puo' essere più presentata dai Pensionati in quanto non è più presente il modello NO VAR nella lettera inviata dagli enti pensionistici. Questo codice puo' assumere il valore 0 se la dichiarazione di invarianza non è ammessa oppure il valore 1 qualora l'ente consentiva questo tipo di dichiarazione breve, in entrambi i casi dovrà essere compilata una normale dichiarazione RED. 42

50 Normativa RED 2009 CODICE TIPO RIGHI DEL DICHIARANTE Codice da 01 a 29 secondo la tabella allegata che identifica i righi reddituali richiesti per il soggetto titolare del RED. CODICE TIPO RIGHI DEL NUCLEO Codice da 01 a 29 secondo la tabella allegata che identifica i righi reddituali richiesti per il/i soggetto/i appartenenti al nucleo familiare del dichiarante (coniuge e/o figli). FLAG PENSIONI ESTERE Codice che puo assumere valore 0 e 1 a seconda rispettivamente dell assenza o presenza note all Inps di pensioni estere. Nel caso in cui dalla matricola risulti il codice 1 e non vengano dichiarati redditi di pensione estera, la dichiarazione RED può essere elaborata a patto che questa venga trasmessa come autocertificata. FLAG LAVORO ANNO 2007 Codice che può assumere valore da 0 e 7 a seconda dell assenza (valore "0") o presenza di reddito di lavoro noto all Inps per l anno = assenza di lavoro di qualsiasi genere 1 = presenza di lavoro dipendente 2 = presenza di lavoro autonomo 4 = presenza di lavoro da collaborazione 3, 5, 6, 7 = combinazioni valide (somma di flag sopra) Nel caso in cui dalla matricola risulti un codice diverso da "0" e non vengano dichiarati redditi di lavoro per l anno 2007, la dichiarazione RED può essere elaborata a patto che questa venga trasmessa come autocertificata. FLAG LAVORO ANNO 2008 Codice che può assumere valore 0 e 7 a seconda dell assenza (valore "0"), presenza e tipologia di lavoro note all Inps per l anno Nel caso in cui dalla matricola risulti un codice diverso da "0" (vedi sopra flag di lavoro anno 2007) e non vengano dichiarati redditi di lavoro per l anno 2008, la dichiarazione RED può essere elaborata a patto che questa venga trasmessa come autocertificata. 43

51 Guida al Servizio RED Telematico CONTROCODICE E' il codice di controllo di tutta la matricola RED. 44

52 Normativa RED 2009 Matricole INPS e IPOST errate L INPS e l IPOST hanno erroneamente emesso alcune matricole RED che non dovranno essere acquisite e trasmesse all Istituto: l INPS ha comunicato l elenco delle matricole RED emesse per errore; l IPOST invece ha fornito le matricole domiciliate corrette del pervenuto Il software RED è stato implementato al fine di poter gestire correttamente le seguenti situazioni: 1. trasmissione matricola INPS errata al server CGN in fase di trasmissione il RED acquisirà status Scartata passando nella Sezione dedicata con indicazione dell errore: 9009 matricola erroneamente emessa dall INPS e non dovrà essere corretto poiché la posizione non riguarda l'attuale campagna RED. 2. trasmissione matricola IPOST errata cui l'ente ha fornito al CAF la matricola corretta (relativa al pervenuto 2008) in fase di trasmissione il RED non verrà acquisito correttamente e verrà segnalata la matricola corretta, la dichiarazione risulterà con status Scartata passando nella tab. dedicata con indicazione dell errore: 9010 Matricola IPOST non corretta Matricola corretta...con la quale dovrà essere caricata una nuova dichiarazione. 3. trasmissione matricola IPOST non domiciliata (qualora il cittadino nel 2009 decida di avvalersi di altro CAF rispetto al 2008) in fase di trasmissione il modello RED verrà momentaneamente scartato, per permettere al CAF CGN la verifica della correttezza o meno della matricola, la dichiarazione risulterà con status Scartata passando nella tab. dedicata con indicazione dell errore: 9011 Matricola IPOST da verificare. Attendere messaggio in Piattaforma se il RED riporta la matricola corretta, verrà comunicato con messaggio telematico in piattaforma, la dichiarazione potrà essere resa completa, con l'apposita funzione all'interno del tasto Utilità, e ritrasmessa al CAF CGN. se il RED è stato creato con una matricola errata, verrà fornita la matricola corretta tramite messaggio inviato in piattaforma, con il quale sarà possibile creare una nuova dichiarazione RED. 45

53 Guida al Servizio RED Telematico Controllo Codici Fiscali in anagrafica tributaria E di FONDAMENTALE IMPORTANZA verificare attentamente la correttezza di tutti i CODICI FISCALI indicati nella dichiarazione RED in quanto la matricola potrebbe essere composta con un codice fiscale non più vigente in anagrafica tributaria. Nella sezione Conferma/aggiornamento dati anagrafici viene riproposto, tra gli altri dati della matricola, il Codice fiscale con possibilità di indicarne uno diverso se errato (l eventuale codice indicato dovrà essere quello registrato negli archivi dell Agenzia delle Entrate). I soli documenti validi ai fini dell'attestazione del codice fiscale del contribuente sono la nuova tessera sanitaria o, nel caso non sia stata ancora emessa, il tesserino rilasciato dall'agenzia delle Entrate. E possibile verificare la presenza del codice fiscale in anagrafe tributaria, consultando la sezione apposita del sito telematico dell Agenzia delle Entrate. Att.ne: l'inps, come da convenzione stipulata con i CAF, effettua una verifica a campione sul 2% dei RED trasmessi, e nel caso di errata indicazione del codice fiscale comporta al CAF una sanzione pari a 288,00. 46

54 Normativa RED 2009 Casellario unico delle pensioni In linea generale il reddito derivante da pensione non deve essere mai acquisito nella dichiarazione RED, in quanto il relativo dato viene rilevato in modo automatico dal Casellario dei pensionati. L eccezione alla regola enunciata è costituita dal caso in cui l Ente pensionistico non ha ottemperato all obbligo di trasmettere al Casellario nazionale dei pensionati i dati delle pensioni erogate. In presenza di queste situazioni, la dichiarazione non può essere acquisita dai CAF o altri soggetti abilitati, ma deve essere presentata dall interessato alla sede INPS/ALTRO ENTE di competenza, prospettando il "caso di specie. E quanto chiarito dall INPS nella nota pubblicata in data 08 Giugno 2006 di seguito riportata: A tal fine alleghiamo l elenco degli Enti che hanno ottemperato all obbligo di trasmettere i dati pensionistici al Casellario pubblicato nel sito web dell INPS: 47

55 Guida al Servizio RED Telematico Pensioni: suddivisione per categoria Sigla VO IO SO VOS IOS SOS VOP IOP SOP VOMIN SOMIN VR IR SR VOART IOART SOART VOCOM IOCOM SOCOM PM PMS PMO VL ES ET TT DZ Descrizione Pensione di vecchiaia e di anzianità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti Pensioni ai superstiti del Fondo pensioni lavoratori dipendenti Pensioni di vecchiaia e di anzianità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in regime internazionale Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in regime internazionale Pensioni ai superstiti del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in regime internazionale Pensione di vecchiaia e di anzianità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti piccola pesca Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità del Fondo pensioni lavoratori dipendenti piccola pesca Pensioni ai superstiti del Fondo pensioni lavoratori dipendenti piccola pesca Pensioni di vecchiaia e di anzianità della Gestione minatori Pensioni ai superstiti della Gestione minatori Pensioni di vecchiaia e di anzianità della Gestione coltivatori diretti, coloni e mezzadri Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità della Gestione coltivatori diretti, coloni e mezzadri Pensioni ai superstiti della Gestione coltivatori diretti, coloni e mezzadri Pensioni di vecchiaia e di anzianità della Gestione artigiani Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità della Gestione artigiani Pensioni ai superstiti della Gestione artigiani Pensioni di vecchiaia e di anzianità della Gestione esercenti attività commerciali Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità della Gestione esercenti attività commerciali Pensioni ai superstiti della Gestione esercenti attività commerciali Pensioni della Cassa nazionale previdenza marinara Pensioni del Fondo di previdenza per il personale di volo dipendente delle aziende di navigazione aerea Pensioni del Fondo di previdenza per gli impiegati dipendenti delle esatorie e ricevitorie delle imposte dirette Pensioni del Fondo di previdenza per il personale addetto ai pubblici servizi di trasporto Pensioni del Fondo di previdenza per il personale addetto ai pubblici servizi di telefonia Pensioni del Fondo di previdenza per il personale addetto alle Gestioni delle imposte di consumo 48

56 Normativa RED 2009 GAS EL CL PS VRS IRS SRS VOARTS IOARTS SOARTS VOCOMS IOCOMS SOCOMS PI PL Pensioni del Fondo di previdenza dipendenti aziende private del gas Pensioni del Fondo di previdenza per i dipendenti dell'ente nazionale per l'energia elettrica e delle aziende elettriche private Pensioni del Fondo di previdenza per il clero secolare e per i ministri di culto delle confessioni religiose diverse dalla cattolica Pensioni sociali Pensioni di vecchiaia e di anzianità della Gestione coltivatori diretti, coloni e mezzadri in regime internazionale Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità della Gestione coltivatori diretti, coloni e mezzadri in regime internazionale Pensioni ai superstiti della Gestione coltivatori diretti, coloni e mezzadri in regime internazionale in regime internazionale Pensioni di vecchiaia e di anzianità della Gestione artigiani in regime internazionale Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità della Gestione artigiani in regime internazionale Pensioni ai superstiti della Gestione artigiani in regime internazionale Pensioni di vecchiaia e di anzianità della Gestione esercenti attività commerciali in regime internazionale Pensioni di invalidità, assegno di invalidità e pensioni di inabilità della Gestione esercenti attività commerciali in regime internazionale Pensioni ai superstiti della Gestione esercenti attività commerciali in regime internazionale Ex dipendenti INPS Ex dipendenti INPS 49

57 Guida al Servizio RED Telematico Alcune prestazioni collegate al reddito Integrazione al trattamento minimo per pensioni con decorrenza anteriore al Pensioni interessate: le pensioni di vecchiaia; le pensioni di anzianità; le pensioni di inabilità; le pensioni ai superstiti; le pensioni di invalidità liquidate prima del Limiti al diritto all'integrazione al trattamento minimo: il pensionato non deve possedere redditi superiori a quelli stabiliti dalla legge; in caso di possesso di redditi, inferiore al limite, l'integrazione è riconosciuta in misura tale da non fare superare tali limiti; sono interessati a tali limiti di reddito anche i titolari di pensione con decorrenza in presenza di domanda presentata prima del ; se il pensionato percepisce più pensioni di importo inferiore al trattamento minimo l'integrazione spetta su una sola pensione (L.638/83, art.6, co.3); si tiene conto dei soli redditi del pensionato. Limiti del reddito personale ANNO Trattamento minimo Limite di reddito personale ( L.638/83, spettante in euro art.6, co.1) in euro Mensile (13 mensilità) Annuo Non spetta oltre a Spetta per intero fino a , , , , , , , , , , , ,60 *Calcolo del limite di reddito: Trattamento minimo annuo X 2 50

58 Normativa RED 2009 Redditi esclusi dal calcolo: i redditi esenti da Irpef (pensioni di guerra, rendite Inail, pensioni degli invalidi civili, ecc...); i trattamenti di fine rapporto e le relative anticipazioni; il reddito dell'abitazione principale e le relative pertinenze; gli arretrati sottoposti a tassazione separata; le pensioni sociali o assegno sociale, le pensioni di guerra e indennità accessorie; le indennità di accompagnamento, i trattamenti di famiglia...; l'importo della pensione da integrare al minimo. Att.ne: la Legge n.335/1995 esclude che si applichi l'integrazione al trattamento minimo alle pensioni contributive, chi ha iniziato a lavorare dopo il non può avere la pensione al minimo, in quanto la rendita è rapportata ai contributi versati senza alcuna integrazione. 51

59 Guida al Servizio RED Telematico Integrazioni al trattamento minimo per pensioni con decorrenza dal 01/02/1994 Pensioni interessate: le pensioni di vecchiaia; le pensioni di anzianità; le pensioni di inabilità; le pensioni ai superstiti; le pensioni di invalidità liquidate prima del Limiti al diritto all'integrazione al trattamento minimo: se il pensionato percepisce più pensioni di importo inferiore al trattamento minimo l'integrazione spetta su una sola pensione (L.638/83, art.6, co.3); oltre al reddito personale del pensionato deve essere considerato anche il reddito del coniuge; verificare il non superamento del limite di reddito personale previsto dall'art.6,l.638/83 e solo successivamente i limiti previsti per le persone coniugate; in caso di superamento del limite di reddito personale non è possibile attribuire nessuna quota di integrazione; in caso di possesso di reddito personale e coniugale, inferiori al limite, l'integrazione è riconosciuta in misura tale da non fare superare tali limiti; se il pensionato percepisce più pensioni di importo inferiore al trattamento minimo l'integrazione spetta su una sola pensione (L.638/83, art.6, co.3). Limiti del reddito personale ANNO Trattamento minimo Limite di reddito personale ( L.638/83, spettante in euro art.6, co.1) in euro Mensile (13 mensilità) Annuo Non spetta oltre a Spetta per intero fino a , , , , , , , , , , , ,60 52

60 Normativa RED 2009 Limite del reddito coniugale (art.4, D.Lgs.503/92) ANNO Importi del trattamento Pensioni con decorrenza dal 1 Pensioni con decorrenza minimo in euro gennaio 1995 (in euro) compresa nel 1994 (in euro) Mensile Annuo Non spetta Spetta Non spetta Spetta (13 oltre a sempre fino a oltre a sempre fino mensilità) a , , , , , , , , , , , , , , , , , ,40 **Calcolo del limite di reddito personale: Trattamento Minimo annuo X 2 ***Calcolo del limite di reddito coniugale: Trattamento Minimo annuo X 4 Redditi esclusi dal calcolo: i redditi esenti da Irpef (pensioni di guerra, rendite Inail, pensioni degli invalidi civili, ecc...); i trattamenti di fine rapporto e le relative anticipazioni; il reddito dell'abitazione principale e le relative pertinenze; gli arretrati sottoposti a tassazione separata; le pensioni sociali o assegno sociale, le pensioni di guerra e indennità accessorie; le indennità di accompagnamento, i trattamenti di famiglia...; l'importo della pensione da integrare al minimo. Att.ne: la Legge n.335/1995 esclude che si applichi l'integrazione al trattamento minimo alle pensioni contributive, chi ha iniziato a lavorare dopo il non può avere la pensione al minimo, in quanto la rendita è rapportata ai contributi versati senza alcuna integrazione. 53

61 Guida al Servizio RED Telematico Integrazione al Trattamento Minimo dell'assegno di invalidità Pensioni interessate: tutti i pensionati titolari di assegno di invalidità, di importo inferiore al trattamento minimo (vedasi sopra 458,20 per il 2009), con decorrenza dal 01/08/1984 ad oggi; Limiti al diritto all'integrazione al trattamento minimo: la pensione, calcolata sulla base della contribuzione versata, viene integrata da un'importo che può essere al massimo pari a quello dell'assegno sociale ( 409,05 per il 2009); l'importo complessivo della pensione può essere aumentato di una cifra non superiore all'assegno sociale ( 409,05 per il 2009); per chi non supera il limite di reddito l'integrazione spetta per intero e fino a concorrenza del limite stesso; per le persone coniugate si considera esclusivamente il limite di reddito coniugale; in presenza di reddito di lavoro (dipendente e autonomo) superiore al limite stabilito il pensionato può essere chiamato a visita prima della scadenza del triennio. ANNO Importo del trattamento minimo dell'assegno di invalidità (in euro) Limite di reddito (L.638/83, art.6, co.1) in euro Mensile (13 mensilità) Annuo Non coniugato Coniugato , , , , , , , , , , , ,95 * Calcolo del limito di reddito per i pensionati non coniugati: Importo dell'assegno Sociale annuo X 2 ** Calcolo del limito di reddito per i pensionati coniugati: Importo dell'assegno Sociale annuo X 3 Redditi esclusi dal calcolo: i redditi esenti da Irpef (pensioni di guerra, rendite Inail, pensioni degli invalidi civili, ecc...); 54 il reddito dell'abitazione principale e le relative pertinenze;

62 Normativa RED 2009 i redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva; le pensioni sociali o assegno sociale, le pensioni di guerra e indennità accessorie; le indennità di accompagnamento, i trattamenti di famiglia...; l'importo della pensione dell'assegno ordinario di invalidità calcolando senza tener conto dell'integrazione. 55

63 Guida al Servizio RED Telematico Maggiorazione sociale su pensioni minime L. 140/1985 art.1 L.544/1988, art.1 L. 388/2000 Pensionati interessati: Pensioni minime o di poco superiori; Pensionati con più di 60 anni. Limiti al diritto alla Maggiorazione sociale su pensioni minime: con reddito sia personale che coniugale inferiore a quanto previsto per legge; deve essere considerato il reddito percepito nello stesso anno per il quale viene erogata la pensione; con maggiorazioni diverse a seconda del compimento dei 60, 65 o 70 anni; Importo delle Maggiorazioni per i pensionati di età compresa tra i 60 e i 65 anni ANNO Importo Limite personale (in euro) Limite coniugale (in euro) mensile in euro Spetta per Non spetta Spetta per Non spetta intero fino a oltre a intero fino a fino a , , , , , , , , , ,04 Importo delle Maggiorazioni per i pensionati di età compresa tra i 65 e i 70 anni ANNO Importo Limite personale in euro Limite coniugale in euro mensile in euro Spetta per Non spetta Spetta per Non spetta intero fino a oltre a intero fino a fino a , , , , , , , , , ,57 56

64 Normativa RED 2009 Redditi esclusi dal calcolo: l'abitazione principale e le relativa pertinenze; le indennità di accompagnamento, i trattamenti di famiglia... le pensioni di guerra. 57

65 Guida al Servizio RED Telematico Maggiorazione fino a 1 milione di lire AUMENTO FINO A EURO (1 MILIONE DI LIRE) Dal la finanziaria ha stabilito un'incremento della maggiorazione sociale che garantisca un'importo di pensione fino a euro al mese per 13 mensilità. Pensionati interessati: titolari di pensioni di anzianità, vecchiaia, di pensione sociale, di assegno sociale, di prestazioni assistenziali (invalidi civili, sordomuti e ciechi civili); avere almeno 70 anni di età. Eccezioni: il requisiti 70 anni di età può essere ridotto a 65 anni in ragione di 1 anno di età ogni 5 anni di contribuzione (quindi 65 anni di età con 25 anni di contribuzione); il requisito 70 anni di età viene ridotto di 1 anno con almeno 2anni e mezzo di contribuzione (quindi 69 anni di età con 2,5 anni di contribuzione); Il requisito 70 anni di età è ridotto a 60 anni, per i titolari di pensione di inabilità, gli invalidi civili totali, i sordomuti e i ciechi civili assoluti. Importo della pensione a 1 milione per pensionati di età superiore ai 70 anni ANNO Importo massimo della pensione comprensivo della maggiorazione sociale Limite di reddito Importo mensile in Importo annuo in Limite personale in Limite coniugale in euro euro euro euro , , , , , , , ,97 Redditi esclusi dal calcolo: l'abitazione principale e le relativa pertinenze; 58

66 Normativa RED 2009 le indennità di accompagnamento, i trattamenti di famiglia...; l'importo aggiuntivo previsto dall finanziaria 2001 pari a 154,94; le pensioni di guerra. 59

67 Guida al Servizio RED Telematico Il diritto all'assegno sociale e gli aumenti L. 448/98, art.52 L. 488/99 Pensionati interessati: L'assegno sociale ha sostituito la pensione sociale dal 01/01/1996; Viene concessa ai cittadini italiani che hanno compiuto almeno 65 anni. Limiti al diritto alla Maggiorazione sociale su pensioni minime: Viene concessa ai cittadini italiani che hanno compiuto almeno 65 anni; Con reddito sia personale inferiore a quanto previsto per legge; per le persone coniugate si considera esclusivamente il limite di reddito coniugale; La persona deve avere cittadinanza italiana e residenza italiana (effettiva e abituale), ne hanno comunque diritto anche i cittadini della Repubblica di San Marino residenti in Italia e i cittadini di Stati membri della CEE residenti in Italia). Limiti del reddito ANNO Trattamento minimo spettante in euro Limite di reddito in euro Mensile (13 Annuo Limite Individuale Limite coniugale mensilità) (non coniugato) , , , , , , , , , , , ,30 * Il limite Individuale: pari all'importo annuo dell'assegno sociale **Il limite coniugale: importo annuo dell'assegno sociale X 2 60

68 Normativa RED 2009 ASSEGNO SOCIALE Importo della Maggiorazione per i titolari dell'assegno sociale ANNO Importo Limite personale in euro Limite coniugale in euro mensile per 13 mensilità in euro Spetta per intero fino a Non spetta oltre a Spetta per intero fino a Non spetta fino a , , , , , , , , , ,21 Redditi esclusi dal calcolo: i trattamenti di fine rapporto e le eventuali anticipazioni; gli arretrati soggetti a tassazione separata; il proprio assegno sociale; l'abitazione principale e le relativa pertinenze; le indennità di accompagnamento, i trattamenti di famiglia... la pensione liquidata con sistema contributivo per un importo pari a 1/3 della pensione stessa e comunque non oltre 1/3 dell'assegno sociale. 61

69 Guida al Servizio RED Telematico La pensione sociale L'assegno sociale è una prestazione di natura assistenziale riservata ai cittadini italiani che hanno 65 anni di età, risiedono stabilmente in Italia e che hanno redditi inferiori ai limiti previsti dalla legge. Dal 1 gennaio 1996 l'assegno sociale ha sostituito la pensione sociale, che continua comunque ad essere erogata a coloro che, avendone i requisiti, ne hanno fatto domanda entro il 31 dicembre Pensionati interessati: Viene concessa ai cittadini italiani che hanno compiuto almeno 65 anni. Limiti al diritto alla Maggiorazione sociale su pensioni minime: Viene concessa ai cittadini italiani che hanno compiuto almeno 65 anni; Con reddito sia personale inferiore a quanto previsto per legge; per le persone coniugate si considera esclusivamente il limite di reddito coniugale; La persona deve avere cittadinanza italiana e residenza italiana (effettiva e abituale), ne hanno comunque diritto anche i cittadini della Repubblica di San Marino residenti in Italia e i cittadini di Stati membri della CEE residenti in Italia). in caso di possesso di reddito personale e coniugale, inferiori al limite, l'integrazione è riconosciuta in misura tale da non fare superare tali limiti; Limiti del reddito ANNO Importo Mensile per 13 mensilità in euro Limite di reddito individuale (non coniugato) Limite coniugale di reddito in euro Spetta per intero Non spetta fino a fino a , , , , , , , ,53 * Il limite Individuale: pari all'importo annuo dell'assegno sociale Redditi esclusi dal calcolo: i trattamenti di fine rapporto e le eventuali anticipazioni; gli arretrati soggetti a tassazione separata; 62

70 Normativa RED 2009 il proprio assegno sociale; l'abitazione principale e le relativa pertinenze; le indennità di accompagnamento, i trattamenti di famiglia... la pensione liquidata con sistema contributivo per un importo pari a 1/3 della pensione stessa e comunque non oltre 1/3 dell'assegno sociale. 63

71 Guida al Servizio RED Telematico La quattordicesima La Legge 127/2007 prevede un sostegno ai titolari di pensioni basse, quindi una volta l'anno i pensionati in possesso dei previsti requisiti riceveranno, insieme alla pensione, una somma aggiuntiva non tassata denominata Quattordicesima. Pensionati interessati e Requisiti: Età: pari o superiore a 64 anni; Reddito personale: entro i limiti previsti per legge; La somma aggiuntiva varia in base all'anzianità contributiva e al tipo di contribuzione del pensionato. Pensionato da lavoro dipendente ANNO Limite reddituale* in euro Importo della 14esima a seconda dell'anzianità contributiva in euro Lavoratori dipendenti Lavoratori autonomi Fino a 15 da 15 a 25 superiore fino a 18 da 18 a 28 superiore anni anni a 25 anni anni anni a 28 anni ,73 262,00 327,00 392,00 262,00 327,00 392, ,84 336,00 420,00 504,00 336,00 420,00 504, ** 8.926,31 336,00 420,00 504,00 336,00 420,00 504,00 * Nel caso in cui il reddito personale sia di poco superiore al limite stabilito, la somma aggiuntiva sarà proporzionalmente ridotta. Per le pensioni ai superstiti, la somma aggiuntiva sarà calcolata con gli stessi criteri di anzianità contributiva applicando però le riduzioni di reversibilità. INPDAP: quattordicesima 2009 L'INPDAP ha comunicato che per i pensionati ai quali è stata corrisposta la quattordicesima nel 2008 la somma aggiuntiva sarà corrisposta anche per il 2009 con il rateo di pensione di luglio, semprechè non siano ovviamente mutate le condizioni di spettanza. I pensionati che raggiungono nel 2009 i requisiti per avere diritto alla corresponsione della somma aggiuntiva riceveranno dall'inpdap, entro il 1 giugno 2009, una lettera con allegato il modello di autodichiarazione reddituale nella quale dovranno indicare i redditi presunti per l'anno 2009 (come da decreto Milleproroghe). Affinchè la somma aggiuntiva possa essere erogata anche a questi pensionati nel 64

72 Normativa RED 2009 rateo di luglio, tale autodichiarazione dovrà essere presentata entro il 29 maggio 2009, se presentata dopo il 1 giugno la liquidazione della quattordicesima verrà effettuata nella prima rata utile successiva alla presentazione della richiesta. Qualora il 64 anno di età si perfezioni nel corso dell'anno 2009 all'interessato verrà corrisposta una somma aggiuntiva per un importo proporzionale ai relativi dodicesimi valutando per intero il mese di compimento della prescritta età anagrafica. 65

73 RICHIESTA DUPLICATO STRINGA CAF L INPS ha attivato un servizio per la richiesta del duplicato della Matricola necessaria per la compilazione della dichiarazione RED. Il servizio è disponibile esclusivamente per i responsabili del CAF in possesso delle chiavi di accesso fornite dall Agenzia delle Entrate e riconosciute dall INPS. Per motivi di sicurezza e privacy tutti gli accessi ed i dati indicati vengono registrati dall INPS, pertanto il responsabile del CAF è obbligato a fornire i dati anagrafici del Pensionato e gli estremi di un documento di identità la cui copia dovrà essere conservata insieme alla richiesta del Pensionato. Il CAF CGN ha predisposto una procedura guidata per la compilazione delle richieste: cliccare su "Utilità", "Richiesta duplicato Stringa CAF" compilare tutti i dati richiesti e cliccare su "Stampa", viene generata la richiesta in formato pdf eseguire la stampa della richiesta far firmare il modulo al Pensionato fotocopiare il documento d identità inviare la richiesta e la copia del documento al CAF CGN (fax ) Il duplicato della lettere RED con la "Stringa CAF" sarà inviato dal CAF CGN allegato ad un messaggio telematico in piattaforma. E' possibile richiedere il "Duplicato Stringa CAF" esclusivamente per le matricole INPS. 66

74 SOFTWARE RED Monitor servizio red Cliccando sul pulsante "RED Telematico" della Piattaforma CGN si accede al Monitor Dichiarazioni mod. RED che mostra la situazione delle dichiarazioni RED caricate. Archivio dichiarazioni Finestra con 4 schede in cui sono ripartite le dichiarazioni RED presenti nell'archivio in base al rispettivo stato di avanzamento; caricate in ordine di progressivo: in "Da Spedire" vengono visualizzate le dichiarazioni RED in lavorazione, non ancora trasmesse, con status: Errate Incomplete Complete 67

75 Guida al Servizio RED Telematico in "Spedite" si trovano le dichiarazioni con status Trasmessa CGN Trasmessa INPS Bloccata In attesa in "Ricevute" vengono visualizzate le dichiarazioni trasmesse all INPS che sono risultate corrette e regolarmente accettate con la possibilità di visualizzare anche le dichiarazioni rettificate; in "Scartate" vengono visualizzate le dichiarazioni che non sono state accettate dall INPS con la relativa segnalazione di errore. Ricerca dichiarazione Sotto la finestra dell Archivio Dichiarazioni è presente una sezione da utilizzare per ricercare velocemente una specifica dichiarazione. La ricerca può essere effettuata per codice fiscale e/o cognome e nome (sono consentite anche ricerche parziali). Componenti nucleo familiare presenti nella dichiarazione Riquadro in cui vengono visualizzati i componenti del nucleo familiare che sono stati riportati nella compilazione della singola Dichiarazione RED selezionata nell'archivio, indicando le annualità per cui è richiesto il RED e il tipo di compilazione (documentato o autocertificato). Dati reddituali inseriti Riassume il contenuto reddituale della dichiarazione compilata, per quanto riguarda le pensioni estere viene indicato anche lo stato, istituzione e il tipo di pensione. Tasti funzioni disponibili Nel lato destro della videata dell archivio delle dichiarazioni RED troviamo tasti funzione che consentono l accesso alle diverse funzioni previste dal software. 68

76 Software RED Tasti funzione Nel lato destro della videata dell archivio delle dichiarazioni RED sono presenti i pulsanti che consentono l accesso alle diverse funzioni previste dal software. Le funzioni sono attive o specifiche in base alla scheda in cui ci posizioniamo: Da spedire Spedite "Ricevute "Scartate Nuovo Modifica Correggi Correggi Modifica Visualizza Visualizza Visualizza Cancella Invio * Stampa modelli Stampa modelli Stampe varie Stampe varie Stampe varie Stampe varie Utilità Utilità Utilità Utilità Esci Esci Esci Esci "Nuovo" permette di caricare una nuova dichiarazione RED inserendo la Stringa CAF (o Matricola ) riportata nella lettera inviata dall Ente Pensionistico al Pensionato suddividendola in codice fiscale e campi specifici. "Modifica" permette di modificare le dichiarazioni con lo status Errata, Incompleta, Completa, "Trasm.Cgn". "Visualizza" permette di visualizzare una dichiarazione RED già trasmessa senza potervi apportare alcuna modifica. "Correggi" permette di modificare la dichiarazione dopo aver ottenuto l esito della trasmissione all Inps. Funzione prevista esclusivamente entro 15 giorni dal primo invio della dichiarazione RED ordinaria. "Cancella" permette di eliminare dall archivio la dichiarazione evidenziata. "Invio" permette di trasmettere le dichiarazioni selezionate al CAF CGN (la funzione viene resa attiva posizionandosi su dichiarazioni complete). "Stampe varie" permette di stampare i moduli di Autocertificazione da compilare e far firmare al pensionato, la stampa di prova dei modelli RED e altri tabulati contenenti stampe di natura riepilogativa. "Stampa modelli" permette di accedere alla stampa ufficiale delle dichiarazioni RED trasmesse al CAF CGN, in formato pdf. "Utilità" permette di accedere ad alcune funzioni accessorie alla procedura RED: "Controllo Dichiarazioni RED" funzione che segnala le dichiarazioni che presentano degli errori; 69

77 Guida al Servizio RED Telematico "Reinvio dichiarazioni" per ritrasmettere un RED, bloccato in status di "Attesa", al CAF CGN; questa funzione viene utilizzata sotto il diretto controllo del servizio di Consulenza telefonica CGN; Storico trasmissioni per consultare l elenco delle trasmissioni eseguite ed i nominativi delle dichiarazioni contenute in ogni trasmissione; Richiesta duplicato stringa CAF inserendo i dati del pensionato così come richiesti viene generato un documento in pdf di cui va effettuata la stampa da trasmettersi firmata per fax alla sede centrale CGN unitamente alla fotocopia di un documento di identità del pensionato al fine di ottenere copia della stringa se presente; Elenco documenti necessari utile vademecum da consegnare ai pensionati; Abilita lettura ottica consente la lettura ottica della matricola/stringa per l'acquisizione della stessa; "Sblocca dichiarazione errata" funzione di sblocco da usarsi esclusivamente sotto la guida dell'operatore. "Esci" permette di uscire dal Software RED. Indipendentemente dalla sezione in cui ci si trova è possibile ottenere ulteriori informazioni consultando una delle seguenti fonti: "Guida RED": Serve per accedere in qualsiasi momento con facilità alla presente guida fondamentale strumento accessibile da ogni videata del programma. "Circolari telematiche": Permette di visualizzare alcuni documenti che periodicamente il CAF CGN invia agli associati, al fine di aggiornarli su eventuali applicazioni aggiuntive del software o per avvisarli dell'approssimarsi di scadenze fiscali. "Assistenza CGN": Consente all'utente di avere un contatto diretto con CGN mediante la predisposizione e l'invio telematico di quesiti attinenti al funzionamento del programma o per avere ulteriori informazioni riguardanti operazioni particolari da eseguire. "Segnalazioni": consente l'accesso al monitor nel quale vengono elencate le dichiarazioni RED non accettate dal server CGN e la motivazione. "Vigilanza": Consente l'accesso ai documenti relativi all'attività di verifica da parte dell'inps e alla normativa di riferimento. 70

78 Software RED Per una maggiore semplicità di compilazione, il programma è dotato anche di un help di campo (nell'area posta in basso a sinistra delle videate) che contiene la descrizione dei dati da indicare in ciascun campo in cui si è posizionati. 71

79 Guida al Servizio RED Telematico Vigilanza La sezione "Vigilanza" è composta da 2 schede: Controlli Inps contiene i seguenti documenti: sono indicate le operazioni di controllo dell'inps sui modelli RED trasmessi nel 2008; è presente la tabella Codici errori e sanzioni; la lista dei RED coinvolti nell'attività di controllo. Normativa di riferimento contiene: i documenti relativi alla disciplina RED; i modelli AP15 e AP57 per la ricostituzione del RED; le guide INPS relative alla pensione. 72

80 ELENCO DOCUMENTI NECESSARI I documenti che si devono richiedere al pensionato sono i seguenti: la lettera di richiesta di compilazione del modello RED che andrà trattenuta ultima dichiarazione dei redditi presentata (Mod 730, UNICO) oppure se non tenuto alla presentazione della dichiarazione dei redditi l ultimo Mod.CUD proprio e dei componenti il nucleo familiare evidenziato nel RED certificazioni pensioni estere documenti che attestino i Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (prestazioni coordinate e continuative, lavoro a progetto ) nel caso in cui non sia stata presentata la dichiarazione dei redditi ma si è comunque titolari di redditi di natura immobiliare (terreni e/o fabbricati) dovranno essere documentati i valori di detti immobili ( visure catastali e/o atti) la documentazione relativa a redditi di capitale (Utili da partecipazioni in società o imprese, interessi bancari, postali, Bot, CCT o altri titoli di Stato, proventi di quote di investimento (qui consentita l autocertificazione). Ovviamente, qualora il modello RED lo preveda, la documentazione dovrà essere raccolta e richiesta relativamente al pensionato e ai familiari indicati. Si rammenta che copia di tutta la documentazione prodotta dal pensionato unitamente all originale della lettera di richiesta va conservata con la copia del modello RED debitamente sottoscritto dal pensionato, per 10 anni. E possibile stampare l elenco dei documenti necessari da fornire al pensionato dal tasto "Utilità". 73

81 CARICAMENTO DICHIARAZIONE RED Caricamento nuova dichiarazione RED Il caricamento di una nuova dichiarazione RED inizia con le seguenti operazioni: ritirare la lettera di richiesta; cliccando sul pulsante "NUOVO" appare la videata sotto riportata; digitare, suddivisa in codice fiscale e campi specifici, la matricola e confermare con "Invio"; cliccare sul pulsante "CREA DICHIARAZIONE". N.B. : Codici a barre: l'acquisizione della Stringa CAF e dei dati anagrafici può essere effettuata anche leggendo i codici a barre con una penna ottica o con uno scanner abilitando la penna ottica dal tasto Utilità. qualora la dichiarazione fosse già presente, al caricamento del codice fiscale (anche parziale) selezionando il tasto "Invio" da tastiera comparirà la videata sottostante: 74

82 Caricamento dichiarazione RED cliccare sul tasto "Seleziona" se la matricola coincide con quanto indicato nella lettera di richiesta RED e cliccare il tasto "Modifica dich."; cliccare il tasto "Annulla" se deve essere inserita una Matricola diversa da quella domiciliata. Caricata la matricola e confermato il ritiro della lettera di richiesta di compilazione del modello RED si procede al caricamento dei dati nelle successive videate. 75

83 Guida al Servizio RED Telematico Dichiarazione modelli RED La videata "Dichiarazioni Modello RED/2009" è suddivisa in due schede che permettono di inserire tutti i dati necessari a produrre i vari tipi di Modello RED. La scheda "Dichiarazione" è suddivisa a sua volta in più sezioni: "Matricola" questa sezione riporta la codifica ed il significato di ciascuno dei valori di cui è composta la Matricola/Stringa CAF assegnata dall Ente al Pensionato. "Conferma/Aggiornamento dati anagrafici": la sezione consente al CAF di fornire tre tipi di informazione: a. completare o modificare le informazioni in possesso dell Ente pensionistico (codice fiscale, stato civile e relativa data di decorrenza,figli a carico) 76

84 Caricamento dichiarazione RED b. optare per la compilazione di una Dichiarazione RED cosiddetta "Breve" (nel caso di: decesso, espatrio avvenuto prima degli anni richiesti, assenza di redditi Zero RED, rinuncia) c. optare o meno per la "Domiciliazione" significa autorizzare l Ente a fornire al CAF CGN: la Matricola/StringaCAF su supporto informatico nell anno successivo (resta inteso che l Ente spedisce comunque la richiesta cartacea al Pensionato); a fornire il risultato della riliquidazione della pensione. Zero Red : nel caso in cui il pensionato, e gli eventuali familiari, non abbiano conseguito redditi per gli anni richiesti. Rinuncia alle prestazioni collegate al reddito : apponendo la spunta su questa casella il pensionato rinuncia alle prestazioni integrative alla pensione per le quali viene richiesta la compilazione del modello RED e di conseguenza non dichiara all INPS i propri redditi. Domiciliazione : Con la spunta su Domiciliazione, il Pensionato autorizza l Ente a fornire al CAF CGN, su supporto informatico, la "Matricola/Stringa CAF" e i dati del Pensionato per l'anno successivo (resta inteso che l Ente spedirà comunque la richiesta RED cartacea anche al Pensionato). Tale opzione deve essere sottoscritta dal pensionato nell'apposita sezione del Modello RED cartaceo. "Tipo di dichiarazione" : una dichiarazione può essere: Normale : trattasi di prima dichiarazione RED Rettificata: trattasi di dichiarazione RED inviata all'inps e successivamente modificata Rettificativa: trattasi della dichiarazione RED che andrà a sostituire la dichiarazione RED già inviata all'inps. Note : In questa sezione con le specifiche Gruppo e Segnalibro viene data la possibilità all operatore di marchiare le dichiarazioni al fine di ottimizzare l organizzazione del lavoro. "Erede": in questa sezione, in caso di decesso del pensionato, deve essere indicato il codice fiscale e il nominativo dell'erede che presenta e firma il Modello RED, sezione attiva esclusivamente se nei dati anagrafici del titolare del RED se viene spuntata la casella Deceduto ed inserita la data dell'evento. Appunti : Questa funzione consente all operatore di inserire appunti e note relative alla singola dichiarazione. 77

85 Guida al Servizio RED Telematico Sezione matricola La sezione "matricola" permette di codificare il significato intrinseco alla Stringa CAF La "Matricola" riporta informazioni utili alla compilazione del modello RED, questa sezione scompone la Matricola/Stringa CAF attribuendo a ciascuno dei valori di cui è composta l'informazione contenuta. Riporta la codifica ed il significato di ciascuno dei valori di cui è composta la Matricola/Stringa CAF assegnata dall Ente al Pensionato. Uno dei dati fondamentali è il codice rilevanza coniuge che può assumere all interno della matricola/stringa CAF ( si veda specifico capitolo) i seguenti valori: 0 se il coniuge non è rilevante: cioè i redditi del coniuge non influiscono sull erogazione della prestazione integrativa quindi non sono richiesti; 1 se il coniuge è rilevante, cioè i redditi del coniuge entrano nel contesto di verifica perché influenti per la prestazione integrativa percepita dal titolare; 2 se il coniuge è rilevante ma non richiesto. La presenza del coniuge può essere totale (per tutti gli anni richiesti) o parziale, ciò è determinato dallo stato civile variato e dalla relativa decorrenza (da celibe/ nubile a coniugato, da coniugato a vedovo). 78

86 Caricamento dichiarazione RED Conferma/aggiornamento dati anagrafici In questa seconda sezione vengono riproposti i dati della matricola per i quali è possibile comunicare variazioni: il Codice fiscale con possibilità di indicarne uno diverso se errato (l eventuale codice indicato dovrà essere quello registrato negli archivi dell Agenzia delle Entrate. Att.ne: l'inps, come da convenzione stipulata con i CAF, effettua una verifica a campione sul 2% dei RED trasmessi, e nel caso di errata indicazione del codice fiscale comporta al CAF una sanzione pari a 288,00. lo Stato civile, nei casi in cui lo stato civile sia assente ( non noto ) o variato, aprendo il menù a tendina, si dovrà inserire lo stato civile corretto e, nella casella decorrenza, inserire la data della nuova situazione anagrafica. Att.ne: l'inps, come da convenzione stipulata con i CAF, effettua una verifica a campione sul 2% dei RED trasmessi, e nel caso di errata indicazione dello stato civile comporta al CAF una sanzione pari a 144,00. il numero dei Figli proposto dalla Matricola/Stringa CAF: la modifica di questo dato non determina variazioni nelle prestazioni. Per ottenere l adeguamento degli assegni e trattamenti di famiglia è necessario presentare la relativa domanda alla sede INPS competente. Decesso qualora il titolare del modello RED sia defunto va indicata la data del decesso e di conseguenza nell apposita sezione vanno imputati i dati dell Erede che provvede alla compilazione. La comunicazione del decesso del pensionato ha come conseguenza la produzione di un modello RED breve, cioè senza la compilazione di alcun dato reddituale. Espatrio qualora il titolare del RED sia espatriato va indicata la data. La comunicazione dell espatrio del pensionato ha come conseguenza la produzione di un modello RED breve, cioè senza la compilazione di alcun dato reddituale. 79

87 Guida al Servizio RED Telematico ZeroRED Nel caso in cui il pensionato, e gli eventuali familiari, non abbiano conseguito redditi per gli anni richiesti è possibile optare per la dichiarazione di tipo Zero Red mettendo la spunta in corrispondenza della casella predisposta a tale scopo. Lo Zero RED può inoltre essere: Documentato "Autocertificato" Considerando che: come CAF non possiamo accedere alle varie Banche dati per certificare l'assenza di redditi; l'inps corrisponde lo stesso compenso al ZeroRed che sia autocertificato o documentato; la presenza di una dichiarazione del pensionato di non possedere alcun reddito di per sé costituisce autocertificazione, e non una certificazione di reddito (differenza rilevante in fase di controlli da parte dell'inps considerando l'importo delle sanzioni). il software imporrà lo ZeroRED autocertificato. L'INPS, come da convenzione stipulata con i CAF, effettua una verifica a campione sul 2% dei RED trasmessi, l'omissione dei redditi del titolare del RED, del coniuge e degli eventuali figli comporta al CAF una sanzione pari a 288,00 se i redditi certificati sono discordanti con il fisco oppure 720,00 se oltre ad essere discordanti con il fisco sia il RED che il 730 sono stati trasmessi dallo stesso intermediario. Non è possibile optare per la dichiarazione ZeroRED nei seguenti casi: se il software "vede" un 730/2009 e/o 730/2009 con redditi da inserire nel Modello RED; se viene modificato lo stato civile in coniugato con data decorrenza anteriore al e da matricola risulta uno stato civile diverso da coniugato in presenza di coniuge rilevante. 80

88 Caricamento dichiarazione RED RED breve Delle situazioni particolari del titolare del Modello RED possono creare delle dichiarazioni brevi nelle quali non è necessario indicare i redditi. Dichiarazione breve di decesso del titolare (genera sempre un RED breve) è sufficiente spuntare la casella deceduto e comunicare la data dell'evento, non è necessario inserire i redditi. Deve inoltre essere compilato la sezione dell'erede. N.B.: nel caso in cui fosse deceduto il coniuge e i dati reddituali fossero rilevanti da matricola, a seconda della data di decesso si avranno i seguenti casi: decesso anteriore all'anno di richiesta dei redditi comunicare esclusivamente la variazione dello stato civile con la data di decesso decesso avvenuto durante gli anni richiesti nel RED comunicare la variazione dello stato civile con la data del decesso ed inserire anche i dati reddituali. Dichiarazione breve di espatrio trattasi di dichiarazione breve se l'espatrio è avvenuto in data anteriore all'anno di richiesta dei redditi, in questo deve essere comunicata la data dell'espatrio. Dichiarazione breve di rinuncia (genera sempre un RED breve) spuntando la casella dedicata, il cittadino comunica all'ente la propria decisione di non dichiarare la propria situazione reddituale e la conseguente rinuncia alla/e prestazione/i erogata. In questo caso l'istituto provvederà a interrompere l'erogazione della prestazione. 81

89 ANAGRAFICA E REDDITI Anagrafica e redditi La seconda scheda consente di caricare i dati anagrafici e reddituali che verranno stampati nel modello RED e successivamente trasmessi all INPS. Di seguito analizziamo in dettaglio i dati previsti in questa seconda scheda. Soggetti Nel riquadro Soggetti troviamo l elenco dei componenti del nucleo familiare per i quali è necessario presentare il Modello RED. Posizionandosi sul rigo di ogni singolo soggetto si dovrà provvedere alla compilazione dei relativi dati. La funzione Elimina riga si attiva solo in presenza di figli consentendo di cancellare il relativo rigo, tale operazione deve essere eseguita coerentemente con il numero figli indicato nella sezione Dichiarazione. Il coniuge, se presente, non può mai essere cancellato. Anagrafica Titolare/Coniuge/Figlio 82

90 Anagrafica e redditi In questa sezione devono essere forniti i dati anagrafici (codice fiscale, cognome e nome, indirizzo e comune di residenza) di ciascun componente dell elenco dei Soggetti. "Inverti 1900/2000 su data di nascita" barrare l'apposita casella nel caso in cui debba essere invertito il secolo di nascita (la data di nascita viene estrapolata dal codice fiscale del soggetto). Esempio: C.F.: FCCFNT05B41G888W quindi il soggetto potrebbe essere nato il oppure il , se nato nel 1905 non spuntare la casella, se nato nel 2005 spuntare la casella La residenza è variata rispetto a quella indicata nella lettera : spuntare la casella solo nel caso in cui la residenza anagrafica sia diversa rispetto a quella riportata nella lettera di richiesta RED. "Coltivatore diretto"consente la corretta importazione da 730 CGN dei redditi agrari: con casella non spuntata, tali redditi vengono importati nel rigo B2 reddito di Altri immobili; con casella spuntata, tali redditi sono importati nel rigo A3 reddito di Lavoro Autonomo. Redditi da Ente pensionistico Italiano Permette di verificare se un specifico Ente Pensionistico ha ottemperato all'obbligo di trasmettere al Casellario nazionale dei pensionati i dati delle pensioni erogate. Se l'ente erogatore ha comunicato i dati delle pensioni erogate, procedere nel seguente modo: selezionare l'ente pensionistico; non inserire il reddito di pensione (in quanto pensione italiana e con ente presente nel casellario, l'inps può da se verificare tale reddito); rendere completa la dichiarazione e trasmetterla telematicamente. Se l'ente erogatore non ha ottemperato all'obbligo di comunicare i dati delle pensioni erogate al Casellario: selezionare "Ente non codificato" cui seguirà la seguente segnalazione Redditi Titolare/Coniuge/Figlio Sulla base della Matricola/Stringa CAF caricata verranno proposte le annualità richieste, per ciascun soggetto del nucleo familiare. 83

91 Guida al Servizio RED Telematico Il numero delle annualità richieste dipende dalla frequenza con cui l Ente pensionistico richiede i dati reddituali o dalle annualità mancanti negli archivi, in quest ultimo caso si tratta di un sollecito di una richiesta già inviata ma per la quale l Ente non ha ricevuto, o ha ricevuto tardivamente risposta. Questa sezione consente di indicare le modalità e la tipologia dei redditi che il Pensionato comunica all Ente Pensionistico tramite la dichiarazione RED: Documentato : è obbligatoria la compilazione analitica dei documenti visionati che produrrà la stampa in allegato al Modello RED, di un Elenco dei redditi dichiarati e documenti esibiti. Autocertificato : il pensionato non presenta o non esibisce i documenti comprovanti i redditi da dichiarare nel modello RED, tale scelta produrrà la stampa dell'autocertificazione, ai sensi della legge 445/2000 citata nella Convenzione INPS, in allegato al Modello RED. Facoltativi": spuntando questa casella si opta per dichiarare anche i redditi che non hanno influenza sull erogazione della prestazione oggetto del modello RED ma che potrebbero essere utili all Ente per erogare ulteriori prestazioni. "Doc." : indicare, selezionando dal menù a tendina, se il pensionato ha presentato o meno la dichiarazione dei redditi per l'anno in cui è stato richiesto il RED. La sezione più importante della dichiarazione RED, cioè quella destinata all imputazione dei dati reddituali è suddivisa in due schede: Redditi : le modalità di caricamento dei redditi sono diverse in base alla precedente scelta di produrre un Modello RED Documentato o Autocertificato : Pensioni Estere : Nella griglia Pensioni estere vanno indicate tutte le pensioni estere percepite dal Pensionato. 84

92 Anagrafica e redditi Importazione da 730 Il servizio RED è dotato della funzione Importazione dati che consente di importare automaticamente alcuni redditi del modello 730 sia per il dichiarante del modello RED che per il coniuge e i figli. N.B.: l'errato inserimento del reddito nel dettaglio del quadro C e D del 730 genera una scorretta importazione nel RED. Dopo l'importazione è onere dell'incaricato del CAF verificare i redditi inseriti e quelli non importati. L'INPS, come da convenzione stipulata con i CAF, effettua una verifica a campione sul 2% dei RED trasmessi, e nel caso di redditi documentati nel RED discordanti con il fisco (730) e provenienti dallo stesso intermediario, applica al CAF una sanzione pari a 720,00. Posizionandosi nella sezione Anagrafica e Redditi il programma propone il pulsante Importazione 730. Le regole di importazione dei redditi sono le seguenti: l'importazione è possibile se esiste dichiarazione 730/2009 e/o 730/2008 con lo status "Trasm.CGN" con lo stesso codice fiscale del TITOLARE/CONIUGE/FIGLIO; è necessario aver scelto la modalità di compilazione tra RED Documentato o RED Autocertificato ; l importazione dei redditi avviene in modo integrale solo da modello 730; 85

93 Guida al Servizio RED Telematico non sarà possibile importare i redditi dal 730 in assenza di compilazione del campo RED all'interno del dettaglio del quadro C e D del 730. Se il RED è Documentato saranno creati automaticamente specifici righi, con descrizione standard, nell archivio dei Redditi dichiarati e/o documenti esibiti. L'importazione da 730 può rilevare dei problemi operativi, a livello di monitor errori le segnalazioni più frequenti sono: Anagrafica e redditi: Stato/Istituzione/Tipo pensione estera Con l'importazione vengono riportati nel RED gli importi delle pensioni estere inseriti nel 730 tuttavia devono essere inserite ulteriori informazioni, come lo Stato estero, l'istituzione e la Tipologia della pensione estera. Anagrafica e redditi: Valore diverso da reddito 730 Il Software incrociando i redditi inseriti nel RED con quelli inseriti nel 730, non permette di rendere completa la dichiarazione RED nei seguenti casi: omissione di un reddito non facoltativo indicato nei quadri A e B, inoltre nei casi di omissione di un reddito inserito nei quadri C e D del 730 in cui è stata indicizzata la colonna di importazione RED; in presenza di redditi da quadro C e D del 730 in cui non è stata indicizzata la colonna di importazione RED non sarà permessa l'importazione di alcun reddito; inserimento di un reddito obbligatorio/facoltativo che non sia stato dichiarato ai fini fiscali. 86

94 Anagrafica e redditi Monitor errori Il servizio RED è integrato da un software che effettua una serie di controlli sul caricamento dei dati, che producono una lista degli errori/avvertimenti visualizzabile tramite il Monitor errori. Si tratta di una videata in cui sono previste 3 tipologie di segnalazione: Errori bloccanti Errori che NON permettono all operatore di rendere Completa la dichiarazione e quindi, finché non verranno rimossi, la trasmissione al CAF. Avvertimenti utili Sono messaggi che evidenziano un incongruenza nei dati della dichiarazione ma che permettono comunque di renderla "Completa" e trasmissibile al CAF. Ogni messaggio deve essere analizzato per individuare: a. un errore di rilevazione del dato dal documento o di compilazione b. un valore incongruente nel contesto dei dati della dichiarazione che deve essere mantenuto tale in quanto risulta dalla documentazione fornita dal contribuente. c. un importo superiore a euro. Note Informazioni e consigli per una compilazione ottimale della dichiarazione PROCEDURA PER LA CORREZIONE Selezionare la riga che contiene la segnalazione Selezionare il pulsante Correggi per posizionarsi automaticamente nella videata o nella casella contenente il dato segnalato. 87

95 Guida al Servizio RED Telematico Ente pensionistico Redditi da Ente pensionistico Italiano Il reddito derivante da pensione italiana non deve mai essere acquisito nella dichiarazione RED, in quanto la stessa viene rilevata in modo automatico dal casellario pensionati. L eccezione alla regola è costituita dal caso in cui l Ente pensionistico non ha ottemperato all obbligo di trasmettere al Casellario unico delle pensioni i dati delle pensioni erogate. In presenza di queste situazione la dichiarazione non può essere acquisita dal CAF ma deve essere presentata dall interessato alla sede INPS di competenza. Operativamente: se esiste una pensione italiana che non sia INPS, INPDAP o IPOST: selezionare il tasto Seleziona Ente e scegliere dalla lista l Ente pensionistico interessato; se nella lista proposta non viene menzionato l Ente interessato selezionando Ente pensionistico non codificato seguirà il seguente messaggio: nel caso in cui sia stato selezionato un Ente pensionistico piuttosto che un altro, selezionare il tasto "Cancella Ente" prima di effettuare la scelta dell'ente corretto. 88